MINISTERIO DE DESARROLLO HUMANO Y HABITAT

Aspectos Impositivos de Clubes de Barrio

CREACION DE UN NUEVO CLUB

Clave Fiscal (AFIP)
Luego de tramitar la CUIT de la nueva Asociación Civil ante AFIP, se debe proceder a dar
de Alta los impuestos correspondientes para que la organización pueda funcionar y
desarrollar sus actividades económicas, tales como: recibir cobros, efectuar pagos,
tramitar la apertura de cuentas bancarias, etc.

¿Dónde se hacen los trámites?

En la actualidad, gran parte de los trámites ante AFIP se generan a través del portal web
del organismo (www.afip.gob.ar), sea iniciando los procedimientos que se completan
presentando documentación en Agencia del Fisco, o bien completamente por medio de
internet.

¿Cómo se accede?
Para trabajar con trámites mediante internet con AFIP, se accede al portal con la CUIT
del Representante Legal de la Asociación (Presidente o Apoderado) y su Clave Fiscal
personal.

La Clave Fiscal es la contraseña que permite acceder al sistema web de AFIP de la

persona. Es importante destacar que las personas jurídicas no cuentan con Clave Fiscal
propia, siempre se accede con la CUIT y contraseña de uno o más individuos que
representan a la organización.

¿Puede acceder otra persona?

El sistema en línea de AFIP permite, para proteger los datos personales del
Representante Legal de la Asociación, que pueda delegar servicios a distintas personas
para que realicen presentaciones o trámites en nombre de la Asociación. Esto permite
que los individuos que lo requieran puedan acceder con su propio usuario y Clave Fiscal
al servicio y no requerir los datos personales del Presidente de la Entidad. Esta
delegación de servicios es muy común para permitir el acceso de Contadores, personal
de Administración, y otros asesores o asistentes de la Asociación. Se puede hacer por
internet, con el servicio “Administrador de Relaciones de Clave Fiscal”

IMPUESTOS A CONSIDERAR
A continuación definiremos los principales impuestos a considerar a la hora del Alta,
para luego profundizar en algunos de ellos que requieren cierto análisis.

IMPUESTOS NACIONALES
Son establecidos mediante leyes nacionales y tienen aplicación sobre la totalidad del
territorio nacional, siendo recaudados y fiscalizados por AFIP.

IMPUESTOS NACIONALES A TENER EN CUENTA:

• Impuesto a las Ganancias: Consiste en el pago de un porcentaje del resultado neto

que la Asociación obtenga en su ejercicio económico. Es decir, se trata de un
impuesto anual, determinado teniendo en cuenta los ingresos menos los gastos de
cada año.

• Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.): Está destinado a establecer un tributo sobre

los consumidores, es decir, el impuesto se traslada a través de los distintos
eslabones de la cadena de producción de un bien o servicio, para ser pagado
definitivamente por quien efectúe la compra para consumir el mencionado bien.

El Alta de estos impuestos se debe tramitar a través de internet, accediendo con CUIT
y Clave Fiscal del Representante del Club.
• Impuesto Sobre los Débitos y Créditos Bancarios: Consiste en un tributo aplicado
sobre las acreditaciones y pagos efectuados a través de cuentas bancarias.
A diferencia del Impuesto a las Ganancias e IVA, no requiere inscripción, sino que se
aplica directamente la retención en las operaciones que el Club realiza con su cuenta
bancaria. El impuesto que se aplica es de $ 6 por cada $ 1.000 cobrados o pagados,
es decir, 0,6 %.

IMPUESTOS PROVINCIALES

Son establecidos por normas de cada una de las provincias y la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires. La recaudación y fiscalización de estos tributos está a cargo de las
administraciones tributarias de cada provincia.

Es importante tener en cuenta que, si bien los impuestos establecidos en cada provincia
suelen coincidir, cada una de ellas puede tener particularidades en cuanto a su
aplicación o trámites específicos que corresponde evaluar en cada caso, en función de
la ubicación del Club.

