Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
TRABAJO FINAL
25/NOVIEMBRE/2021
VILLAHERMOSA, TABASCO
INDICE
INTRODUCCION ........................................................................................................................ 3
UNIDAD I: CONCEPTOS GENERALES................................................................................... 4
DEFINICIÓN DE ARTE, CIENCIA, TÉCNICA Y DISCIPLINA ............................................ 4
SISTEMA CONTABLE ............................................................................................................ 4
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA ....................................................................... 5
ESTUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF) ...................... 5
CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL ............................. 6
ACTIVIDAD 1: CONCEPTOS .................................................................................................... 7
UNIDAD 2: LAS CUENTAS, DEBE Y HABER ....................................................................... 10
CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO ........................................................................................... 10
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO ........................................................................................... 10
CUENTAS PRINCIPALES QUE SE UTILIZAN EN LA CONTABILIDAD COMERCIAL ..... 11
CUENTAS PRINCIPALES DEL ACTIVO ............................................................................ 11
CUENTAS PRINCIPALES DEL PASIVO ............................................................................ 11
CUENTAS PRINCIPALES DEL CAPITAL O DE RESULTADOS ......................................... 12
ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA ................................................................................... 13
ESQUEMA DE MAYOR O CUENTA T ............................................................................... 13
MOVIMIENTOS ......................................................................................................................... 14
SALDO ....................................................................................................................................... 15
CUENTA SALDADA ................................................................................................................. 16
ACTIVIDAD 2: RESUELVE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS ............................................. 17
UNIDAD 3: ASIENTOS CONTABLES..................................................................................... 18
TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE ...................................................................................... 18
REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE ..................................................................................... 18
CICLO CONTABLE ................................................................................................................... 19
ACTIVIDAD 3: ASIENTOS CONTABLES ............................................................................... 20
UNIDAD 4: LIBRO DE BALANCES ......................................................................................... 22
BALANCE GENERAL CON FORMA DE REPORTE ......................................................... 22
BALANCE GENERAL CON FORMA DE CUENTA............................................................ 22
ACTIVIDAD 4: BALANCE GENERAL ..................................................................................... 23
1
CORRECION: BALANCE GENERAL ..................................................................................... 24
UNIDAD 5: ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS .... 25
PRIMERA PARTE DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS .................................. 25
SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE RESULTADOS ..................................................... 25
ACTIVIDAD 5: ESTADO DE RESULTADOS ......................................................................... 26
ACTIVIDAD: INVESTIGACION AMORTIZACION CONTABLE ............................................ 27
CONCLUSION........................................................................................................................... 28
BIBLIOGRAFIA.......................................................................................................................... 29
2
INTRODUCCION
3
UNIDAD I: CONCEPTOS GENERALES
DEFINICIÓN DE ARTE, CIENCIA, TÉCNICA Y DISCIPLINA
La contabilidad ha sido considerada como arte, ciencia, técnica y disciplina, vocablos cuya
acepción es necesario conocer para aplicar en la definición de contabilidad el que se juzgue
más conveniente; al respecto, el diccionario de la Lengua Española los define así:
Arte. Conjunto de preceptos y reglas necesarios para hacer algo bien.
Ciencia. Conjunto de conocimientos obtenidos mediante la observación y el razonamiento
sistemáticamente estructurados y de los que se deducen principios y leyes generales.
Técnica. Perteneciente o relativo a las aplicaciones de las ciencias y artes. Conjunto de
procedimientos y recursos de que se sirve una ciencia o un arte.
Disciplina. Arte, facultad o ciencia.
En virtud de que los conceptos técnica y disciplina comprenden los de arte y ciencia, se
consideran los más apropiados para definir a la contabilidad, razón por la cual son los que
más se emplean.
CONTABILIDAD
Es la disciplina que enseña las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y
registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo
individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, industrias, comercios
e instituciones de beneficencia, etc.)
SISTEMA CONTABLE
Un sistema contable contiene toda la información de la empresa tanto los datos
propiamente contables como financieros. Gracias a ello, es posible entender la situación
económica de una sociedad de manera rápida y eficaz.
Mediante este tipo de sistemas se prevé crear unas normas o pautas para controlar todas
las operaciones de la empresa, y a su vez clasificar todas aquellas operaciones contables
y financieras del día a día.
