PEAI: PROGRAMA DE ENTRENAMIENTO

PARA AUDITORES INTERNOS

PRESUPUESTO
Cdora. María Laura TRONCELLITI.
mtroncelliti@buenosaires.gob.ar
 Marco General

•Concepto.

•Características del presupuesto público.

•Marco Normativo.

•Etapas.
 Concepto

Qué es el presupuesto?

Es una herramienta de planificación en el cual se plasman las intenciones de

gastos, compras y/o inversiones determinando, con qué recursos se solventarán
e identificando períodos de tiempo.
 Características del presupuesto público

❖ Es un reflejo de los lineamientos de acción del gobierno.

❖ Se confecciona de forma anual.

❖ Es dinámico con revisión permanente.

❖ Es analítico: máximo detalle de información, para ser una herramienta útil

como guía y factor de monitoreo.
 Características del presupuesto público

❖ Se encuentra enmarcado en la Ley 70 ( Ley de Gestión, Administración

Financiera y Control del Sector Público de la Ciudad).

❖ Es participativo.

❖ Es abarcativo a todas las áreas de Gobierno: salud, seguridad, cultura,

educación, etc.
 Marco Normativo

CONSTITUCIÓN DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES

• Se establece el carácter participativo del presupuesto. La ley debe fijar los
procedimientos de consulta sobre las prioridades de asignación de recursos. (Art.
52).
• El ejercicio financiero del sector público se extenderá desde el 1/1 hasta el 31/12 de
cada año (Art. 53 Párrafo 1º).
• El Poder Ejecutivo debe presentar el proyecto de ley de presupuesto al Poder
Legislativo, antes del 30/09 del año anterior al de su vigencia (Art. 53 Párrafo 2º).
• Si al inicio del ejercicio financiero no se encontrare aprobado el presupuesto, regirá
hasta su aprobación el que estuvo en vigencia el año anterior. (Art. 53 Párrafo 3º).
 Marco Normativo.

CONSTITUCIÓN DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES

• El presupuesto debe contener todos los gastos que demande el desenvolvimiento de
los órganos del gobierno central, los entes descentralizados y comunas, el servicio de la
deuda pública, las inversiones patrimoniales y los recursos para cubrir tales
erogaciones (Art. 53 Párrafo 4º).

•Toda otra ley que disponga o autorice gastos, debe crear el recurso correspondiente
(Art. 53 Párrafo 6º).

•Los poderes públicos sólo pueden contraer obligaciones y realizar gastos de acuerdo
con la ley de presupuesto y las específicas que a tal efecto se dicten. (Art. 53 Párrafo
7º).
 Marco Normativo.

LEY 70. SISTEMA DE GESTIÓN, ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y CONTROL DEL

SECTOR PÚBLICO DE LA CIUDAD.

•Sistema Presupuestario, interrelación con el resto de los Sistemas.

•Programa General de Acción de Gobierno y el Plan de Inversiones.

 Marco Normativo

LEY DE PRESUPUESTO.
NORMAS ANUALES DE EJECUCIÓN Y APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO.
AÑO 2020:

Ley 6.281. Aprobación del presupuesto GCABA 2020.

Decreto N° 32/19. Normas anuales de ejecución y aplicación del presupuesto.

 Marco Normativo.

•Dirección General Oficina de Gestión Pública y Presupuesto (OGEPU),

dependiente del Ministerio de Hacienda y Finanzas:

Es la autoridad de aplicación de las normas, con facultades para efectuar

adecuaciones, dictar normas aclaratorias y fijar los procedimientos que
resulten necesarios para la ejecución del presupuesto. Es el órgano rector
en materia presupuestaria.
 Marco Normativo.

•Oficinas de Gestión Sectorial (OGESE):

Son las encargadas de coordinar toda la información referida a la gestión

financiera de la Jurisdicción. Son el nexo entre la Jurisdicción y la OGEPU.
Se organizan en Direcciones Generales Técnicas, Administrativas y Legales
(DGTAyL), elaboran el proyecto de presupuesto de la Jurisdicción y tienen
a su cargo el cumplimiento de la normativa relacionada con la gestión
física. Art. 7°, reglamentario del artículo15 de la Ley 70.
 Etapas

❑ Formulación presupuestaria.

❑ Presentación ante la Legislatura.

❑ Ejecución.

❑ Seguimiento y Evaluación presupuestaria.

