Laboratorio de Ejercicios. Contabilidad I

UNIVERSIDAD DE LA HABANA
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DPTO. CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
SET DE EJERCICIOS DE CONTABILIDAD GENERAL I
Colectivo de autores
TEMA I: FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD. MARCO CONCEPTUAL.
EJERCICIO 1.1
Una pequeña empresa de servicios durante el mes de diciembre realizó las siguientes
operaciones.
a. Invirtió $ 10 500.00 en efectivo y un auto de uso valorado en $ 2 000.00.
b. Compró equipos de oficina al crédito por $ 4 000.00.
c. Compró equipos de oficina adicionales pagando $ 500.00 al contado.
d. Pagó $ 1 500.00 del equipo comprado en la operación 2.
e. La empresa realizó algunos servicios por $ 850.00 que cobró de inmediato.
f. Completó otros servicios por $ 1 250.00 al crédito.
g. Cobró $ 1 000.00 a cuenta del servicio realizado en la operación 6.
Requerido:
1) Prepare la Ecuación Básica Ampliada de la Contabilidad con los elementos siguientes:
“Efectivo”; “Equipos de oficina”; “Vehículo”, “Capital”; “Ventas”, “Cuentas por Cobrar”;
“Cuentas por Pagar.”
2) Anote las adiciones y sustracciones que originan las transacciones en los elementos
de la ecuación.
EJERCICIO 1.2
Redacte una transacción para cada uno de los siguientes efectos.
1. Aumento un activo y disminuyo un activo.
2. Aumento un activo y aumento un pasivo.
3. Disminuyo un activo y disminuyo un pasivo.
4. Aumento un activo y aumento el capital.
EJERCICIO 1.3
En febrero 1º de 2015, comenzó a operar una pequeña empresa. Después de las 5 primeras
transacciones la ecuación de la contabilidad de la empresa presenta los siguientes saldos:
No. ACTIVO = + +
Materiales Cuentas PASIVO
Cuentas CAPITAL INGRES
Efectivo Mobiliario Capital Ventas
de oficina por cobrar por pagar
1 + 15000.00 + 15
2 - 400.00 + 1 000.00 + 600.00 000.00
3 - 9 000.00 + 9 000.00
4 + 1 200.00 + 1 200.00
5 + 700.00 + 800.00 + 1 500.00
Total $ 18 300.00 $ 18 300.00
Requerido:
Analice la ecuación y describa cada uno de las 5 transacciones con sus importes.
5
EJERCICIO 1.4
Los efectos de 5 transacciones sobre los Activos, Pasivos y los derechos de propiedad de
una empresa se muestran en la siguiente ecuación identificada cada transacción con una
letra.
A CTIVO S = PASIVO S + PATRIM O N IO
Cue ntas M ate riale s Cue ntas

