Campus: Lima Centro

Facultad: Derecho y Ciencias Humanas

Ejercicios de los Régimen del Impuesto a la Renta

Integrantes:
1. José Michel Estela Ayala U19219742
2. Jorge Mendoza Rodríguez U19221417
3. Patricia Yovanna Navarro Ruiz U19215755
4. Marisol Yane Rodas Pérez U19220189
5. Avigail Sánchez Mego U19102108
6. Mery Solano Poma U18300042
7. Kendy Elizabeth Soria Flores U20210713
8. Eliana Regina Toranzo Cárdenas U19103640

Docente:

Ivonne Grace Diaz Gonzales

Febrero 2022
 DERECHO TRIBUTARIO GENERAL
Profesora: Ivonne Grace Díaz Gonzales

EJERCICIOS DE LOS REGIMEN TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA

RENTA

Desde enero del 2017 existen en nuestro país cuatro Regímenes Tributarios:
• Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS),
• Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER),
• Régimen Mype Tributario (RMT) y
• Régimen General (RG).

Cada régimen establece la forma en la que se pagan los impuestos y las tasas de los mismos,
dependiendo del tipo y tamaño del negocio. A continuación, detallaremos cada uno de ellos.

a) Juan planea iniciar una empresa agropecuaria a menor escala. ¿Qué régimen
tributario del Impuesto a la Renta le sugiere?

En el presente caso, se debe considerar que existe la Ley de Promoción del Sector Agrario
fue aprobada por el Decreto Legislativo Nº 885 y modificada por Ley Nº 26865, y establece
diversos beneficios orientados a promover la inversión en el sector agrario. En su versión
reciente, Ley Nº 27360, se ha logrado incluir a la agroindustria en los beneficios establecidos.

En ese sentido, consideramos que Juan debería acogerse al Régimen Especial de Renta
(RER), en el cual se encuentran comprendidos las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría provenientes de la venta de los bienes que adquieran, produzcan
o manufacturen (incluyendo la fabricación por encargo), así como la de aquéllos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo, siempre que sus ingresos netos de
tercera categoría no superen en el ejercicio gravable anterior el monto referencial (S/. 18,000,
límite para acceder al RUS) multiplicado por doce. A la fecha, serían S/. 216 mil al año.
Se entiende por Ingreso Neto Total, al Ingreso Bruto deducidas las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a la práctica comercial.

Para contribuyentes que recién inician actividades, pueden acogerse al RER, siempre que se
presuma que el total de sus ingresos netos de tercera categoría en dicho ejercicio, no
superará el monto referencial mensual multiplicado por el número de meses transcurridos
entre la fecha de inicio de actividades y la del cierre del ejercicio.

Debe tenerse en cuenta que los contribuyentes que adicionalmente a los ingresos
provenientes de las actividades comprendidas en el RER, perciban otros ingresos que
constituyan rentas de tercera categoría, podrán acogerse a dicho régimen siempre que la
participación de dichos ingresos no exceda del 20% del total de los ingresos netos de tercera
categoría obtenidos en el ejercicio anterior.

Actividades que pueden realizar los contribuyentes. - Los contribuyentes acogidos al RER
pueden realizar actividades de minería, pesquería, transformación de productos primarios,
además de la compra y venta de bienes que adquieren, producen o manufacturan, presten
servicios, y realicen actividades agropecuarias como cría de animales y cultivo de plantas.

También mencionaremos que los que están dentro de este régimen tiene la obligación de
presentar los libros contables, como el registro de compras y registro de ventas. Tiene la

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posibilidad de emitir comprobantes de pago como: factura, boleta de venta y los demás
permitidos.

Actividades no comprendidas. - Son las siguientes

• Cuando en el transcurso del año sus ingresos netos o compras superen los
S/525.000
• Cuando los valores de sus activos fijos superen los S/126.000, excepto predios y
vehículos
• Cuando realicen actividades con personal mayor a 10 trabajadores por turno.