4
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA
Son un conjunto de reglas generales y particulares que se necesitan para presentar la
información financiera de una entidad. Se comenzaron a emitir a partir del 2004. Estas
normas aplican para México y están basadas en Las Normas Internacionales de
Información Financiera, es decir, aquéllas que rigen a todo el mundo.
Las Normas de Información Financiera las emite El Consejo Mexicano de Normas de
Información Financiera (CINIF)
5
CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL
Los elementos básicos de la contabilidad son: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos,
gastos y utilidad o pérdida neta.
ACTIVOS. - Son los recursos controlados por una entidad, identificados, cuantificados en
términos monetarios, de los que se esperan beneficios económicos futuros. Lo constituyen
bienes y derechos de la empresa.
PASIVOS. - Son obligaciones presentes en la entidad cuantificados en términos monetarios
y que representan una disminución futura de beneficios económicos. Son las deudas y
obligaciones que posee la empresa.
CAPITAL CONTABLE
Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total
de sus deudas.
6
ACTIVIDAD 1: CONCEPTOS
Activo circulante
Caja: Registra el dinero en efectivo o cheques -tanto en moneda nacional como extranjera-
con que dispone la empresa.
Bancos: Representa el valor de los depósitos hechos en instituciones bancarias a favor de
la entidad; esta cuenta aumenta cuando la empresa deposita dinero o valores al cobro,
disminuye cuando expide cheques en contra del banco; es cuenta del activo porque
representa el valor del dinero depositado en instituciones bancarias que es propiedad de
entidad.
Inversiones temporales: Son las que están representadas por acciones y otros valores de
inmediata realización, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en otros organismos
del sector financiero, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto,
y evitar con ello que su efectivo disponible no produzca un beneficio.
Mercancías, inventarios o almacén: Mercancías son todos aquellos valores que se hacen
objeto de compra o venta; esta cuenta aumenta cuando la empresa compra o le devuelven
mercancías, disminuye cuando los vende o devuelve mercancías; es cuenta del activo
porque representa el valor de las mercancías que son propiedad de la entidad.
Clientes: Son las entidades que deben a la empresa por haberles vendido mercancías a
crédito, sin exigirle especial garantía documental; esta cuenta aumenta cada vez que la
empresa vende mercancías a crédito, disminuye cuanto los clientes pagan total o
parcialmente su cuenta.
Documentos por cobrar: Son los títulos de crédito a favor de entidad, tales como letras
de cambio y pagarés; esta cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe letras de cambio
o pagares a su favor, disminuye cada vez que la empresa cobra, endosa o cancela uno de
estos documentos; es cuenta del activo porque representa el valor nominal de las letras de
cambio y pagarés que la empresa tiene el derecho de cobrar.
Deudores diversos: Son las entidades que le deben a la empresa por un concepto distinto
al de venta de mercancías; esta cuenta aumenta cada vez que a la empresa le quedan a
deber por un concepto distinto de la venta de mercancías
Anticipo a proveedores: Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa
entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro oportuno de mercancías o
servicios que requiere.
Activo fijo o activo no circulante
Terrenos: Predios pertenecientes a la empresa.
Edificios: Costo de los edificios que son propiedad de la empresa.
Mobiliario y equipo: Escritorios y equipo de los mismos, sillas, mesas, libreros, lámparas,
etc. Todo lo que pertenezca a la decoración de la empresa.
Equipo de cómputo electrónico: Todas las máquinas como laptops, pc, tabletas etc. que
contribuyan mayor facilidad de trabajo.
7
Equipo de entrega de reparto: Se entiende que son todos los vehículos de transporte con
los cuales se hace entrega de productos o se realizan servicios propios del giro de la
empresa.
Depósitos de garantía: Se forma por los contratos por los cuales se amparan las
cantidades que se dejan en guardia para garantizar valores que la empresa va a disfrutar.
Inversiones permanentes: Están representadas por valores negociables o cualquier otro
instrumento de inversión, convertibles en efectivo en el largo plazo; normalmente su
finalidad es obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados
por la entidad.
Activo diferido o cargos diferidos
Gastos de investigación y desarrollo: Se refieren a los recursos dedicados a la
investigación y planificación de nuevos conocimientos en los aspectos técnicos y científicos.