Efe ctivo Te rre no Patrimonio
por cobrar de oficina por pagar
11000 + + 5250 + 2900 = + 19150
a) -10000 10000
1000 + + 5250 + 12900 = + 19150
b) 450 450 0
1000 + + 5700 + 12900 = 450 + 19150
c) 750 750
1000 + 750 + 5700 + 12900 = 450 + 19900
d) -450 -450
550 + 750 + 5700 + 12900 = + 19900
e) 750 -750 5700 12900
1300 + + 5700 + 12900 = + 19900
19900 = 19900
Requerido:
Exprese brevemente la naturaleza probable de cada transacción.
EJERCICIO 1.5
Determine:
a) El Patrimonio de una empresa, que tiene Activos por valor de $ 145 200.00 y debe a
sus proveedores $ 22 800.00.
b) Los Pasivos de una empresa, con $ 109 200.00 de activos y un patrimonio de $ 78
000.00.
c) Los Activos de una empresa, que tiene $ 60 200.00 de Pasivos y los derechos de
propiedad ascienden a $ 54 000.00.
EJERCICIO 1.6
El Estado realiza un aporte de $ 220 000.00 en efectivo para la creación de la Empresa
Comercial “ARTEX, S.A” perteneciente al Ministerio de Cultura (MINCULT).
1. Adquiere mobiliarios para uso interno de la empresa por un valor de $ 40 000.00 al
crédito.
2. Realiza el pago por el alquiler de un local para el Dpto. administrativo por valor de $
500.00.
3. Adquiere mercancías por un valor de $ 25 000.00 que se liquida en efectivo.
4. Paga gastos por concepto de publicidad por $ 850.00.
5. Compra mercancías por $ 23 000.00 quedando pendientes de pago.
6
Requerido:
a) Realice las operaciones anteriores en la Ecuación Ampliada.
EJERCICIO 1.7
La Empresa Comercial “FLORA” inicia sus operaciones el 1º de junio de 2014 presentando
un patrimonio de $ 90 000.00 en efectivo.
A continuación se presentan algunas de las operaciones realizadas.
1. Compra mercancías al contado por $ 35 000.00.
2. Vende mercancías al contado por $ 13 000.00 con un costo de $ 7 000.00.
3. Vende mercancías por $ 15 000.00 cuyo costo es de $ 8 000.00, quedando
pendientes de cobro.
4. Compra mercancías por $ 10 000.00 quedando pendientes de pago.
5. Vende mercancías por $ 20 000.00 con costo de $ 13 000.00, cobrando $ 12 000.00
en efectivo y el resto queda pendiente de cobro.
6. Paga $ 2 500.00 por concepto de fletes de mercancías enviadas a clientes.
7. Paga $ 850.00 por la electricidad del mes.
Requerido:
a) Refleje las operaciones económicas en la Ecuación Básica Ampliada.
EJERCICIO 1.8
La Empresa Comercializadora “La Lucha” perteneciente al MINCIN inicia sus actividades de
compra-venta de partes y piezas para bicicletas con el patrimonio siguiente:
Efectivo $ 110 000.00
AFT (Mobiliario) 30 000.00
A continuación se presentan las siguientes operaciones realizadas en el mes de noviembre
de 2015:
1. Compra mercancías al crédito por $ 40 000.00 comprometiéndose a pagar dentro de
30 días.
2. Compra Materiales de oficina por valor de $ 1 500.00 que paga al contado.
3. Paga $ 900.00 por la trasportación de la compra de los materiales de oficina.
4. Paga el 40% de la deuda contraída de las mercancías compradas.
5. Devuelve partes de las mercancías compradas por encontrarse en mal estado. El
valor de estas es de $ 8 000.00
6. Realiza el pago de gastos por los siguientes conceptos:
Electricidad $ 800
Teléfono 300
Fletes 400
Requerido:
a) Refleje las operaciones económicas anteriores en la Ecuación Básica Ampliada.
7
EJERCICIO 1.9
A continuación se presentan operaciones realizadas por la Empresa CIH, SA en el mes de
febrero de 2016 dedicada a la prestación de servicios contables.
1. Inicia sus actividades con una inversión estatal de $ 150 000.00 en efectivo.
2. Compra un vehículo para la transportación de las mercancías pagando en efectivo $
60 000.00.
3. Compra suministros de oficina al crédito por un valor $ 1 200.00.
4. Recibe $ 950.00 en efectivo correspondiente a ingresos ganados por venta de
materias primas.
5. Se paga en efectivo los siguientes gastos: alquiler de un local $ 1 685.00; servicios
públicos $ 740.00.
6. Realiza un servicio de contabilidad a cuenta de un cliente por $ 6 250.00.
7. Paga $ 600.00 sobre la deuda a pagar en la operación (3).
8. Recibe $ 3 575.00 sobre deuda a cobrar en la operación (6).
Requerido:
a) Refleje las operaciones económicas en la Ecuación Básica Ampliada.
EJERCICIO 1.10
La empresa comercial CIMEX.SA tiene con fecha 30 de abril de 2016 los siguientes saldos
en sus cuentas:
Efectivo $ 180 000.00
Mercancías para la venta 60 000.00
Cuentas por Cobrar a corto plazo 25 000.00
Cuentas por pagar a corto plazo 18 000.00
Durante el mes de mayo se realizaron las siguientes operaciones:
1- Adquiere $ 5 000.00 de mercancías al crédito.
2- Adquiere mobiliario por $ 14 000.00, pagándose al inicio el 38% y el resto pendiente
de pago.
3- Vende mercancías al crédito por $ 25 000.00 con un costo de venta de $ 15 200.00.
4- Compra mercancías al crédito por valor de $ 17 250.00 incurriéndose en gastos de
transportación por $ 375.00
5- Cobra $ 18 750.00 de la venta anterior.
6- Paga $ 5 260.00 por deudas pendientes con proveedores de la operación 2.
7- Vende mercancías por $ 8 000.00 cobrando $ 5 000.00 al contado y el resto a crédito.
El costo de las mercancías vendidas es de $ 4 500.00
8- Se devuelven $ 3 500.00 de las mercancías compradas en la operación 4.
9- Se efectúan los siguientes pagos:Gastos de publicidad $ 630.00
Electricidad 754.00
Teléfono 320.00
8
Requerido:
a) Registre en cuentas T las operaciones anteriores.
b) Confeccione el Balance de Comprobación por Saldos.
EJERCICIO 1.11
En septiembre de 2015 la Empresa Comercial “BRAVO” inicia sus actividades con un aporte
inicial de $ 250 000.00 en efectivo por parte del estado.
1- Adquiere los siguientes recursos para el funcionamiento interno de la empresa que
liquida al contado:
Mercancías $ 45 000.00
Vehículo 20 000.00
2- Vende mercancías al crédito por $ 6 000.00 con un costo de $ 3 500.00
3- Se les devolvió $ 15 000.00 de mercancías a los proveedores de la operación 1 por
encontrarse en mal estado recibiéndose el efectivo.
4- Compra mercancías por $ 34 000.00 pagando al contado $ 21 000.00 y el resto queda
al crédito.
5- Cobra la deuda pendiente de la operación 2.
6- Efectúa una venta de mercancías por $ 25 000.00 con un costo de $ 12 000.00,
recibiendo el 70 % en efectivo y el resto pendiente de cobro.
7- Efectúa los siguientes pagos:Publicidad $ 1 250.00
Electricidad y Teléfono del Dpto. Administrativo. 100.00
8- Paga la deuda de la operación 4.
Requerido:
a) Registre en cuentas T las operaciones anteriores.
b) Confeccione el Balance de comprobación por Saldos.
EJERCICIO 1.12
Se decide crear una Empresa llamada “CUBAELECTRÓNICA” que dedicará a la
comercialización de efectos electrodomésticos en la red mayorista. El Estado realiza un
aporte inicial de $ 150 000.00 en efectivo y un camión para la distribución de las mercancías
que presenta un valor de $ 40 000.00.
A continuación se presentan las operaciones realizadas por la empresa en el mes de mayo
de 2016:
1- Se adquiere un lote de mobiliarios cuyo monto es de $ 9 575.00 pagándose al
contado.
2- Adquiere mercancías para la venta por $ 36 000.00 que liquida en efectivo.
3- Vende mercancías al contado por $ 18 450.00 con un costo de $ 9 820.00.
4- Devuelve $ 6 800.00 de las mercancías adquiridas en la operación 2 recibiéndose el
efectivo.
5- Compra mercancías al crédito por $ 24 850.00.
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6- Vende mercancías al crédito por $ 8 530.00. El costo de las mercancías vendidas es
de $ 4260.00
7- Realiza una venta de cajas vacías para materias primas por valor de $ 963.00 al
contado.
8- Paga las facturas por concepto de electricidad y teléfono ascendente a $ 753.00 y $
287.00 respectivamente.
Requerido:
a) Registre las operaciones anteriores en cuentas T.
b) Confeccione el Balance de Comprobación por Saldo.
c) Elabora el Estado de Resultado y el Estado de Situación.
EJERCICIO 1.13
El MEP aprueba la creación de una empresa comercial cuya razón social es “Comercial
Dujo” con un patrimonio inicial en efectivo de $ 300 000.00 el 1 de octubre de 2015.
Las operaciones efectuadas en el mes fueron las siguientes.
1- Compra mercancías por $ 75 350.00 pagando al contado el 50% y el resto a
crédito.Paga al contado $ 280.00 a un transportista por el flete y acarreo de las
mercancías compradas.
2- Adquiere un camión para la transportación de mercancías para la venta por un valor
de $ 40 000.00 quedando pendiente de pago.
3- Vende mercancías al contado por $ 26 415.00 con un costo de $ 13 170.00.
4- Paga la deuda de la operación 1.
5- Vende mercancías por $ 35 000.00 con un costo de venta de $ 17 500.00 cobrando 25
950.00 en efectivo y el resto queda pendiente de cobro.
6- El cliente de la operación 5 devuelve $ 6 000.00 de las mercancías compradas por
encontrarse en mal estado, cuyo costo es de $3 000.00 (no se reintegra el efectivo).
Requerido:
a) Registre en cuentas T las operaciones económicas.
b) Elabore el Balance de Comprobación de Saldos.
c) Presente el Estado de Rendimiento y el Estado de Situación al 30 de octubre de
2015.
EJERCICIO 1.14
A continuación se presentan las operaciones del mes de marzo de 2016 de la empresa
comercial GLOMAR, dedicada a la compra-venta de artículos de canastilla.
1. Inicia sus actividades con inversión inicial de $ 135 000.00 en mercancías y $165
000.00 en efectivo por parte del Estado.
2. Adquiere mercancías al contado por un valor $ 16 980.00.
3. Venden mercancías por $ 42 500.00 con un costo de $ 21 250.00, cobrando $ 36
800.00 al contado y el resto queda a crédito.
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4. Devuelve $ 5 295.00 de las mercancías adquiridas en la operación 2 por estar en mal
estado. Se devuelve el efectivo.
5. Se venden mercancías por $ 28 360.00, con un costo de $ 20 750.00 al crédito.
6. Se pagan $ 570.00 correspondiente al alquiler del local para el departamento de
venta.
7. Se compra el mobiliario por $50 000, pagando el 50% al contado y el resto a crédito.
Requerido:
a) Registre en cuentas T las operaciones
b) Elabore el Balance de Comprobación de Saldos con fecha 31 de marzo de 2016.
c) Elabore el Estado de Rendimiento.
d) Elabore el Estado de Situación.
TEMA II: REGISTROS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD Y SISTEMA DE REGISTRO DE