No pueden acogerse al RER.- Los que realicen actividades de construcción, presten servicio
de transporte de carga de mercancías, organicen espectáculos públicos, sean notarios,
martilleros, agentes, corredores de productos y bolsa de productos, agentes de aduana,
intermediarios de seguros, servicios de casinos, tragamonedas, agencias de viaje,
propaganda y/o publicidad, comercialicen combustibles, presten servicios de depósitos
aduaneros y terminales de almacenamiento y realicen venta de inmuebles.

Además, no pueden acogerse al RER, los que presten servicios empresariales como servicios
médicos, odontológicos, veterinarios, actividades jurídicas, servicios contables, arquitectura
e ingeniería, asesoramiento empresarial y los que obtengan rentas de fuente extranjera.

Impuestos que pagan. - Los contribuyentes que se acojan al RER deben de declarar y pagar
el Impuesto a la Renta y el IGV, según las tasas que se indican:

• Renta: 1.5 % de los ingresos netos mensuales.

• IGV: 18% (incluye impuestos de promoción municipal)
• Los trabajadores tienen que estar sujetos a aportaciones en EsSalud, como también
tener el derecho a pertenecer al SIS.
• La declaración y pago de los impuestos de las empresas acogidas al RER se realiza
mensualmente de acuerdo a los cronogramas mensuales establecidos por la Sunat.
• Los acogidos al RER realizan pagos mensuales con efecto cancelatorio y están
exceptuados de presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta en
marzo del año siguiente.

Acogimiento al RER. - Se debe tener en cuenta lo siguiente:

• Para los que inicien actividades en el transcurso del año, la declaración y pago del
RER se realiza en el primer mes de haberse inscrito en el RUC.
• También con la declaración y el pago de la cuota, que corresponda al periodo de
inicio de actividades declarado en el RUC, y siempre que se efectúen dentro de la
fecha de vencimiento.
• Para contribuyentes que provienen del Régimen Mype Tributario o del Régimen
General, el acogimiento al RER será con ocasión de la declaración y pago del mes
de enero del año siguiente.
• Los que provienen del nuevo RUS, se acogen al RER en cualquier momento del
ejercicio, actualizando sus datos del RUC.

Si bien es cierto en la actualidad existen 04 Régimen Tributarios para este caso, lo

recomendable es acogerse al Régimen Especial Tributario, en virtud que tiene todas las
ventajas y beneficios que pueda obtener mientras esté en inicio su negocio, puesto que más
a delante de acuerdo al creciente económico puede cambiar de Régimen según sea el caso.

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Entonces la recomendación que se le daría a Juan es, acogerse al RER, puesto que este le
dará mayores beneficios a su empresa, como también mayores oportunidades de futuros
negocios, los cuales serán beneficiosos para el desarrollo y crecimiento a mayor escala de
su empresa agrícola, dado que el inicio de su negocio es de menor escala.

b) Juan ha decidido acogerse al Régimen MYPE tributario. ¿Qué obligaciones

tributarias formales tiene?

En el presente caso nos consultan sobre unos de los Régimen Tributarios vigente en relación
a las obligaciones tributarias tanto formales como sustanciales el cual estaría afecto el Sr.
Juan al haber tomado la decisión de acogerse a este Régimen Tributario.

El Régimen Mype Tributario (RMT) fue creado para las micro y pequeñas empresas, a fin de
promover su crecimiento y condiciones más simples para el cumplimiento de sus obligaciones
sustanciales y formales.

Según la Ley 30056, es incentivar la formalización, la tributación y que fomente las MYPES y
que ayuden al crecimiento del país fomentando mayor empleo productividad, calidad y
competitividad.

Para ingresar al RMT los ingresos netos del contribuyente no deben superar las 1.700 UIT en
el ejercicio gravable.

Los acogidos al RMT pagan impuestos mensuales de acuerdo a la ganancia obtenida, tienen
tasas reducidas del impuesto a la renta, pueden suspender los pagos a cuenta mensuales,
emiten todos los comprobantes de pago autorizados por la Sunat.

Asimismo, llevan únicamente registro de ventas, registro de compras y el Libro Diario de

Formato Simplificado.

Los acogidos al RMT pueden realizar todas las actividades económicas y presentan
declaración y pago mensual del IR con tasas diferenciadas de acuerdo a sus ingresos netos
anuales, además de la declaración anual del Impuesto a la Renta.