IMPUESTOS PROVINCIALES A TENER EN CUENTA:

• Impuesto Sobre los Ingresos Brutos: Es un tributo establecido por cada una de
las provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, y se aplica sobre el total
de los ingresos del contribuyente en un período. El tiempo que abarca el
impuesto es Anual, pero suele administrarse mediante presentaciones o
liquidaciones mensuales, denominadas anticipos.

• Impuestos que aplican sobre bienes específicos: En este ítem podemos agrupar
tributos sobre bienes registrables, siendo los más comunes inmuebles o
automóviles, y consiste en un valor anual establecido en función de la valuación
que cada Fisco provincial establece sobre cada bien.
Normalmente se trata de un impuesto anual, pero su pago suele efectuarse en
cuotas.
No requiere inscripción, el impuesto comienza a abonarlo el titular desde su
adquisición.

• Impuesto a los Sellos: Aplica sobre los documentos que se firman en concepto
de acuerdos, contratos, convenios, etc., que tengan un valor económico (un
contrato de alquiler, por ejemplo).
No requieren inscripción, sino que debe abonarse al momento de la firma del
documento.
OTRAS OBLIGACIONES

Las municipalidades tienen la facultad de establecer tasas y contribuciones sobre

determinados servicios que las administraciones locales brindan a los usuarios. Los
más comunes son la iluminación pública, la recolección de residuos, etc.
En general, el pago de estos tributos suele efectuarse de forma mensual o periódica sin
necesidad de inscripciones particulares, pero algunas obligaciones sí requieren de
liquidaciones específicas para efectuar los pagos.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El Impuesto a las Ganancias es nacional, de liquidación y pago anual y se aplica sobre

el resultado obtenido por el Club en su Ejercicio Económico anual.

¿Mi club debe abonar el Impuesto a las Ganancias?

La Ley de Impuesto a las Ganancias determina, a grandes rasgos, que todo resultado
positivo anual de una persona jurídica está alcanzado por el tributo. Como veremos más
adelante, también están previstas excepciones para casos específicos, que aplica a los
clubes como entidades sin fines de lucro que desarrollan actividades de bien común.
¿Qué es una exención impositiva?
Las exenciones impositivas son excepciones al alcance de un impuesto, que permiten
liberar al contribuyente de la obligación del pago, en función de las actividades que
desarrollen o del tipo de persona que se trate.

¿El Club podrá estar exento en el Impuesto a las Ganancias?

En el caso de los clubes, en función de su Objeto Social y su carácter de Asociación Civil
Sin Fines de Lucro (o mutuales, según sea el caso), la Ley del Impuesto otorga la
posibilidad de que puedan obtener el reconocimiento como sujeto exento en el
Impuesto a las Ganancias. Esto significa que, a pesar de obtener un resultado positivo
anual en su ejercicio contable (expuesto en el Balance Anual), no deberá abonar el
Impuesto.
Para que el club pueda obtener el reconocimiento como exento en el Impuesto a las
Ganancias, debe presentar ante AFIP el trámite solicitando el beneficio.

TRAMITE DE EXENCION EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ETAPA 1: INICIO DEL TRAMITE
Podemos diferenciar dos formas distintas de tramitar la exención en el Impuesto a las
Ganancias: Régimen Simplificado o General.
REGIMEN SIMPLIFICADO
Los clubes que desde la fecha de su creación hasta el momento de iniciar el trámite de
exención cuenten con un tiempo de 12 meses o menos de existencia, pueden optar por
esta versión simplificada del trámite de exención en el impuesto. Tarda menos en
aprobarse y necesita menos documentación.
Los pasos a seguir serían:
➢ Iniciar la solicitud por internet, con el servicio “Certificado de Exención –
Impuesto a las Ganancias”, ingresando con CUIT y Clave Fiscal del Representante
del Club.

➢ Al indicar que se trata de método simplificado por inicio de actividades reciente,

el sistema solicita algunos datos y, luego de completarlos, se podrá descargar un
comprobante de inicio de trámite.

➢ Luego del proceso iniciado por internet, el Representante de la Entidad contará

con 12 días corridos para presentar en la Agencia de AFIP que corresponda a su
domicilio la documentación correspondiente para que el trámite quede
formalmente iniciado.

