Estados Financieros

MAESTRÍA EN GERENCIA DE PROYECTOS DE INGENIERÍA
Asignatura: Contabilidad y Control Gerencial
SEMANA 2 :
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Dr CPC William Enrique Cruz Gonzales

Texto/NotasClase
SEMESTRE ACADÉMICO 2020-I

1
Universidad Nacional
Federico Villarreal
Dr CPC William Enrique Cruz Gonzales 2

Federico Villarreal
ESTADOS FINANCIEROS

Federico Villarreal
DECISIONES FINANCIERAS DE LOS INDIVIDUOS
ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas)
CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

Federico Villarreal
DECISIONES FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
ACTIVOS PASIVOS
(lo que le (deudas con
pertenece) terceros)
Mobiliario Letras por pagar
Recursos
Maq. y Eq. PATRIMONIO
Bienes
(deudas
Mercaderías
Letras por cobrar con accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

Federico Villarreal
ESTADOS FINANCIEROS
proporciona diversa información finan. y econ. para que lo evalúen el
estado de la empresa
 Son el medio principal para suministrar
información de la empresa y se
preparan a partir de los saldos de los
registros contables de la empresa a
una fecha determinada (SMV).
 Los estados financieros deben ser
preparados y presentados de acuerdo
con los PCGA y las normas contables
establecidas por los órganos de
supervisión y control.

Federico Villarreal
Presentar información Apoyar a la gerencia en

razonable sobre la la planeación,
situación financiera y organización, dirección
económica de una y control de los
empresa. negocios
OBJETIVOS
OBJETIVOS DE
DE LOS
LOS ESTADOS
ESTADOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
apoyar a la gerencia
Servir de base para Evaluar la gestión y
tomar decisiones responsabilidad de la
gerencia en la
sobre inversiones y
dirección de la
financiamiento.
empresa.

Federico Villarreal
CARACTERÍSTICAS
 La información debe ser explícita , de acuerdo a las normas

vigentes.
 Debe ser comprensible con facilidad, la situación en que se

encuentra la empresa.
 Deben reflejar la constitución de elementos básicos, para el

análisis de la situación financiera y administrativa; para luego
justificar su aplicación general.
 Los Estados Financieros deben reflejarse en forma periódica y

consecutiva para medir los cambios ocurridos.

Federico Villarreal
IMPORTANCIA
• A través de los cuadros financieros , hacemos saber a las

entidades fiscalizadoras ; la situación económica de la
empresa .
• Los cuadros financieros nos reflejan en forma cronológica los
hechos operacionales de la empresa ; para efectos de toma
de decisiones ( origen y aplicación de los recursos ).
¿Cuales son los hechos económicos que realiza una organización?

- Realiza una compra de un bien
- Venta, préstamo, inversión
-Documentos fuentes (recibos, comprobantes de pago, facturas, RRHH, boletas.
- Documento Valor (Cheques, etc)

Federico Villarreal
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIC)
• La NIC 1 “Presentación de Estados Financieros”, indica lo

siguiente:
• Los estados financieros constituyen una representación
estructurada de la situación financiera y del rendimiento
financiero de una entidad.
• El objetivo de los estados financieros es suministrar información
acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de
los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia
variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas.
• Los estados financieros también muestran los resultados de la
gestión realizada por los administradores con los recursos que les
han sido confiados.

Federico Villarreal
VENTAJAS
• Los Estados Financieros presentan aspectos objetivos y reales

basándose en principios de contabilidad generalmente aceptados.
• Permite la comparación de los Estados Financieros entre un ejercicio
contable y otro.
• Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de
sus inversiones.
• Dá información a entes que tengan que ver con la empresa, llámese
proveedores, acreedores u organismos privados o gubernamentales
referente a la rentabilidad o solvencia de la empresa.