Gasto en etapas preoperativas de organización y administración: Son los gastos que
hace la empresa durante su etapa preoperativa, cuyas actividades se encuentran
encaminadas a iniciar sus operaciones comerciales o industriales, tales como adquirir
equipos, organizar su administración y su producción.
Gastos de mercadotecnia: En esta cuenta se van a pagar los gastos de investigación de
mercado, canales de distribución e imagen de producto que se pague anticipadamente y
son de naturaleza deudora.
Gastos de organización: consiste en los gastos que incurren en el comienzo de un negocio
o proyecto que necesite de una estructura empresarial.
Gastos de instalación: Son todos aquellos gastos que se tienen que realizar para
acondicionar la empresa.
Papelería y útiles: Se refiere a todos los artículos de oficina tales como recibos, lápices,
plumas, tarjetas de presentación, correctores, etc. que sirven como complemento de las
funciones de oficina.
Propaganda y publicidad: Todo lo relacionado con materiales de promoción y publicidad
que ayudan a dar presencia o mejorar la imagen de la empresa en la mente de sus
consumidores.
Primas de seguro: Entiéndase todos los pagos que hace la empresa a las compañías
aseguradoras con las que se tenga contrato para salvaguardar todos los bienes que formen
parte de la empresa.
Rentas pagadas por anticipado: Es el importe que se le paga al dueño del lugar donde
se encuentra operando la empresa, llámese terreno, bodega, local u oficina. Este importe
puede ser adelantado por mes o por año.
Intereses pagados por anticipado: Es semejante a la renta pagada por anticipado, solo
que en este concepto lo que se paga de manera anticipada son los intereses que se deben
al banco originarios de un préstamo o crédito bancario.
8
Pasivo circulante o pasivo a corto plazo
Proveedores: Se utiliza esta cuenta para el registro contable de las deudas que se contraen
con quienes venden las mercancías a la entidad, cuyo periodo de pago es menor a un año.
Documentos por pagar: Son “los documentos que deben pagarse antes de un año y es
una forma habitual de financiamiento”. Estos documentos están representados a través de
un pagaré.
Acreedores diversos: En contabilidad se utiliza la cuenta de acreedores diversos para
registrar las deudas que se contraten en un plazo máximo de un año con personas que
venden a la empresa servicios, activos o cualquier concepto diferente a mercancías.
Anticipo de clientes: Es un pago parcial o total de una futura adquisición de un bien o
servicio por parte de un cliente por adelantado.
Gastos Pendientes de pago, Gastos por pagar o gastos acumulados: Son los gastos
por servicios o beneficios devengados, que están pendientes de pago, esta cuenta aumenta
cuando no se pague algún servicio o beneficio devengado por la empresa, disminuye
cuando la entidad pague total o parcialmente en adeudo correspondiente.
Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos acumulados: Son
los impuestos generados o causados devengados, que están pendientes de pago acareo
de la empresa, aumenta cuando conocen la obligación adquirida de pagar algún impuesto.
Pasivo fijo o pasivo a largo plazo
Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar: Son las obligaciones que tienen como
garantía la escritura de bienes inmuebles, esta cuenta aumenta cada vez que la empresa
recibe prestamos cuya garantía este constituida por la escritura de algún bien inmueble.
Documentos por pagar a largo plazo: La cuenta de documentos por pagar registra los
aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancías
o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito a cargo de la empresa, cuyo
tiempo de vencimiento es mayor de un año.
Cuentas por pagar a largo plazo: Las Cuentas por pagar a largo plazo suelen ser
conocidas como pasivos no corrientes.
Pasivo diferido o créditos diferidos
Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de unas o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, que aun no estando vencidas la empresa haya cobrado
anticipadamente; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa cobre rentas por
anticipado, disminuye por la parte proporcional que dichas rentas se hayan devengado
conforme al paso del tiempo.
Intereses Cobrados por Anticipado: Son el importe de los intereses que aun no estando
vencidos la empresa ha cobrado anticipadamente; esta cuenta aumenta cada vez que la
empresa cobre intereses por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichos
intereses se haya convertido en ingreso.