En los casos de presentación por Régimen Simplificado, la documentación a

presentar es:

1. Documentación que acredita que la persona está habilitada a actuar en

nombre del club. Esto se demuestra con el Acta de designación de
autoridades, en caso de que la presentación la realice personalmente el
Presidente del Club o un Poder que habilite a un Apoderado a actuar en
nombre del club.
 2. El comprobante obtenido en la presentación del trámite vía internet.

Con estos dos comprobantes presentados, el trámite se considera iniciado formalmente.

REGIMEN GENERAL
Cuando hayan transcurrido más de 12 meses desde el inicio de actividades del Club,
debe iniciarse el trámite mediante Régimen General.
Los pasos a seguir serían:

• Mediante un programa informático específico que permite generar distintas

declaraciones juradas y presentaciones ante AFIP llamado SIAP, se deben cargar
datos básicos del Club: Autoridades vigentes; datos del Estatuto y constitución
del Club, saldos contables al último cierre de Ejercicio (último Balance
finalizado), información sobre principales bienes del club, tales como: cuentas
bancarias, inmuebles, créditos, etc.; deudas que el Club tenga registradas al
cierre de último Ejercicio, entre otros.

Luego de completada esta información, se genera una Declaración Jurada

(Formulario F. 953) que se presenta mediante internet en el sistema de AFIP, el
cual emite un comprobante como constancia de presentación y un detalle de la
documentación que debe presentarse en la Agencia de AFIP dentro de los 12 días
corridos siguientes al inicio de la solicitud.

La documentación a presentar en este caso es la siguiente:

1. Formulario 953 y Acuse de Recibo de la presentación: Este formulario es la
Declaración Jurada mencionada anteriormente, generada en el aplicativo
informático de AFIP para iniciar la solicitud del trámite. El acuse de recibo
respalda que el F. 953 fue presentado correctamente.
2. Acta Constitutiva, Estatuto y Modificaciones.
Cabe destacar que, para ser admisible en la presentación, esta
documentación debe estar inscripta ante el organismo de control (I.G.J. o
D.P.P.J., según corresponda)

3. Último Acta de designación de Autoridades, vigentes a la fecha de la

presentación del trámite.

4. Memoria y Estados Contables por los tres últimos ejercicios fiscales

finalizados a la fecha de la presentación. En este punto, cabe mencionar:
 o En caso de no haber transcurrido tres cierres de ejercicio al momento de
iniciar el trámite, se deben presentar aquellos finalizados a esa fecha.

o Deben presentarse los estados contables de los ejercicios que sean

exigibles a la fecha de presentación. Normalmente los Estatutos prevén
un plazo de 90 o 120 días para la preparación y aprobación del Balance
anual, si aún no transcurrió el plazo previsto, ese ejercicio, por supuesto,
no puede presentarse en el trámite ni debe ser exigido.

5. Documentación que acredita que la persona está habilitada a actuar en

nombre del Club: Acta de designación de autoridades para Presidente o
Poder para Apoderado.
El Formulario 3283 de AFIP permite autorizar a una persona a actuar en
nombre del Club para un trámite específico (puede ser el Contador o un
voluntario, por ejemplo)
 6. Nota detallando importes de inversiones y gastos destinados a actividades
sociales y deportivas de los últimos tres años. Esta información suele
coincidir con Anexos que se incluyen en los estados contables anuales, con
lo cual es posible en la presentación hacer referencia a esa información de
los Balances y evitar generar esta nota adicional.

DATOS PARA PRESENTAR DOCUMENTACION ANTE AFIP

➢ Tanto para el Régimen Simplificado como General, la documentación se
presenta con un formulario específico de notas, denominado “Formulario
Multinota” (F. 206/I). En él se indica formalmente el motivo de la presentación
y se detalla la documentación que se adjunta al trámite.

➢ Para ahorrar costos de entregar copias certificadas, se puede exhibir

documentación original (Estatuto, Estados Contables, etc.) para que el
funcionario de AFIP verifique que son válidos y entregar una fotocopia simple.
Algunas preguntas que pueden surgir en esta instancia podrían ser:

• ¿Qué sucede si transcurrieron los 12 días y no presenté la documentación en la

Agencia de AFIP?
El trámite se considera desistido y debe iniciarse desde cero el proceso de
presentación vía internet de una nueva solicitud.