❑ Control Presupuestario.
 Etapas. Formulación presupuestaria

La OGEPU fija un cronograma de acción (para el anteproyecto 2021: Decreto N°

232/20). Las Jurisdicciones deben elaborar:
a) Política
b) Programa
c) Apertura Programática
d) Metas Físicas
e) Créditos
f) Recursos
 Etapas. Formulación presupuestaria

a) Política:

•Es la manifestación de los lineamientos, principios y cursos de acción que

tendrá la Jurisdicción.

•En ella se plasman los objetivos a alcanzar y las ideas rectoras que guiarán las
acciones de ejecución.
 Etapas. Formulación presupuestaria

b) Programa:

• Categoría programática de mayor nivel.

• Expresa la contribución al logro de los objetivos de la política pública.
• Su producción es terminal.
• Posibilidad de establecer una clara relación insumo-producto (que los
insumos utilizados estén diferenciados de los usados en otros procesos
productivos).
 Etapas. Formulación presupuestaria

b) Programa:
Necesidad Pública: es una necesidad a satisfacer respecto de
aspectos/problemas relacionados con salud, educación, cultura, seguridad, etc.

✓Necesidad Pública Total: indica la necesidad plena, es la demanda potencial a satisfacer

mediante un servicio público.

✓Necesidad Pública Revelada: es la necesidad que se manifiesta, la demanda efectiva a

satisfacer mediante un servicio público.
 Etapas. Formulación presupuestaria

b) Programa:

¿Qué es un Servicio Público?

Es el servicio que se brindará para satisfacer las necesidades reveladas respecto

a una problemática.

Es la unidad de programación, ejecución y evaluación de las Políticas Públicas.

 Etapas. Formulación presupuestaria

b) Programa:
El diseño de los Programas, y su posterior ejecución, se debe garantizar la satisfacción
de la necesidad relevada.

•Programas Finales: son aquellos que llegan directamente al ciudadano.

•Programas Instrumentales: son aquellos que con cuya ejecución ayudarán a la gestión
de los productos finales.

Subprograma.
Representa una especificación dentro del programa.
 Etapas. Formulación presupuestaria

c) Apertura Programática:
Proyecto.
Su producto es un bien de capital dado que incorpora un activo fijo al
patrimonio público. Representa las inversiones.
Actividad.
Categoría programática de mínimo nivel, su ejecución genera un Producto
Intermedio que contribuye a la ejecución efectiva final del Programa del cual
depende.
Obra.
Categoría programática de mínimo nivel en el campo de la inversión. Consiste
en la realización de los elementos o unidades físicas necesarias para desarrollar
el proyecto.
 Etapas. Formulación presupuestaria

Subactividades.

A partir del proyecto para el año 2018, se realiza la carga de subactividades que
obedecen a proyectos fijados dentro de la actividad, los cuales se identifican
con un nombre específico y la asignación de crédito para una fácil identificación
y seguimiento de la ejecución.

Se relacionan directamente con la Plataforma Integral de Gestión. (PIG).

 Etapas. Formulación presupuestaria

Presupuesto con Perspectiva de Género (PPG)

•Ley 6170 (Sanción: 13/06/2019, Promulgación: Decreto Nº 233/019 del 03/07/2019,
Publicación: BOCBA N°5652 del 05/07/2019). A partir de la sanción de la Ley 6170
existe la obligatoriedad de incluir la perspectiva de género en el presupuesto.
•Primera experiencia en Presupuesto 2020.
•Su origen está ligado a la existencia de inequidades en la sociedad y que, por ende
también, las políticas públicas de los gobiernos no son neutrales al género.
•PPG apuntan a disminuir las brechas entre géneros a través de la incorporación de
esta perspectiva en todas las etapas del ciclo presupuestario.
 Etapas. Formulación presupuestaria

Presupuesto con Perspectiva de Género

•La estrategia de visibilización, y análisis de las acciones presupuestarias destinadas a
mujeres, y a promover la igualdad entre los géneros y el respeto a la diversidad sexual

Objetivos de la Ley
•Proveer información para la toma de decisiones y para la elaboración de políticas
públicas que apunten a garantizar el principio de igualdad y no discriminación entre los
géneros
•Considerar la perspectiva de género en la formulación, ejecución y evaluación
presupuestaria de cada periodo.
 Etapas. Formulación presupuestaria

Presupuesto con Perspectiva de Género

Instrumentos
• Etiquetación a nivel de programa, proyecto, actividad y subactividad en la medida
que incluya acciones dirigidas a las mujeres y a promover la igualdad entre los
géneros y el respeto a la diversidad sexual. El etiquetado se tradujo en una “marca”
en el SIGAF.
• Incorporación del lenguaje inclusivo en la descripción de los programas y sus
objetivos.
• Desagregación por varón, mujer u otro en la dotación de recursos humanos.
• Inclusión de Promoción de la Igualdad de Género como eje en el Plan General de
Acción de Gobierno.
 Etapas. Formulación presupuestaria

d) Metas:
La ejecución de Programas: implica un proceso productivo y su resultado es el
Producto, y representa lo que quiero alcanzar con la ejecución del Programa.
Producto acabado: son las metas.

