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Organización
O
PC. Angel Roberto Colindres Martinez
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres -1-
CONTABILIDAD GENERAL
Contabilidad:
PATRIMONIO:
El patrimonio de un comerciante es todo lo que posee dentro o fuera de la empresa, que este
a nombre de este y que este a su servicio, en ellos se incluyen:
‡ LOS BIENES
‡ LOS DERECHOS Y
‡ LAS OBLIGACIONES
BIENES: Es todo lo que la empresa posee que puede ver y tocar, por ejemplo los
Edificios, los terrenos, sus muebles, sus artículos de limpieza, etc.
DERECHOS: son todos los beneficios que tiene o tienen los dueños de la empresa, por
ejemplo tienen derecho a cobrarles a las personas que les deben por mercadería; o tan solo
tienen derechos civiles por tener la empresa.
OBLIGACIONES: Es todas las deudas que tiene la empresa por su funcionamiento, las
cuales pueden ser a corto plazo (menores de un años) o a largo plazo (periodos mayores de
un año), algunas de nuestras obligaciones las tenemos verbalmente y otras con documentos
que nos obligan a cumplirlas.
El principio de prudencia afirma que sólo deberán contabilizarse los beneficios realizados
a la fecha de cierre del ejercicio; sin embargo, las pérdidas posibles, aún sin ser ciertas, se
contabilizarán desde que se considere que se pueden producir.
El principio de registro establece que los hechos económicos deben registrarse cuando
nazcan los derechos u obligaciones que dichos hechos originen. Cuando no se trate de una
transacción de la empresa con el exterior se registrarán sólo cuando se haya producido el
auténtico consumo del activo.
El principio de precio de adquisición exige que todos los bienes y derechos se contabilicen
por su precio de adquisición o coste de producción. Este principio deberá aplicarse siempre,
salvo que alguna ley establezca excepciones de forma explícita, en cuyo caso deberá
redactarse una memoria en que se especifique la aplicación de dicha excepción.
El principio del devengo establece que la imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en
función de la corriente real de bienes y servicios con independencia de cuándo se produzca
la corriente monetaria o financiera.
El principio de correlación de ingresos y gastos afirma que el resultado del ejercicio estará
constituido por los ingresos de dicho periodo, menos los gastos del mismo realizados para
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres -3-
obtener los primeros, así como por los beneficios y quebrantos no relacionados de forma clara
con la actividad de la empresa.
El principio de no compensación impide que se equilibren las partidas del activo y del
pasivo del balance, ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de pérdidas y ganancias
establecidas en los modelos de cuentas anuales. Por ello, habrá que valorar por separado los
elementos integrantes de las distintas partidas del activo y el pasivo.
El principio de uniformidad establece que, una vez adoptado un criterio para la aplicación
de los principios contables, entre todas las alternativas posibles, deberá mantenerse dicho
criterio a lo largo del tiempo hasta que se alteren los supuestos que motivaron la elección del
criterio en cuestión.
El principal objetivo: la imagen fiel consiste en que, en caso de conflicto entre principios
contables obligatorios, deberá prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales
expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la
empresa. No obstante, el principio de prudencia tendrá un carácter preferencial sobre los
demás.
FASES DE LA CONTABILIDAD
1
Normas Internaciones de Contabilidad
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres -4-
FASES DE LA
CONTABILIDAD
ORDENAR
CLASIFICAR
REGISTRAR
RESUMIR
➢ ORDENAR: Esta fase se basa en ordenar todos los documentos que se tengan y que
sean soporte de las actividades y operaciones que se realizaron en un tiempo determinado.
Los podemos ordenar por fecha, por transacción, por numeración de documentos.
➢ REGISTRAR: Es la etapa en las cual asentamos en los libros cada una de las
actividades realizadas, tomando en cuenta cada unos de los principios y reglas que norman
el trabajo de un contador.
a. Libro de Inventario
b. Libro Diario o de primera entrada
2
Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de dos mil quetzales podrán omitir los libros
enumerados anteriormente, a excepción el de inventario y el de Estados Financieros.
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LIBROS AUXILIARES
Para la ayuda a un mejor manejo y control del patrimonio del comerciante, este se puede
apoyarse de los siguientes libros, los cuales sirven de soporte de las actividades mercantiles
que se realicen.
1) Libro de Caja
2) Libro de Bancos
3) Libro de Compras
4) Libro de Ventas
5) Libro de Cuentas Corrientes
5.1) Cuentas Corrientes de Proveedores
5.2) Cuentas Corrientes de Acreedores
✓ ACTIVO = Corresponde a todos los derechos y bienes con que cuenta la empresa.
✓ PASIVO = Son todas las deudas y obligaciones con que cuenta la empresa.
DIVISIÓN DE ACTIVO:
El activo se divide en:
✓ Activo Corriente: En ella de derivan las cuentas que tienen constante movimiento en
un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año), en ella se
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registran las siguientes cuentas: Caja, Bancos, Caja Chica, Clientes, Deudores, Iva
por cobrar, Cuenta Promesa, mercaderías, Inversión en Valores, Papelería y útiles,
Documentos por cobrar, todo pagado por anticipado, etc.
✓ Activo No Corriente: En ella se derivan las cuentas que tiene un carácter permanente
en una empresa, es decir que no cambia constantemente, y todas las cuentas que se
deprecian y amortizan, entre ellas están: Mobiliario y equipo, Equipo de
computación, Vehículos de reparto, Maquinaria, Herramientas, Edificios, Terrenos,
Inmuebles, Gastos de Organización e Instalación, Marcas y patentes, Crédito
Mercantil, etc.
✓ Pasivo Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones y deudas que se
tenga a corto plazo, es decir menores de un año, entre ellas están: Proveedores,
Acreedores, Cuentas por pagar, Documentos por pagar a corto plazo, y todo cobrado
por anticipado.
✓ Pasivo No Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones que se tenga
a largo plazo, como por ejemplo: Hipotecas, Préstamos Bancarios, Documentos por
pagar a largo plazo, Depreciaciones acumuladas, Acreedores Hipotecarios, etc.
La suma del total del activo le vamos a resta la suma del total del pasivo y el resultado
será el capital liquido de una empresa.
Durante nuestro estudio de la contabilidad podemos encontrar varios problemas los cuales no
permitan un buen desempeño de trabajo y su estudio.
Para facilitar el estudio de la contabilidad es indispensable conocer las cuentas y su
significado; Cuando las debemos utilizar, cuando las cargamos y cuando las abonamos.
NOMENCLATURA
Nota:
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Tome en cuenta que las cuentas que pertenecen al activo se cargan en el debe y se abonan en
el haber. Y que las cuentas que pertenecen al pasivo se cargan en el haber y se abonan en el
debe.
CAJA CHICA: Es el dinero en efectivo con que cuenta la empresa, para gastos menores de
la misma.
BANCOS Representa el banco donde se tiene depositado el dinero, las cuentas en depósitos
monetarios (cuentas de Cheques).
CLIENTES O CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Son las personas que deben
al comerciante por concepto de mercadería llevada al crédito, sinónimo de ventas al crédito.
MATERIAL DE EMPAQUE: Representa el valor del material que sirve para empacar los
mercaderías que se venden a la empresa.
DOCUMENTOS POR COBRAR: Son todos aquellos documentos que otras personas han
suscrito a favor de la empresa (pagarés, letras de cambio, vales, etc.).
MOBILIARIO Y EQUIPO Incluye todos los muebles y aparatos que estén en servicio,
tanto en las oficinas corno en la sala de ventas esto incluye: escritorios, mesas, mostradores,
vitrinas, máquinas de escribir, archivos, sillas, etc.
VEHÍCULOS: Es todo lo que esté al servicio de la empresa tales como; bicicletas, camiones,
pick-up, automóviles, todo lo que tenga ruedas.
MAQUINARIA: Comprende esta cuenta las maquinas destinadas para fabricar los
productos que elabora la empresa.
