Contabilidad Básica 1

Para No Contadores

Autor:Leslie Liliana MartínezMatamoros http://www.infop.hn

 CONTABILIDAD BASICA 1 PARA NO CONTADORES

UNIDAD III- CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

Objetivo:

Definir correctamente los elementos que integran el marco conceptual de las

Normas Internacionales de Información Financiera.

La Cuenta
Se define como el medio que se utiliza para el registro ordenado y clasificado de
los aumentos y disminuciones que se producen en el Activo, Pasivo y Patrimonio,
como consecuencia de las transacciones comerciales realizadas.

El nombre que se le asigne a la cuenta o partida debe ser corto, preciso y

claro. Es decir que nos dé la idea clara de lo que en ella estamos registrando.

Por Ejemplo: si tenemos mesas, sillas, escritorios, vitrinas, cajas registradoras,

calculadoras….todo lo que utilizamos en la oficina o en la tienda lo llamamos
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.

Observación: A la cuenta se le llama también renglón o rubro.

División de la Cuenta
Las cuentas se clasifican en:
 Cuentas de balance(las cuentas del estado de situación financiera
 Cuentas de Resultado o de Ingresos y Gastos
 Cuentas de Orden

1-Clasificación de Cuentas de balance (Estado de Situación Financiera

SEGÚN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (ANTES CONOCIDO COMO

BALANCE GENERAL) Y CONFORME A LA ECUACION CONTABLE O
PATRIMONIAL LAS CUENTAS CONTABLES SE CLASIFICAN ASI:

 ACTIVOS: recursos controlados por la entidad como resultado de sucesos

pasados del que la entidad espera obtener en el futuro beneficios
económicos.

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  PASIVOS: obligaciones presentes de la empresa, surgida a raíz de
sucesos pasados, a! vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos
 PATRIMONIO: parte residual de los activos de la empresa una vez
deducido todos sus pasivos. El patrimonio neto se obtiene por diferencia
entre total de activos y total de pasivos.

ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

Comúnmente incluye activos (tales como inventarios ) que se van a vender,

consumir y realizar, dentro del ciclo normal de la operación, incluso cuando los
mismos no se esperen realizar dentro del período de doce meses(1 año) desde la
fecha de balance, estos activos siempre pertenecen a este grupo.

Las cuentas que pertenecen a este grupo son:

- Caja
- Caja chica
- Bancos
- Banco ahorro
- Clientes
- Deudores varios
- Funcionarios y empleados
- Intereses por cobrar
- Rentas por cobrar
- Documentos por cobrar
- Inventarios
- Papelería y útiles
- Material de empaque
- Material de aseo
- Primas de seguro
- Propaganda y publicidad
- Anticipo a proveedores
- Rentas pagadas por anticipado
- Depósitos en Garantía

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ACTIVOS NO CORRIENTES

El activo no corriente o no circulante incluye activos que no son corrientes Estos

activos no satisfacen alguno de los criterios de activo corriente.

Incluye activos tangibles, intangibles y financieros (pagares, letras de cambio e

inversiones) que por su naturaleza sean a largo plazo.

Las cuentas que se clasifican en este grupo son:

- Terrenos
- Edificios
- Maquinaria
- Mobiliario y equipo de oficina (muebles y enseres)
- Vehículos
- Equipo de transporte
- Equipo de reparto
- Herramientas

Los Activos pueden ser:

 Tangible: que se puede ver y tocar o percibir de manera precisa (tiene
materia).
 Intangible: que no debe o no puede ser tocado, alterado o menoscabado a
causa de su valor o dignidad. Ejemplo: Los dogmas son intangibles.

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

El pasivo corriente está integrado por pasivos que reúnen alguno de los siguientes
criterios:
Se espere cancelar en el ciclo normal de operaciones de la entidad.

 Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación o fines

comerciales.
 Deba cancelarse dentro del período de doce meses desde la fecha del
balance (plazo de vencimiento menor de un año).
 La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación
de un pasivo durante, al menos, doce meses siguientes a la fecha del
balance.

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En este grupo se encuentran las siguientes:

- Proveedores (acreedores comerciales)

- Sueldos y salarios por pagar
- Impuestos por pagar
- Intereses por pagar
- Acreedores varios
- Documentos por pagar
- Préstamos bancarios
- Préstamos hipotecarios.
- Rentas cobradas por anticipado
- Intereses cobrados por anticipado
- Servicios cobrados por anticipado

PASIVOS NO CORRIENTES

Pasivo que no reúne algún criterio del pasivo corriente, incluye obligaciones que
proporcionan financiación a largo plazo y que no se paguen dentro del ciclo normal
de operaciones o dentro del período de doce meses a partir de la fecha del
balance.

En el pasivo no corriente se clasifican las siguientes:

- Acreedores varios
- Documentos por pagar
- Préstamos bancarios
- Préstamos hipotecarios
- Rentas cobradas por anticipado
- Intereses cobrados por anticipado
- Servicios cobrados por anticipado

PATRIMONIO

El patrimonio neto se clasifica tomando en cuenta la constitución legal de la

empresa como comerciante individual o empresa jurídica (sociedad).

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Comerciante individual

Para la presentación del informe financiero el patrimonio neto está formado

así:

1. Capital: representa la aportación efectuada por el dueño.(Comerciante

Individual)
2. Resultados Acumulados: son las utilidades o pérdidas obtenidas en años
anteriores y las utilidades o perdidas obtenidas en el período.
Utilidades o pérdidas de años anteriores (utilidades retenidas).

Utilidad o pérdida neta del periodo.

El Patrimonio Neto de una Empresa Jurídica -Sociedad (Sociedad Anónima o

Sociedad de Responsabilidad Limitada S.d.R.L) está integrado de la siguiente
manera:

1. Capital Social: es la suma de las aportaciones efectuadas por los socios o

dueños de la empresa: las cuales están establecidas en la escritura
constitutiva de la entidad.

2. Reservas: son valores que se separan de las utilidades de cada ejercicio

para fines determinados, tales como:
- Reserva legal
- Reservas estatutarias
- Reservas voluntarias

Reserva legal
Se constituye por el 5% de las utilidades netas del período

3. Resultados Acumulados: son las utilidades o pérdidas obtenidas en años

anteriores y las utilidades o pérdidas obtenidas en el período.

Utilidades o pérdidas de años anteriores (utilidades retenidas)

Utilidad o pérdida neta del periodo.

Observación: Tanto en los negocios de propietario individual como en las

sociedades, las utilidades aumentan el patrimonio y las pérdidas lo disminuyen.

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Cuentas de resultado
Estas cuentas registran conceptos de costos, gastos, pérdidas, ingresos, productos
y utilidades que se generan posibles aumentos o disminuciones al patrimonio.

Cuentas de Orden
Registran operaciones que no modifican la situación financiera de la empresa
(Activo, Pasivo y Capital), pero que es necesario registrarlas con fines de
recordatorio o de control.

Observación: es importante conocer el nombre contable de las cuentas y su

descripción, para elaborar en forma coherente los registros de las transacciones en
los libros contables. Se presenta el nombre y descripción de las cuentas de Activo,
Pasivo y Patrimonio Neto, más utilizadas en las empresas de compra y venta de
mercaderías

2- Descripción de las principales cuentas de activo, pasivo y patrimonio

CUENTAS DE ACTIVO

Cuentas de activo: son aquellas que sirven para registrar el movimiento de

los bienes invertidos en la empresa y derechos adquiridos.

 Caja: representa los billetes, monedas, cheques recibidos y giros

bancarios existentes en caja fuerte de la empresa y que son de su
propiedad.