• ¿Qué pasa si al momento de presentar la documentación en AFIP algún

documento no cumple los requisitos?
En el momento de presentar la documentación en AFIP, el funcionario evalúa la
documentación. En caso de detectar alguna inconsistencia (por ejemplo, la falta de
certificación de algún documento o un acta de designación de autoridades con
mandato vencido) no se aceptará la documentación.
Si se pudiera corregir el inconveniente de la documentación durante el plazo de los
12 días establecidos, puede volver a presentarse la información. En caso de exceder
ese plazo, el trámite se considera rechazado, pero puede volver a generarse una
nueva solicitud una vez subsanado el inconveniente.

ETAPA 2: ADMISION FORMAL DEL TRÁMITE

Una vez presentada la documentación en la Agencia de AFIP y constatada por el
funcionario del Fisco, se sellará un duplicado de la nota de presentación del trámite
como constancia de recepción.
Esta recepción indica que la solicitud de exención es “formalmente admisible”, es decir,
que cumple con los requisitos necesarios para acceder al beneficio impositivo.
Desde ese día, el Club goza de forma provisoria de la exención en el impuesto,
mientras el Fisco evalúa con mayor detenimiento la información que le fue entregada.
 Esta exención provisoria otorga al Club el beneficio de:
➢ No estar obligado a abonar el Impuesto a las Ganancias.
➢ No deben aplicar sobre sus operaciones retenciones ni percepciones del
Impuesto a las Ganancias.
➢ No deben aplicar retenciones ni percepciones del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) cuando se trate de operaciones vinculadas al Objeto Social del Club.
➢ Permite que el Club solicite la reducción de la alícuota del Impuesto a los
Débitos y Créditos Bancarios.

Una vez admitida formalmente la solicitud de exención, el Fisco cuenta con un plazo
para resolver otorgando o rechazando el pedido de:
➢ 15 días para trámites por Régimen Simplificado
➢ 45 días para el caso de presentaciones por Régimen General.
Durante el transcurso de este plazo, suele requerirse por parte de AFIP documentación
adicional para profundizar en el análisis de la información del Club, que puede consistir
en: datos que acrediten que el Domicilio declarado efectivamente funcione como Sede
del Club; análisis de la contabilidad del Club para asegurarse que los fondos se utilizan
en las actividades para las cuales la organización fue creada; entre otros.
El requerimiento de información puede ser notificado al Club de dos formas:
➢ De forma física en el Domicilio Fiscal declarado por el Club.
➢ De forma electrónica en el Domicilio Fiscal Electrónico.

Es importante que el Representante del Club permanezca atento a la llegada del

Requerimiento, dado que la información requerida suele contar con un plazo de 15
días para presentarse la respuesta. En caso de no responder en el plazo previsto, la
solicitud se considera rechazada y debe iniciarse nuevamente el proceso con una
nueva presentación, desde el comienzo del trámite.
ETAPA 3: RESOLUCIÓN DEL TRÁMITE
Una vez finalizada la evaluación por parte de AFIP, debe expedirse otorgando la
exención definitiva, o bien rechazando el pedido indicando claramente las causas de la
denegatoria.

Una vez obtenido el reconocimiento como exento, se obtendrá un certificado que

acredita este beneficio. Este Certificado de Exención se otorga por el plazo de un año,
y se renovará de forma automática por períodos anuales siempre que el Club cumpla
con las presentaciones que le corresponda realizar.
 PRESENTACION
INICIO DEL TRÁMITE:
DOCUMENTACION EN
SOLICITUD WEB
12 días AGENCIA

15 días - Rég Simp

ADMISION FORMAL REQUERIMIENTO
(EXENCION PROVISORIA) DE INFO ADICIONAL
45 días - Rég Gral

15 días

RESPUESTA AL
REQUERIMIENTO
15 días - Rég Simp 45 días - Rég Gral

RESOLUCION
Repaso de preguntas frecuentes sobre el trámite de exención:

• ¿Cuál es la diferencia entre el estado de admisión formal y la exención otorgada

por Resolución?
Ambas tienen el mismo alcance: el Club no debe abonar el tributo ni sufrir retenciones
en ninguno de los dos casos. La diferencia es que, contando con admisión formal y no
con resolución definitiva, en caso de ser rechazada la solicitud de exención por algún
motivo, se pierde el beneficio desde la fecha de inicio del trámite, obligando al pago del
impuesto de forma retroactiva por el tiempo que transcurrió en medio del proceso. En
cambio, obtenida la resolución que aprueba la exención, no podrá perderse el beneficio
de forma retroactiva.