Cabe señalar que el RMT, vigente desde el año 2017, es aplicable tanto a personas naturales
como jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales y asociaciones de hecho de
profesionales que obtenga rentas de tercera categoría.

Sujetos no comprendidos. - Son los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en

función del capital social, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen las 1.700 UIT.

Además, no están comprendidas en RMT las sucursales, agencias o establecimientos

permanentes de empresas constituidas en el extranjero y las empresas cuyos ingresos netos
anuales sean superiores a las 1.700 UIT en el año anterior.

Acogimiento al RMT. - Se aplican las siguientes reglas: De iniciar actividades, podrán

acogerse al RMT al presentar su declaración jurada mensual de inicio de actividades.

• Si provienen del nuevo RUS, podrán acogerse al RMT en cualquier mes del ejercicio,
presentando la declaración jurada respectiva.
• Si provienen del RER, podrán acogerse al RMT en cualquier mes del ejercicio,
presentando la declaración jurada respectiva a la Sunat.
• Si provienen del Régimen General, podrán acogerse al RMT mediante la declaración
jurada del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.

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Que obligaciones Tributarias deberá cumplir Juan

- Deberá llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y
libro de inventario y balances). Además, los Registros de consignaciones y de
planillas de pago, de corresponder.
- Podrá emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas,
boletas de venta, tickets, liquidación de compra, nota de crédito, nota de débito, guías
de remisión, entre otros.
- Deberá declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
- Efectuara las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que señale le ley.
- Comunicará la suspensión de actividades y mantendrá actualizado su RUC.
- Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

Declaración y pago de impuestos. -Tener en cuenta lo siguiente:

• La declaración y pago se realiza mensualmente según el cronograma de la Sunat,
mediante el Formulario 621- IGV- Renta Anual, Formulario Virtual Simplificado 621-
IGV-Renta Anual y el PDT 621.
• Si los ingresos anuales son hasta 300 UIT, los pagos a cuenta mensuales son
equivalentes al 1% de sus ingresos.
• Cuando superan 300 hasta 1.700 UIT, el pago a cuenta mensual es de acuerdo al
coeficiente obtenido o el 1,5% de los ingresos, lo que resulte mayor.
• Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales, Registro de ventas. Registro de Compras,
Libro Diario de Formato Simplificado.
• Desde 300 hasta 500 UIT de ingresos brutos anuales, llevan: Libro de Inventarios y
Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas.
• Activos fijos – Sin límite
• Trabajadores – Sin límite

¿Cómo va a declarar y que impuesto pagará Juan?

- Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el

impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
- La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando
el Programa de Declaración Telemática (PDT).

Beneficios Del Régimen Mype Tributario

Según las normas legales tributarias del Régimen MYPE es la ausencia de la aplicación
de sanciones.
Numeral 1, 2 y 5 del artículo 175 Código Tributario
Numeral 1: ya no llevaran los libros de Contabilidad.
Numeral 2: solo llevar el registro que almacen a la información básica.
Numeral 5: Llevar con atraso a mayor al permitido por las normas vigentes que se
vinculen con la Tributación.
Numeral 1 del artículo 176 Código Tributario
No presentar las declaraciones en los plazos establecidos.
Numeral 1 del artículo 177 Código Tributario
No exhibir los libros.

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Impuesto anual – RMT. - Se considera lo siguiente:

• Hasta 15 UIT de ingresos pagan el 10%; más de 15 UIT de ingresos pagan el 29,5%
de renta anual.
• Los sujetos del RMT determinan su renta neta según las disposiciones previstas para
los contribuyentes del Régimen General en el la Ley y en el Reglamento de Impuesto
a la Renta.
• Las operaciones que realizan los acogidos al RMT están afectos al IGV con la tasa
del 18% y tienen derecho al uso del crédito fiscal, tal como rige para el Régimen
General.

El Régimen MYPE Tributario es un nuevo sistema en nuestro país para reducir más que
todos los costos salariales e impuestos correspondientes, en nuestra sustentación estamos
abarcando todo lo relacionado al tema, es decir una amplia cobertura teórica y conceptual.

c) Juan tiene una bodega, por lo que le consulta si sus ventas son de S/.1,000 al mes,
¿cuánto debe pagar en total por estar acogido al RUS?

