¿Qué es una entrevista preliminar?

Mencionar y brevemente explicar al

menos 10 puntos que se discute en dicha entrevista

Una entrevista preliminar es aquel diálogo que ocurre entre el auditor (socio de
la firma) y el gerente de la empresa. Todo esto con la finalidad que el gerente
evalué el nivel de conocimiento, capacidad y aptitud del auditor; mientras que el
auditor recaudar datos e información sobre la empresa. Siendo esto la base para
ellos decidan si desean realizar o no el trabajo de auditoria.
La entrevista se convierte en un punto de partida para la planificación de la
auditoria a realizar. Cuando las negociaciones entre el gerente y el auditor están
en las etapas preliminares, el auditor debe obtener todos los informes posibles que
puedan ser útiles en el curso del examen. Durante la etapa preliminar, la mayoría
de los clientes muestran sinceros deseos de responder a las preguntas. Durante
dicha entrevista los puntos a discutir entre ella son:
1. La experiencia del auditor: El auditor dará a conocer su experiencia,
preparación y conocimiento en el área de auditoria, con la intención que el
cliente se sienta seguro de la contratación de sus servicios.
2. Aspectos básicos de la empresa: Es necesario que el auditor conozca a
que se dedica la empresa, la magnitud, complejidad, la estructura de la
organización y cualquier otro asunto que se relacione con la entidad. Así
mismo, el auditor debe tener conocimiento del ramo que opera su cliente.
Todo esto con la finalidad no solamente para proyectar la designación del
personal adecuado para el problema a solucionar, sino también para
determinar las medidas necesarias para la investigación del control interno,
así como para decidir acerca de los programas de trabajo en general.
3. Las razones porque el cliente requiere el servicio: El cliente deberá explicar
al auditor las razones acudió a su firma, con la finalidad que el auditor
conozca el ¿Por qué? y como llego a ellos y los asuntos que el cliente le
preocupa. Es decir, conocer el conducto que lo llevo a recurrir a un servicio
externo.
4. Las limitaciones del auditor: Es necesario adicionarle todo lo relativo al tipo
de limitaciones en la ejecución del trabajo que el cliente le imponga al
auditor, esta situación es de suma importancia y delicadez, debido a que
influirá decididamente en el tipo de dictamen que se va a emitir, razón por la
cual es necesario hacérselo saber al cliente.
5. Si han realizados auditorías anteriores: El auditor deberá de preguntar y
conocer, si el cliente ha realizados auditorias anteriormente, ya que, esta
información le puede servir como base para familiarizarse con el cliente así
mismo, conocer dictámenes y problemas anteriores.
 6. Las políticas y procedimientos contables: Es importante saber cómo
funciona las políticas contables en la empresa en cuanto a su registro,
procedimientos y la emisión de los estados financieros, etc.
7. Como se encuentra legalmente la empresa: Es importante que el auditor
conozca ante mano si el cliente se encuentra en algún litigio, demanda u
otro tipo de contingencia legal que haya tenido o se encuentre actualmente.
8. Honorarios profesionales: El auditor y el cliente debe discutir el costo del
trabajo que realizara en la auditoria y la forma de pago en concreto. Para
ello el auditor debe obtener los datos necesarios, o cuando menos los más
indispensable para poder hacer una apreciación aun cuando sea
aproximada a los honorarios que deban cobrarse.
9. El tiempo de duración: Determinar posible lapso aproximado para llevar a
cabo el proceso completo del trabajo de auditoría desde el inicio hasta el
final.
10. Los gastos originados por la auditoría: Es decir, como los gastos de viaje y
otros propios del desarrollo del trabajo, lo cual se debe de definir si serán
por cuenta de la empresa o si se incluirán dentro de los honorarios de la
auditoría.
11. La persona a quien se debe dirigir el auditor: Es conveniente tratar a quien
se le debe dirigir el informe y a quien se le debe entregar, y cualquier otro
punto a tratar durante la auditoría.