• Si el Club obtiene la aprobación de la exención, ¿debe presentar la Declaración

Jurada Anual de Impuesto a las Ganancias?
Sí, el Club debe presentar de forma Anual la Declaración Jurada, sólo a efectos
informativos, no deberá abonar el impuesto.

TRAMITE DE EXENCIÓN EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS VÍA DIGITAL

En el marco de la emergencia sanitaria originada por la pandemia del COVID-19 y las
medidas de Distanciamiento y Aislamiento Social Preventivo y Obligatorio dictadas por
el Gobierno Nacional, desde AFIP se han establecido mecanismos de presentaciones
digitales que permiten, entre otros trámites, iniciar la solicitud del certificado de
exención en el Impuesto a las Ganancias adjuntando la documentación que
normalmente se presentaría físicamente en la Agencia, a través del portal web.
Del mismo modo que el inicio de una nueva solicitud de exención, el mecanismo de
presentaciones digitales permite recibir y responder el requerimiento de información
adicional comentado en la Etapa 2 del trámite detallado en el presente trabajo. El
requerimiento mencionado (así como cualquier otra comunicación digital de parte de
AFIP) se efectúa a través del Domicilio Fiscal Electrónico.
De todas maneras, cabe destacar que desde AFIP se reservan la potestad de solicitar
toda documentación presentada de forma digital, una vez superadas las medidas de
excepción en el marco de la emergencia sanitaria.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.)
Se trata básicamente de un impuesto que se aplica sobre los consumidores finales de
los productos y servicios, a quienes les llega incluido en el precio final que abonan.

Desde la administración de los clubes, es importante tener en cuenta ciertos conceptos

relacionados a este impuesto:
➢ Exención: A diferencia del Impuesto a las Ganancias, el IVA no requiere un
trámite específico para obtener el reconocimiento como sujeto exento ante el
impuesto, sino que se indica al momento de la inscripción en la página web de
AFIP. Es decir, al inscribirse el Club en el Impuesto, puede optar por generar el
Alta como “IVA” (que indica actividad alcanzada, como se registraría una
empresa que desarrolla actividades comerciales) o “IVA Exento”, donde en la
amplia mayoría de los casos corresponde inscribir al Club.

Sin embargo, es importante tener en cuenta que, aun tratándose de una

organización sin fin de lucro, un Club puede encontrarse alcanzado por la
obligación de abonar el IVA si realiza alguna actividad comercial diferente de
sus funciones sociales habituales. Por ejemplo, un Club podría dictar talleres a
sus asociados de artesanías o manualidades, pero si la organización decidiera
vender los objetos producidos, esa operación debería pagar el impuesto.

➢ Cómputo del Crédito: Si bien hay determinados servicios que discriminan el IVA
en los comprobantes que emiten al Club, es importante tener en cuenta que si
la Asociación se encuentra exenta en el Impuesto no puede utilizar ese valor
abonado como crédito o pago a cuenta de este u otro impuesto, sino que forma
parte del costo del servicio que lo incluye. Este concepto de IVA suele incluirse
discriminado, por ejemplo, en resúmenes de cuenta bancaria o facturas de
servicio de energía eléctrica, pero a los fines de la contabilidad del Club, forman
parte del costo del servicio (gasto bancario o gasto de servicio de electricidad, en
los ejemplos propuestos)

➢ Presentaciones mensuales: Si el Club se encuentra inscripto como Exento en

IVA, no es necesario que realice presentaciones mensuales del Impuesto. En
caso que realice alguna actividad que lo obligue a inscribirse (como el caso de
artesanías mencionado en el Ejemplo), sí debería presentar Declaraciones
Juradas mensuales, donde informaría el total de sus actividades del mes,
discriminados como gravados (las ventas de artesanías, por ejemplo) y el resto
de los ingresos en condición de exento (cuotas sociales, actividades deportivas,
donaciones recibidas, etc.)
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
Es un impuesto que se establece desde cada una de las provincias y la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, sobre los ingresos de cada organización, de carácter anual
pero organizado mediante presentaciones mensuales.