9
UNIDAD 2: LAS CUENTAS, DEBE Y HABER
CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO
10
CUENTAS PRINCIPALES QUE SE UTILIZAN EN LA CONTABILIDAD
COMERCIAL
CUENTAS PRINCIPALES DEL ACTIVO
CAJA
BANCOS
INVERSIONES TEMPORALES
ACTIVO CIRCULANTE MERCANCÍAS, INVENTARIOS O ALMACÉN
CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
DEUDORES DIVERSOS
ANTICIPO A PROVEEDORES
TERRENOS
EDIFICIOS
ACTIVO FIJO O ACTIVO MOBILIARIO Y EQUIPO
NO CIRCULANTE EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO
EQUIPO DE ENTREGA O DE REPARTOS
DEPÓSITOS EN GARANTÍA
INVERSIONES PERMANENTES
PROVEEDORES
DOCUMENTOS POR PAGAR
PASIVO CIRCULANTE O ACREEDORES DIVERSOS
PASIVO A CORTO PLAZO ANTICIPO DE CLIENTES
GASTOS PENDIENTES DE PAGO, GASTOS POR
PAGAR O GASTOS ACUMULADOS
IMPUESTOS PENDIENTES DE PAGO, IMPUESTOS POR
PAGAR O IMPUESTOS ACUMULADOS
11
HIPOTECAS POR PAGAR O ACREEDORES
PASIVO FIJO O PASIVO A HPOTECARIOS
LARGO PLAZO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
12
ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA
CONCEPTO
La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los
aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital
contable, como consecuencia de las operaciones de la entidad.
PARTES DE LA CUENTA
En un sentido formal, la cuenta se representa mediante una T, conocida como esquema de
mayor, ya que corresponde a una representación esquemática de un libro contable que
agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, conocido como libro
mayor.
DEBE, HABER
DEBE: Es la parte izquierda de la cuenta
HABER: Es la parte derecha de la cuenta
CARGO O CARGAR
Cargo o cargar, significa registrar una cantidad en él debe de la cuenta, es decir, registrarla
en la parte izquierda.
13
ABONO O ABONAR
Abono o abonar significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta, es decir, registrar
una cantidad en la parte derecha.
MOVIMIENTOS
Se llama movimiento a la suma de los cargos y a la suma de los abonos.
MOVIMIENTO DEUDOR
Movimiento deudor es la suma de los cargos de una cuenta; es decir, la suma del debe.
MOVIMIENTO ACREEDOR
Se llama movimiento acreedor a la suma de abonos de una cuenta, es decir, a la suma del
haber.
14
SALDO
Se llama saldo a la diferencia entre los movimientos de deudor y acreedor. En virtud de que
existen dos clases de movimientos, y que la diferencia puede ser mayor en uno y en otro
caso, entonces, podrá también haber dos clases de saldos: saldo deudor y saldo acreedor.
SALDO DEUDOR
Una cuenta tendrá saldo deudor cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que
el importe del movimiento acreedor o cuando la cuenta únicamente haya recibido cargos,
es decir, cuando solamente tenga movimiento deudor.
SALDO ACREEDOR
Una cuenta tendrá saldo acreedor cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor
que el importe del movimiento deudor o cuando la cuenta únicamente haya recibido abonos,
es decir, cuando la cuenta solo tenga movimiento acreedor.
15
CUENTA SALDADA
Se dice que una cuenta está saldada o cerrada cuando el importe de la suma del
movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor. Normalmente, para
representar una cuenta saldada, se acostumbra a cortar la cuenta o el esquema de mayor
con doble línea.
16
ACTIVIDAD 2: RESUELVE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS
17
UNIDAD 3: ASIENTOS CONTABLES
CONCEPTO
ASIENTO CONTABLE
Un asiento contable es la anotación en el libro de contabilidad que refleja los movimientos
económicos de empresa, además, se realizará cada vez que se contabilice una entrada o
salida relacionada con su actividad.
18
CICLO CONTABLE
El ciclo contable es el proceso de registro contable de todas las actividades del negocio
durante un período concreto para reflejar la imagen fiel de la actividad. El período de tiempo
habitual del ciclo contable es el ejercicio anual.
Durante el ciclo contable, la compañía registra de forma cronológica cada transacción en el
libro diario. El objetivo es contar con información fiable que permita analizar y preparar la
información financiera correspondiente a cada período.
19
ACTIVIDAD 3: ASIENTOS CONTABLES
20
21
UNIDAD 4: LIBRO DE BALANCES
DEFINICIÓN
Balance general, estado de situación financiera o estado de posición financiera. Es el
documento contable que muestra la situación financiera de la entidad a una fecha
determinada.