En el caso presente, Juan viene a consultar de cuánto debe pagar por estar acogido en el
RUS, ya que estas guardaran una obligatoriedad tributaria de manera formal y sustancial,
como también se verá el monto de ventas del mes no superar los S/. 1000 mensuales.

En este régimen se encuentran las personas naturales con negocio, cuyos principales clientes
son los consumidores finales, están comprendidos en este régimen los pequeños negocios
como bodegas, puestos de mercado, zapaterías, bazares, pequeños restaurantes, juguerías,
peluquerías, y similares. Antes del 2016 existían cinco categorías o parámetros, pero a partir
del año mencionado solo se clasificaron en dos categorías, los cuales, de acuerdo a su nivel
de ingresos y ventas mensuales, se clasifican según las dos categorías que a continuación
se indican:

Pero también consideraremos a la categoría especial del NRUS (cuota cero), en las cuales
están comprendidas personas que únicamente se dedican a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas (Apéndice I – ley del IGV), las cuales son actividades
que se realizan dentro de un mercado de abastos. A su vez personas que se dedican
exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y las vendan en su estado natural. Para
obtener este beneficio las ventas anuales no deben sobrepasar los S/. 60,000 nuevos soles
anuales (se debe presentar el formulario 2010 para el acogimiento).

En el RUS se realizan un pago único mensual a la Sunat, no llevan libros y registros contables,
salvo planilla de trabajadores, y no realizan declaraciones mensuales ni anuales. Obviamente,
al no emitir facturas, los asociados al nuevo RUS no pueden vender bienes ni prestar servicios
a empresas que requieren sustentar sus gastos.

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También consideraremos que las personas que se encuentre comprendidas en el RUS no

pueden tener más de una unidad de explotación (un local comercial). No están obligados a
llevar libros o registros, solo el deber de archivar comprobantes por compras y boletas que
emitan, y por último tener un registro de todos los comprobantes, recordemos que no es de
manera obligatoria, pero es necesario tenerlos para un mayor control de ingresos y egresos.

Los comprobantes que ´pueden emitir son: boletas de venta, tickets de máquinas
registradoras, como también la emisión de guías de remisión en caso de transporte o carga.

No pueden acogerse al nuevo RUS. -

Las empresas que en el transcurso del año superen los S/ 96,000 en ventas totales o cuando
sus ventas mensuales superan los S/8.000.

Asimismo, cuando sus actividades las realicen en más de una unidad económica; sus activos
fijos afectados a su actividad superen S/70.000, con excepción de predios y vehículos;
presten servicios de transporte de carga de mercancías; realicen exportaciones; organicen
cualquier tipo de espectáculo público; además de los notarios, martilleros públicos,
comisionistas, agentes de bolsa, agentes de aduana y los intermediarios de seguros,

También, cuando sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas, agencias

de viaje, propaganda y publicidad, comercializan combustibles, entreguen bienes en
consignación, presten servicios de depósitos aduaneros, terminales de almacenamiento y
realicen operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo y también ejecuten
operaciones afectas al impuesto a la venta de arroz pilado.

El Régimen Tributario RUS es un sistema en el cual nuestro país tiene más que todo para
formalizar a las empresas unipersonales y ayudar a la Administración Tributaria a la evasión
de las mismas a las empresas mayoristas, en nuestra sustentación estamos abarcando todo
lo relacionado al tema, es decir una amplia cobertura teórica y conceptual.

También mencionaremos que los beneficios del RUS mencionando al caso de Juan, le dará
una ubicación en una categoría de acuerdo con su realidad económica, como también la
facilidad de no presentar libros contables y declaraciones anuales, como de acuerdo a ley no
tiene demasiadas obligaciones tributarias.

d) Luis ha obtenido pérdidas en el ejercicio 2020, por lo que le consulta si debe aplicar
un coeficiente o un porcentaje pre establecido en la Ley del Impuesto a la Renta para
realizar su pago a cuenta del Impuesto a la Renta de mayo de 2021, teniendo en
cuenta que está en el Régimen General.