 Caja chica: es un fondo fijo establecido por la empresa para cubrir

gastos menores

 Bancos: representa el valor de los depósitos en cuenta de cheques

y de ahorro a favor de negocio, efectuados en las diversas
instituciones bancarias.

 Banco ahorro: representa los depósitos en cuenta de ahorro en las

diferentes instituciones bancarias (bancos).

 clientes (o deudores comerciales): son las personas o

instituciones que deben al negocio por haberles vendido
mercaderías a crédito con factura y sin garantía documental.

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 Deudores varios: son las personas e instituciones que deben al
negocio por concepto distinto a la venta de mercaderías amparadas
con factura. ejemplo: diversas personas quedan a deber intereses
por préstamos otorgados por la empresa.

 Funcionarios y empleados (anticipos a sueldos y salarios): son

las deudas que contraen los empleados y funcionarios con la
empresa. Generalmente se les deduce del sueldo.

 Documentos por cobrar: son títulos valores a favor del negocio,

como ser letras de cambio, pagares. Pueden ser a corto y largo
plazo.

 Inventario (almacén): en una empresa de compra y ventas de

mercadería, el inventario representa la existencia de artículos en
bodega, destinada para la venta. comúnmente se les denomina
mercadería. ejemplo: en una librería el inventario está integrado por
libros, en un supermercado por los comestibles, abarrotería, ropa,
frutas y similares; en una farmacia está formado por el conjunto de
medicamentos.

 Intereses por cobrar: representa el valor de los intereses ganados

por la empresa, pendientes de cobro. Cuando su valor no es muy
significativo se pueden registrar en la cuenta de deudores varios.

 Rentas por cobrar: representa el valor de los alquileres vencidos

que adeudan terceras personas a la empresa. Si el valor no es muy
significativo se pueden registrar en la cuenta de deudores varios.

 Anticipo a proveedores: son todos los valores que la empresa

paga a otra empresa o a una persona para garantizar la compra de
mercadería o prestación de servicio.

 Inversiones en acciones: son título valores que son propiedad de la

empresa y que generan utilidades denominados dividendos (una
acción representa una fracción dada del total del capital)

 Papelería y útiles de oficina (material de oficina): materiales y

útiles que se emplean para el desarrollo de las operaciones de la
oficina, como ser: papel tamaño carta y oficio, lápices, papel carbón,
borradores, papeleras, fasteners, etc.

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 Material de empaque: son los materiales que se utilizan para
empacar los artículos destinados a la venta, como ser cajas, papel
manila, papel de regalo, otros.

 Material de aseo: son los materiales en existencia que se utilizan

para la higienización del edificio, como ser: jabón en polvo, mechas
para trapear, cera líquida y otros.

 Propaganda y publicidad: son los anuncios que se publican en los

diferentes por los cuales se da a conocer al público las actividades,
servicios o productos que la empresa proporciona, produce o vende
y que aún no se han devengado (gastado), ejemplo: anuncios de
revista, periódicos, televisión, hojas volantes, prospectos y otros.

 Primas de seguros: son los pagos que hace la empresa a las

compañías aseguradoras, por las cuales se adquiere el derecho de
asegurar a los empleados y bienes contra cualquier riesgo o
accidente y que aún no se han devengado.

 Rentas pagadas por anticipado: es el importe de uno o varios

alquileres ya sean mensuales, semestrales o anuales que aún no se
han vencido y se ha pagado su importe anticipadamente.

 Suscripciones pagadas por anticipado: es el importe pagado a

diferentes instituciones editoras de revistas: periódicos y similares,
con el objeto de que envíen a la empresa estos documentos por un
tiempo determinado que aún no se han devengado.

 Intereses pagados por anticipado: es el importe de los intereses

que la empresa ha pagado antes de la fecha de vencimiento y que
aún no se han convertido en gasto.

 Impuestos pagados por anticipado: son los pagos anticipados

efectuados por la empresa por concepto de impuestos ejemplos:
pagos a cuenta del impuesto sobre la renta.