Cada una de las provincias establece las condiciones y el procedimiento particular que
aplica en el ámbito de su jurisdicción provincial para la inscripción en el impuesto. Por
las limitaciones en la extensión del presente trabajo, no ampliaremos en la descripción
de la documentación necesaria en cada provincia, pero sí hay que tener en cuenta que
se debe realizar la inscripción en este impuesto al iniciar la actividad del Club.
Sobre la exención en el Impuesto, de igual manera que las inscripciones, cada provincia
tiene su propia normativa que repasar oportunamente, pero es importante destacar
que normalmente se incluye la posibilidad de obtener el reconocimiento como sujeto
exento mediante un trámite ante el organismo de recaudación de cada jurisdicción.
Este beneficio permitirá al Club no abonar el impuesto correspondiente.
Respecto de la presentación de Declaraciones Juradas, habitualmente las provincias
suelen exigir su cumplimiento, tanto mensuales como anual, aun tratándose de
organizaciones reconocidas como exentas, en donde se indican los ingresos obtenidos
por la Entidad en el período declarado a título informativo, pero sin abonar el impuesto,
tratándose de sujetos exentos.

INGRESOS BRUTOS: RÉGIMEN DE CONVENIO MULTILATERAL

El Impuesto sobre los Ingresos Brutos tiene la característica de ser provincial, es decir,
reglamentado, administrado y fiscalizado por cada una de las provincias de forma
autónoma. Cabe entonces preguntarse:
¿Qué sucede si un Club tiene sedes o actividades en más de una provincia?

El Régimen de Convenio Multilateral se trata de un mecanismo que distribuye los

ingresos de cada contribuyente en las distintas provincias, de acuerdo a ciertos
parámetros de ingresos y gastos en cada jurisdicción, con el objeto de cumplir con la
normativa de cada provincia, pero generando la inscripción de forma unificada y una
sola Declaración Jurada en cada período.

¿Qué pasaría si no existiera?

Si no existiera el Convenio Multilateral, un Club que tiene actividades o sede en, por
ejemplo, cuatro provincias, debería inscribirse en Ingresos Brutos en cada una de ellas,
y presentar una Declaración Jurada mensual (y anual, según corresponda), también en
cada una. Con el mecanismo del Convenio Multilateral, la inscripción se realiza a través
del sitio web de AFIP, y se unifican en una las Declaraciones Juradas mensuales y
anuales, para todas las jurisdicciones.
Si bien la inscripción y las presentaciones se pueden unificar al encontrarse registrado
el Club en Convenio Multilateral, al momento de obtener el reconocimiento como sujeto
exento, no existe el trámite de exención de Convenio Multilateral en sí mismo, sino
que la Entidad deberá iniciar el proceso de obtención del beneficio en cada jurisdicción
de forma independiente, ajustándose a la normativa de cada provincia para ese trámite.
Al igual que el trámite de exención en cada provincia es independiente y tiene sus
propias condiciones, también es importante considerar que una vez reconocida la
exención, en algunas provincias se otorga de forma permanente mientras no cambien
las actividades del club (sin vencimiento), mientras que otras jurisdicciones establecen
mecanismos de renovación cada cierto tiempo.
¿Qué sucede si el Club sufre retenciones en su cuenta bancaria por Ingresos Brutos?
En caso que en la cuenta bancaria surja la mención de retenciones o descuentos
aplicados sobre los ingresos, con la mención de “Ingresos Brutos”, “IIBB”, “SIRCREB” o
similar, lo importante en primera instancia es determinar qué provincia está aplicando
esa retención. Esta información se puede obtener a veces en el propio resumen bancario
y otras consultando con el banco.
En general, las retenciones deberían desaparecer cuando el Club obtenga el
reconocimiento como exento en las provincias que se encuentre inscripto.