¿Qué es la carta de aceptación o carta convenio de servicios profesionales?

¿Qué aspecto básico debe contener?

Es aquel documento que establece y confirma la aceptación de ambas partes

(auditor y cliente) para el servicio de auditoría. Donde el auditor y el cliente
deberán indicar los términos del trabajo; siendo esto una carta de compromiso.
Los aspectos básicos que debe contener son:
 Objetivo y alcance de la auditoria
 Responsabilidad del auditor con el cliente
 Los informes a entregar al cliente
 Los honorarios profesionales acordados
 Forma de pago de los honorarios
 Cualquier limitación al alcance del trabajo concreto
  Trabajo que adelantara el cliente
 Documentación que debe tener al día al inicio de la auditoria
 Fechas estimadas de inicio del trabajo, culminación del trabajo y entrega
del dictamen.
Esta carta debe dirigirse a la persona que haya autorizado el examen y que
tenga autoridad para ello.

¿Qué es el plan de auditoría? ¿Qué aspecto básico debe contener?

Es un documento formulado por el auditor en base a la información obtenida

durante la entrevista para poder organizar, coordinar, programar y supervisar las
actividades de las auditorias que hará durante su periodo de duración; siendo así
una estrategia general para la conducción, el alcance y los resultados esperados
en el trabajo de auditoria.
Sirviendo el plan de auditoria como una guía para el auditor y sus asistentes
con el fin de que sea realizada de manera eficaz. Tratándose de una agenda
cerrada en dónde se detalla qué norma y requisitos de la norma se auditarán a lo
largo de la jornada de auditoría. Además, no es rígido al contrario es flexible, ya
que, puede sufrir modificaciones en la medida que lo amerite. Los aspectos
básicos que debe tener son:
a. Descripción del negocio: Todos los aspectos generales de la empresa y la
industria que pertenece que permiten presagiar los riesgos de auditoría.
También las últimas decisiones tomadas en la empresa o la industria.
b. Objeto de la auditoría: Para conocer el fin al que se dirige o encaminara la
auditoría, todo esto, con motivo de la gerencia para controlar la auditoria.
c. Anexos de integrantes: Es necesario conocer si debería de incluirse en la
realización del trabajo de auditoria fiscales y auxiliares en la revisión del
ejercicio económico que serán auditado, para obtener información
financiera y requisitos sobre la industria que pertenece el cliente.
d. Fecha de inicio de trabajo: El auditor deberá de organizar las fechas de
inicio de trabajo interno, aquel que se realizara antes de la fecha final del
ejercicio económico para que el auditor pueda realizar las evaluaciones
pertinentes y así obtener las pruebas sustantivas de aquellas áreas que
consideren que son un riesgo de auditoría. También indicara la fecha de
trabajo final que ocurre después del ejercicio económico del cliente con el
fin de completar el trabajo iniciado donde atiende y examina las partidas de
los estados financieros y finalmente indicar fechas de ciertos
 procedimientos de auditoría que necesiten de la disposición del clienta para
realizar alguna revisión que sea considerado significativo en el proceso.
e. Fecha final de trabajo: El socio indicara la fecha tentativa de culminación
del trabajo realizado. Una vez finalizado se indicara la posible fecha para la
revisión del dictamen de la auditoría del cliente.