ALQUILERES PAGADOS; Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa la empresa
y sus dependencias (tienda, oficinas, etc.).
DEPRECIACIONES: Comprende la rebaja del valor de los bienes del activo fijo por el
servicio que han prestado a la empresa. Es el desgaste físico que sufren todos los activos.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Son todos los descuentos que recibimos al realizar
una compra.
DESCUENTO SOBRE VENTAS: Son los descuento que hacemos a nuestros productos a
la hora de venderlos
INMUEBLES: Pertenecen a esta cuenta las fincas urbanas (casa y Terrenos) propiedad de
la empresa.
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IVA POR COBRAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) abonado
por el contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una compra y
tenemos derecho de cobrarlos o descontarlos a los que tenemos que pagar al fisco.
IVA POR PAGAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado por
el contribuyente en los operaciones afectas, o sea que es lo que la empresa ha cobrado por
cuenta del fisco y tendrá que cargarse al mismo.
HIPOTECAS: Son deudas que se tienen y que tienen como garantía un inmueble.
SUELDOS DE VENTAS: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa.
Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de ventas.
Estas son algunas de las tantas cuentas que se utilizan dentro de la contabilidad, durante
nuestro estudio encontraremos gran cantidad de cuentas, pero para iniciar nuestro estudio
estas son la base que tomaremos para iniciar.
El IVA está incluido en las mercaderías, mobiliario y equipo, los libros de contabilidad,
vehículos y material de empaque. UNA FACTURA DE 672
Mobiliario y equipo
2 mostradores medianos de madera con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un
valor de Q.996.80, 1 máquina registradora marca nacional con valor de Q.3808.00, 1 mesa
alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a
Muebles S.A. Q.2500.00 y a Distribuidora el Sol Q.1000.00.
Vehículos de reparto.
1 panel marca Toyota de una tonelada, color gris último modelo chasis 345672-98, motor k-
985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color
blanco, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.
100 docenas de bolsas de nylon a Q.2.24 c/docena, 24 docenas de cinta adhesiva Q.14.00 c/u,
100 cajas de cartón Q.1.40 c/u.
Inventario No. 1 del almacén El Amanecer propiedad del señor Jorge Casasola Monte
Alegre, ubicado En 5ta. Calle 6-21 zona 1, practicado el 30 de junio de 2009.
(Expresado en Quetzales)
Activo
Corriente.
Caja
Billetes Q 1,200.00
Monedas Q 125.55 Q 1,325.55
Bancos
Banco reformador cta. No. 12-34567-12 Q 8,500.00 Q 8,500.00
Mercaderías
Televisores
15 de 24' masca sharp 3808.00/1.12 Q 3,400.00 Q51,000.00
15 de 19' marca sharp 2352/1.12 Q 2,100.00 Q31,500.00
15 de 14' marca sharp 1019.20/1.12 = Q 910.00 Q13,650.00
Radio grabadoras
10 grandes masca general electric Q 1,450.00 Q14,500.00
1624/1.12
10 medianas marca general electric Q 675.00 Q 6,750.00
Equipos de Sonido Q -
15 grandes marca Casio Q 2,100.00 Q31,500.00
15 medianas marca Casio Q 1,215.00 Q18,225.00
Licuadoras Q -
20 de 6 velocidades marca Phillips Q 614.00 Q12,280.00
Planchas Q -
20 grandes marca sano Q 180.00 Q 3,600.00 Q183,005.00
material de empaque Q -
100 doc. De bolsas Nylon Q 2.00 Q 200.00
24 doc. Cinta adhesiva. Q 12.50 Q 300.00
100 cajas de cartón Q 1.25 Q 625.00
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 12 -
Vienen Q. 237,418.75
Pasivo
Corriente.
Proveedores
Curacao Q96,150.00
FPK Q29,835.00 Q125,985.00
Acreedores
muebles S.A. Q 2,500.00
distribuidora el sol Q 3,500.00
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 13 -
Valor del bien ÷1 .12 = valor neto del bien sin iva
Lo dividimos dentro de 1.12 para poder hallar el valor neto de los bienes que tenemos dentro
de la empresa. En el inventario tenemos que registrar todos los bienes con sus valores netos
es decir el valor del bien sin que incluyamos en él, el Iva que hemos pagado en su compra.
Y para saber el total de iva que vamos a registrar en el inventario se tendrá que sumar todos los
totales a quienes le hemos deducido el iva y utilizamos la siguiente fórmula:
Nota:
Solamente le vamos a descontar el iva a los bienes por los cuales hemos recibido una
factura(o aquellos que nosotros consideremos que hemos comprado). A los recibos no están
afectadas del iva.
En los libros de contabilidad se trabaja con los comprobantes de pago de cada unos de los
bienes que posee la empresa, Los comprobantes que según nuestra legislación están vigentes
y son aceptados son:
IVA: Impuesto al valor agregado, es el impuesto que afecta a todas las compras y
ventas y según la legislación vigente es el 12% sobre la venta y/o compra. Solamente
las facturas pueden retener este impuesto.
ISR: Impuesto sobre la renta: Es el impuesto que afecta a las ganancias de las
empresas. Para poder pagar este impuesto hay dos tipos de régimen:
o El Régimen General 5% mensual del total de ingresos o
El régimen Especifico 31% del total de ganancias
ISO: Impuesto de Solidaridad, el cual se calcula del Total de ingresos o del Total del
Activo, (Dependiendo cuál de estos valores sume mayor), y su porcentaje vigente
para el 2010 es del 1%. Y Solamente lo pagan los comerciantes que lleven
Contabilidad Completa.
EJERCICIO No. 1
La señora María Parada de Cabeza propietaria del almacén la “Aspirina” ubicada en 3ª. Calle
5-25 zona 1, Totonicapán, solicita que le elabore su primer inventario para lo cual le presenta
la siguiente información:
Efectivo:
Billetes Q. 1250.00
Monedas Q. 250.00
El IVA está incluido en las mercaderías, Mobiliario y equipo, Vehículos, alquileres, libros de
contabilidad.
Una cuenta Bancaria en el Banco de Occidente Cuenta No. M0-365214984, con la cantidad de Q.
5,600.00
Vehículos de reparto.
1 panel marca Izuzu de una tonelada, color gris último modelo chasis 345672-98, motor
k985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color
blanco, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 16 -
Se le pago al señor Justo Rufino Barrios el alquiler de 5 meses del local a razón de Q.1400.00 cada
mes. Factura del señor No. 1254000
EJERCICIO No. 2
Instrucciones: El señor Jorge Bocachica le solicita que le elabore su inventario No. 1, del
Almacén “El Bocón” Ubicado en la 3ra. Calle 5-81 zona 4, Totonicapán para lo cual le
entrega le la siguiente información:
Efectivo:
Monedas Q.525.00 Billetes Q.1000.00
El IVA esta incluido en las mercaderías, el Mobiliario y Equipo, los vehículos de reparto, los
libros de contabilidad.
MOBILIARIO Y EQUIPO
3 Estantería de madera a Q.1400.00 c/u, 1 caja registradora Q. 3,360.00, una mesa para la caja
registradora Q. 784.00.
El libro diario es en el cual vamos a asentar (registrar) las operaciones que realice la empresa,
para cada operación que realice la empresa se tiene que realizar una partida en el libro de
diario. Para realizar bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada operación que
se realice existe una cuenta para ello.
PRINCIPIO DE LA CAUSALIDAD.
Ejemplo:
Se depositan Q. 500.00 en el banco.
Causa: Querer aumentar el dinero depositado en el banco
Efecto: Disminuye nuestro efectivo o sea el dinero en caja
✓ Para realizar la primera partida utilizamos la información del resumen del inventario
✓ Luego llevamos un orden correlativo de las siguientes partidas, durante un mes de ejercicio.
EJEMPLO:
De partidas de ventas.
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 19 -
Día 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 según facturas No. 001 al
005
DEBE HABER
P#1 _____________01/03/09_
caja Q 1 4 0 5 6 0 0
ventas Q 1 2 5 5 0 0 0
Iva por pagar Q 1 5 0 6 0 0
V/ Ventas al contado según
factura No. 001 a la 005 Q 1 4 0 5 6 0 0 Q 1 4 0 5 6 0 0
Aquí realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que incluimos las cuentas
de caja, ventas y la de iva por pagar.
EJEMPLO:
De partidas de compras.
Día 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 9,520.00 según factura No. 1566 de
Seprodi.S.A. se cancela en cheque
P#2 03/03/09
Compras Q 8 5 0 0 0 0
Iva por Cobrar Q 1 0 2 0 0 0
banco Q 9 5 2 0 0 0
V/ Compras al contado según
Fac.
No. 1566 de Seprodi.S.A. Q 9 5 2 0 0 0 Q 9 5 2 0 0 0
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Información General:
Día 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa valorada en Q. 3,920.00, pagando
en el acto el total del IVA y el 60% de la compra en efectivo. Por el resto se firmo una letra
de cambio.
Día 8 se vendieron mercaderías al crédito al señor Antonio Felipe Solís por Q.7,280.00 pagando
en el acto el IVA. Factura No. 76
Día 10. Se compraron mercaderías al contado por un valor de Q. 1400.00 en efectivo según factura
No. 12500
Día 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Solís nos devuelve mercaderías con el iva incluido por
encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1
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Día 20 Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9,520.00 factura No. 77 al 80.
Día 30. Se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 8000.00 más
bonificación de empleados, de sala de ventas Q. 7500.00 más bonificación de 4 empleados,
A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares QUEDAN PENDIENTES
y patronales El valor líquido se pago en efectivo
Día 30. Regularizar el iva
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 22 -
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 23 -
Clientes Q
6,500.00
mercaderias Q 6,500.00
Iva por pagar Q 780.00
V/ Ventas al crédito al señor Felipe Solís
Según factura No 76 Q Q 7,280.00
7,280.00
P#4 10/03/09
Compras Q
1,250.00
Iva por cobrar Q
150.00
Caja Q 1,400.00
V/ Compras según factura No. 12500 Q Q 1,400.00
1,400.00
P#5 17/03/09
DeVOLUCIONES’ventas Q
650.00
Iva por pagar Q
78.00
Clientes Q 728.00
V/ El cliente Antonio Solís devuelve de
las
Ventas del día 8 de marzo Q Q 728.00
728.00
P#6 20/03/09
Caja Q
9,520.00
Ventas Q 8,500.00
Iva por pagar Q 1,020.00
V/ Ventas al contado según fac. No 77 a Q Q 9,520.00
80 9,520.00
P#7 30/03/09
Sueldos de Administración Q
8,000.00
Sueldos de Ventas Q
7,500.00
Bonificación Administración Q1,250.00
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 25 -
Bonificación Ventas Q
1,000.00
Cuotas Patronales Admón. Q
1,076.95
Cuotas Patronales Ventas Q
950.25
Caja Q 17,001.35
Cuotas Patronales por Pagar Q 2,027.20
Cuotas Laborales por pagar Q 748.65
V/ Pago de sueldos del mes Q Q 19,777.20
19,777.20
P#8 30/03/09
Iva por PAGAR Q
1,722.00
CREDITO Fiscal Q
14,688.00
Iva por COBRAR Q 16,410.00
V/ Por regularizar el iva Q Q 16,410.00
16,410.00
Según la el Código de trabajo, todos los trabajadores tienen derecho de una Bonificación
incentivo de Q. 250.00 al mes.
De conformidad con el artículo 45 del Acuerdo 788 de la Junta Directiva del IGSS,
reformado por el artículo 7 del acuerdo 1058, la cuota Patronal (la que paga el patrono a
favor del trabajador), es de 10.67%, que se calcula del total del sueldo del trabajador. En
este se Incluye las cuotas de IRTRA e INTECAP que es del 1% cada uno.
Cuota IGSS 10.67% Instituto Guatemalteco de Seguridad Social
IRTRA 1. % Instituto de Recreación de los Trabajadores
INTECAP 1. % Instituto Técnico de Capacitación y Productividad
Total cuota Patronal 12.67%
De conformidad con el mismo artículo de la Junta Directiva del IGSS, la cuota Laboral (la
que paga el trabajador), es de 4.83%, que también se calcula del total de sueldo de trabajador.
El Instituto Guatemalteco de Seguridad social, presta los servicios de: Enfermedad común,
maternidad, accidentes, invalidez, vejes y sobre vivencia, en el Departamento de
Totonicapán.
Primero sumamos todas las cantidades que tenga la cuenta Iva por COBRAR 600
Luego sumamos las cantidades de la cuenta Iva por pagar 700 =100
Luego colocamos la diferencia como Crédito o Debito fiscal
• Crédito Fiscal: Es cuando la cantidad de iva por cobrar es mayor que la cuenta iva por
pagar, y por tanto no tendremos impuesto a pagar
• Debito Fiscal: Cuando la cantidad de iva por cobrar es menor que la de iva por pagar,
y por tanto tendremos impuesto a pagar.
El libro mayor o centralizador se trabaja a doble folio en hojas de papel factura de dos columnas.
LIBRO DE BALANCES
En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la empresa, y también
registramos los estados financieros de la empresa, al finalizar cada periodo contable.
Los balances de saldos lo vamos a trabajar hojas de cuatro columnas, las primeras dos serán
las de los saldos del debe y el haber que nos van a registrar las columnas del libro mayor, y
las siguientes dos columnas serán las de saldos reales que se llaman: Deudor y Acreedor, que
saldrán de la diferencia de las primeras dos columnas.
Siguiendo con los datos del ejemplo anterior trabajaremos el Libro Mayor y el Libro de Balances.
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CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 28 -
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 29 -
Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 0001 al 0008.
Día 5. Se realizaron ventas al crédito al señor Gustavo Bustamante por un valor de Q.5600.00
Factura No. 0009 nos deja pagado el iva y el 75% de la venta.
Día 9 Se realizaron ventas al contado por un valor de Q. 16800.00 Factura No. 0010 a la 0025.
Día 9 se devolvieron mercaderías compradas el día 8 por Q. 280.00 con el iva incluido
Día 15. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.3000.00 con cheque No.0002
Día 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administración Q.5500.00,
Mas bonificación incentivo Q.1000.00, Sala de ventas Q.5000.00, Mas bonificación
incentivo Q.750.00. Se les retuvo la cuota laboral IGSS. Los sueldos líquidos se pagaron en
efectivo. Las cuotas de IGSS, IRTRA e INTECAP quedaron pendientes de pago.
EJERCICIO No. 2
La señora María Parada de Cabeza propietaria de la empresa “El Sol” le entrega la siguiente
información. Para trabajar el mes de Junio de 2009.
Día 1. Se compra trapeadores para uso de la empresa pagando por ello Q.280.00 en efectivo.
Día 5. Se venden mercaderías al crédito por Q. 14,000.00 al señor Eveniced Scrush pagándonos
el iva y el 35% de la venta.
Día 9 se compran mercaderías al crédito por Q. 8,960.00 pagando el iva y el 50% de la compra
en efectivo.
Día 15. Se crea un fondo para caja chica por Q. 500.00 en efectivo
EJERCICIO NO. 3
La señora Heidi Turnil propietaria del Comercial “Kelvin” Solicita que elabore el Diario,
Mayor y Balance, del mes de Marzo de 2009, para lo cual le presente la siguiente
información:
Caja 35,000.00 Bancos 25,000.00
Clientes 8,500.00 Doc. Por Cobrar 3,500 .00
Deudores 5,000.00 Mercaderías 82,500.00
Vehículos 80,000.00 Equipo de Comp. 18,000.00
Gastos de Organización 2,500.00 Inmuebles 70,000.00
Papelería y Útiles 3,500.00 Intereses Gasto 1,000.00
Compras 50,500.00 Ventas 150,000.00
Proveedores 18,000.00 Acreedores 8,000.00
Documentos por pagar 3,000.00 Hipotecas 35,000.00
Debito Fiscal 1,120.00 Capital ?
Día 01. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 9296.00, según facturas No. 076 al 080.
Día 03. Se paga el impuesto del mes pasado según recibo de la SAT 2013 0075218. En efectivo.
Por valor de Q503.20
Día 06. Se emitió cheque No. 125 a favor de uno de nuestros Proveedores, según recibo de caja
No. 352
Día 08. Se pago con cheque No. 126, por abono de la hipoteca por Q. 3,000.00 más intereses
de 30 días, el banco nos cobra el 27% anual.
Día 09. Ventas al contado por Q. 16,800.00 según facturas No. 081 al 085.
Día 10. Ventas al crédito al señor Casimiro Vista de Águila por Q.13, 832.00, el nos dejo pagado
el iva, según factura No. 086.
Día 12. Se realizan compras al contado con factura NO. 259421 de Distribuidora el Sol por Q,
36,400.00
Día 13. Se realizan compras al crédito a Distribuidora Occidental por Q. 11,200.00 en el cual
dejamos pago el iva con cheque No. 127
Día 15. Se realizan ventas al contado por Q. 31192.00 Según facturas No. 87 a 90
Día 16. Se realizan un depósito en el banco con el 90% de la venta. Según boleta NO. 12533-2520
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 33 -
Día 18. Se compra trapeadores por valor de Q. 168.00 por el cual se emite cheque No. 128, y
la factura especial No. 59
Día 20. Se realizan ventas al crédito al señor Germán Batz por Q. 10, 024.00, por el cual nos
deja pagado el iva y el 75% de la venta. Según Factura No. 91
Día 21. Devolvemos mercaderías a Distribuidora Occidental por Q.840.00 con el iva incluido,
el iva nos lo abonan a nuestra cuenta, nota de debito No. 2855
Día 22. El señor Germán Batz Nos devuelve mercaderías en mal estado por valor de Q. 140.00
con el iva incluido, el iva lo acreditamos a su cuenta.
Día 25. Ventas al Contado por Q. 9,408.00, según factura NO. 92 a la 100
Día 28. Se compra una computadora para uso de la empresa la cual está valorada en Q, 9184.00
se paga con cheque No. 129
Día 30. Se venden mercaderías al contado por 17696.00 según factura No. 101 a la 105
Día 30. Se pagan sueldos Así: de administración por Q. 15,500.00 más bonificación de 5
empleados, de ventas por Q. 10,000.00 más bonificación de 6 empleados, a todos se les
retuvo sus cuotas igss. El valor líquido se pago en efectivo.
PRESTACIONES LABORALES
Las prestaciones laborales son todos los beneficios que todo trabajador tiene derechos a recibir de
forma adicional, por su trabajo continuo dentro de una organización.
mínima es de quince días hábiles. Para que el trabajador tenga derecho a vacaciones, aunque
el contrato no le exija trabajar todas las horas de la jornada ordinaria ni todos los días de la
semana, deberá tener un mínimo de 150 días trabajados en el año. Se computarán como
trabajados los días en que el trabajador no preste servicios por gozar de licencia retribuida,
establecida por este Código o por pacto colectivo, por enfermedad profesional, enfermedad
común o por accidente de trabajo.
Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo cuando el trabajador que haya
adquirido el derecho a gozarlas no las haya disfrutado por cesar en su trabajo cualquiera que
sea la causa. Se prohíbe al trabajador prestar sus servicios a cualquier persona durante el
período de vacaciones.
Cuando el trabajador cese en su trabajo, cualquiera que sea la causa, antes de cumplir un año
de servicios continuos, o antes de adquirir el derecho a un nuevo período, el patrono debe
compensarle en dinero la parte proporcional de sus vacaciones de acuerdo con su tiempo de
servicio.
Nota.
Cuando el trabajador tiene continuidad en su trabajo, no se tiene mayor dificultada para el
cálculo de las prestaciones laborales, pero para objeto de estudios verificaremos ejemplos en
los cuales el trabajador no continúe laborando y cuando no cumpla con el tiempo requerido
para recibir en su totalidad cada unas de las prestaciones a las cuales tiene derecho. Cuando
un empleado es despedido tiene derecho a recibir todas sus prestaciones laborales, aunque
este no esté en fecha de pago, recibirá sus prestaciones laborales en parte proporcional al
tiempo de servicio.
Ejemplo 1.
El 25 de agosto de 2009 despiden a la señora María Pérez Sosa por incumplimiento en sus
labores, la señora Pérez venía trabajando en la institución desde el 1 de febrero de 2004,
inicialmente devengo un sueldo de Q. 1,200.00, el 1º. De enero de 2007 recibió un aumento
de Q. 500.00 y el 1 de mayo de 2009 recibió un aumento de Q. 200.00. Calcular sus
prestaciones Laborales y pagarla con cheque.
Segundo Paso (Calculo de sueldo promedio), promedio de los últimos 6 sueldos devengados
(recibidos).
Como no se ha hecho efectivo el salario de agosto no se toma como devengado por lo tanto
tomaremos el salario de julio que ese efectivamente ya ha sido devengado por el trabajador.
Se retrocede desde el último sueldo recibido,
Julio 2009 Q. 1,900.00 note que de mayo a julio se aplica el aumento
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 36 -
Junio 2009 Q. 1,900.00 recibido en mayo, y de febrero a abril no se refleja por haberse recibido sino que
hasta
CALCULO DE BONO 14
Se calcula del 1 de julio al 30 de junio de cada año, como podemos observar ya hemos
superado julio por lo tanto el bono 14 de 2008-2009 ya ha sido cancelado, solo corresponde
cancelar la parte proporcional del 1º. De julio 2009 a la fecha que despidieron a la señora.
(25 de agosto 2009).
Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional del bono 14, por los días trabajados), para este
cálculo tomaremos como base el sueldo promedio y la suma de días trabajados, y para
ello utilizaremos una regla de 3 simple. Se leería, que si trabaja un año
completo (365 días), le correspondería
CALCULO DE AGUINALDO
Se calcula del 1º. De diciembre al 30 de noviembre de cada año, notemos que no hemos
llegado a diciembre para pagarle su aguinaldo por lo tanto le tendríamos que cancelar su
aguinaldo en la parte proporcional al día que la despidieron 25 de agosto de 2009.
Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de agüinado por los días que trabajo)
Se leería, que si trabaja un año
Ahora, como Días Valor completo (365 días), le correspondería
solamente trabajo
365 Q. 1,800.00 un sueldo promedio completo (Q1,800.00). Como aguinaldo
268 días cuanto
le corresponderá 268 X de
Aguinaldo
(incógnita)
Realizamos la regla de 3 así:
Esto le corresponde de
268 1800 aguinaldo de acuerdo al
tiempo trabajado.
X 365 = Q. 1,321.64
Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de sus días de vacaciones que le corresponde por el
tiempo de trabajo)
Se leería, que si trabaja un año
Ahora, como Días trabajados Días de vacaciones completo (365 días), le correspondería
solamente trabajo
365 15 15 días de vacaciones
206 días cuantos
días de 206 X
vacaciones le corresponden
Estos son los días que le
(incógnita) Realizamos la regla de 3 así: corresponden de
vacaciones los cuales se los
tendremos que pagar en
206 15 = 8.47 días efectivo
X 365
Tercer Paso.
Para poder cancelarle esos días que le corresponde de vacaciones, tendremos que realizar la
siguiente regla de 3.
Se leería, que si trabaja un mes
Ahora, como Días Valor completo (30 días) le pagaríamos un
solamente le sueldo promedio (Q. 1,800.00)
30 Q.
1,800.00 pagaremos 8.47
días, que valor 8.47 X recibirá por esos días que le corresponde Realizamos
la regla de 3 así:
(incógnita)
Este será el valor que
47 1800 8. recibirá por concepto de
sus vacacione.
X 30 = Q. 508.20
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 39 -
CALCULO DE LA INDEMINIZACION
La indemnización es una retribución por el tiempo de servicio que un trabajador presto a una
institución, la cual consta del valor de un salario de un mes de trabajo por cada año trabajado
en esa institución.
1800 14
NuevoSueldoPromedio = Q. 2,100.00
12 Este será el valor que recibirá la
señora por cada año completo trabajado y la parte proporcional por Calculo del tiempo trabajado. el año
incompleto.
Años Tiempo Inicio el 1/02/04 cumplió un año exacto el 31/01/05 en cual equivale a un año completo y así se trabaja
2 1/02/05 a 31/01/06 su quinto año e inicia el sexto pero no llega a completarlo porque lo despidieron el 25/08/09,
que
3 1/02/06 a 31/01/07 ahí hay 206 días que es el mismo tiempo que
4 1/02/07 a 31/01/08 encontramos en el cálculo de las vacaciones
5 1/02/08 a 31/01/09
1/02/09 a 25/08/09 = 206 días (mismo tiempo que en el cálculo de las vacaciones)
Por lo tanto podemos observar que la señora Pérez Sosa Trabajo 5 años exactos y 206 días
para lo cual realizaremos 2 reglas de 3, una para el cálculo del valor por los años y otra para
el valor de los días así:
Calculo de la Indemnización de los 5 años
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 40 -
Tiempo Valor Si trabaja un año (1, porque
1 estamos con años exactos),
Cuanto recibirá
recibirá un nuevo sueldo
Q. 2,100.00 por los 5 años. 5 promedio (Q. 2,100.00)
X
5 2100 = Q. 10,500.00
X 1
206 2100
X 365
Sumamos las dos cantidades.
Indemnización por 5 años Q. 10,500.00
Indemnización por 206 días Q. 1,185.21
Total Indemnización Q. 11,685.21
Se suman todos los valores que
RESUMEN se han encontrado en cada una Bono 14 Q. 276.16 de
las prestaciones y ese será el total que recibirá el trabajador
Indemnización Q. 11,685.21
Prestaciones Laborales Q. 13,791.21
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son los que se nos muestran la información financiera y patrimonial de una
empresa. Los estados financieros son los siguientes:
ESTADO DE RESULTADOS: Es el estado financiero que nos muestra las utilidades o pérdidas
que se obtuvieron en un ejercicio Contable.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar la
capacidades de la empresa para generar efectivo, durante un periodo contable.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Es el que nos sirve para colocar referencias y
ampliar algunos datos que se encuentran contenidos dentro del estado financiero, sirve para
que las personas que los lean y revisen, les sea más fácil su comprensión.
CIERRE CONTABLE:
El Cierre contable: Es el proceso que se realiza para poder cerrar la contabilidad de una
empresa en un periodo contable. En el cual tendremos que calcular y registrar las pérdidas y
ganancias que se dan en el periodo contable, y en qué situación financiera queda la empresa.
Realizar la hoja de trabajo, (de seis columnas, solamente incluiremos las columnas de los
saldos, los ajuste y los saldos ajustados).
Realizar los ajustes (partidas que se realizan para ajustar los saldos de algunas cuentas, las
cuales en muchas ocasiones solamente se realizan una vez en el periodo contable)
Realizar los Estados Financieros.
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 42 -
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Depreciaciones: Es el desgaste físico que sufre un activo en un periodo contable, o se puede
mencionar también que es la pérdida de valor que tiene un activo fijo tangible.
Amortizaciones: Es la deducción del valor de una costo, que se puede realizar en un periodo
contable.
Las depreciaciones y amortizaciones cuya deducción admite la ley, son las que corresponde
a efectuar a los bienes de activos fijos e intangibles. Cuando por cualquier circunstancia se
tendrá que calcular la depreciación o amortización antes de que se cumpla un periodo
contable completo, se le dará el valor proporcional.
Ejemplo:
Calcular la depreciación de un mostrador cuyo valor es de Q. 1500.00 del presente periodo contable.
P#1 31/12/15
Depreciación maquinaria Q
15,910.55
a Depreciación Acumulada maquinaria Q
15,910.55
V/ Depreciación del presente periodo Q Q
15,910.55 15,910.55
BALANCE DE SALDOS
RESOLUCION
PARTIDAS DE AJUSTE
P1 31/12/2009
dep. Mobiliario y equipo Q 800.00
Amort. Gastos de Organización Q 500.00
a: dep. Acum. Mobiliario y equipo Q 800.00
Amort. Acum. Gastos de Organización Q 500.00
Depreciaciones y amortizaciones del
v/ presente periodo Q 1,300.00 Q 1,300.00
P2 31/12/2009
cuentas incobrables Q 60.00
a: Estimación ctas. Incobrables Q 60.00
Calculo de la estimación de ctas.
v/ Incobrables. Q 60.00 Q 60.00
HOJA DE TRABAJO
Balance de Saldos Ajustes Saldos Ajustados
CUENTAS Debe Haber Debe Haber Debe Haber
caja CONTABILIDAD Q GENERAL ANGEL COLINDRESQ 7,000.00 - 46 -
7,000.00
Bancos Q Q 25,000.00
25,000.00
Mercaderías Q Q 30,000.00
30,000.00
Clientes Q Q 1,000.00
1,000.00
Mobiliario y equipo Q Q 5,000.00
5,000.00
gastos de Q Q 2,500.00
Organización 2,500.00
Compras Q Q 45,000.00
45,000.00
Ventas Q Q 100,000.00
100,000.00
proveedores Q Q 2,000.00
2,000.00
documentos por Q Q 1,000.00
cobrar 1,000.00
acreedores Q Q 2,000.00
2,000.00
dev. Y reb s/compras Q Q 1,500.00
1,500.00
dev. Y rebaja s/ventas Q Q 1,000.00
1,000.00
sueldos Admón. Q Q 12,000.00
12,000.00
Sueldos Ventas Q Q 15,000.00
15,000.00
Bonificación inc. Q Q 3,000.00
Admón. 3,000.00
Bonificación inc. Q Q 3,000.00
Ventas 3,000.00
capital Q Q 45,000.00
45,000.00
dep. Mobiliario y Q Q 800.00
equipo 800.00
Amort. Gastos de Q Q 500.00
Organización 500.00
dep. Acum. Q 800.00 Q 800.00
Mobiliario y equipo
CONTABILIDAD GENERAL ANGEL COLINDRES - 47 -
Gastos de Operación
Gastos de administración
sueldos de admón. Q 12,000.00
bonificación de admón. Q 3,000.00
dep. mobiliario y equipo Q 800.00
amor. Gastos de organización Q 500.00
cuentas incobrables Q 60.00 Q 16,360.00
Gastos de Ventas
Sueldos de ventas Q 15,000.00
bonificación de ventas Q 3,000.00 Q 18,000.00 Q 34,360.00
Ganancia del Ejercicio Q 11,140.00
Q. 45,500
CONTABILIDAD GENERAL ANGEL COLINDRES - 48 -
PASIVO Y CAPITAL
CAPITAL
Cta. Capital Q 45,000.00
Ganancia del Ejercicio Q 11,140.00 Q 56,140.00
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores Q 2,000.00
Acreedores Q 2,000.00 Q 4,000.00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL Q 60,140.00
CONTABILIDAD GENERAL ANGEL COLINDRES - 49 -
EJEMPLO No.2
Se le pide:
1. Calcular y contabilizar la depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, por los
porcentajes máximos legales, tomando en cuenta que para el Mobiliario se le estima un
valor residual de Q.2,500.00, al equipo de computación un valor residual de Q. 4,500.00 y
a los vehículos de reparto de Q. 12,500.00
Se le pide:
1 Calcular y contabilizar la depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, por los
porcentajes máximos legales, tomando en cuenta que para el Mobiliario se le estima un valor
residual de Q.2,500.00, al equipo de computación un valor residual de Q. 4,500.00y a los
vehículos de reparto de Q. 12,500.00
3 Distribuir la cuenta de Alquileres pagados tomando en cuenta que a las Oficinas le corresponde
el 66% y a sala de ventas el 34%
RESOLUCION
PARTIDAS DE AJUSTE
P1 31/12/2009
dep. Mobiliario y equipo s/ventas Q 2,802 60%
Dep. mobiliario y equipo admin. Q1,868 40%
dep. Equipo de Computación Q 871.90
dep. vehículos de reparto Q 14,600.00
Amorti. Gastos de Organización Q 2,920.00
a: Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 7,200.00
dep. Acum. Equipo de Compu. Q 7,115.96
Dep. Acum. Vehículos de Repar. Q 14,600.00
Amorti. Acum. Gastos de Org. Q 1,508.00
v/ Depreciaciones del presente
CONTABILIDAD GENERAL ANGEL COLINDRES - 52 -
P4 31/12/2009
Bancos Q 4,000.00
a: caja Q 4,000.00
v/ deposito en el banco Q 4,000.00 Q 4,000.00
- 53 -
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul
ESTADO DE RESULTADOS
COMERCIAL SANGREADA
DEL PERIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
EXPRESADO EN QUETZALES
INGRESOS
ventas Q 543,060.00
-) devoluciones y rebajas sobre ventas Q 1,250.00
Ventas Netas Q 541,810.00
Costo de Ventas
Mercaderías I Q 60,000.00
+) compras Q 150,000.00
-) devoluciones y rebajas sobre compras Q 2,546.60
compras Netas Q 147,453.40
Disponibilidad Q 207,453.40
-) Mercaderías II Q 50,000.00
Costo de ventas Q 157,453.40
Ganancia en ventas Q 384,356.60
Gastos de Operación
Gastos de Administración
sueldos de admón. Q 50,000.00
cuota patronal admón. Q 6,335.00
bonificación incentivo admón. Q 15,000.00
dep. mobiliario y equipo Q 7,200.00
dep. equipo de computación Q 7,115.96
amortización gastos de organización Q 1,508.00
cuentas incobrables Q 754.50
alquileres admón. Q 7,920.00 Q 95,833.46
Gastos de Ventas
sueldo de ventas Q 48,000.00
cuota patronal ventas Q 6,081.60
bonificación incentivo ventas Q 18,000.00
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 57 -
Patrimonio y Pasivo
Patrimonio
CONTABILIDAD GENERAL Angel Colindres - 58 -
capital Q 33,600.00
Ganancia del Ejercicio antes de Impues. Q 195,261.54 Q 228,861.54
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores Q 18,500.00
Documentos por pagar Q 10,000.00
Acreedores Q 10,000.00 Q 38,500.00
SUMA PASIVO Y CAPITAL Q 267,361.54
EJERCICIO No. 1
Instrucciones: realizar el con los siguientes datos el cierre contable de la empresa denominada
“Júnior” propiedad del señor Casimiro Vista de Águila, del ejercicio comprendido del 1 de
enero de 2006 al 31 de diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente información.
AJUSTES
EJERCICIO No. 2
“El señor Jesús León Manso solicita le elabore su primer cierre contable de su empresa
denominada “la cueva del León” del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente información.
EJERCICIO No. 3
El señor Gregory Coupe, propietario del comercial “Z” solicita sus servicios para realizar su
cierre contable al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presenta la siguiente información.
EJERCICIO No. 4
El señor José Pérez propietario del comercial “Joselito” al 31 de diciembre de 2009 para lo
cual le presenta la siguiente información.
Billetes:
25 de Q. 100.00 c/u 30 de Q. 50.00 c/u 30 de Q. 20.00 c/u
75 de Q. 10.00 c/u 85 de Q. 5.00 c/u 845 de Q. 1.00 c/u
Monedas:
450 de Q. 1.00 c/u 200 de Q. 0.50 c/u 350 de Q. 0.25 c/u
360 de Q. 0.10 c/u 100 de Q. 0.05 c/u 150 de Q. 0.01 c/u
Cuenta Bancaria
1 cuenta en el Banco Industrial No. 1-45975-4536 con Q. 25,000.00
1 cuenta en el Banco Agromercantil No. M-7545646-15 con Q. 18,000.00
El IVA está incluido en la mercadería, material de empaque, mobiliario, vehículos, alquileres, libros de
contabilidad y otros comprobantes de pago
Vehículos
2 bicicletas marca Shimano de 24 velocidades montañesa Q. 896.00 c/u
1 panel marca Toyota de una tonelada, color beige último modelo chasis 110222-98, motor M-4542156 con un
valor de Q.100,800.00,
Pago a la señora Aracely Armas de Guerra el alquiler del local según factura No. 0012, se pagaron 7 meses a
razón de Q. 1,568.00 c/mes
1 Local comercial para el negocio, ubicado en la 8 Avenida B8-45, Zona 3 de la ciudad de Totonicapán, inscrito
en el Registro de la Propiedad bajo el No.5413, folio 200 del libro 75, valuado en Q.275,000.00. Este inmueble
está hipotecado en el Banco Industrial ,S. A. por Q. 125,000.00. Nota: No se le tiene que calcular el IVA.
Mobiliario y equipo
3 Mostradores medianos de Aluminio con vidrio, c/u Q.1,344.00, 2 exhibidores de aluminio y vidrio de 2 metros
de alto Q. 1,568.00 c/u , 5 estantes de madera con un valor de Q.996.80, 4 estantes de metal de 5
compartimientos con valor de Q. 560.00 c/u, 1 máquina registradora Marca Royal con valor de Q. 4,312.00, 4
mesas de madera de un metro, con valor de Q. 280.00 c/u, Del mobiliario y equipo se adeuda a Distribuidora
el Sol Q.1000.00.
EJERCICIO NÚMERO 2
El 1 del presente mes, el señor Ruperto León Manzo, inicia un negocio de compra y venta de pinturas y de otros
artículos relacionados con el ramo, denominado «Pinturería la Brocha», solicita a usted le elabore el inventario
y su respectivo resumen (Las cuentas no están ordenadas).
EFECTIVO:
Billetes Q. 1,800.00
Monedas Q. 200.00
Cuentas bancarias:
Cuenta No. 2-3489543-9 del Banco Español, S. A. Q. 44.560.00
Cuenta No.54-65382-8 del Banco Francés, S. A Q. 38,543.00
IVA: El iva ya está incluido en lo que paga este impuesto, como: las mercaderías, el mobiliario y equipo, el
pick-up, los libros de contabilidad, el alquiler del local y el material de empaque.
El señor León Manzo también aporta a su negocio l0 Bonos del Banco de Guatemala, identificados con los
números del 001 al No.010 de Q.2,000.00 cada uno, para ser cobrados en dos años. Puede usar la cuenta
Valores Mobiliarios a Largo Plazo o Inversión en Valores a Largo Plazo y registrarla en el activo no corriente.
También aporta un recibo identificado con el número 1 por un préstamo que le concedió a su empleado Timoteo
Pollón Grazioso por Q.3,000.00. Puede usar la cuenta Deudores Empleados y registrarla en Activo Corriente.
También aporta una factura identificada con el número 498 del señor Anacleto Culebro Bravo, propietario del
local, por el pago de 3 meses de alquiler a razón de Q.2,016.00 cada mes con el IVA incluido.
Vehículos
También aporta: 1 Pick-up Toyota, último modelo, color rojo, chasis R-59153041, motor K-74290467 Q.92,
400.00 con el IVA incluido; del cual se adeudan a Cofiñio Sthal 10 letras de cambio con valor Q.2, 000.00 cada
una.
Tiene para empaque de las mercaderías que se vendan (con el IVA incluido):
40 Cajas de cartón grandes, cada una Q.9.52
40 Cajas de cartón medianas, cada una Q.8.6 8
40 Cajas de cartón pequeñas, cada una Q.5.60
EJERCICIO NÚMERO 3
El del presente mes, el señor Alexis Pazos de León, inicia un negocio de ferretería, denominada “Ferretería el
Martillo”, por lo que solicita a usted le elabore el inventario. Para lo cual se le presenta la siguiente información.
EFECTIVO:
Billetes Q. 4,500.00
Monedas Q 3 00.00
CUENTAS BANCARIAS:
No.3-763906-4 del Banco El Águila, S. A. Q. 50,840.00
No.5-7956326-2 del Banco el Perico, S. A. Q. 48,320.00
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: este impuesto ya está incluido en: las mercaderías, el mobiliario y
equipo, el equipo de computación, libros de contabilidad y papelería y útiles.
EJERCICIO NÚMERO 4.
El 1 del presente mes, el señor Pedro Pensamiento de León, inicia un negocio de librería denominada “El
Pensamiento”, por lo que solicita a usted le elabore el Inventario y su respectivo resumen, (Las cuentas no están
ordenadas).
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: El IVA está incluido en las mercaderías, en los vehículos, en los libros
de contabilidad, y en la póliza de seguros. Sobre el inmueble no se calcula IVA porque no es recién comprado.
CUENTAS BANCARIAS:
No 5-8943287-4 del Banco El Cóndor, S. A. Q. 56,700.00
No.3.28654096-2 del Banco El Tucán, S. A. Q. 39,650.00
1 Local para el negocio, ubicado en la 12 Avenida 8-76, Zona 1 de la ciudad de Totonicapán, inscrito en el
Registro de la Propiedad bajo el No.6543, folio 150 del libro 48, valuado en Q.300,000.00. Este inmueble está
hipotecado en el Banco El Cóndor, 5. A. por Q. 140,000.00.
LIBROS DE CONTABILIDAD
6 Libros de contabilidad, cada uno Q.39.48 con el IVA incluido.
1 Recibo No.8723 del Registro Mercantil por inscripción de comerciante y empresa Q.175.00.
1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00.
1 Recibo SAT-0052-45213 por la habilitación de los libros Q.300.00.
1 Recibo No.8724 del Registro Mercantil por la autorización de los libros Q.60.00.
1 Factura l No.00I emitida a nombre de Leopoldo Curruchiche, por trámites para inscribir la empresa Q.952.00
1 Pick-up marca Toyota, modelo de este año, color gris, chasis k70312597, motor G-71280534 Q.84,896.00
con el IVA incluido. 1 Panel marca Daewoo, modelo de este año, color blanco, chasis R76439701, motor
M57903217 0.70,000.00 con el IVA incluido.
De estos vehículos se adeuda a CIDEA 5 Letras de Q.3,000.00, cada una; y a Cofiño Sthal 10 Letras de
0.2,000.00 cada una.
EFECTIVO:
Billetes Q. 4,300.00
Monedas Q. 240.00
1 Póliza de seguros de Aseguradora CASA contra incendios y robos por un año a partir de hoy Q.9,632.00 con
el IVA incluido.
Día 5. El señor Miguel Ángel Asturias quien es cliente de la empresa paga su deuda de Q.300.00, según recibo
de caja No. 0015
Día 8. Se realiza un pago de nuestros proveedores por Q. 500.00, con cheque No. 0012, según recibo No. R-
1444
Día 9. Se realiza compra de trapeadores para uso de la empresa por Q. 140.00, según factura No. 554 de
comercial “Barak Obama”, pagada en efectivo.
Día 12. Se vende mercaderías al contado por Q. 280.00, según factura No. 0116.
Día 15. Se vende mercaderías al señor Manuel Zelaya por Q. 896.00, pagando el iva y el 15% de la venta, y el
resto se lo lleva al crédito según factura No. 0117.
Día 20. Se compra mercadería al crédito por Q. 1,400.00, a Comercial “Picachu” según factura No. 6546, por
el valor de la mercadería se firmo una letra de cambio No. 00112,
Día 28. Se vende mercaderías al contado por Q. 8,960.00, según facturas No. 0118 a la No. 0125
Día 30. Se deposita en el banco los ingresos del día 28, según boleta No. 0-123456-1
Día 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: Para administración Q. 4,000.00, más la bonificación
incentivo de 1 trabajador, para ventas Q. 4,200.00, más la bonificación incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron
las cuotas patronales y laborales del IGSS, el valor líquido se pago con cheques No. 0013 al 015.
EJERCICIO No. 2
El señor Oscar Berger solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de Julio de su empresa
denominada “El Conejo”, ubicada en 5ta. Calle 3-85 zona 3 de Totonicapán, para lo cual le presenta la siguiente
información.
Día 1. Se vende mercaderías al contado por Q. 33,600.00 según facturas No. 0580 a la No. 0600
Día 22. Venta de mercaderías al crédito al señor Álvaro Colom, por Q. 5,600.00 nos deja pagado el total del iva
mas el 25% de la venta, según factura No. 0601
Día 31. Se pagan los sueldos así: de Administración 8,000.00 más bonificación incentivo de 3 trabajadores; de
sala de ventas Q. 7,950.00 más bonificación incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las cuotas del IGSS, el
valor líquido se pago con cheques No. 0001 al No. 0005.
EJERCICIO 3
INFORMACION GENERAL: La Señora María Pérez Sosa lo contrata a usted para que opere sus libros de
contabilidad de su empresa denominada “Pereza”, del mes de Julio de 2007, para lo cual le presenta la siguiente
información. (El resumen no está ordenado)
Bancos Q 18,000.00
Día 1. Se venden mercadería al crédito a la señora Angélica Piedra del Monte por un valor de Q. 24,080.00 con
el iva incluido, en el momento deja pagado el valor del iva y el 50% de la venta según factura No. 0001.
Día 8. Se compra una computadora para uso de la empresa por un valor de Q, 9,520.00 pagada con cheque No.
0001. Según factura No. 124154 de Grecas.com
Día 18. Se pagan 3,000.00 de la Hipoteca y los Interés de los 30 días del mes anterior con cheque No. 0002, el
Banco cobra 23% anual. (Aplique año de 365 días)
Día 25. La señora Angélica Piedra del Monte nos devuelve mercadería por estar en mal estado, por Q. 504.00
con el iva incluido. Nota de debito No. 0001.
Día 30. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de Administración Q. 5400.00 más bonificación incentivo
de 2 empleados, de Sala de Ventas de Q. 2800.00 más bonificación incentivo de 1 empleado. El valor líquido
se pago con cheques No. 0003 al 0005.
EJERCICIO 4
INSTRUCCIONES: En hojas de papel factura realizar el DIARIO MAYOR Y BALANCE la empresa El Sol,
propiedad del señor Efraín Ríos Mont., a continuación se le presenta los datos para elaborarlo.
Día 8. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora Luz por un valor de Q.1388.80 pagamos el 25% de
la compra más el total del iva con cheque No. 0001
Día 25. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.2000.00 con cheque No.0002
Día 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administración Q.8000.00, Más bonificación
incentivo de 4 trabajadores, Sala de ventas Q.7500.00, Más bonificación incentivo de 4 trabajadores. Se les
retuvo las cuotas del IGSS. Los sueldos líquidos se pagaron en efectivo.
EJERCICIO 5
INFORMACIÓN: El señor Mardoqueo Solís, solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y BALANCE,
de la empresa “El Gato Viudo”, para lo cual le presente la siguiente información:
DIA No. 1: se compro para uso de la empresa una computadora con todos sus accesorios valorado en Q.15680.00
pagado en efectivo factura NO. 1242 de Office.com
DIA No. 5. Se vendieron mercaderías al contado con el iva incluido facturas No. 50 a la 75 por Q. 10500.00
Día No. 8 se vendieron mercaderías al crédito al señor Jorge Pérez por Q.6920.00 pagando en el acto el iva.
