AUDITORIA DEL EFECTIVO Y DE SALDOS EN BANCOS

1. Aspecto General:
Aquí en donde se resume los ingresos y egresos de efectivo de la entidad, nos lleva a afirmar que es
importante un cuidado y diligencia especial en su revisión. El termino caja y bancos es utilizado para
designar el efectivo y el equivalente de efectivo disponible de una compañía, además que el importe de
caja que se muestra en el balance debe estar en bancos y disponible de inmediato para cualquier propósito.
No se debe considerar los fondos que se reciben después del cierre del ejercicio como caja, ni reducir las
cuentas por cobrar en forma correlativa, aunque estas cantidades representan efectivo en tránsito. Los
cheques pendientes no deberían incluir cheques girados antes de la fecha del balance, ya que estos se han
conservado para entregarse a los acreedores posteriormente, o cheques girados luego de la fecha del
balance, pero fechados con anticipación. Estos montos deberán restituirse al saldo de caja y de los
pasivos.

2. Determinación:
La auditoría de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y
los saldos de bancos son adecuados y válidos. El auditor debe obtener la evidencia suficiente como para
evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente
todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y
que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.

3 Objetivos:
Se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditoria en el sector de caja y bancos es determinar:
 Si los saldos activos de caja y bancos representan realmente dinero en efectivo propiedad de
la empresa, en poder de la empresa o en tránsito.
 Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contraídas por la empresa en
sus relaciones con terceros.
 Si todos los saldos están debidamente descritos y clasificados en los estados financieros.
 Si se ha efectuado una correcta periodificación tanto de las transacciones que afectan a cuentas
patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados.
 Si en los estados financieros se desglosan la información necesaria para la total interpretación
de estos saldos: de usos restringidos, hipotecados y gravados.
 Si están observando todas las normas legales aplicables a esta clase de
transacciones.

Lo que el auditor debe tomar en cuenta en la auditoría de caja y bancos son los siguientes
conceptos:
 Cuenta general de efectivo: Es la cuenta bancaria. En la mayoría de las organizaciones a través de
depósitos y desembolsos para todas las demás cuentas de bancos se suelen efectuar a través de la
cuenta general.
  Cuenta bancaria de fondo fijo: En muchas empresas, mantienen una cuenta con un saldo fijo, los
únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta son el importe líquido a percibir por los empleados,
de forma periódica, y los únicos desembolsos son los cheques de pago, a los mismos.

Se debe de tener en cuenta la circulación del fondo bancario dentro la auditoría para verificar la exactitud de
los saldos bancarios recogidos en el balance, debe analizarse lo siguiente:
 Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e indicando la naturaleza
de la restricción en caso de que ésta exista.
 Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado año y que aparezcan saldadas al cierre del
ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas.
 Préstamos o anticipos pendientes de liquidación y no incluidos en las cuentas de los apartados
anteriores.
 Total, de las letras.
 Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que hayan estado en poder
del banco, en custodia o en depósito.
 Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de cheque, letras, endosos,
indicando cuántas de ellas son indispensables.

Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas por el auditor, desde su envío hasta
su recepción, para que el procedimiento tenga validez.

 Fondo Fijo de Caja Chica: Es un fondo disponible en efectivo que se emplea para compras de poca
cuantía. Dichos gastos se pagan al contado. Normalmente este fondo tiene una cantidad ya establecida
que es reembolsable periódicamente.
4 Procedimientos de Auditoría:
Detectar deficiencias significativas en el control del efectivo, por ejemplo, que la empresa de deposita de forma
diaria íntegramente el efectivo cobrado, o que dicho efectivo es utilizado para pagar a sus proveedores,
originará una mayor preocupación al auditor, quien tal vez defina como procedimiento eficaz para satisfacerse
de las cifras que aparecerán en el balance, la realización de un arqueo del efectivo, en la misma fecha en la
que se realizará el cierre del período o en una fecha próxima.