LOS INVENTARIOS.
EJERCICIO 2.1
La empresa comercializadora “HABAGUANEX, S.A“realiza las siguientes operaciones en
mayo de 2015 utilizando el sistema de registro de inventario el método continuo.
Mayo 1 - Se inician las operaciones con un desembolso de efectivo por parte del Estado de $
130 000,00.
Mayo 4 -Se compran mercancías s/ factura No. H-18 a la Empresa Comercializadora CIMEX
por $ 45 000.00, pagándose el 50% en efectivo mediante cheque y el resto queda al crédito.
Mayo 8 - Se venden mercancías a la Empresa POLIGON al crédito mediante la factura de
venta No. 11 por un valor de $ 15 000,00 con un costo de $ 9 000,00.
Mayo 10 - Se cobra un cheque por $ 450.00 por el alquiler de un vehículo abonándose a una
cuenta nominal.
Mayo 14 - Se efectúan ventas s/ factura de venta No. 12 por $13 000.00 con un costo de $ 6
500.00, recibiendo $ 9 600.00 en efectivo y el resto queda pendiente de cobro.
Mayo 18 - Se devuelven $ 8 400.00 de las mercancías compradas el día 4.
Mayo 19 - Se compran mercancías según factura No. F-4 por $ 18 000.00 pagando al
contado $ 11 490.00 y el resto pendiente de pago.
Mayo 26 - Los clientes de la venta del día 14 devuelven parte de las mercancías compradas
presentando un costo de $ 2 600,00. Se les reintegra el efectivo $ 5 200,00.
Mayo 31 - Cobra la venta del día 8.
Requerido:
a) Registre las operaciones en el Libro Diario
b) Realice los pases al Mayor de cada cuenta.
c) Confeccione el Balance de Comprobación de Saldos al 31/05/15.
EJERCICIO 2.2
11
La empresa FRIHOGAR se crea para la comercialización de artículos para el hogar con
fecha 1º de octubre de 2015. Utiliza como sistema de registro de inventario en sus libros el
método continuo. El aporte inicial del Estado y las operaciones de octubre y noviembre de
ese año fueron las siguientes:
Octubre 1º - El patrimonio aportado es de $ 135 000.00 en efectivo.
Octubre 9 - Adquiere mobiliarios por $ 55 000.00, equipos de oficina por $ 15 000.00,
efectos de escritorios por $ 2 100.00 y mercancías para la venta por $17 300,00 s/ facturas
No. PT-12, D-78, C-15 y 35 respectivamente, pagándose de inmediato.
Octubre 15 - Vende mercancías por $ 9 500.00 al crédito con costo de $ 4 900.00 según
factura No. 25.
Octubre 21 - Paga $ 750.00 a la operadora de fletes por el transporte de las mercancías
vendidas.
Octubre 29 - Se compran mercancías s/fact. No. B-45012 por valor de $ 30 560.00 al crédito.
Noviembre 6 - Se cobran el 30% de las mercancías vendidas el día 15 de octubre.
Noviembre 10 - Se pagan $ 17 800.00 de las mercancías compradas el día 29 de octubre.
Noviembre 17 - Se venden mercancías al contado por $ 10 000 a un costo de $ 7 000.
Noviembre 24 - Se efectúan los siguientes pagos:
Electricidad (factura No. L-300) $ 550.00
Teléfono (factura No. XC-30) 850.00
Propaganda 780.00
Noviembre 29 - Se sacan del almacén según vale de salida y se consumen efectos de
escritorios por un valor de $ 650,00.
Requerido:
a) Registre en asientos de Diario las operaciones anteriores.
b) Realice los pases al Mayor de las cuentas correspondientes.
c) Elabore el Balance de Comprobación de Saldos.
EJERCICIO 2.3
La empresa PROVARI se dedica a la comercialización de muebles donde utiliza como
sistema de registro de inventario el método continuo. La misma inicia sus operaciones en
septiembre del 2014, con un aporte de $ 215 000.00 en efectivo por parte del Estado.
Durante los dos primeros meses de actividad desarrolló las siguientes operaciones:
Sept. 2 - Adquiere mediante facturas los siguientes recursos que paga al contado:
Mercancías para la venta(s/fact. No. PT-785) $ 68 000.00
Muebles y enseres para la entidad (s/fact. No. 785) 34 000.00
Camión para la distribución de mercancías (s/fact. No. TE-96) 55 000.00
Materiales de oficina (s/fact. No. UY-78) 9 000.00
Sept. 5 - Adquiere mercancías al crédito s/fact. No. Y-12 por $ 18 000.00 pagaderos en 90
días.
Sept. 8 - Devuelve al suministrador de la operación anterior $ 8 600.00 en mercancías por
encontrarse defectuosas emitiéndose el vale de devolución No. 0014.
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Sept. 10 -Vende mercancías al crédito por $ 9 350.00 con un costo de $ 4 257.00 y
vencimiento en 30 días s/fact. No. V-15.
Sept. 11 - El suministrador de la operación del día 5 concede una rebaja del 10%.
Sept. 18 - Compra a un nuevo proveedor mercancías al crédito por $ 16 000.00 según fact.
No. BN-54.
Sept. 19 - Efectúa una venta al crédito por $ 25 925.00 con un costo de $ 12 450.00 s/ fact.
No. V-16.
Sept. 25 - Al cliente de la operación del día 10 no se le cobrará $ 4 456.00 por la devolución
de mercancías cuyo costo es de $ 2 627.00 emitiéndose el vale de devolución No. 0015.
Sept. 28 - Compra mercancías al crédito s/fact. No. BN-58 por $ 5 000 con condiciones 2/10,
n/30.
Sept. 30 - Paga la compra del día 28.
Oct. 5 - Se emite la fact. No. V-17 y se vende mercancías por valor de $ 14 243.00 al crédito.
El costo de venta es de $ 6 918.00.
Oct. 10 - Cobra la deuda del día 10/9.
Oct. 12 - Concede una rebaja del 5% a los clientes de la operación del día 5/10.
Oct. 20 - Cobra la venta del día 5/10.
Oct. 27 - Efectúa los siguientes pagos:

Sueldos del Dpto. De ventas $ 25 000.00
Electricidad 800.00
Requerido:
EJERCICIO 2.4
La empresa SECONS tiene como objeto social la comercialización de mercancías. La misma
emplea el sistema de registro de inventario el métodocontinuo. El saldo de algunas cuentas
según el mayor de la empresa se muestra a continuación:
Efectivo $ 65 783.50
Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 32 587.25
Cuentas por Pagar a Corto Plazo 15 930.70
Inversión Estatal 109 018.28
A continuación se presentan las siguientes operaciones correspondientes al mes de mayo de
2015:
Mayo 2 - Compra suministros de oficina por $ 881.50 al contado s/fact. No. ZX-32.
Mayo 7 - Compra mercancías al crédito por $ 12 824.80 con condición (3/10 n/30) s/ fact. No.
DTE-45.
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Mayo 8 - Se reclama a los proveedores de las mercancías adquiridas el día 7 por no
corresponderse con la factura ordenada, devolviéndose la mitad de las mismas según vale
de devolución No. H-07.
Mayo 10 - Vende mercancías al contado por $ 10 150.00 con costo de $ 7 273.00, según
factura No.45.
Mayo 13 - Vende mercancías al crédito por $ 9 781.55 con un costo de $ 4 743.25 con
condiciones 2/15; n/45, menos un descuento comercial de $ 600.00 s/fact. No. 46.
Mayo 16 - Paga el importe de la compra del día 7.
Mayo 17 - Recibe mercancías defectuosas que le fueron devueltas por los clientes de la
venta del día 13 por un valor de $ 1 824.15 con un costo de $ 572.05.
Mayo 18 - Compra mercancías a crédito s/fact. No. TY-789 por $ 6 384.45 con condiciones
2/10; n/30.
Mayo 26 - Recibe efectivo por lo que le adeudaban del día 13.
Mayo 28 - Paga al proveedor las mercancías compradas el día 18.
Mayo 29 - Compra al contado mercancías por $ 7 056.30, más cargos por fletes de $ 423.00.
Requerido:
EJERCICIO 2.5
Seguidamente se presentan algunas operaciones económicas de la empresa comercial
“Suchel Regalo” con sistema de registro de inventario físico o periódico para el mes de marzo
de 2015:
Día 4 - Se compran mercancías por valor de $ 25 280.50 de las cuales se pagan el 40% y el
resto queda a crédito s/fact. No. C-05.
Día 5 - Se emite el VD. No. B-003 para la devolución de mercancías a los suministradores de
la compra del día anterior por encontrarse en mal estado por un valor de $1 972.50,
cargándose a proveedores.
Día 12 - Las compras originan gastos de transporte y manipulación por $ 863.58.
Día 13 - Los suministradores del día 4 conceden una rebaja del 5%, se le cargan a la cuenta
abierta.
Día 15 - Se efectúan ventas s/fact. No. V-003 por valor de $ 31 369.50, recibiéndose en
efectivo $ 15 901.65 y el resto queda a crédito.
Día 19 - Se paga la factura No. T-80 de la transportación y manipulación de las mercancías
vendidas por un valor de $ 956.71.
Día 25 - Se reciben devoluciones de los clientes por las mercancías vendidas elaborándose
el vale de devolución No. B-005 por un valor de $ 3 105.60 que se abonan en la cuenta del
cliente.
Día 28 - Sobre las ventas a crédito a clientes se concede una rebajadel 4% la cual se abona
a sus cuentas.
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Día 30 - Se cobra el 30% de la venta de las mercancías del día 15.
Requerido:
a) Registre las operaciones anteriores en asientos de diario.
b) Determine el costo de ventas y la utilidad bruta en venta suponiendo que el inventario
practicado al final del mes arroja un importe de $ 1 508.45.
EJERCICIO 2.6
La empresa ESTILO se dedica a la comercialización de mercancías, lo cual utiliza como
sistema de registro de inventario el método físico o periódico. A continuación se presentan
operaciones realizadas por la empresa en el mes de abril del 2015.
Día 4 - Se elabora la factura No. 75 y se vende mercancías a una empresa perteneciente al
GAE por $ 11 035.80 al crédito con condiciones de pago de 4/7; n/30.
Día 7 - Se concede una rebaja del 3% sobre las ventas del día 4, abonándose en la cuenta.
Día 8 - Se recibe la factura No. C-0045 por la compra de mercancías por valor de $ 38
157.36 al crédito con un descuento comercial de un 3%.
Día 10 - Por las compras del día 8 se incurrieron en gastos de transporte y acarreo de las
mercancías según la factura No. T-0040 enviada por la empresa de Carga ascendentes $
800 liquidándose por caja.
Día 11 - Se cobra la deuda del día 4.
Día 15 - Se les devuelven a los suministradores de la compra del día 8 mercancías por valor
de $ 7 926.50 por encontrarse en mal estado elaborándose a su vez el vale de devolución
No. V-12.
Día 17 - Se compran mercancías por valor de $ 6 052.65 s/fact. No F-39, pagando el 70% al
contado y el resto al crédito.
Día 20 - Los suministradores de la compra del día 8 nos conceden una bonificación del 4%.
Día 23 - Se efectúan ventas por valor de $ 60 000 cobrando de inmediato $20 000 y el resto
a crédito con condiciones por pronto pago de 3/10, n/30.
Día 25 - Se paga la deuda contraída con los suministradores de la operación del día 8.
Día 28 - Se cobra la deuda de la venta del día 23.
Requerido:
a) Registre las operaciones anteriores en asientos de diario
b) Determine el costo de ventas y la utilidad bruta en ventas, suponiendo que el inventario
de mercancías al final del mes de marzo fue de $ 2 520.71 y que al final del mes de abril
no habían mercancías en existencias.
EJERCICIO 2.7
Los registros de las operaciones económicas de compra-venta de mercancías de la Empresa
Comercial ESCAMBRAY que utiliza el sistema de control de inventario físico o periódico en el
mes de febrero de 2014, fueron las siguientes:
Día 2 -Se compran mercancías s/fact. No. C-0023 al contado por un valor de $ 13 170.85.
15
Día 4 - Se recibió y pago la factura No. T-0047 de la empresa de Transporte y Carga por
valor de $ 708.93 por la transportación y acarreo de las mercancías adquiridas.
Día 7 - Se expide la factura No. V-12 para la venta de mercancías al crédito a una empresa
perteneciente al Grupo PALCO por un valor de $ 9 183.55.
Día 9 - Se devuelven $ 3 705.23 de mercancías a los suministradores de la compra del día 2
por encontrarse defectuosas procediéndose a la elaboración del vale de Salida No. S-70.
Día 11 - La calidad de las mercancías adquiridas el día 2 no se corresponde con lo pactado,
por lo que los suministradores nos conceden una rebaja del 8%.
Día 14 - Se efectúan ventas de mercancías al contado por $ 11 938.50 s/fact. No. V-15.
Día 19 - Se concede una rebaja del 4% a los clientes de la operación del día 7.
Día 22 - Los clientes de la operación del día 7 nos devuelven mercancías por $ 1 920.55 por
encontrarse averiadas procediéndose a la elaboración del V/D No. D-023.
Día 27 -La entidad concede una rebaja del 10 % a los clientes por la operación del día 14 por
la baja calidad de las mercancías vendidas.
Requerido:
1. Registre en el Diario las operaciones anteriores.
2. Determine el costo de las mercancías vendidas y la utilidad bruta en ventas al final del
mes en las 3 situaciones siguientes (cada una es independiente de la otra):
a) Al final del mes no había existencias de mercancías.
b) El inventario físico practicado al final del mes arrojó una existencia de mercancías de $
4 972.15.
c) Al inicio del mes de febrero había una existencia de mercancías de $ 2 937.25 y al
final de $ 5 053.70
EJERCICIO 2.8
La empresa comercial "COMPUSERVI" realiza las siguientes operaciones durante abril de
2014:
Abril 1 - El inventario en esta fecha asciende a $ 12 273.00.
Abril 2 - Adquiere $ 5 480.00 de mercancías s/fact. No. L-02 de la "HAYCO" con condiciones
de pago 2/10, n/30.
Abril 4 - Vende mercancías por $ 8 925.00 a la Empresa "SANYO" s/fact. No. 003 con
condiciones 2/10, n/60. (Costo $ 4 000)
Abril 6 - Se devuelve mercancías defectuosas valoradas en $ 1 530.00 de las adquiridas el
día 2 según vale de devolución e informe de reclamación realizado con anterioridad.
Abril 8 - Vende $ 8 103.00 de mercancías s/fact. No. 004 cobrándose en efectivo. (Costo de
las mercancías vendidas $ 6 142.00).
Abril 9 - Compra mercancías s/fact. No. TI-45 a "SONY" por valor de $ 9 782.00; condiciones
2/10, n/30.
Abril 10 - Paga lo adeudado a "HAYCO"
16
Abril 12 - Acepta la devolución de la mitad de las mercancías vendidas el día 8 s/ VD No.J-
004. El efectivo se le reintegró al cliente.
Abril 18 - Paga lo adeudado a "SONY" mediante cheque.
Abril 20 - Vende mercancías a "HAIER" por $ 7 829.00; condiciones 2/10, n/60. (El Costo de
las mercancías es de $ 3 790.00) s/fact. No. 005.
Abril 22 - "HAIER" manifestó inconformidad con las mercancías recibidas por lo que se le
ofrece una rebaja de $ 780.50.
Abril 25 - Adquiere mercancías al contado s/fact. No. N-589 por valor de $ 6 894.65 y paga
el flete por la transportación de las mercancías por un valor de $ 589.24.
