CARRERA SUPERIOR EN

CONTABILIDAD

IMPUESTO A LOS CONSUMOS

ESPECIALES
Declaración del ICE en fabricación de
bienes o prestación de servicios
 Las personas naturales y las sociedades fabricantes de bienes o
prestadoras de servicios gravados con ICE, presentarán mensualmente
una declaración por las operaciones realizadas dentro del mes calendario
inmediato anterior y gravadas con este impuesto, mediante el Formulario
de Declaración del Impuesto a los Consumos Especiales, disponible en la
página web institucional de la administración tributaria.
Declaración, liquidación y pago del
ICE en importaciones
 En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en la
declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de
los bienes por parte de la oficina de aduana correspondiente, observando
para el efecto las disposiciones del Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador.
 Quienes realicen importaciones de bienes gravados con el ICE deberán
presentar ante el Servicio de Rentas Internas una declaración mensual por
todas aquellas importaciones gravadas con este impuesto, realizadas
durante el mes calendario inmediato anterior, en las mismas fechas de
vencimiento indicadas en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno y solo por aquellos meses en los cuales exista un
valor a pagar por concepto de reliquidación del impuesto, en relación al
valor de ICE pagado en la aduana, utilizando el código de impuesto
correspondiente.
Intereses para el caso de presentación
tardía de declaración de ICE en
importaciones
 En caso de que la declaración de ICE se presente fuera del plazo
correspondiente, se considerarán intereses desde el día siguiente de la
fecha máxima de presentación.
Declaración, liquidación y pago del
ICE por ventas a crédito
 En aquellas ventas por las que se haya concedido crédito mayor a un mes
para el pago, los sujetos pasivos deberán declarar dichas ventas en el mes
siguiente y pagar el impuesto generado hasta el mes subsiguiente de
realizadas, utilizando el código de impuesto correspondiente.
 El diferimiento del pago del ICE, se aplica también para sujetos pasivos de
este impuesto que sean importadores de bienes gravados, únicamente
por los valores a reliquidar si fuere el caso.
 Bienes gravados con tarifa ad-valorem
 Para los bienes gravados con tarifa ad-valorem, el sujeto pasivo debe calcular dos
bases imponibles: en función del Precio de Venta al Público (PVP) y del precio ex
fábrica o ex aduana. Además, debe escoger la base imponible de mayor valor, a
la cual se le aplicará la tarifa correspondiente.

Casos especiales
 Para los contribuyentes productores e importadores de perfumes y aguas de
tocador, comercializados a través de venta directa, la base imponible se
establece en función de precios referenciales, los mismos que se publican en la
resolución de diciembre.
Precio de Venta al Público Sugerido: es el valor que el consumidor final paga por la
adquisición al detal (al por menor) en el mercado, de cualquiera de los bienes
gravados con este impuesto. Los precios de venta al público son sugeridos por los
fabricantes o importadores de los bienes gravados con el impuesto y deben colocarse
de manera obligatoria, en las etiquetas.

Conforme lo establecido en la normativa legal vigente, los sujetos pasivos del ICE, aún
cuando no realicen ventas a consumidores finales, deben obligatoriamente informar el
precio de venta al público sugerido al consumidor final por la adquisición al detal en el
mercado, el mismo que debe incluir el Impuesto al Valor Agregado IVA, cuando
corresponda.
 Precio ex fábrica: es el aplicado por las empresas productoras de bienes gravados
con ICE en la primera etapa de comercialización de los mismos. Este precio se verá
reflejado en las facturas de venta de los productores y se incluirá todos los costos de
producción, los gastos de venta, los administrativos, los financieros y cualquier otro
costo o gasto no especificado, que constituya parte de los costos y gastos totales a
esta suma se deberá agregar la utilidad marginada de la empresa.
 Precio ex aduana: es aquel que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias,
fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la autoridad aduanera al momento
de desaduanizar los productos importados, al valor en aduana de los bienes.
Bienes gravados con tarifa específico

 a) Cigarrillos.- En este caso la base imponible será igual al número de

cigarrillos producidos o importados, a la que se aplicará la tarifa específica
establecida en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

 b) Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenidos de azúcar mayor a

25 gramos por litro de bebida.- La base imponible se establecerá en
función de los gramos de azúcar que contenga cada bebida no
alcohólica, de acuerdo a la información que conste en los registros de la
autoridad nacional de salud, multiplicado por la sumatoria del volumen
neto de cada producto y por la correspondiente tarifa específica
establecida en el artículo 82 de esta Ley.
 Se estableció la base imponible por litro de bebida alcohólica para el ICE
 El Servicio de Rentas Internas estableció la base imponible por litro de
bebida del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) de bebidas
alcohólicas, incluida la cerveza, aplicable para la tarifa ad valorem
durante el período fiscal 2020[1].
 La Resolución señala que para efectos de determinar la base imponible
para la aplicación de la tarifa ad valorem del ICE de bebidas alcohólicas,
incluida la cerveza, se establece el valor del precio ex fábrica y ex aduana
en $ 4,33 por litro de bebida.
 Se establecieron las tarifas específicas del ICE aplicables al 2020
El Servicio de Rentas Internas estableció las tarifas específicas del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
aplicables a partir del 1 de enero de 2020[2]. La Resolución establece las siguientes tarifas:

GRUPO V TARIFA ESPECÍFICA

Cigarrillos 0,16 US$ por unidad

Alcohol 7,22 US$ por litro de alcohol puro

Bebidas Alcohólicas 7,25 US$ por litro de alcohol puro

Cerveza Artesanal 2,00 US$ por litro de alcohol puro

Cerveza Industrial de pequeña escala (participación en el mercado ecuatoriano de hasta 730.000 hectolitros) 7,72 US$ por litro de alcohol puro

Cerveza Industrial de mediana escala (participación en el mercado ecuatoriano de hasta 1.400.000 hectolitros) 9,62 US$ por litro de alcohol puro

Cerveza Industrial de gran escala (participación en el mercado ecuatoriano superior a 1.400.000 hectolitros) 12,01 USD por litro de alcohol puro

Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido de azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebida, excepto
0,18 USD por 100 gramos de azúcar
energizantes
Precios referencias para el ICE de perfumes
y aguas de tocador para el 2020

 El Servicio de Rentas Internas estableció los precios referenciales para el

cálculo de la base imponible del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
de perfumes y aguas de tocador, comercializados a través de venta
directa, para el período fiscal 2020
 . La Resolución establece que para el período fiscal 2020, los precios
deberán calcularse por cada producto, incrementando al precio ex
aduana – en el caso de bienes importados – y, a los costos totales de
producción – en el caso de bienes de fabricación nacional – los
porcentajes detallados en la siguiente tabla:
 Servicios gravados con ICE

 La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto en el

caso de servicios gravado, será el calor que conste en el comprobante de
venta respectivo, por los servicios prestados al usuario final excluyendo los
valores correspondientes al IVA y al ICE
 Fundas plásticas

 La Resolución establece que son agentes de percepción del ICE a las

fundas plásticas, los establecimientos de comercio que para facilitar el
traslado de la mercadería entreguen fundas plásticas al adquiriente o
consumidor para cargar o llevar la misma.

Año Tarifa específica del ICE

2020 0,04 por funda plástica

2021 0,06 por funda plástica
2022 0,08 por funda plástica
2023 0,10 por funda plástica
¿Existen retenciones en este impuesto?
 No existen retenciones de este impuesto. El ICE no forma parte de la base
de cálculo de las retenciones del Impuesto a la Renta.