 Derechos de autor: son los derechos sobre las ediciones de

material bibliográfico. Se amortizan en cuotas anuales iguales hasta
completar el periodo legal del derecho relativo.

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 Marcas y patentes: son derechos exclusivos para la producción,
uso y venta de un producto determinado, se amortizan en cuotas
anuales iguales hasta completar el período legal del derecho relativo
que a nivel internacional es de 20 años.

 Depósitos en garantía: son cantidades que la empresa ha

depositado para garantizar un servicio. ejemplo: los valores por
rentas que deja la empresa en poder del arrendador y que serán
devueltos al rescindir el contrato.

 Terrenos: son parcelas de tierra propiedad de la empresa.

 Edificios: representa las edificaciones que posee la empresa.

 Maquinaria: representa el conjunto de máquinas que utilizan para a

producción de un bien. Esto se da en las empresas industriales.

 Mobiliario y equipo (muebles y enseres): se considera todo el

mobiliario y equipo que necesita la empresa para desempeñan sus
funciones entre ellos están: escritorios, sillas, archivos, mostradores,
calculadoras, máquinas de escribir mesas, libreros, computadoras y
similares.

 Equipo de transporte: son todos los vehículos que posee la

empresa y que se utilizan para el transporte del personal.

 Equipo de reparto: son los vehículos que utiliza a empresa para

transporte de la mercadería. Como ser camiones, motocicletas,
bicicletas y similares.

 Herramientas: es el conjunto de utensilios que se utilizan para

reparar el equipo.

 Gastos de Organización: son los gastos que se efectúan en la

organización o reorganización de la empresa, como ser gastos de
constitución, gastos por honorarios profesionales, impuesto de
incorporación. Inscripción en cámara de comercio y otros. estos
gastos se amortizan en 5 años y su valor acumulado no debe
exceder del 10% del capital inicial.

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  Gastos de Instalación: son lodos los gastos que se efectúan para
acondicionar el local en función a las necesidades negocio. Según la
ley se amortizan en cinco años.

CUENTAS DE PASIVO

Cuentas de Pasivo: Son aquellas que sirven para registrar el movimiento

de las deudas y/o las obligaciones de la empresa.

 Proveedores (o acreedores comerciales): son las personas o

casas comerciales a quienes la empresa debe por haberles
comprado mercadería a crédito destinada para la venta, firmando
solamente la factura. generalmente son a 30 o 60 días plazo.

 Sueldos y salarios por pagar: son los sueldos y los salarios que la
empresa debe pagar a sus empleados.

 Impuestos por pagar: es el valor de os impuestos vencidos y que a

empresa no los ha cancelado. Si su importe no es muy grande se
puede registrar en la cuenta acreedores varios.

 Intereses por pagar: es el importe de los intereses que la empresa

adeuda por utilización de financiamiento ya sea por letras de cambio,
préstamos bancarios, hipotecas y similares.

 Acreedores varios: son las personas o instituciones a quienes la

empresa debe por concepto distinto a la compra de mercaderías, sin
haber firmado ninguna garantía.

 Documentos por pagar: son títulos de crédito a cargo del negocio

como ser letras de cambio, y pagarés. Pueden ser a corto y largo
plazo.

 Préstamos bancarios: son los préstamos que las instituciones

bancarias conceden a la empresa por un tiempo determinado.
pueden clasificarse a corto y largo plazo.

 Préstamos hipotecarios: son los préstamos que tiene como

garantía la escritura de un bien inmueble. Se entiende como bienes
inmuebles un terreno o edificio. Pueden ser a corto y largo plazo.

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  Rentas cobradas por anticipado: es el importe de una o varias
rentas que no se han vencido: es decir, que se han cobrado en
forma adelantada.