Se llevan a cabo cubriendo los siguientes aspectos para satisfacerse y emitir una opinión, dichos
procedimientos suelen ser:
a) Evaluación del control interno
Se efectúa para determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de
acuerdo a las circunstancias y preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de las debilidades del control interno, que requieren
tomar una acción inmediata.

b) Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean
necesarias de acuerdo con las circunstancias.
El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez
inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico y que puede utilizar para fines generales o
específicos. Dentro de éstos podemos mencionar, caja, los depósitos en bancos y en otras entidades
financieras.
c) Pruebas de cumplimiento
Éstas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno en los que el auditor encontrará
confianza sobre el sistema para determinar si están siendo aplicados en la forma establecida. El auditor buscará
asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que se desempeña dicho control y de determinar
si los controles han sido aplicados continuamente durante todo el período.

d) Tipo de Transacción: verificar la entrada del efectivo

 El objetivo es determinar si los controles establecidos operan según lo planeado y observar la

existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de recibo de efectivo.
 Observación de las labores realizadas por los encargados, tanto de caja general y de las cajas
menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de efectivo y que su manejo
sea acorde con el manejo de políticas de la empresa preestablecidas con anterioridad.
 Realización de entrevistas con el personal de la compañía para determinar si concuerdan los
procedimientos por ellos descritos en cuanto al efectivo con los determinados en los manuales de
funciones y planes de control interno.
 Repetición de los procedimientos de control interno, con el fin de determinar si el proceso de manejo
de efectivo pasó por los controles respectivos que permitan total veracidad y responsabilidad del
encargado de manejar la caja general y menor. Los siguientes procedimientos se llevarán a cabo
para satisfacerse y emitir una opinión sobre el rubro de caja y bancos:
 Observar que realmente haya separación de funciones entre quien autoriza el pago de
una cuenta y el cajero.
 Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de efectivo
como un medio de control de las entradas y salidas de éste, determinando cumplimiento de
normas preestablecidas para su manejo.
 Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias de tesorería para
determinar si se necesitan controles adicionales para dar mayor seguridad al manejo de caja
general, o el acceso directo a las oficinas de las personas que manejan cajas menores.
 Verificación de la elaboración de ajustes a las cuentas de bancos cuando se han recibido las
respectivas conciliaciones, controlando de esta manera los saldos de las diferentes cuentas.
 Verificar la existencia y aplicación de una política de manejo de disponible.

 Determinar la eficiencia de la política de disponible de la compañía.

 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como disponible se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
 Observar si los abonos en cuenta de lo disponible se registran adecuadamente.
 Revisar que exista un completo análisis del manejo de disponible para identificar fallas y
aplicar las correcciones necesarias.
 Revisar si la información acerca de los disponibles de la compañía, debidamente
actualizada, se hace llegar oportunamente a la administración y a los encargados
dentro de la compañía.
5 Pruebas sustantivas
Para las transacciones de Caja y Bancos, los objetivos de auditoría son los siguientes con sus respectivas
pruebas detalladas:

a. Corrección aritmética:
 Sumar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran ser incluidas dentro de los
papeles de trabajo de auditoría.
 Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general.

b. Existencia o suceso, derechos y obligaciones, y valuación o asignación

 Recuento del efectivo en caja:
 Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables poseídos por la empresa hasta que
todos los fondos se hayan contado, insistir que el encargado del efectivo esté presente durante
el arqueo.
 Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia que le fueron
devueltos los fondos de entera conformidad.
 Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estén librados a la orden del
cliente, ya sea en forma directa o a través de endoso.
 A pesar de que el arqueo o el recuento del efectivo es actualmente un procedimiento poco
utilizado por los auditores para satisfacerse de las cifras que aparecen en los estados
financieros, la magnitud o, importancia de las cifras o las debilidades de control existentes en
este rubro, pueden conducirlo a utilizar este procedimiento.
 Confirmación de los saldos bancarios:

Se acostumbra confirmar los saldos en depósito en cuentas bancarias a la fecha del balance general, para tal
efecto se elabora un modelo de confirmación bancaria, solicitada como parte de las pruebas de saldo en
bancos.

c. Corrección e inclusión:
Realizar pruebas para cerciorarse que todas las partidas que deban estar incluidas estén y eliminar aquellas
partidas que al final del año se considera indispensable que exista un corte de las transacciones de entradas y
salidas del efectivo, si se debe presentar el saldo correcto del efectivo en el balance general y que los
estados financieros revelen razonablemente la información financiera y los resultados de la operación.

d. Revisar o elaborar conciliaciones bancarias:

 Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.
 Verificar la validez de las partidas que componen la conciliación, tal como los depósitos en
tránsito y cheques expedidos por la empresa y aún pendientes de pago por el banco, a veces
denominados cheques en tránsito
 Examinar los estados bancarios en búsqueda de alteraciones o modificaciones de cifras.
Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podrá personalmente proceder a efectuar la conciliación
bancaria. A continuación, se puede apreciar una conciliación bancaria.