Federico Villarreal
LIMITACIONES DE LOS EE FF
• Se puede decir que los EE.FF. son informes provisionales, por lo

tanto no son definitivos, en vista que la ganancia o pérdida real de
un negocio sólo se determina cuando se vende o es liquidado.
• Muestran valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con
incidencia financiera no son expresados, como la eficacia del
personal, grado de eficiencia o calidad de las maquinarias, etc.
• Muestran cifras a valores históricos, es decir, que la información se
refiere a hechos que no pueden ser medidos exactamente, sino
que lo hace en base a juicios y estimaciones.

Federico Villarreal
USUARIOS DE LA INFORMACIÒN FINANCIERA
Son las personas o instituciones que por diferentes razones tienen interés
en los estados financieros de una organización.
 Clientes
 Inversionistas
 Analistas
Usuarios externos
 Entidades financieras
 Proveedores
Clasificación  Estado: Tributos
 Competencia
Propietarios
Usuarios internos
Administradores

Federico Villarreal
ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
 Los estados financieros deben ser preparados y presentados

comparados con el período anterior, de manera que se aprecien
los cambios experimentados por la empresa.
 Si en el período corriente se modifique la presentación o
clasificación de partidas, debe reclasificarse la información
correspondiente de los estados financieros del año anterior, a fin
de permitir la comparación.

Federico Villarreal
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
DE PROPOSITO DE PROPOSITO
GENERAL ESPECIAL
EE. FF. EE. FF.

CONSOLIDADOS EXTRAORDINARIOS
EE. FF.
EE. FF. DE
INTERMEDIOS
LIQUIDACION
Y ANUALES

Federico Villarreal
EE.FF. DE
Se preparan al cierre
PROPOSITO
GENERAL de un periodo
Presentan la situación
financiera, económica,
EE. FF
CONSOLIDADOS
cambios en el pat. neto
y flujos de efectivo, de una
matriz y sus subsidiarias
EE. FF Intermedios: periodos

INTERMEDIOS
Y ANUALES
menores a un año
Anuales: periodo un año

Federico Villarreal
EE.FF. DE Se preparan para

PROPOSITO cumplir fines
ESPECIAL específicos
Se preparan para realizar

ciertas actividades como la de
EE. FF
EXTRAORDINARIOS
transformación, fusión o
escisión, la venta de una
empresa y otros casos.
EE. FF Son los que prepara y presenta

DE
LIQUIDACIÓN
una empresa cuya disolución
ha sido acordada.

Federico Villarreal
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
Los estados financieros considerados básicos, son los siguientes:
 El Estado de Situación Financiera (Balance General) muestra los activos (corrientes y no

corrientes), los pasivos y patrimonio de una empresa.
 El Estado de Resultado Integral Estado de ganancias y pérdidas (por función y naturaleza)

 El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Muestra las variaciones
patrimoniales de la empresa, si hubo
 El Estado de Flujos de Efectivo aumento , reducción de capital, si se
generó reservas, si se distribuyo las
Muestra la liquidez de la empresa. (En 3 Activ. que realiza.) utilidades, si hubo repartición de
-Actividad de operación dividendos, etc.
-Actividad de Inversión
-Actividad de Financiamiento

Federico Villarreal
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Es un estado financiero básico que informa en una fecha determinada la

situación financiera de la empresa y está estructurado por el Activo, Pasivo
y Patrimonio.
ACTIVOS PASIVOS
Recursos que posee la Obligaciones con terceros
empresa para operar PATRIMONIO
Obligaciones con los
Accionistas y con ella misma

Federico Villarreal
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
INVERSIONES = FINANCIACION
LO QUE TIENE = LO QUE DEBE

Federico Villarreal
COMERCIAL LOS ANDES SAC

Al 31 de Diciembre del 2019
( expresado en soles )
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corrientes
Efect y equiv Efectivo 15000 Tributos por Pagar 25000
Ctas x cobrar com 25000 Ctas x pagar com 80000
Existencias 80000 Total Pasivo Corriente 105000
Total Activo Corriente 120000 Pasivo No Corriente
Activo no Corriente Cuentas por pagar Diversas 25000
Activo Fijo 150000 Total Pasivo No Corriente 25000
(-) Depreciación -30000 TOTAL PASIVO 130000
Total Activo No Corriente 120000 PATRIMONIO
------ Capital 100000
------ Resultados Acumulados 10000
------ TOTAL PATRIMONIO 110000
TOTAL ACTIVO 240000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 240000
Federico Villarreal
ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado financiero dinámico porque proporciona información que