Ejemplo: si el 1° de enero del año 201x se cobra la renta de 6

meses por L. 30,000.00. Las rentas cobradas al 1° de marzo
será de L. 20,000.00 y cubren el período comprendido del 1º
de marzo al 1º de julio del mismo año, pues ya se han
vencido L. 10,000.00 (2 meses x L. 5,000.00).

 Intereses cobrados por anticipado: son los intereses que aún no

están vencidos y se han cobrado por adelantado (o anticipado).

 Servicios cobrados por anticipado: son los servicios cobrados

antes de la fecha de vencimiento. Por los cuales no se ha prestado
el servicio (por ejemplo cuando un hotel hace una reservación para
un cliente).

 Anticipo de clientes: son valores que la empresa recibe de

personas o instituciones para garantizar una venta de mercadería o
prestación de servicios en fechas posteriores.

CUENTAS DE PATRIMONIO

Cuentas de Patrimonio: son aquellas cuentas que sirven para registrar el

movimiento de las aportaciones (los recursos invertidos) por los Dueños o
los Socios de la Empresa.

 Capital o Capital Social: es la suma de las aportaciones efectuadas

por el dueño o los socios de la empresa.

 Reserva Legal: de acuerdo al Código de Comercio ésta se

constituye por el 5% de las utilidades netas del período, su valor
acumulado no puede ser superior a la quinta parte del capital social.
(Artículo # 32 del Código de Comercio).

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  Utilidad (Perdida) de Años Anteriores: representa las utilidades (o
pérdidas) que la empresa ha obtenido en las operaciones realizadas
en ejercicios anteriores.

 Utilidad (Perdida) del Ejercicio: son las utilidades (o pérdidas) que

la empresa ha obtenido en el período.

Estas cuentas descritas anteriormente las encontramos en lo

que se llama “Catálogo de Cuentas” que es un libro o folleto
donde se describen o detallan las cuentas contables.

Observación: uno de los objetivos de la contabilidad es el registro de las

operaciones que se realizan en la empresa, estas operaciones van modificando
constantemente los valores y la naturaleza del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

Ejemplo Nº 3

Escriba en el guión de cada concepto de la columna “A” el número de la cuenta de

la columna “B” que lo registra.

Columna “A” Columna “B”

1-__3__ Nos deben una máquina de escribir que Vendimos 1-Patentes

ya usada.
2- Bancos
2-__5__Derecho que concede el estado por inventar Algún
producto o servicio y que puede explotarlo Por 10 años. 3-Deudores Varios

3-__9__Impuesto que se paga sobre las mercaderías que se 4- Inventarios

compran. 5-patentes
4- _10_ Formones, Martillos, Taladros , Serruchos 6-Clientes
5-__4__Existencia de artículos para la venta. 7-Material de
Empaque

8-Acreedores Varios

9-Impuesto s/
compras

10- Herramientas

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Ejemplo Nº 4

Llene los espacios en blanco con el nombre de la cuenta que lo registra.

1-Se adeuda mercaderías firmando facturas _____Proveedores__________

2-Vehiculo para entregar mercaderías_____ Equipo de Reparto______

3-Pagamos por adelantado el alquiler del Local que ocupa la tienda. __ Rentas
Pagadas por Anticipado__

4-Préstamo con el banco Atlántida, garantizado con un terreno.

____Préstamo Hipotecario_____

5-Nos deben por préstamo a los Empleados ___Funcionarios y Empleados____

Ejercicio Nº3

(No obtiene puntos, pero adquiere conocimiento y se prepara para la tarea

y la autoevaluación).

Llene los espacios en blanco con el nombre de la cuenta que lo registra.

1- Existencia de folletos y prospectos para Anunciar Productos

_____________________________

2-Honorarios pagados por la constitución de La Empresa.

_____________________________

3-Computadora que utiliza el jefe de Personal.

______________________________

4- Efectivo, monedas, billetes.

______________________________

5-Dos carros para transportar empleados.

______________________________

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