Se deben establecer metas físicas para los programas fijados, y proyectarlas de

forma trimestral.

Indicador medible de las necesidades que se plantean y se estima cubrir.

 Etapas. Formulación presupuestaria

e) Créditos:
La ejecución de los Programas implica realizar gastos.
Se requiere valorizar los gastos, los cuales se identifican con un clasificador por
Objeto del Gasto, este proceso se denomina formulación financiera de créditos.
Objeto del Gasto: está conformado por cuatro (4) niveles:
▪ Inciso
▪ Partida Principal
▪ Partida Parcial
▪ Partida Subparcial
 Etapas. Formulación presupuestaria

e) Créditos:
Incisos:
Inciso 1- Gastos en Personal.
Inciso 2- Bienes de Consumo.
Inciso 3- Servicios no Personales.
3.4.9 – Contratos de Locación de Servicios.
Inciso 4- Bienes de Uso.
Inciso 5- Transferencias.
 Etapas. Formulación presupuestaria

f) Recursos:

❑ Los recursos representan los ingresos que tiene el sector público mediante
distintos instrumentos y políticas recaudadoras y se agrupan en Fuentes de
Financiamiento.
❑ Aquellas Jurisdicciones que generan recursos propios, deberán estimar la
proyección y plasmarlo en el anteproyecto de presupuesto.
❑ Las Jurisdicciones que no generan recursos propios serán financiadas por el
Tesoro de la Ciudad.
 Etapas. Formulación presupuestaria

La OGEPU comunica a las Jurisdicciones las pautas para la carga de los créditos,
lo que se denominan ´´Techos´´.

Inciso 1- Gasto en personal- Carga Min. Hacienda y Finanzas.

Servicios básicos- Carga Min. Hacienda y Finanzas.

Las Jurisdicciones plantearán necesidades por el encima del techo otorgado

como extras a solicitar.
 Etapas. Formulación presupuestaria

HERRAMIENTA INFORMÁTICA.

La herramienta en donde se ingresa la información elaborada durante la

formulación presupuestaria es en el Sistema Integrado de Gestión y
Administración Financiera SIGAF WEB.

La OGEPU administra los permisos para los usuarios a través de las DGTALES.
 Etapas. Presentación a la Legislatura.

La máxima autoridad de la Jurisdicción y su equipo presenta ante la Comisión

de Presupuesto de la Legislatura:

•Política de la Jurisdicción.
•Descripción de los Programas.
•Apertura Programática.
•Necesidad de créditos.

Es el momento de manifestar la Política de la Jurisdicción, sustentar las

necesidades y los créditos propuestos durante el período de formulación
presupuestaria.
 Etapas. Presentación en Legislatura

Aprobación del Presupuesto presentado con la emisión de la Ley de

Presupuesto para el año próximo.

Año 2020: Ley 6.281.

Si al inicio del ejercicio financiero no se encontrare aprobado el presupuesto,

regirá hasta su aprobación el que estuvo en vigencia el año anterior. (Art. 53
Párrafo 3º de la Constitución de la Ciudad de Buenos Aires).
 Etapas. Ejecución.

Comienza la ejecución con:

PRESUPUESTO EN LÍNEA: Presupuesto aprobado por Ley de Presupuesto para la

Jurisdicción el cual se visualiza en SIGAF PL.

PROGRAMACIÓN DE CUOTA PRESUPUESTARIA: el ejercicio presupuestario se

divide en trimestres. La OGESE debe proyectar el nivel de ejecución estimada
de los créditos en esos trimestres.
 Etapas. Ejecución.

La información de cómo se ejecutará trimestralmente debe remitirse al iniciarse

el ejercicio a la OGEPU .

Es la forma de controlar el gasto por períodos menores al año, controlando de

forma trimestral.

Se relaciona con las metas fijadas.

 Etapas. Ejecución.

Periodo dinámico: pueden surgir imprevistos al ideal formulado, necesidades

nuevas o restricciones presupuestarias.
Pueden surgir necesidades de adecuaciones, modificaciones presupuestarias
“requerimientos”.
Las Normas Anuales fijan los lineamientos que deben ser tenidos en cuenta
ante la necesidad de modificaciones crediticias.
Sólo se permite en ciertas partidas, requiere autorización de la OGEPU, se carga
el Requerimiento en SIGAF PL y se aprueba por Acto Administrativo de la
Jurisdicción.
 Etapas. Seguimiento y evaluación presupuestaria.

Las Normas Anuales de Aplicación y Ejecución del Presupuesto establecen que

corresponde a las OGESES:
“ Las OGESES deben producir, ante de los diez (10) días corridos de finalizado
cada trimestre, un informe de avance sobre el desenvolvimiento integral del
programa, tanto en los resultados físicos como los financieros, en el que se
identifiquen los desvíos, se expliquen sus causas y se aconsejen las medidas
correctivas pertinentes”… .

“Informar a las unidades responsables de los programas, al menos con

frecuencia trimestral, sobre el estado de ejecución de los mismos”… .
 Etapas. Seguimiento y evaluación presupuestaria.

Formulario Problemas y Desvíos de Ejecución de Programas. Sigaf Web.

❑ Carga de metas físicas.

❑ Problemas o desvíos.
❑ Acciones Paliativas.
❑ Acciones Correctivas.
 Etapas. Seguimiento y evaluación presupuestaria.

Formulario S4. Sigaf Web. Resumen de las variaciones del Programa.

❑ Explicar las causas de las variaciones entre los gastos programados con los ejecutados.
❑ Efectuar un análisis de las modificaciones producidas en los créditos y en las aperturas
programáticas.
❑ Comentar principales medidas tomadas en el trimestre que justifican los niveles de
ejecución registrados en el sistema (SIGAF), de los principales rubros
de gastos.
❑ Comentar si existen problemas en la ejecución del inciso 1 (gastos en personal).
❑ Efectuar un análisis y evaluación de la política de compras y contrataciones de bienes y
servicios.
 Etapas. Seguimiento y evaluación presupuestaria.

Formulario S7. Sigaf Web. Análisis de la ejecución del Programa.

❑ Ejecución financiera.
❑ Ejecución física.
❑ Priorización de problemas.
❑ Motivos de desvíos.
❑ Acciones a Realizar.
❑ Otras consideraciones.
 Etapas. Seguimiento y evaluación presupuestaria.

Evaluación Presupuestaria Anual.

Formulario “ Resumen Ejecutivo Jurisdiccional”:

• Prioridades de política. Nivel Estratégico.

• Continuidades, énfasis, atenuaciones y rupturas en las políticas
implementadas. Nivel táctico.
• Cumplimientos de la Jurisdicción.
 Etapas. Seguimiento y evaluación presupuestaria.

Evaluación Presupuestaria Anual.

Formulario “ Resumen Ejecutivo del Programa”:

• Principales conclusiones derivadas de la evaluación anual del Programa.

• Cumplimiento de los objetivos del Programa.
• Explicar el desvío (positivo/negativo) de las metas previstas.
• Indicadores relevantes del Programa.
 Etapas. Control presupuestario.

•CONTROL JURISDICCIONAL OGESES.

•OGEPU (Órgano rector).

•AUDITORIA.
 Etapas. Control presupuestario.

AUDITORIA INTERNA - SINDICATURA (EX POST, PRESUPUESTO EJECUTADO):

❑NORMATIVA
❑SISTEMA INFORMÁTICO SIGAF
❑NORMAS ANUALES
❑NORMAS OGEPU
 Otras consideraciones.

❖ Evaluación de las justificaciones de los desvíos adecuadas por funcionario

correspondiente.

❖ Evaluación del contexto durante la formulación y ejecución, cambio en la

prioridad de necesidades, restricciones.

❖ Relación con otros requerimientos normados, por ejemplo Plan Anual de

Compras.

❖ Comprender que el presupuesto es dinámico.

 Resumen.

❖ Comprobar el cumplimiento de los controles establecidos por la normativa.

❖ Evaluar la ejecución respecto a la formulación presupuestaria.

❖ Evaluar los desvíos acontecidos.

❖ Evaluar la registración de los desvíos adecuadamente, tanto en Sigaf como

en los Informes trimestrales.
¡MUCHAS GRACIAS!