República Bolivariana de Venezuela

Ministerio de Poder Popular para la Educación

Universidad Politécnica Territorial “José Antonio Anzoátegui”
Administración de Empresas Trayecto1-Fase 2 Sección 01
Barcelona, Edo-Anzoátegui

TRIB
UTO
Profesor: Integrantes:
Julio Fuentes Arreaza, Gabriela C.I.30.752.533
Fernández, José C.I.28.396.126
Campos, Barbara C.I.31.646.040
Rengel, Jhania C.I.30.132.064
Reyes, Carla C.I.30.466.736
Unamo, Leandro C.I.28.632.450

Barcelona, Noviembre 2021

 CONCEPTO DE TRIBUTO

El tributo es un ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias exigidas por una
administración pública con una fecha de cumplimiento. Es un pago que se usa para satisfacer
determinadas necesidades de la administración y que impactará en los ciudadanos.
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre
la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas
Los tributos son la mayor fuente de ingresos de los Estados actuales, por lo que se usan para
financiar las actividades del estado y también se usan para financiar prestaciones por desempleo,
inversión de escuelas públicas, etc.
También tenemos los impuestos estatales, que son recaudados por la administración central:
IRPF, IVA, IS y los impuestos locales, como IBI (impuesto sobre bienes inmuebles), IAE (impuesto
sobre actividades económicas), IVTM (impuesto sobre vehículos de tracción mecánica) y los
impuestos autonómicos como IP, ITP y AJD y el ISD.
Los tributos provienen de la propia esencia de la historia de la sociedad, ya que están desde
el principio de la creación de las comunidades en la tierra porque que suelen ser para mejorar el
conjunto de esta.

CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS

Para analizar este punto, es necesario recordar que una característica es una cualidad o
rasgos distintivos que describe a una persona o a algo, sea un objeto, un conjunto de objetos, un
lugar o una situación y lo destaca sobre un conjunto de semejantes. En tal sentido pasamos a
describir los rasgos o cualidades más importantes de los tributos:

 Se establecen por Ley, es decir, están sujetos a un conjunto de leyes, cada País tiene sus
propias Leyes en cuanto a este tema.
 Son obligatorios o coactivos. Se imponen de manera unilateral por parte del Estado o
Administración Pública.
 Son exigibles y su cumplimiento es sancionable, lo que significa que prácticamente son
obligatorias y su incumplimiento o pago fuera de los lapsos previstos acarrea multa.
 Son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad, en cierta manera se puede afirmar que
son cíclicos, se pueden repetir con montos distintos.
 Son pecuniarios, se pagan en metálico o en su equivalente. En épocas pasadas también se
podía pagar en especies (ganado trigo, etc.).
 Son contributivos, ayudando a financiar actividades del Estado y las políticas económicas,
también se pueden evidenciar en la construcción de obras de infraestructura por parte del
mismo.
 Cabe señalar que la generalidad tributaria es un principio del Derecho Tributario que no haya
discriminaciones arbitrarias a la hora de imponer los tributos, y que éstos alcancen a todos aquellos
comprendidos en las mismas circunstancias. No significa que todas las personas deben pagar
impuestos, ni todos en la misma porción, sino que todos aquellos que estén comprendidos en los
supuestos contemplados en la norma legal soporten la imposición sin excepciones injustas. Esto no
significa que no puedan concederse legalmente exenciones o rebajas, pero por motivos fundados.
Aquellas personas sin capacidad contributiva no deben pagar impuestos, y quienes más tienen
deben abonar más. El principio de igualdad y el de progresividad deben conjugarse con el de
generalidad para que la carga impositiva cumpla además con el principio de justicia. Imponer
tributos es un derecho y un deber del Estado, ya que necesita de esos dos fondos para que todos los
habitantes puedan acceder a sus necesidades básicas de salud, justicia, educación y seguridad, y es
deber de los más beneficiados económicamente contribuir a que todos vivan dignamente en una
sociedad solidaria. Las leyes son las que imponen las cargas contributivas, y tienen carácter general,
características de todas las leyes, no solamente las tributarias, y por lo tanto alcanza sin excepción a
todos los sujetos comprendidos en su normativa.

PRINCIPIOS DE TRIBUTO

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales de

legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, irretroactividad y no
confiscación.

 Principio de legalidad: el principio de legalidad en materia tributaria implica que el

ejercicio de la potestad tributaria por parte del poder ejecutivo o del legislativo debe
someterse no solo a las leyes pertinentes, sino, principalmente a la constitución.
 Principio de progresividad: se supone que la carga tributaria se reparta en forma más que
proporcional atendiendo el nivel de capacidad contributiva de cada contribuyente, se exige
la progresividad de todo el sistema tributario no necesariamente de cada tributo.
 Principio de equidad: La equidad tributaria pretende que al contribuyente se le cobre lo que
pueda soportar según su capacidad de pago, a fin de evitar impuestos excesivos al igual que
beneficios tributarios excesivos. La equidad no es igualdad, donde todos pagan lo mismo;
equidad consiste en que el impuesto sea soportado por cada individuo según su ingreso o
patrimonio, que se entiende como su capacidad contributiva.
 Principio de capacidad contributiva: la capacidad contributiva constituye un principio
constitucional que sirve a doble propósito, de un lado como presupuesto legitimador de la
distribución del gasto público y por otro como límite material al ejercicio de la potestad
tributaria.
 Principio de no confiscación: este principio constituye un mecanismo de defensa de ciertos
derechos constitucionales, comenzando por el derecho propiedad ya que evita que la ley
tributaria pueda afectar el patrimonio de las personas de forma tal que se trate igual a los
iguales y desigual a los desiguales.
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Fuentes del Derecho Tributario Se entiende por fuentes de Derecho, los principios y
fundamentos que dan origen a la norma Jurídica o de donde emana el derecho. Nuestro Código
establece expresamente- te en su artículo 2 cuales constituyen formalmente como fuentes del
Derecho Tributario en Venezuela.