corresponde a un periodo, presenta de manera detallada la forma en que se
obtiene la utilidad o pérdida en una empresa.
INGRESOS GASTOS
 Operativos : aquellos que son  Operativos: aquellos que son
inherentes a la actividad principal indispensables para el desarrollo
de la empresa . de sus actividades .
 No Operativos : aquellos que se  No Operativos :aquellos que no
presentan en forma eventual o son indispensables para el
extraordinaria. desarrollo de sus actividades .

Federico Villarreal
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESO
- GASTOS = UTILIDAD O
PÉRDIDA

Federico Villarreal

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA
Por el periodo comprendido entre el 01.01.2019 al 31.12.2019
Ventas 98000
(-) Costo de Ventas -50000
Margen Comercial 48000
(-) Gastos por Servicios Prestados por Terceros -8000
Valor Agregado 40000
(-) Gastos de Personal -5000
(-) Gastos por Tributos -1000
Excedente (o Insuficiencia ) Bruto de Explotación 35000
(-) Otros Gastos de Gestión -13000
(-) Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones -1000
Resultados antes de participaciones e impuestos 21000
(+) Otros Ingresos de Gestión 1500
(+) Ingresos Financieros 2000
(-) Gastos Financieros -1500
RESULTADO DEL EJERCICIO 23000
Federico Villarreal

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION
Por el periodo comprendido entre el 01.01.2019 al 31.12.2019
Ventas 100000
(-) Descuentos Devoluciones -2000
Ventas Netas 98000
Ingresos y Gastos
(-) Costo de Ventas -50000
Operativos
Utilidad Bruta 48000
(-) Gastos Operativos
Gastos Administrativos -17000
Gastos de Ventas -10000
Resultado Operativo 21000
Ingresos y Gastos
(+/-) Otros Ingresos y
Egresos No Operativos
Ingresos Financieros 2000
Ingresos de Gestión 1500
Gastos Financieros -1500 Resultados
RESULTADO DEL EJERCICIO 23000

Federico Villarreal
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

NETO
Es un informe en el cual se detalla los cambios ocurridos en las partidas
patrimoniales el origen de dichas modificaciones y la posición actual
del Capital contable, mejor conocido como Patrimonio.
AUMENTOS - DISMINUCIONES = CAMBIOS
Aumento de Capital Disminución de Capital ó Variaciones

Federico Villarreal
Comercial LOS ANDES SAC

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por el año terminado el 31 de Diciembre del 2019
( Expresado en soles )
DETALLE CAPITAL CAPITAL EXCEDENTE RESERVAS RESULTADOS TOTAL
REVALUACIO
ADICIONAL N ACUMULADOS
50,00
Saldo al 01.01.19 0 2,000 4,000 500 35,000 91,500
Capitalización de
Excedente 4,000 -4,000
Distribución del 50%
de Resultados -
Acumulados - 17,500 17,500
Capitalización del
saldo de los 17,50
Resultados 0 - 17,500

