Ejercicio 1.

Realiza un informe sobre las desviaciones en el presupuesto de un determinado artículo según la información que aparece en la
siguiente tabla.

INFORME DE RESULTADOS DE COMPRAS ARTÍCULO A

Fecha: junio 20xx
MES ACUMULADOS
Concepto Desviaciones Desviaciones
Presupuesto Real Valor % Presupuesto Real Valor %
Compras
en 1.000 1.200 (200) (20%) 10.000 12.000 (2.000) (20%)
unidades
Coste
unitario
400 380 20 5% 400 390 10 2,5%
Compras
(en miles 400 456 (56) (14%) 4.000 4.680 (680) (17%)
€)
Unidades
consumida 1050 1.150 (100) (9,5%) 10.500 11.500 (1.000) (9,5%)
s
Unidades
en stock fin 200 300 (100) (50%) 2.000 3.000 (1.000) (50%)
de mes

Informe:
Mes
Se había presupuestado comprar 1.000 uds. del artículo A en el mes de junio y se han comprado en realidad 1.200 uds, lo que ha producido una
desviación en cantidad de 200 uds. suponiendo un 20% sobre lo presupuestado.
Las compras totales hasta dicho mes han sido superiores en 2.000 euros lo que indica que las compras reales acumuladas se han incrementado
también en un 20% sobre lo presupuestado.
En ambos casos se han producido desviaciones negativas.
No quiere decir ni que esté mal ni bien, ni que la empresa haya ganado más ni menos, sino que se ha presupuestado mal.

Por lo que respecta a la desviación en precios, se presupuestó comprar a 400 euros la unidad, cuando en realidad se ha comprado a 380 euros lo
que implica una desviación positiva de 20 €/ud. que supone un 5% sobre lo presupuestado. Al aumentar las compras, los proveedores han podido
hacernos mayores descuentos.

En referencia a las unidades consumidas, se han consumido más unidades porque ha habido un aumento de la demanda por lo que han ido más
unidades al proceso de fabricación.
Al aumentar las compras nos han quedado más unidades en stock. Podemos que el aumento de las compras se ha realizado para obtener mayores
descuentos por volumen lo que puede ser un stock de temporada o de especulación…………. La empresa ha supuesto que tiene espacio
suficiente en almacén y ha valorado que el aumento de los costes de inventario se compensa con el descenso en descuento por precios.
Desviación en precios = 1.000 (400 - 380) = 20.000 euros
Desviación en cantidad = 380 (1.000 – 1.200) = - 76.000 euros
Desviación total = 20.000 + (- 76.000) = - 56.000 euros.
Comprobación: (1.000*400) – (1.200 * 380) = - 56.000 euros
La compra de 200 unidades más ha supuesto un coste de 76.000 euros que ha podido ser absorbido en parte por el descenso en los precios (puede
haber rappel), siendo la desviación total de 56.000 euros por lo que las disminuciones de precios no compensan totalmente el aumento de la
cantidad.
La función de dirección (controlar) tendrá que estudiar estas desviaciones ya que no ha planificado bien los objetivos establecidos.
Acumulados:
Desviación en precios: 10.000 (400-390) = 100.000 euros
Desviación en cantidad: 390 (10.000-12.000) = -780.000 euros
Desviación total: 100.000-780.000 = -680.000 euros
Comprobación: (10.000*400) – (12.000*390) = -680.000 euros