 La Ley:Es la fuente de derecho por excelencia, que viene de los actos sancionado por los
Poderes Legislativos, también existen los decretos ley dictados por el Ejecutivo Nacional en
Consejo de Ministros, previa autorización de la Asamblea Nacional.
 Reglamento: Estos son actos administrativos dictados por el ejecutivo nacional en funciones
administrativas, este acto tiene un valor subordinado a la ley, especificando normas, total o
parcialmente sin alterar espíritu, propósito y razón de las leyes.
 Tratados: Internacionales Son acuerdos celebrados entre dos o más Estados o entre un
organismo internacional y otro Estado, pertenecientes a la comunidad internacional y regidos
por normas de Derecho Internacional, para el mejor manejo de la materia tributaria.
 Providencias Administrativa: Es el acto realizado por la administración pública para resolver
situaciones sin que este acto tenga grado de decreto se utiliza para complementar ciertos
trámites.
 Doctrina y Jurisprudencia: Las opiniones de los juristas publicadas de investigaciones y
estudios realizados al derecho representa la doctrina que ayudan con la interpretación de
supuestos jurídicos, aunque no sea fuente formal del derecho, es fuente indirecta y material
que ayuda en muchas soluciones. La jurisprudencia, son el conjunto de sentencias reiteradas
que garantizan un mismo criterio jurídico a una situación concreta.
Ámbito de aplicación de las normas jurídicas tributaria
 Aplicación de la ley tributaria en el tiempo.
La Vigencia temporal se refiere a determinar cuándo una ley tributaria comienza a tener
vigencia, y en consecuencia a aplicarse obligatoriamente:
• De acuerdo al lapso de entrada en vigencia que señale la propia ley
• Vencidos los 60 días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial.

 Aplicación de la ley tributaria en el espacio Como toda norma jurídica la ley tributaria tiene
vigencia en un ámbito determinado, sometido a la potestad del órgano legislador que la creo
(nacional, estatal o municipal). A demás tendrán la posibilidad de regular o sancionar sobre
hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional, siempre y cuando el
contribuyente tenga nacionalidad venezolana o esté residenciado o domiciliado en Venezuela,
como también pueda poseer establecimiento permanente o base fija en el país.

Interpretación de las leyes tributarias Establece el Código Orgánico Tributario en su artículo

5 "Las normas tributarias se interpretaran con arreglo a todos los métodos admitidos en derecho,
atendiendo a su fin y a su significación económica, pudiéndose llegar a resulta- dos restrictivos o
extensivos de los términos contenidos en las misma Las exenciones, exoneraciones, rebajas,
desgravámenes y demás beneficios o incentivos fiscales se interpretaran en forma restrictiva" A
demás en su artículo 6 “la analogía es admisible para colmar los vacíos legales, pero que en virtud
de ella no podrán crearse tributos, exenciones, exoneraciones ni otros beneficios, tampoco tipificar
ilícitos ni establecer sanciones”
 Vacatio legis Establece en el artículo 8 del Código Orgánico Tributario “Las Leyes tributarias
fijaran su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se aplicaran una vez vencidos los
sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Oficial”.

ANÁLISIS DE EXTINCION DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Se extingue cuando el acreedor de ésta se convierte en deudor de dicha obligación, como
consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo
respectivo.

Dentro del análisis la obligación tributaria nace al realizarse el hecho gravado, según lo
establecido en el artículo 1 del estatuto Tributario y reconocida en la liquidación privada, que es la
fijada por el contribuyente al presentar su denuncio rentístico a la oficial que es la determinada por
las autoridades de impuestos,

Además del pago existen otras formas de producir la extinción de la obligación tributaria
como son la compensación, la remisión, la prescripción, la transacción, la novación, la nulidad, la
condición resolutoria, la confusión y la pérdida de la cosa que se debe.

En el caso de la obligación tributaria lo que debe el contribuyente está determinado por la

liquidación privada o la liquidación oficial en firme, que puede provenir de una liquidación oficial,
de la resolución que resuelve un recurso gubernativo como el de reconsideración o de la sentencia
que pone fin a una acción de nulidad y restablecimiento del derecho ante los Tribunal es
Administrativos y el consejo de Estado.

De igual forma, Cuando el sujeto activo de la obligación tributaria, en este caso el Estado,
recibe el monto de los que se le debe, se cumple la obligación tributaria por pago y en esa forma
termina su existencia.

Compensaciones Cuando dos personas son deudoras una de otra se opera entre ellas una
compensación, señala el artículo 1714 del C.C. De acuerdo al derecho civil, la compensación opera
por ministerio de la ley, bajo las siguientes condiciones: que sean deudas de dinero o cosas
fungibles de igual género y calidad; que sean líquidas y que sean actualmente exigibles.
La compensación como medio de extinción de las obligaciones y contempla el caso de la existencia
de saldos a favor en las declaraciones tributarias.