Federico Villarreal
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de

las actividades de operación

las actividades de inversión

las actividades de financiamiento

Federico Villarreal
ENTRADAS DE SALIDAS DE FLUJO DE

EFECTIVO - EFECTIVO EFECTIVO
=

Federico Villarreal

Por el año terminado al 31 de Diciembre del 2019
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranzas de clientes 250,000
Cobranza de intereses a clientes 5,000
Menos :
Pago a proveedores -25,000
pago de remuneraciones -15,000
Pago de tributos -45,000
a) Aumento ( disminución ) del efectivo o equivalente de
efectivo provenientes de las actividades de Operación 170,000
ACTIVIDADES DE INVERSION
Cobranza por venta de valores 0
Cobranza por venta de activo fijo 0
Menos :
Pago por compra de valores -20,000
Pago por compra de activos fijos -120,000
b) Aumento ( disminución ) del efectivo Dr CPC William Enrique
o equivalente de Cruz Gonzales 30
Federico Villarreal
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Abono de préstamo bancario obtenido 25,000
Cobranza de préstamos concedidos 1,000
Cobranza de intereses por préstamos concedidos 500
Menos :
Amortización de préstamo obtenido -5,000
Pago de Intereses de préstamo bancario -250
c) Aumento ( disminución ) del efectivo o equivalente de
efectivo provenientes de las actividades de Financiamiento 21,250
d) Aumento ( Disminución ) Neto de Efectivo y Equivalente
de Efectivo . 51,250
e) Saldo del Efectivo y Equivalente de Efectivo al
inicio del Ejercicio 20,000
f ) Saldo del Efectivo y Equivalente de Efectivo al
Finalizar el Ejercicio 71,250

Federico Villarreal
EJERCICIO 1
Imagine el caso de una empresa comercial que ha iniciado sus actividades con
S/ 20,000 de capital suscrito y pagado.
¿Cuál sería el balance general inicial de esta empresa?
BALANCE GENERAL INICIAL
ACTIVO PATRIMONIO
Efectivo 20,000 Capital 20,000
TOTAL ACTIVO 20,000 TOTAL PATRIMONIO 20,000

Federico Villarreal
EJERCICIO 2
• La empresa decidió comprar escritorios y equipos de cómputo. El

precio de compra fue de S/ 8,000 y lo pagó al contado.
• ¿Cuál sería el balance general en este momento de la empresa?
BALANCE GENERAL
ACTIVO PATRIMONIO
Efectivo y equivalentes 12,000 Capital 20,000
Inmuebles, maq. y equipos 8,000
TOTAL ACTIVO 20,000 TOTAL PATRIMONIO 20,000
Federico Villarreal
EJERCICIO 3
• Luego, la empresa adquirió mercaderías por un valor de S/ 10,000

para iniciar el proceso de comercialización. Pagó el 40% y por el saldo
solicitó crédito a 30 días.
• Muestre el balance general en este momento
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y equivalentes 8,000 Ctas por pagar comerc. 6,000
Existencias 10,000
Inmuebles, maq. y equipos 8,000 Capital 20,000
TOTAL ACTIVO 26,000 TOTAL PASIVO Y PATRIM 26,000

Federico Villarreal
EJERCICIO 4
• Se vendió mercaderías por un valor de S/ 6,000. Se cobró el 70% al

contado y por el saldo se dio crédito a 30 días.
• El costo de la mercadería fue de S/ 4,000.
• Reflejar el balance general en este momento.
BALANCE GENERAL

Efectivo y equivalentes 12,200 Ctas. por pagar comerc. 6,000
Ctas por cobrar comerc. 1,800
Existencias 6,000 Capital 20,000
Inmuebles, maq. y equipos 8,000 Resultados acumulados 2,000
TOTAL ACTIVO 28,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 28,000

Federico Villarreal
EJERCICIO 5
• Girándose cheque se canceló S/ 6,000 correspondiente al crédito

recibido por la compra de mercaderías.
• Reflejar el balance general en este momento
BALANCE GENERAL

Efectivo y equivalentes 6,200
Ctas por cobrar comerc. 1,800

Federico Villarreal
EJERCICIO 6
El cliente de la empresa con un depósito en la cuenta corriente de la

empresa pagó S/ 1,800 correspondiente al saldo de las ventas al
crédito.
Reflejar el balance general de la empresa en este momento
BALANCE GENERAL

Efectivo y equivalentes 8,000

Federico Villarreal
¡¡ Gracias
por su
atención !!

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 Los estados financieros deben ser preparados y presentados

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EE. FF Intermedios: periodos

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EE.FF. DE Se preparan para

Se preparan para realizar

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Los estados financieros considerados básicos, son los siguientes:

 El Estado de Situación Financiera (Balance General) muestra los activos (corrientes y no

 El Estado de Resultado Integral Estado de ganancias y pérdidas (por función y naturaleza)

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RESULTADO DEL EJERCICIO 23000

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO