Preguntas Frecuentes

Retención de ISLR a Personas

Naturales Asalariadas
Mariela Llovera. Abogado | Lcda. Relaciones Industriales
Margarito May. Abogado | Lcdo. Contaduría Pública
 Preguntas Frecuentes | Retenciones ISLR
Personas Naturales Asalariadas

Salario Controversia Unidad Decreto de AR-I

TSJ / SENIAT Tributaria Exoneración Casos
2266 Prácticos
 Salario

Definición Contribuciones Normal

Remuneración valorable Cuando el patrono o el
• Remuneración
en efectivo debida por trabajador estén obligados a
un empleador a un cancelar una contribución (…) • Regular
se calculará, considerando el • Permanente
trabajador en virtud de
salario normal
un contrato por el correspondiente al mes LOTTT, Art. 104
trabajo realizado. inmediatamente anterior (…)
OIT Convenio 095 LOTTT, Art. 107
 Salario Normal

Regular Para la estimación del

salario normal ninguno
de los conceptos que lo
Permanente conforman producirá
efectos sobre si mismo

• Mensual
Remuneración • Bimensual
Periódico • Trimestral
• Semestral SCS TSJ N° 489
• Anual 30/07/2003
 Art. 31 Ley de ISLR

Se considera como enriquecimiento neto toda contraprestación o

utilidad, regular o accidental, derivada de la prestación de
servicios personales bajo relación de dependencia,
independientemente de su carácter salarial, distintas de viáticos y
bono de alimentación. [ … ]
Evolución de la Controversia
sobre el Salario
 El valor de la Unidad Tributaria

Subestimación Efectos
• Ocurre desde 2007 • Amplía la base de • Ignora el impacto
• Ausencia de datos contribuyentes. de la inflación y
inflacionarios del • Disminuye el valor genera un
BCV nominal del “enriquecimiento
• Violación desgravamen y ficticio”
procedimiento COT rebajas.
Decreto 2266 de Exoneración 3000 UT

Beneficiados Ejercicio Fiscal Consecuencias

Personas • 2015 • Aplica para la
Naturales declaración
• 2016 definitiva de
asalariadas y no rentas
asalariadas
• No incide en el
AR-I
AR-I ¿La solución?

Incluir Agente de Retención

• TOTALIDAD de remuneraciones
fijas, variables y eventuales
• Desgravámenes estimados.
• Desgravamen único
• Cargas familiares
Reglamento Parcial ISLR Retenciones Personas
Naturales, Art. 4
• Solicita el AR-I a los
trabajadores.
• Aplica el % de retención a
cada pago o abono.
• Deberá revisar el AR-I y
recalcular en caso de errores
AR-I ¿La solución?

Agente de Retención
• Determina el % de retención
• Remuneración que estima
sólo cuando el trabajador no
pagar.
entrega el AR-I
• Desgravamen único.
• Debe informar por escrito al
trabajador los datos utilizados • Rebaja personal
para determinar el porcentaje
Reglamento Parcial ISLR Retenciones Personas Naturales, Art. 6
 AR-I ¿La solución?

Trabajador Agente de Retención

• Debe informar las variaciones
• Cuando el beneficiario NO
en la información antes de la
participa variaciones:
1era Quincena del ejercicio
gravable. • Determina nuevo porcentaje
Reglamento Parcial ISLR Retenciones Personas Naturales, Art. 4 • Utiliza información del AR-I
Parágrafo Segundo
• Informa por escrito variación
¡No establece fechas! RPISLR Retenciones PN Art. 7° Parágrafo Segundo
AR-I | Casos Prácticos

Trabajador
• Salario Mensual Bs. 200.000,00
• Declara 2 cargas familiares
• Utilidades: 120 días = 800.000.00
• Paga Seguro Médico
• Vacaciones: 16 días = 106.666,56
• Hijo en escuela privada
• Bono Vacacional: 50 días
• Estudia postgrado en
• 333.333.33 Universidad privada
• Total ingresos anuales 3639999.89
¿Qué podemos hacer?
• Informar a los trabajadores:
• Importancia del AR-I
• Cómo incluir desgravamen
detallado
¿Qué podemos hacer?
• Tener actualizados los
expedientes de los trabajadores
• RIF Actualizado
• Cargas de Familia
• AR-I de acuerdo a
variaciones