Abril 29 - Vende mercancías por $ 7 630.35 s/fact. No. 006 a "DITA"; condiciones 2/10, n/30
pagando un flete por la transportación de las mercancías hacia el cliente por un valor de $
670.39. (Costo $ 4 638.10)
Abril 30 - Cobra la deuda de "HAIER"
Requerido:
a) Registre en asientos de diario las operaciones anteriores en ambos sistemas.
b) ¿A cuánto asciende el Costo de ventas el 30 de abril en el sistema de inventario
periódico? Pista: El inventario final no es cero.
c) Prepare el Estado de Resultados para ambos sistemas de inventario.
TEMA III: ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Ejercicio 3.1
Un contador ha tenido problemas al registrar algunas operaciones en la empresa por lo que
ha cometido varios errores que pueden perjudicar la razonabilidad de los saldos en los
Estados Financieros.
Los errores detectados se muestran a continuación:
1. Al registrar una venta al contado, debitó "Efectivo" por $ 900.00 y acreditó "Cuentas por
pagar" por el mismo importe.
2. Pasó al Mayor el débito de "Gastos de administración" por $ 700.00 como $ 70.00.
3. Al preparar el Balance de Comprobación omitió $ 20 000.00 en las "Cuentas por pagar a
corto plazo".
4. Una compra de “Suministros de oficina" por $ 120.00 al crédito se registró mediante un
débito a "Materiales de oficina" y un crédito a "Cuentas por pagar a corto plazo" ambos
por $ 210.00.
5. Al registrar un pago de deuda por $ 400.00 debitó "Suministros de oficina" y acreditó
"Cuentas por pagar".
Requerido:
a) Identifique los erróneos en las situaciones anteriores. Diga qué tipo de error es en
cada caso y como solucionarlo.
EJERCICIO 3.2
17
La empresa “Conservas de Vegetales” le solicita a la empresa “Especies El Potro” los
servicios de alquiler de un montacargas para el acarreo de mercancías, por 5 meses a partir
del 1/10/2014. El importe total por el servicio es de $ 725.00 y el pago se efectuó por
adelantado.
Requerido:
1. Asientos efectuados por la empresa “Conservas de Vegetales” el 1/10/2014 al realizar el
pago teniendo en cuenta dos situaciones:
a) Que debitó a una cuenta real.
b) Que debitó a una cuenta nominal
2. Asientos de ajustes en la fecha de cierre (31/12/2014) por la empresa “Conservas de
Vegetales” tanto para la situación a como para la situación b.
3. Asientos efectuados por la empresa “Especies El Potro” el 1/10/2014 al efectuar el cobro
teniendo en cuenta dos situaciones:
a) Que acreditó a una cuenta real.
b) Que acredito a una cuenta nominal
4. Asientos de ajustes en la fecha de cierre (31/12/2014) por la empresa “Especies El Potro”
tanto para la situación a como para la situación b.
EJERCICIO 3.3
En la revisión de cuentas efectuadas en la empresa comercializadora TRANSIMPORT con
fecha 31 de diciembre del 2015, se detectaron las siguientes situaciones:
No se había registrado el ingreso por concepto del alquiler de un local a partir del 1º de
agosto de 2014, el cual asciende a $ 762.00 por 6 meses, habiéndose registrado como
“Cobros anticipados” en el momento de su cobro.
No se contabilizó la acumulación de la nómina de los trabajadores del Dpto. de Ventas
de la empresa, los que devengaron un salario de $ 11 982.39.
El cobro del alquiler de un camión marca HIUNDAY por 7 meses se efectuó el 1º de
octubre y asciende a $ 1 750.00 habiéndose contabilizado como “Otros Ingresos” en el
momento de su cobro.
La depreciación del Edificio se calcula sobre la base del 10% anual sobre el valor de
este, que asciende a $ 12 210.00, no habiéndose registrado durante el año.
Requerido:
a) Registre los asientos de ajuste que estime necesarios.
EJERCICIO 3.4
En la revisión de las cuentas efectuadas en la empresa comercializadora HERMES con fecha
31 de diciembre del 2014, se detectaron las siguientes situaciones:
No se habían estimado las pérdidas por cuentas malas del período y que el cálculo
realizado presento un valor de $ 950.00.
18
El saldo de la cuenta “Cobros anticipados” que asciende a $ 2 750.00, corresponde al
alquiler de un camión por 10 meses, desde el 1º de agosto de 2014.
El saldo de la cuenta “Gastos de administración” incluye $ 10 512.00, correspondientes al
pago de una póliza de seguro contra incendio por el período de 2 años desde el 1º de
mayo del 2014.
No se había contabilizado la depreciación del camión marca IVECO que utiliza la
empresa en la distribución de las mercancías hacia los clientes, la que ascendió a $ 2
683.00.
Requerido:
a) Registre los asientos de ajuste que estime necesarios.
EJERCICIO 3.5
El 1º de septiembre de 2015 una empresa pagó una póliza de seguros en la ESEN por$ 2
892.00 por un año contra incendios y robos en sus propiedades. Antes de preparar los
Estados Financieros del año terminado el 31 de diciembre:
Requerido:
a) ¿Qué asiento de ajuste debe hacerse si el desembolso fue debitado a la cuenta “Gastos
de administración”?
b) ¿Qué asiento de ajuste debe hacerse si el desembolso fue debitado a la cuenta “Pagos
anticipados”?
EJERCICIO 3.6
A continuación se presenta una serie de situaciones detectadas en la empresa CITMATEL al
31/12/2014.
Alquileres cobrados en el mes de diciembre por los 4 primeros meses del próximo año, $
1 408.00. Este cobro fue acreditado a la cuenta “Otros ingresos”.
Un edificio, con un valor de $ 248 360.00 según las normativas vigentes tiene una
depreciación estimada de 10% anual. En esta fecha aún no se había registrado la
depreciación del año actual.
En el saldo de la cuenta “Gastos de administración” están incluidas primas de seguro no
vencidas con un importe de $ 745.26.
Los suministros que utiliza la empresa para la publicidad de sus productos según el
conteo realizado en el almacén arrojaba una existencia de $ 489.00. Todas las compras
realizadas de estos suministros fueron debitadas a la cuenta “Gastos de ventas”, como
incurridos.
Las cuentas de clientes que se estiman incobrables se calculan a base del 1% de las
ventas netas que ascienden a $ 500 000.
El 28 de diciembre de este mismo año había una factura con No. 987-KL de la Empresa
de Servicios Automotores por las reparaciones efectuadas a los autos del Dpto. de
ventas, están pendiente de pago por un valor de $ 9 491.56.
19
El importe de la nómina acumulada para la administración y el departamento de ventas
de la empresa es de $ 19 467.67 y $ 12 593.08 respectivamente.
Los Impuestos, tasas y contribuciones por valor de $ 9 267.13 que están vencidos, aún
no han sido pagados, ni registrados por la empresa.
Requerido:
a) Registre los asientos de ajuste que deben hacerse el 31 de diciembre del 2014.
EJERCICIO 3.8
La Empresa Comercial GALA presenta el siguiente Balance de Comprobación de Saldos al
cierre de diciembre del 2014, el cual se muestra en la Hoja Preparatoria que se adjunta.
En la revisión efectuada a las cuentas en esta fecha se detectaron las siguientes situaciones:
En el saldo de la cuenta “Pagos anticipados”, hay un pago efectuado el 30 de octubre por
el alquiler de un local para la venta de mercancías por un año por un valor de $ 2 106.00.
La depreciación anual del edificio es del 10% de su valor y no se había registrado aun en
esa fecha.
No se ha registrado el estimado para las cuentas malas del período, el cual asciende a $
738.00.
No se había acumulado la nómina para el mes de enero de los Departamentos de
Administración y el de Ventas de la empresa por un valor de $ 11 613.91 y $ 8 149.19
respectivamente.
El cobro de $ 3884.72 por el alquiler de un camión a partir del 1º de agosto de 2014 por 8
meses se acreditó a la cuenta “Otros ingresos”.
El 30 de septiembre entregamos en alquiler un local vacío de nuestra propiedad a razón
de $ 180.00 mensuales por 7 meses, lo cual cobraremos al vencimiento del contrato.
Requerido:
a) Registre los asientos de ajustes que deben realizarse y completar la Hoja Preparatoria.
20
Empresa comercial GALA
Hoja preparatoria de los Estados Financieros
Para el periodo terminado el 31 de diciembre de 2014
Balance de
Balance de Comprobación Ajustes Comprobación por Estado de Resultado o Estado de Situación
Clasif. Nombre Cuenta por Saldos Saldos Ajustado Rendimiento
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Efectivo $23 506.84
Efectos por Cobrar a Corto Plazo 12 236.00
Pagos Anticipados 4 780.00
Edificios 42 365.00
Costo de Ventas 17 691.00
Gastos de Distribución y Ventas 24 028.30
Gastos Generales y de Admón. 19 204.90
Gastos Financieros 6 287.15
Otros Gastos 2 978.21
Cuentas por Pagar a Corto Plazo $ 15641.38
Cobros Anticipados 7 658.00
Ventas 37 693.15
Ingresos Financieros 7 237.24
Otros Ingresos 5 742.85
Total $ 181 603.99 $ 181 603.99
21
EJERCICIO 3.9
A continuación aparece el Balance de Comprobación de la empresa “ANTILLANITO”, en 31
de diciembre del 2014.
Empresa comercial ANTILLANITO