Las partes que integran el balance general son:
Encabezado
Cuerpo
Pie del balance general
FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE
El balance general se puede presentar mediante estructuras diferentes, las más usuales
son dos:
22
ACTIVIDAD 4: BALANCE GENERAL
23
CORRECION: BALANCE GENERAL
24
UNIDAD 5: ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y
GANANCIAS
DEFINICIÓN
Es un estado financiero básico que muestra la utilidad o pérdida neta resultante de todos
los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante el periodo. El estado de
resultados muestra detalladamente cómo se ha obtenido la utilidad del ejercicio.
CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS TOTALES
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
COMPRAS
GASTOS DE COMPRA
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
INVENTARIO INICIAL
INVENTARIO FINAL
GASTOS DE VENTA O DIRECTOS
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN O INDIRECTOS
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS
Para facilitar el desarrollo del estado de pérdidas y ganancias, se divide en dos partes
principales.
Ventas netas
Compras totales o brutas
Compras netas
Costo de lo vendido
Gastos de operación
Utilidad de operación
El valor neto entre otros gastos y otros productos
25
ACTIVIDAD 5: ESTADO DE RESULTADOS
26
ACTIVIDAD: INVESTIGACION AMORTIZACION CONTABLE
¿Qué es la amortización contable?
En contabilidad, la amortización se conoce como el costo de un activo tangible asignado
durante los períodos de su vida útil, tratándose como un gasto de la empresa. A pesar de
su naturaleza no monetaria, los gastos de amortización aparecen en los estados financieros
de la empresa. Una empresa registra sus gastos de amortización en el estado de
resultados. La amortización consiste en reflejar de forma periódica la pérdida o depreciación
del valor que experimentan a lo largo del tiempo los bienes que haya adquirido una
empresa, que constituyen el inmovilizado material, el intangible o inmaterial y las
inversiones inmobiliarias.
La amortización es considerada como un gasto, por lo que, por ejemplo, puede ser
deducible en el pago de impuestos, esta es una buena razón para desarrollar las
amortizaciones oportunas. Además, gracias a las amortizaciones contables, se tiene una
idea real y fiel del estado de una empresa, sirviendo como una mejor guía para la toma de
decisiones. Las amortizaciones contables se hacen al cierre de ejercicio, pero aparte,
también se tiene que contabilizar la amortización contable cuando la empresa vende algún
elemento de inmovilizado material o intangible.
Resumiendo, las dos claves de la amortización son:
1. Cada año, el valor de un elemento de inmovilizado se reducirá, de manera que su
valor contable en el balance reflejará la imagen fiel del patrimonio.
2. El gasto que supone adquirir un inmovilizado no se repercute a la cuenta de pérdidas
y ganancias en su totalidad en el momento de la compra, sino de manera
proporcional a lo largo de la vida útil del bien en cuestión.
Ejemplo:
Amortización de vehículo
Compramos una furgoneta para nuestra empresa de reparto por valor de 70.000 € a
comienzos del año. Teniendo en cuenta que este elemento de transporte tiene un valor
residual de 5.000 € y se deprecia al 10 % anual, ¿cuál sería la dotación para su
amortización?
En este ejemplo he introducido un concepto nuevo, el valor residual. Consiste en la
valoración que tendrá la furgoneta al final de su vida útil. Para calcular la cuota aplicamos
el 10% sobre la diferencia entre el precio de compra y el valor residual:
(70.000 – 5.000) x 10% = 6.500 € cada año.
El asiento contable para la amortización anual sería el siguiente, a anotar al final de cada
uno de los 10 años en que se va a utilizar:
Debe Haber
Amortización inmovilizado material (681) 6.500
Amortización acumulada. inm. material (281) 6.500
27
CONCLUSION
28
BIBLIOGRAFIA
Cantu, G. G. (2008). Contabilidad Financiera (Quinta Edicion ed.). Mexico: Mc Graw Hill.
Flores, E. L. (2017). Primer curso de contabilidad (28a Edicion ed.). Trillas SA de CV.
Lopez, A. J. (2010). Principios de contabilidad (Cuarta Edicion ed.). Mexico: Mac Graw Hill.
29