Factura No. 76
Día No. 15 Se vendieron mercaderías al contado por Q. 7324.80 con el iva incluido factura No. 77 a la 85
Día No. 17 Nuestro cliente Jorge Pérez nos devuelve mercaderías con el iva incluido por encontrar desperfectos
en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1
Día No. 22 se compra un giro al Banco de Occidente Por $1200.00 dólares para acompañar a un pedido que le
vamos hacer a la casa Electrics Sistems de Los Ángeles USA. El cual lo pagamos en efectivo. Al cambio actual
Q.8.00 por cada dólar.
Día No. 30 se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 7000.00 más bonificación de 3
empleados, de sala de ventas Q. 7000.00 más bonificación de 4 empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral
IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago con cheque No.
5 a la 11.
EJERCICIO 6
INFORMACIÓN: El señor Gumersindo Roca Lisa solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y
BALANCE, de la empresa “El Martillo, para lo cual le presente la siguiente información:
Día 5. Venta de mercaderías al crédito al señor Jorge Archila por Q. 4312.00, nos deja pagado el total del iva
más el 15% de la compra, según factura No. 0016.
Día 15. Venta de mercaderías al contado por Q. 21,224.00 según facturas del No. 0017 a la No. 0035.
Día 16. El señor Gumersindo compra trapeadores para uso de la empresa, por Q. 392.00 según factura No.
154851 de Platicentro S.A. pagada con cheque No. 0001.
Día 24. Venta de Mercaderías al Crédito al Señor Castulo León Bravo, por Q. 4,312.00, según factura No.
0036, nos deja pagado el iva.
Día 25. Nuestro cliente Josefina Piedra del Monte nos devuelve mercaderías con el iva incluido por encontrar
desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1, el iva se acredito a su cuenta.
Día. 30. se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 8000.00 más bonificación de 4
empleados, de sala de ventas Q. 7,500.00 más bonificación de 3 empleados, A todos se les retuvo la cuota
laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago con
cheque.
EJERCICIO No. 4
La señora Federica Piedra del Monte, propietaria de la Relojería “Saturno” solicita que opere sus libros de
Diario, Mayor y Balance del mes de Mayo de 2006, para lo cual le presenta la siguiente información:
Día 1. Se vende mercaderías al contado por Q. 1,400.00 según factura No. 00035
Día 4. Venta de mercaderías al crédito a Relojería El Sol por Q. 28,000.00, nos deja pagado el total del iva más
el 50% de la venta, según factura No. 00036
Día 6. Se compro una estantería para uso de la empresa por Q. 812.00 pagada con cheque No. 0001, según
factura No. 12546 de Muebles S.A.
Día 8. Se vende mercaderías al contado por Q. 39,200.00 según facturas del No. 00037 a la No. 00050.
Día 9. Se deposita en el Banco lo que ingreso el día 8, según boleta No. 12-85462-005
Día 10. Se compra mercaderías por Q. 4,620.00 pagada con cheque No. 0002
Día 11. Se hace un abono a nuestros proveedores por Q. 5,000.00 con cheque No. 0003
Día 15. Se vende mercaderías al contado por Q. 9576.00 según factura No. 00051
Día 16. Se paga una letra de cambio que se tenía pendiente de pago por Q. 1,000.00 en efectivo.
Día 19. Venta de mercaderías al crédito al señor Agustín Pocasangre, por Q. 3,360.00, el nos deja pagado el
total del iva en efectivo, según factura No. 00052.
Día 22. Se compra escobas y trapeadores para uso de la empresa por Q. 280.00 pagado en efectivo.
Día 23. Se compra papelería y útiles a librería San Miguel por Q. 560.00 pagada en efectivo.
Día 24. Venta de mercaderías al contado por Q. 33,600.00, según factura de la No. 53 a la No. 61.
Día 25. Se deposita en el banco lo que ingreso el día 25, según boleta No. 12-99564-05
Día 26. Compra de mercaderías por Q. 22,400.00 pagada con cheque No 0004
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 77 -
Día 29. Se paga Q. 5,000.00 de la hipoteca más los intereses de esta, por los 31 días del mes, el banco nos cobra
el 18% anual de interés, pagada en efectivo. (Para el cálculo del interés aplique año de 365 días).
Día 31. Se paga los sueldos del mes así: de administración Q. 10,000.00 más bonificación incentivo de 3
trabajadores, de sala de ventas Q. 15,000.00 más bonificación incentivo de 4 trabajadores, se retuvieron las
cuotas del IGSS, el valor líquido se paga con cheque del No. 005 al No. 0013.
EJERCICIOS DE CÁLCULO DE
PRESTACIONES LABORALES
EJERCICIO No. 1.
A continuación se le presenta una serie de ejercicios individuales (No tienen relación una con la otra), sobre
calculo de prestaciones laborales las cuales deberá resolver en hojas de papel bond y luego realizar la partida
correspondiente.
1) El 20 de abril de 2009, despiden al señor Manuel Zelaya por incumplimiento en sus labores, el señor
Zelaya comenzó a laborar el 1 de enero de 2006 teniendo un sueldo de Q. 1,800.00, el 1 de mayo de
2008 le concedieron un aumento de Q, 500.00 y el 1 enero de 2009 otro aumento de Q.300.00, cancelar
sus prestaciones laborales con cheque No. 1121
2) El 8 de agosto de 2009 despiden al señor Álvaro Colom por incumplimiento en sus promesas de
campaña, el señor Colom inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q. 3,000.00,
el 1 de enero de 2007 le dieron un aumento de Q. 800.00 y el 1 de julio de 2009 otro aumento de Q.
500.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 15465
3) El 5 de mayo de 2009 despiden a la señora Luisa Pérez quien era secretaria de la empresa por
incumplimiento en sus labores, ella inicio a trabajar el 1 de marzo de 2000 teniendo un sueldo de Q.
1,800.00 y el 1 de enero de 2003 le concedieron un aumento de Q. 200.00 y el 1 de enero de 2004 otro
aumento de Q. 100.00 y el 1 de julio de 2007 otro aumento de Q. 450.00 y el 1de enero de 2009 un
aumento de Q. 300.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 0011111
4) El 13 de julio de 2009 despiden a la señora Micaela Suarez quien era subgerente de la empresa, ella
inicio a trabajar el 1 de enero de 1993, teniendo un sueldo de Q. 2,500.00, en el año 1995 recibió un
aumento de Q. 500.00 y en el 1998 otro aumento de Q. 800.00, en el año 2001 le aumentaron el sueldo
a Q. 4,500.00 y en el año 2005 le aumentaron Q. 500.00 y el 1 de marzo de 2009 le aumentaron Q.
200.00, pagar sus prestaciones laborales con cheque No. 02456465
EJERCICIO No. 2
El señor Álvaro Colom solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de julio de 2009, de
su comercial denominado “El Gavilán”, para lo cual le presente la siguiente información.
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 78 -
Día. 2. Se venden mercaderías al crédito al señor Otto Pérez Molina por Q. 9520.00, según factura No. 5241,
en el momento de la operación deja pagado el iva, y el 15% de la venta.
Día. 8. Disipen a la señora Alejandra Pérez Sosa quien era secretaria de la empresa por incumplimiento en sus
labores, ella inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q. 1,600.00, el 1 de mayo del
2008 le aumentaron Q. 300.00, pagando sus prestaciones laborales con cheque No. 1450-0
Día. 18. Venta de mercaderías al contado por un valor de Q. 33,600.00, según facturas de la No. 5242 a la 5300.
Día. 25. Se deposita en el banco los ingresos del día 22 según boleta No. 12-154000-10 del banco Azteca.
Día. 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de administración Q. 10,000.00, más bonificación
incentivo de tres trabajadores. De ventas Q. 8,500.00 más bonificación incentivo de 4 trabajadores. Se retuvo
las cuotas IGSS, el valor liquido de pago con cheque.
“Existe una fuente de energía más fuerte que la bomba atómica, que
se llama Voluntad” Albert Einstein