Balance de Comprobación por Saldos
31 de diciembre de 2014
CUENTAS SD SA
Edifici $ 105
Compras 257
Efectiv 42
Cuentas por cobrar a Corto Plazo 37 050.30
Cuentas por pagar a Corto Plazo $ 22
Inversión Estatal 185
Venta 378
Gastos Generales y de Admón. 94
Dep. Acum.- 8
Provisión para cuentas incobrables 2
Otros 9
TOTAL $ 605 $ 605
La información siguiente se le suministra con el propósito de ajustar las cuentas del Balance
de Comprobación y determinar los valores que se utilizarán en la elaboración de los Estados
Financieros:
El importe de la prima de seguro no vencida es de $ 500.00.

Los alquileres acumulados por cobrar en esta fecha ascienden a $ 4 638.45.
El importe de las cuentas de clientes que se estiman incobrables para el año es de $ 7
105.90.
El gasto por concepto de depreciación se estima que se un 3% del costo del Edificio.
No se ha acumulado los salarios del Dpto. Administrativo, los cuales ascienden a $ 9
729.63
Del ingreso por concepto de alquiler ya registrado en los libros de la empresa, $ 857.60
aún no están ganados.
El inventario de mercancías al 31 de diciembre según conteo físico realizado por el
encargado del subsistema de la empresa asciende a $ 101 367.27
Requerido:
a) Confeccione la Hoja Preparatoria.
22
EJERCICIO 3.10
La Empresa Comercial SATURNO, presenta los siguientes saldos en sus cuentas del Mayor
al cierre del mes de diciembre del año 2015.
CUENTAS SALDOS
Edifici $ 120
Mobiliario 5
Efectiv 212
Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 120
Efectos por Cobrar a Corto Plazo 180
Cuentas por Pagar a Corto Plazo 200
Efectos por Pagar a Corto Plazo 170
Inversión Estatal 327
Costo de 130
Venta 300
Dep. Acum. - Mobiliario 400
Gastos de Distribución y Ventas 60
Gastos Generales y de Administración. 40
Mercancías para la venta 150
Devoluciones en Ventas 15
Dep. Acum. - 24
Ingresos 5
Provisión para cuentas incobrables 10
Otros 8
Otros 6
Descuentos y rebajas en Ventas 2
Antes de proceder a elaborar los Estados Financieros y al cierre contable el Contador

Principal de la entidad somete a un proceso de revisión las cuentas y detecta los problemas
siguientes:
Quedan en existencia $ 1 498.61 de efectos de escritorio que fueron cargados a “Gastos

de administración” cuando se adquirieron.
En la cuenta. “Otros ingresos” se incluye un cobro anticipado por un valor de $ 1 407.00
por el alquiler de un montacargas marca ZUZUKI en desuso a partir del 1/11 durante 6
meses.
La cuenta “Gastos de ventas” incluye un pago por anticipado por un valor de $ 4 230.96
efectuado el 15 de Septiembre de 2015, para el alquiler de un almacén durante 1 año
para almacenar mercancías.
Requerido:
a) Confeccione la Hoja preparatoria.
b) Presente el Estado de Rendimiento para el año terminado en 31 de diciembre de 2015.
c) Presente el Estado de situación al 31 de diciembre de 2015.
d) Cierre de cuentas nominales.
23
EJERCICIO 3.11
El siguiente Balance de Comprobación corresponde a la Empresa GECA con fecha 31 de
diciembre de 2015, fin del ejercicio contable.
Empresa comercial GECA

Balance de Comprobación
CUENTAS SD SA
Efectiv $ 1,500.0
Cuentas por cobrar a corto plazo 1,300.0
Mercancías para la venta 5,450.00
Edifici 90,000.0
Dep. Acum.-Edificio $ 4,500.0
Mobiliario 800.0
Dep. Acum.- Mobiliario 80.0
Efectos por pagar a corto plazo 9,150.0
Inversión estatal 78,420.0
Costo de Ventas 11,850.0
Gastos 400.0
Ingresos 600.0
Gastos de Distribución y Ventas 1,800.0
Gastos Generales y de Administración 250.0
Otros 600.0
Venta 20,000.0
TOTAL $ 113,350.00 $ 113,350.0
En la revisión de las cuentas en esta fecha se detectaron las siguientes situaciones:
Se pagó $ 1 800.00 el 1/9 por el alquiler de un local que cubre 6 meses a razón de $
300.00 mensuales, dicho local está destinado a almacenar la mercancía para la venta.
En el momento del pago se cargó a “Gastos de Ventas”.
El cobro por el alquiler de un camión a partir del 1/11 ascendente a $ 600.00 por 10
meses se abonó a “Otros Ingresos” en dicha fecha.
En 1/12 se hizo una suscripción a una revista técnica la cual se pagará a razón de $
30.00 por trimestre vencido. (Para la administración).
El importe de la cuenta “Gastos de Administración” corresponde a una póliza de seguros
pagada el 1/10 que cubre 5 meses.
Requerido:
a) Confeccione la Hoja de Trabajo.
b) Registre los asientos de ajuste correspondientes
c) Presente los Estados Financieros.
d) Registre el cierre de las cuentas nominales.
24
EJERCICIO 3.12
Los saldos de las cuentas del Mayor de la empresa comercial “La Internacional” en diciembre
31 del 2014 son los siguientes:
CUENTAS SALDO
Efectivo $ 2,500.00
Cuentas por cobraracortoplazo 4,000.00
Edificio 70,000.00
Mobiliari 8,000.00
Cuentas por pagar a corto plazo 3,000.00
Pagosanticipados 600.00
Costo de ventas 4,850.00
Cobrosanticipados 320.00
Ventas 19,800.00
Gastos de distribución y ventas 1,300.00
Gastos grales y de administración 800.00
Gastos financieros 300.00
Ingresos financieros 700.00
En la revisión efectuada a las cuentas en esa fecha, se detectaron las siguientes situaciones:
La depreciación anual del Edificio se calcula sobre la base del 5% de su valor. No se

había registrado la depreciación en este año.
La empresa carga a “Gastos de administración” la adquisición de efectos de escritorio.
En la fecha 31 de diciembre habían en existencias $ 289.50 de efectos de escritorio.
El saldo de la cuenta “Pagos anticipados”, representa el pago por el alquiler de un local
para almacenar mercancías por 4 meses, a partir del 1º de diciembre.
El mobiliario se deprecia anualmente a razón del 15% de su valor. No se había registrado
la correspondiente a este año.
El saldo de la cuenta “Cobros anticipados” corresponde al alquiler de un camión por 4
meses, a partir del 31 de octubre.
Requerido:
a) Confeccione la Hoja preparatoria de los Estados Financieros.
b) Registre los asientos de ajuste necesarios
c) Presente los Estados Financieros.
d) Registre el cierre de las cuentas nominales.
25
EJERCICIO 3.13
La empresa comercial “El Modelo” muestra los siguientes saldos en sus cuentas al cierre del
año 2009.
Empresa comercial "El Modelo"
CUENTAS SD SA
Efectivo $ 54,120.00
Compras 305,420.00
Fletes en Compras 16,080.00
Efectos por Cobrar 90,000.00
Provisión para cuentas incobrables $ 2,300.00
Mobiliario 25,825.00
Depreciación Acumulada - Mobiliario 1,700.00
Vehículo 100,000.00
Depreciación Acumulada-Vehículo 26,000.00
Efectos por Pagar a corto plazo 173,300.00
Ventas 325,000.00
Rebajas en compras 10,000.00
Devoluciones en compras 6,000.00
Devoluciones en ventas 15,000.00
Gastos generales y de administración 14,000.00
Ingresos financieros 45,556.00
Gastos financieros 5,118.00
Efectos de escritorio 500.00
Otros gastos 3,555.00
Otros ingresos 3,000.00
TOTAL $ 890,000.00 $ 890,000.00
El inventario físico de mercancías practicado en esta fecha arrojó un importe de $ 1 000.00.

El Contador Principal en la revisión de las cuentas, previo al cierre, detectó lo siguiente:
La existencia física de los Efectos de Escritorio en la fecha, ascendía a $ 100.00.
El 1/12/2009 se pagó por anticipado $ 1 500.00 por el alquiler de un local durante 5
meses, cargándose a la cuenta “Gastos de ventas”.
El cobro de $ 600.00 por el alquiler de un camión a partir del 1/10 durante 8 meses, se
abonó a la cuenta “Otros ingresos”.
No se había registrado el estimado de las pérdidas por cuentas malas del período, que
se consideran sean de $ 350.00.
El día 15/12/2009 fueron contratados 2 empleados de oficina por 3 meses, con un
salario de $ 300.00 mensuales cada uno, pagaderos por mes vencido.
El 1/12/2009 se cobró por adelantado $ 1 200.00 por el alquiler de un montacargas por
6 meses, abonándose a la cuenta “Otros ingresos”.
26
Se pagó $ 1 200.00 el 1/9 que cubre el alquiler de un local hasta el 28/2 del año
entrante para almacenar mercancías. El registro del pago se hizo cargando a la
cuenta “Pagos anticipados”.
El 15 de diciembre se hizo una suscripción a una revista técnica cuyo pago será a
razón de $ 30.00 por trimestre vencido, para el departamento de ventas.
Requerido:
a) Registre los asientos de ajustes.
b) Confeccione la Hoja Preparatoria de los Estados Financieros.
c) Registre el cierre de las cuentas nominales.
EJERCICIO 3.14
La empresa comercial “Calzado Moderno”, presenta los saldos ajustados de sus cuentas del
Mayor el 31 de diciembre del 2015, que son los siguientes:
Empresa comercial "CalzadoModerno"

CUENTAS SD SA
Efectivo $ 93,400.00
Cuentas por cobrar a C/P 50,000.00
Cuentas por Cobrar-Diversas 700.00
Efectos por Cobrar a C/P 2,300.00
Cuentas por pagar a C/P 3,000.00
Cuentas por Pagar-Diversas $ 900.00
PagosAnticipados 5,000.00
Edificios 90,000.00
Mobiliario 30,000.00
Vehículos 29,700.00
Compras 50,000.00
Ventas 197,000.00
Devoluciones en compras 800.00
Depreciación Acumulada-Edificios 17,000.00
Depreciación Acumulada-Mobiliario 3,000.00
Depreciación Acumulada-Vehículos 850.00
Provisión para cuentas incobrables 2,000.00
Nóminas por Pagar 7,980.00
Gastos financieros 1,500.00
Ingresos financieros 3,200.00
Otros gastos 300.00
Cobrosanticipados 2,800.00
$ 398,600.00 $ 398,600.00
27
Requerido:
Presente los Estados Financiero. (El inventario al 31 de diciembre ascendió a $ 15 000.00).
EJERCICIO 3.15
A continuación se le ofrecen los saldos ajustados de las cuentas del Mayor de la empresa
comercial ESTRELLA al finalizar el trimestre julio-septiembre del 2014.
CUENTAS SALDOS
Mobiliario $ 35,000.00
Edifici 100,000.0
Equipos de Oficina 10,000.00
Vehículo 45,000.00
Efectiv 200,000.0
Efectos por Cobrar a corto plazo 25,000.00
Efectos por pagar a corto plazo 25,500.00
Inversión Estatal 314,000.0
Gastos 8,000.0
Otros 2,000.0
Otros 1,800.0
Ingresos 3,200.0
Venta 150,000.0
Descuentos y rebajas en ventas 2,000.0
Compras 50,000.00
Fletes sobre 5,000.0
Rebajas sobre 2,000.0
Devoluciones sobre compras 3,000.0
El inventario final ascendió a $ 15 000.00
Requerido:
a) Elabore el Balance de Comprobación Ajustado
b) Presente el Estado de resultados.
c) Presente el Estado de situación.
d) Cierre de cuentas nominales.
28
EJERCICIOS INTEGRADORES
EJERCICIO 1
La Empresa Comercial “Bravo” es una entidad que se dedica a la compra y venta de efectos
electrodomésticos, la misma utilizará tiene como política realizar un descuento del 3% si los
clientes logran pagar antes de 10 días. A continuación se presenta el Balance de
Comprobación por Saldo correspondiente al mes de febrero.
Empresa Comercial “Bravo”

28 de Febrero del 2010
Cuentas Saldo Deudor Saldo Acreedor

Efectivo en Banco $ 84 100.00
Mobiliario 25 000.00
Cuentas por Cobrar a Corto Plazo23 300.00
Mercancías 31/02/2010 15 000.00
Devolución en Ventas 1 100.00
Equipos de Oficina 11 000.00
Compras 9 500.00
Materiales de Oficina 500.00
Gastos Generales y de Administración 11 600.00
Fletes en Compras 1 500.00
Descuentos y rebajas en Ventas 2 000.00
Ventas 38 700.00
Cobros Anticipados 450.00
Nóminas por Pagar 21 000.00
Depreciación Acumulada de Mobiliario 1 500.00
Depreciación Acumulada de Equipos de Oficina 1 200.00
Devolución en Compras 1 000.00
Totales $ 195 000.00$ 195 000.00
En el mes de Marzo se realizan las siguientes operaciones:

Día 1: Paga por adelantado mediante un cheque el alquiler de un local para actividades de la
empresa cubriendo 5 meses a razón de $500.00 mensuales.
Día 2: Vende mercancías al crédito s/fact. No. N-8 a la Empresa “ELQUIM” por un valor de
$5 000.00 con un costo de $2 500.00.
29
Día 6:Solicita y compra materiales de oficina por un monto de $550.00 a la Empresa “JUDIC”
según orden de compra No. 78 y Factura No. B-361 quedando pendiente de pago.
Día 8: Se recibe $3300.00 en efectivo mediante el cheque de la Empresa “FLORA” por una
deuda contraída en el mes de enero.
Día 8: Compra mercancías por $3 500.00 al Complejo “HABAGUANEX” s/fact. No. 465, el
30% lo paga al contado y el resto queda pendiente con condiciones (2/10, n/30).
Día 10: El cliente de la operación del día 2 nos devuelve mercancías por un valor de $2
300.00 según un informe de reclamación emitiéndose el vale de devolución.
Día 12: Vende mercancías por un valor total de $10 500.00 con un costo de $ 5250.00,
cobrando $4 500.00 al contado y el resto al crédito. Además paga $600.00 por la
transportación de las mismas según factura No. N-9.
Día 15: El proveedor de la operación del día 8 nos concede una rebaja de 4%.
Día 15: Se compra un Autobús para transportar a los trabajadores de la Empresa por valor
de $35 000.00 al crédito a la Empresa “TRANSMETRO” s/fact. No. TYR-1.
Día 16: Se procede a pagar la deuda pendiente del día 8.
Día 17: Cobra el 50% de la venta del día 12.
Día 19: Paga a la Empresa “TAORO” $4 500.00 de una deuda contraída en el mes de enero
mediante cheque.
Día 22: Se compran suministros para publicidad a la Empresa “ARTEX” por valor de $960.00
cargándose a gastos s/fact. No. K-62.
Día 26: Se efectúan los siguientes pagos al contado:
◊ Electricidad (admón.) Fact. No.35 $ 200.00
◊ Limpieza (admón.) Fact. No. N-96 180.00
◊ Teléfono (admón.) Fact. No. TY-45 150.00
◊ Publicidad Fact. No. 789H 500.00
◊ Salario de Vendedores 1 000.00
En la revisión efectuada a las cuentas en esta fecha, se detectaron las siguientes