¿Qué son los programas de auditoría? Mencione y brevemente explique

algunas ventajas y desventajas de los programas de auditoría

Es una agenda de las actividades y programas que se llevaran a cabo en la

auditoría. Siendo una estructura flexible para realizar las revisiones e
investigaciones necesarias de cada partida de los estados financieros que serán
evaluados por el socio de la firma de auditoría.
La NIA 300 “establece que se programa de auditoría es más determinada que
el plan de auditoria e incluye la naturaleza, oportunidades y alcances de los
procedimientos que deben desempeñar las auditorías para obtener existencia de
auditoría suficiente y competente”.
Al desarrollar un programa de auditoría, el socio y su equipo de auditoría
asociado deben comenzar por delinear los objetivos, las metas y las obligaciones
de la auditoría. Esta se dará a conocer en el momento en que se quedan
planificadas las distintas auditorias que se realizará en el tiempo determinado.
Ventajas del programa de auditoría:
1) Sirven de guía para auditorías posteriores: Los programas de auditorías
realizadas con anterioridad sirven como base y guía para el auditor en la
formulación de pruebas que se utilizaran en las auditorias subsiguientes,
además, para conocer un poco más a la entidad o cliente a auditar.
2) Detectar procedimientos omitidos: Si la omisión es por un hecho olvidado
debe efectuar la prueba. En caso de ser una prueba que no puede
realzarse debe efectuarse con las iniciales N/A.
3) Economiza el tiempo en interacciones verbales: Ayuda al socio a no tener
que dar explicaciones a sus asistentes de las actividades a ejecutar, ya
que, se encuentra documentado en el esquema. Solo podrá dar
instrucciones en casos de dudas por parte del asistente en el momento que
se amerite.
4) Ajusta a la auditoría de acuerdo a las normas existente: los programas
ayudan a ajustar a la auditoria de acuerdo a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas dejando como constancia la planificación del
 trabajo para establecer orden en procedimiento de auditoría y según las
NIA.
Desventajas del programa de auditoría:
1) Automatiza el trabajo de auditoría: Se tiende a pensar que el programa de
auditoría al trabajarlo de manera mecanizada se puede lograr finalizar los
procedimientos del programa de manera completa y rápida sin tomar en
cuentas los errores que pudieran cometerse.
2) Cuarta el pensamiento constructivo del auditor: El auditor no debe olvidar
que el programa es un plan de acción flexible; que debe modificarse en la
medida que la situación lo amerite, por lo cual, el auditor debe restringir su
capacidad de análisis personal.
 Conclusión

Las Normas de Auditoria de Aceptación General tiene por objeto

establecer el orden de aplicación, adaptación y supletoria de las normas y
procedimiento de auditoría en Venezuela. Que son ejecutados por el
Contador Público con el cuidado y diligencia profesional, competente y apta
en los campos de contabilidad y auditoría.
Además, permite saber cómo organizar y ejecutar el trabajo a realizar,
pero de ante mano, tomando en cuenta la entrevista preliminar que tuvo
con el cliente y lo establecido en la carta convenio pactada entre las partes.
Sirviendo como base para el plan de auditoría donde sabemos que el
auditor elaborara de acuerdo al conocimiento de la empresa, estudio del
control interno, asuntos legales y todo aspecto en relación a la industria que
trabaja su cliente; para poder preparar los programas que describirán con
detalles los procedimientos de auditoria que el auditor y sus asistentes
ejecutaran.
Siendo conveniente aclarar que las normas de auditoría pueden decirse
que se diferencia de los procedimientos de auditoría, en cuantos que los
últimos se relacionan a los actos a desarrollar, mientras que las primeras
conciernen a la calidad del desarrollo de tales actos, y a los objetos que
persiguen en el empleo de los procedimientos llevado a cabo; por lo tanto
los procedimientos son susceptibles a cambios según la circunstancia,
mientras que las normas no varían.
Así mismo, con todo el trabajo desarrollado y las pruebas suficientes y
competentes para hacer el dictamen. El cual, el contador público
independiente de manera responsable plasmara su opinión sobre los
estados financieros. Por lo tanto, la profesión de auditoría principalmente se
ha preocupado por asegurar que el desempeño del servicios profesionales
se efectué a un alto nivel de calidad.
Finalmente estos puntos tratados sirven de referencia para los auditores
no solo para conocer las cualidades del auditor, sino también el ejercicio de
su juicio en el desarrollo de su examen y a la información relativa a él.