MANTENIMIENTO DEL CLUB

A lo largo de la vida del Club se deben cumplir con diversas presentaciones periódicas.
Mencionaremos las principales a tener en cuenta y su calendario de vencimientos,
destacando que se trata de un repaso general, que podría ampliarse en caso de
presentaciones provinciales o municipales a incluirse, o bien obligaciones que puedan
crearse en el futuro.

➢ Impuesto a las Ganancias: Aún para aquellos clubes que hayan obtenido el
reconocimiento como exentos ante el impuesto, es obligatoria la presentación
de la Declaración Jurada de Impuesto a las Ganancias.

La información básica para confeccionar la Declaración Jurada anual del

Impuesto depende de los Estados Contables anuales de la organización, con lo
cual es importante tener en cuenta contar con una información contable lo más
ordenada posible, que permita la confección del Balance y, por consiguiente, la
presentación de la DJ impositiva en término.
➢ Régimen de Información – Acciones y Participaciones Societarias: De forma
anual, el Club debe confeccionar una presentación informando sus autoridades
(Presidente, Vicepresidente, Secretario, etc.) vigentes al 31 de Diciembre de cada
año.

➢ Presentación Única de Balances (PUB): Consiste en la presentación anual de la

Memoria y los Estados Contables del Club a través del sitio web de AFIP, donde
se envía una copia digital (scan o fotografía) de la documentación, firmada por
Auditor Independiente y Autoridades del Club y certificada por el Consejo
Profesional de Ciencias Económicas.

➢ Ingresos Brutos / Convenio Multilateral: Se trata de presentaciones tanto

mensuales como anuales, donde se informan principalmente los ingresos
obtenidos en el período.
 Calendario principal de presentaciones a considerar:
➢ Presentación Impuesto a las Ganancias: Quinto mes desde cierre de
Ejercicio.
➢ Presentación de Balance ante AFIP: Sexto mes desde cierre de
Ejercicio.
➢ Presentación de Información de Autoridades: Julio de cada año.
➢ Ingresos Brutos / Convenio Multilateral: DDJJ todos los meses
IMPUESTO A LAS GANANCIAS – RENOVACION DE LA EXENCION
Una vez que el Club obtiene el reconocimiento como sujeto exento en el Impuesto a las
Ganancias, este beneficio se otorga por el plazo de un año, con la posibilidad de ser
renovado por períodos anuales.
Estos plazos coinciden con la finalización del Ejercicio Económico del Club. Así, por
ejemplo, para clubes que finalicen su Ejercicio en Marzo, el certificado de Exención en
el Impuesto vigente caducará al finalizar ese mes, y se renovará desde inicio de Abril
hasta Marzo del siguiente año.
La renovación del beneficio no requiere de un trámite específico, sino que se produce
por un control interno de los sistemas informáticos de AFIP, que detectan si se
cumplen o no los requisitos para la renovación. Este control se efectúa desde 90 días
previos al vencimiento del certificado vigente (en el Ejemplo de cierre de Ejercicio en
Marzo, sería desde Enero) y es posible consultarlo en todo momento desde el sitio
web de AFIP, ingresando con CUIT y Clave Fiscal del Representante del Club.
Principales requisitos a tener en cuenta para la renovación exitosa del certificado:
➢ Haber cumplido con la presentación de las últimas doce presentaciones
mensuales de Declaraciones Juradas de IVA y de Aportes y Contribuciones de
Seguridad Social.
En el caso de IVA, como vimos previamente, corresponde sólo a aquellos clubes
que por alguna actividad se encuentren alcanzados en el impuesto y obligados a
su presentación por ese motivo. Para aquellos que sólo realicen actividades
exentas, no corresponden las presentaciones mensuales y ese requisito estaría
automáticamente cumplido.
Las presentaciones referentes a Seguridad Social corresponden a la Declaración
Jurada que deben presentar las organizaciones con personal en relación de
dependencia, donde se detallan sus haberes mensualmente y se determinan los
importes a abonar en concepto de contribuciones, aportes, seguro de vida, etc.