situaciones:
1. El saldo de la cuenta Gastos de Ventas, incluye el pago efectuado el 1 de enero de
este año por el alquiler de un local de ventas a $ 300.00mensuales por 4 meses.
2. La depreciación anual de los Equipos de Oficina y la del Mobiliario se calcula sobre la
base del 5% y del 10% de su valor respectivamente, en esta fecha no se había
registrado.
3. El saldo de cobros anticipados pertenece al alquiler de un camión a partir del 15 de
febrero del presente año por 3 meses.
4. Nos ha contabilizado la nómina para la Oficina y el Departamento de Comercial que su
importe asciende a $1 250.00 y $2 000.00 respectivamente.
5. En esta fecha no se había realizado la provisión para el próximo período que se
calcula sobre la base del 5% del total de las cuentas por cobrar.
6. Las existencias de los Materiales de Oficina y los Suministros para Publicidad
ascendían en esta fecha por un monto de $400.00 y $ 450.00 respectivamente.
30
7. No se ha registrado el gasto por concepto de alquiler del local.
8. No se ha contabilizado la depreciación del Autobús que se calcula que sea el 8% de
su valor.
9. Una venta de un auto para chatarra por valor de $ 6 200.00 se acredito a la cuenta
Ventas.
10. No se ha contabilizado la suscripción por la administración a una revista técnica la
cual se pagará a razón de $95.00 mensuales por trimestre vencido.
11. En el Saldo de la cuenta “Gastos de Administración” se incluye a una póliza de
seguros pagada el 15/01 por $75.00 mensuales que cubre 8 meses.
12. A uno de los vendedores de la empresa por la gestión de cobro de deudas se pagara
una comisión de $ 590.00. La comisión se acumuló a partir del 27 de este mes para
pagarlo en Abril.
13. La Empresa recibió una factura con fecha 29 de marzo de la Empresa de Servicios
Automotores por las reparaciones efectuadas a los autos de la administración
pendiente de pago por $ 5967.00.
14. Las existencias de mercancías al final del período ascendían a $ 9 500.00.
Se pide:
a) Registrar en asientos de diario las operaciones anteriores.
b) Pases al mayor de la cuenta Efectivo, Compras, Cuentas por Cobrar y Cuentas por
Pagar.
c) Elaborar el Balance de Comprobación por Saldos.
d) Elaborar la Hoja Preparatoria.
e) Asientos de ajustes correspondientes a este período.
f) Elaborar los Estados Financieros.
g) Realizar el cierre de las cuentas nominales.
31
EJERCICIO 2
La Empresa Comercial “Bravo” es una entidad que se dedica a la compra y venta de efectos
electrodomésticos, la misma utilizará tiene como política realizar un descuento del 3% si los
clientes logran pagar antes de 10 días. A continuación se presenta el Balance de
Comprobación por Saldo correspondiente al mes de Febrero.
Empresa Comercial “Bravo”

Al 28 de Febrero del 2010
Cuentas Saldo Deudor Saldo Acreedor

Efectivo en Banco $ 82 100.00
AFT (Mobiliario) 24 000.00
Devolución en Ventas 1 100.00
Equipos de Oficina 11 000.00
Costo de Venta 14 500.00
Materiales de Oficina 500.00
Gastos Generales y de Administración 11 600.00
Descuento y rebajas en Ventas 1 500.00
Inversión Estatal $ 106 350.00
Ventas 38 700.00
Cobros Anticipados 450.00
Nóminas por Pagar 21 000.00
Depreciación Acumulada de Mobiliario 1 500.00
Depreciación Acumulada de Equipos de Oficina 1 200.00
Totales $ 194 000.00 $ 194 000.00
En el mes de Marzo se realizan las siguientes operaciones:

Día 1: Paga por adelantado mediante un cheque el alquiler de un local para actividades de la
empresa cubriendo 5 meses a razón de $500.00 mensuales.
Día 2: Vende mercancías al crédito s/fact. No. N-8 a la Empresa “ELQUIM” por un valor de
$5 000.00 con un costo de $2 500.00.
Día 6:Solicita y compra materiales de oficina por un monto de $550.00 a la Empresa “JUDIC”
según orden de compra No. 78 y Factura No. B-361 quedando pendiente de pago.
Día 8: Se recibe $3300.00 en efectivo mediante el cheque de la Empresa “FLORA” por una
deuda contraída en el mes de enero.
32
Día 8: Compra mercancías por $3 500.00 al Complejo “HABAGUANEX” s/fact. No. 465, el
30% lo paga al contado y el resto queda pendiente con condiciones (2/10, n/30).
Día 10: El cliente de la operación del día 2 nos devuelve mercancías por un valor de $2
300.00 según un informe de reclamación emitiéndose el vale de devolución.
Día 12: Vende mercancías por un valor total de $10 500.00 con un costo de $ 5250.00,
cobrando $4 500.00 al contado y el resto al crédito. Además paga $600.00 por la
transportación de las mismas según factura No. N-9.
Día 15: El proveedor de la operación del día 8 nos concede una rebaja de 4%.
Día 15: Se compra un Autobús para transportar a los trabajadores de la Empresa por valor
de $35 000.00 al crédito a la Empresa “TRANSMETRO” s/fact. No. TYR-1.
Día 16: Se procede a pagar la deuda pendiente del día 8.
Día 17: Cobra el 50% de la venta del día 12.
Día 19: Paga a la Empresa “TAORO” $4 500.00 de una deuda contraída en el mes de enero
mediante cheque.
Día 22: Se compran suministros para publicidad a la Empresa “ARTEX” por valor de $960.00
cargándose a gastos s/fact. No. K-62.
Día 26: Se efectúan los siguientes pagos al contado:
◊ Electricidad (admón.) Fact. No.35 $200.00
◊ Limpieza (admón.) Fact. No. N-96 180.00
◊ Teléfono (admón.) Fact. No. TY-45 150.00
◊ Publicidad Fact. No. 789H 500.00
◊ Salario de Vendedores 1 000.00
En la revisión efectuada a las cuentas en esta fecha, se detectaron las siguientes

situaciones:
15. El saldo de la cuenta Gastos de Ventas, incluye el pago efectuado el 1 de enero de
este año por el alquiler de un local de ventas a $ 300.00 mensuales por 4 meses.
16. La depreciación anual de los Equipos de Oficina y la del Mobiliario se calcula sobre la
base del 5% y del 10% de su valor respectivamente, en esta fecha no se había
registrado.
17. El saldo de cobros anticipados pertenece al alquiler de un camión a partir del 15 de
febrero del presente año por 3 meses.
18. Nos ha contabilizado la nómina para la Oficina y el Departamento de Comercial que su
importe asciende a $1 250.00 y $2 000.00 respectivamente.
19. En esta fecha no se había realizado la provisión para el próximo período que se
calcula sobre la base del 5% del total de las cuentas por cobrar.
20. Las existencias de los Materiales de Oficina y los Suministros para Publicidad
ascendían en esta fecha por un monto de $400.00 y $450.00 respectivamente.
21. No se ha registrado el gasto por concepto de alquiler del local.
22. No se ha contabilizado la depreciación del Autobús que se calcula que sea el 8% de
su valor.
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23. Una venta de un auto para chatarra por valor de $ 6 200.00 se acredito a la cuenta
Ventas.
24. No se ha contabilizado la suscripción por la administración a una revista técnica la
cual se pagará a razón de $95.00 mensuales por trimestre vencido.
25. En el Saldo de la cuenta “Gastos Generales y de Administración” se incluye a una
póliza de seguros pagada el 15/01 por $75.00 mensual que cubre 8 meses.
26. A uno de los vendedores de la empresa por la gestión de cobro de deudas se pagara
una comisión de $ 590.00. La comisión se acumuló a partir del 27 de este mes para
pagarlo en Abril.
27. La Empresa recibió una factura con fecha 29 de marzo de la Empresa de Servicios
Automotores por las reparaciones efectuadas a los autos de la administración
pendiente de pago por $ 5967.00.
Se pide:
a) Registrar en asientos de diario las operaciones anteriores por los métodos de registro
estudiados.
b) Pases al mayor de la cuenta Efectivo, Mercancías para la venta, Cuentas por Cobrar a
corto plazo y Cuentas por Pagar a corto plazo.
c) Elaborar el Balance de Comprobación por Saldos.
d) Elaborar la Hoja Preparatoria.
e) Asientos de ajustes correspondientes a este período.
f) Elaborar los Estados Financieros.
g) Realizar el cierre de las cuentas nominales.
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