ISR PERSONAS FÍSICAS

ÍNDICE
1. Sueldos

A) Sueldos, Previsión Social y PTU……………………………………………………Pág. 3

2. Pago de prima de Antigüedad, Retiro, o Indemnización…………………………Pág. 4

3. Cálculo de P.P

C) Actividad empresarial…………………………………………………………………Pág.5

4. RIF con P.P bimestrales definitivos…………………………………………………Pág.6

5. Cálculo de declaración anual, combinando 2 actividades.

B) Actividad Profesional con Arrendamiento (Ded. Ciega) …………………………Pág.7

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SUELDOS

B) Sueldos, Previsión Social y PTU.

Ingresos Acumulables
(-) Deducciones Autorizadas
(-) Partes no deducible de los pagos que a su vez sean ingresos
Exentos para los trabajadores (art. 28 frac. xxx LISR)
(-) Deducción que le correspondería a los activos fijos con deducción inmediata
aplicada en ejercicios anteriores.
(=) RENTA GRAVABLE PARA PTU

Ejemplo: La empresa LUNA S.A. de C.V., calculará la PTU a repartir a sus trabajadores,
correspondiente al ejercicio 2020, con los siguientes datos:
Ingresos Acumulables $4,734,281
Deducciones Autorizadas $3,690,946
Pagos que a su vez fueron ingresos exentos $378,712
para los trabajadores en el ejercicio
Factor de No deducibilidad en el ejercicio 0.47

Finalmente hay que calcular la base gravable y la PTU

INGRESOS ACUMULABLES $4,734,281

(-) Deducciones Autorizadas 3,690,946
(-) Remuneraciones exentas no deducible (Art. 28 Frac. XXX LISR) 177,995
(-) Deducción que le correspondería a activos fijos con deducción 81,890
inmediata ejerce. anteriores
(=) RENTA GRAVABLE PARA PTU $783,450
(X) Tasa 10% PTU 10%
(=) PTU del ejercicio 78,345
(+) PTU no reclamada del ejercicio anterior 2,182
(=) PTU A REPETIR $80,527

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“PAGO DE PRIMA DE ANTIGÜEDAD, RETIRO, O INDEMNIZACIÓN”

Para el cálculo de este supuesto es lo siguiente:

CÁLCULO DE INGRESO GRAVADOS

Ingresos por Indemnización. $ 66,458.31
(+) Prima de Antigüedad 6,310.80
(=) Total de Ingresos $72,769.11
(-) Ingresos Exentos 39,096.00
(=) Ingresos Gravados $ 33, 673.11
Primer Cálculo

CÁLCULO DE LA RETENCIÓN ISR MENSUAL $ 33,673.11

Cociente
ISR último sueldo mensual ordinario. 610.33
Sueldo Mensual 75000
(=) Cociente 0.0813
(X) Factor 100
(=) Cantidad expresada en por ciento. 8.13%
(=) ISR a Retener Mensual $2,737.62
Segundo Cálculo.

INGRESOS ACUMULABLE $7,500

(+) Otros ingresos acumulable 87,797.30
(=) Total de ingresos $ 95,297.30
(-) Límite inferior 58, 922.17
(=) Exc./ Límite inferior 36,375.13
(X) % S/Excedente 10.88%
(=) Impuesto Marginal 3,957.61
(+) Cuota fija 3,460.01
(=) ISR a Cargo $ 7,417.62

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“CÁLCULO DE P.P.”

C) Actividad Empresarial.

Para este cálculo se tiene que utilizar la siguiente formula, Ejemplo:

INGRESOS TOTALES COBRADOS

Ingresos Acumulables $15,000
(-) Deducciones Autorizadas Acumuladas 11,640
(-) PTU Pagada 0
(-) Pérdida fiscal pendiente de amortizar 0
(=) Base gravable $3,360
(-) Límite inferior 578.53
(=) Excedente sobre limite $2,781.47
(X) Tasa aplicable 6.40%
(=) Impuesto 178.01
(+) Cuota fija 11.11
(=) Impuesto Causado 189.12
(-) Pagos Provisionales realizados en el ejercicio 0
Retención 10% Por P.M 0
(-) Retención 10% Por P.F 0
(=) Impuesto a cargo en el mes $189.12

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“RIF CON PP BIMESTRALES DEFINITIVOS”

Para este cálculo es de la siguiente manera:

INGRESOS ACUMULABLES $366,500

(-) Deducciones autorizadas del ejercicio. 289,690
(-) PTU pagada en el ejercicio. 0
(=) Utilidad Fiscal 76,810
(-) Pérdida Fiscal 0
(=) Resultado $ 76,810
(-) Límite inferior 50524.93
(=) Excedente sobre el límite inferior $ 26,285.07
(X) % Aplicable 10.88%
(=) Resultado 2,859.82
(+) Cuota fija 2,966.91
(=) Impuesto Anual determinado $5,826.73
(-) % de reducción según año de tributación 90%
(=) Reducción $ 5,244.05
Impuesto reducido 582.67
(-) Pagos provisionales efectuados en el ejercicio. 382.76
(-) Impuesto retenido 0
(=) Impuesto Bimestral $199.91

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“CÁLCULO DE DECLARACIÓN ANUAL, COMBINANDO 2 ACTIVIDADES”

B) Actividad profesional con arrendamiento (Ded. Ciega).

Para este cálculo se tiene que utilizar la siguiente formula, Por Ejemplo:
(+) INGRESOS P.F $804,120
(+) Ingresos P.M 316,200
(=) Total de Ingresos $ 1,120,320
(X) Ded. Opcional ( Ingresos x 35%) 392,112
(-) Ded. Inversiones 41,789
(=) Resultado $ 686,422
(-) Impuesto Predial 5,980
(-) Deducciones personales 39,500
(=) Utilidad Fiscal $ 640,942
(-) ISR Tarifa 134,916.04
(-) Pagos Provisionales 7,3481
(-) Retenciones ISR 31,620
(=) ISR Por pagar $ 29,815.04

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