➢ Haber cumplido con la presentación de las Declaraciones Juradas de Impuesto

a las Ganancias vencidas a la fecha del control de renovación.
 ➢ Haber dado cumplimiento a la Presentación Única de Balances (PUB) de los
Ejercicios Económicos vencidos a la fecha del control de renovación.

➢ Haber presentado los Regímenes de Información de Acciones y Participaciones

Societarias vencidos a la fecha del control.

➢ Haber constituido y mantener actualizado el Domicilio Fiscal Electrónico del

Club, que consiste en informar una dirección de correo electrónico en el sitio
web de AFIP, mediante el cual el Fisco puede ponerse en contacto para efectuar
comunicaciones.
• Haber cumplido con informar datos de donantes: Para las organizaciones que
reciben donaciones de personas o empresas, es obligatorio informar estas
operaciones con algunos datos básicos establecidos en un anexo dentro de la
propia Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias.

• Haber presentado una nota, con carácter de Declaración Jurada, informando

que los ingresos iguales o mayores de $ 10.000 por todo concepto obtenidos
por el Club durante el tiempo de vigencia del certificado de exención fueron
bancarizados (transferencia bancaria, depósito, pago electrónico mediante
tarjeta, entre otros). Esta nota debe ser emitida y firmada por Representante del
Club, con la validación correspondiente de Contador Público independiente y
certificada su firma por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas. La nota
se presenta de forma digital a través del sitio web de AFIP.

En caso de verificarse el cumplimiento de los requisitos, desde los 90 días previos a la

caducidad del certificado vigente, el sistema de AFIP indicará la aprobación de la
renovación y el certificado con la nueva vigencia anual estará disponible a partir del
día siguiente al vencimiento controlado.
Si el sistema detecta algún incumplimiento, en el sitio de AFIP se informará cuál es el
punto que el Club deberá subsanar para que proceda la renovación del certificado. El
plazo establecido para corregir estos incumplimientos es hasta el último día del mes
anterior al vencimiento del certificado vigente. Para el ejemplo mencionado de cierre
de Ejercicio y vencimiento del certificado el último día de Marzo, los controles inician en
Enero y el plazo para subsanar incumplimientos se otorga hasta fin de Febrero (mes
inmediato anterior al vencimiento)
En aquellos casos donde no se cumpla con corregir los incumplimientos detectados
por el sistema en los plazos indicados, el beneficio no será renovado y el Club perderá
el beneficio de exención en el Impuesto a las Ganancias desde el día siguiente al
vencimiento del certificado. En caso de requerir nuevamente el beneficio, deberá
presentar una nueva solicitud, según el procedimiento detallado en el Capítulo 1 del
Manual.

Como reflexión final, siempre que el Club pueda permanecer al día con sus
presentaciones y obligaciones, no debería tener inconvenientes en mantener el
beneficio. De ese modo, es importante destacar que resulta muy beneficioso para la
administración de los clubes mantener un esquema de control ordenado sobre las
presentaciones, asegurándose la renovación de la exención de forma periódica y
evitando tener complicaciones que puedan llevar a tener que reiniciar el trámite de
solicitud del beneficio.
REGULARIZACIÓN DE UN CLUB
Para los clubes que no mantuvieron su administración al día durante cierto tiempo, una
complicación habitual es que al momento de intentar obtener su Constancia de CUIT se
encuentren con el mensaje de error: “El contribuyente cuenta con impuestos con baja
de oficio por Decreto 1299/98”

Desde AFIP se genera la baja de los impuestos del Club luego de no haber presentado
las Declaraciones Juradas obligatorias durante tres períodos consecutivos anuales o
36 períodos consecutivos mensuales.

¿Cómo se regulariza la inscripción del Club?

El Club debe:

➢ Poner al día todas las presentaciones anuales y mensuales vencidas.

➢ Volver a darse de Alta en los Impuestos.

¿Qué pasa con las exenciones del Club?

Una vez regularizadas las presentaciones y generado el Alta en los impuestos, el Club
debe volver a solicitar el beneficio de Exención en Impuesto a las Ganancias mediante
Régimen General, siguiendo los pasos que detallamos anteriormente.