En el presente caso nos consulta sobre la aplicación correcta del Impuesto a la Renta en
relación al Coeficiente o Porcentaje, estos dos supuestos están regulados en la referida
norma tributaria.

Deberá de aplicar el porcentaje establecido en la referida norma y no el porcentaje en virtud

que para calcular el coeficiente la empresa deberá de haber generado Utilidades y por
consiguiente el impuesto anual, para mejor entendimiento, abordaremos todo lo relacionados
a este Régimen Tributario.

Impuestos. - Los contribuyentes comprendidos en el régimen general, desde el año 2017 en

adelante pagan.

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• El 29,5% por concepto de impuesto a la renta de tercera categoría,

• Realizan pagos a cuenta mensuales y regularizan el impuesto a la renta anual en
marzo del año siguiente, de acuerdo al cronograma que apruebe la Sunat.
• Declaran y pagan el IGV equivalente al 18% mensual,
• El Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y
• El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), según los casos.

Incluso, realizan pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría, según los
sistemas de cálculo establecidos:

• Sistema A, aplicando el coeficiente sobre sus ingresos netos mensuales; y

• Sistema B, aplicando el 1.5% sobre sus ingresos netos obtenidos en el mes.

Suspensión de pagos a cuenta. –

Con el Decreto Legislativo. 1471 (29.04.20), el Gobierno estableció un procedimiento

excepcional para que los contribuyentes con rentas de tercera categoría puedan reducir o
suspender los pagos a cuenta del IR que corresponden a los meses de abril a julio 2020, de
acuerdo a lo siguiente:

El contribuyente debe comparar los ingresos de abril a julio del 2020, con los respectivos
meses del año 2019; si de la comparación resultase que los ingresos del respectivo mes del
año 2020:

• Disminuyeron en más del 30%: se suspende el pago a cuenta del mes

correspondiente, sin perjuicio de presentar la declaración jurada;

• Disminuyeron hasta en 30%: se aplicará el factor 0,5846 al respectivo mes;

• Si no disminuyeron: se mantiene el pago a cuenta que corresponda.

• En caso de contribuyentes que no tuvieron ingresos en los meses de abril a julio del
2019, la comparación se hará: con el mes del 2019 en que registró el más alto
ingreso;

• De no tener ingresos en ningún mes del año 2019, se comparará con el mes en que
tuviera más alto ingreso entre enero y febrero del 2020.

Modificación de los pagos a cuenta a partir del periodo de mayo

Los contribuyentes que vienen calculando sus pagos a cuenta utilizando el sistema del
porcentaje (1.5%), a partir del pago a cuenta de mayo y hasta el de julio, tienen la opción de
modificarlos, o de suspenderlos, en base al Estado de Resultados al 30 de abril. Así, podrán
aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficiente que resulte de dividir el monto del impuesto
calculado entre los ingresos netos que arroje dicho Estado de Resultados; sin embargo, si el
coeficiente resultara menor al coeficiente del ejercicio anterior, se aplicará este último.

Los contribuyentes que hubieren ejercido la opción de modificar el coeficiente o suspender

los pagos a cuenta a partir de mayo, deben realizar sus pagos a cuenta a partir de agosto de
acuerdo al régimen general; es decir según el coeficiente determinado en base a los
resultados del ejercicio anterior o 1.5%, el monto mayor. Esta obligación subsistirá mientras
no presenten la declaración jurada que contenga su Estado de Resultados al 31 de julio, en
cuyo caso podrán determinar o suspender los pagos a cuenta de los meses de agosto a
diciembre que no hubieran vencido a la fecha de presentación del PDT 625 correspondiente.

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Aplicar el porcentaje en el pago a cuenta del Impuesto a la Renta es el sistema por el cual un
contribuyente optara cuando ha tenido pérdidas tributarias en el Ejercicio anterior.

No puede acogerse al porcentaje en virtud que no ha tenido utilidades y por lo tanto no ha

generado impuesto a la renta.

Caso contrario sería si hubiera obtenido utilidad en ese caso se aplicaría lo siguiente se
calcula el porcentaje luego se determina el impuesto, acto seguido calcularía sobre el
porcentaje el impuesto resultante y el que sea mayor el resultado es el que el contribuyente
pagaría.