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FINANZAS PUBLICAS
Integrantes:
5to “B ”
IM P UEST O AL VALOR AGREGADO
• Se debe pagar el IVA en toda transferencia • La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para
local o importación de bienes y en la bienes como para servicios .
prestación de servicios . • Existen también transferencias que no son objeto del IVA las
• Para las transacciones locales la base cuales se detallan en la Ley de Régimen Tributario Interno .
imponible del IVA corresponde al precio de
venta de los bienes o el valor de la
prestación del servicio, incluido otros
impuestos, tasas y otros gastos
relacionados, menos descuentos y/o
devoluciones .
• En el caso de las importaciones la base
imponible del IVA corresponde a la suma del
valor CIF (Costo, seguro y flete) más los
impuestos, aranceles, tasas, derechos y
recargos incluidos en la declaración de
importación .
OBJET O DEL IVA
Se e s ta b le c e e l Imp ue s to a l Va lor Ag re g a d o (IVA), q ue g ra va a l va lor d e la tra ns fe re nc ia d e d ominio
o a la imp o rta c ión d e b ie ne s mue b le s d e na tura le za c orp ora l, e n to d a s s us e ta p a s d e
c ome rc ia liza c ión, a s í c omo a los d e re c hos d e a utor, d e p rop ie d a d ind us tria l y d e re c hos
c one xos ; y a l va lo r d e lo s s e rvic ios p re s ta d os , e n la forma y e n la s c ond ic ione s q ue p re vé e s ta
Le y.
1. Ap o rte s e n e s p e c ie a s oc ie d a d e s ;
2 . Ad jud ic a c ione s p or he re nc ia o p or liq uid a c ión d e s oc ie d a d e s , inc lus ive d e la
s oc ie d a d c onyug a l;
3 . Tra ns fe re nc ia s y tra ns mis ione s d e e mp re s a s y e s ta b le c imie ntos d e c o me rc io
e n lo s té rminos e s ta b le c id os e n e l Cód ig o d e Come rc io .
4 . Fus ione s , e s c is ione s y tra ns forma c ione s d e s oc ie d a d e s ;
5 . Dona c ione s a e ntid a d e s y org a nis mos d e l s e c tor p úb lic o, inc lus ive e mp re s a s
p úb lic a s ; y, a
ins tituc ione s d e c a rá c te r p riva d o s in fine s d e luc ro le g a lme nte c ons tituid a s ,
d e finid a s c omo ta le s e n e l
Re g la me nto;
6 . Ce s ió n d e a c c ione s , p a rtic ip a c ione s s oc ia le s y d e má s títulos va lore s .
7. La s c uota s o a p orte s q ue re a lic e n los c ond ó minos p a ra e l ma nte nimie nto d e lo s
c ond ominio d e ntro d e l ré g ime n d e p rop ie d a d horizonta l, a s í c o mo la s c uo ta s p a ra
e l fina nc ia mie nto d e g a s tos
c o mune s e n urb a niza c ione s .
T r a n s fe r e n cia s e im p o r t a cio n e s co n t a r ifa ce r o :
1.Prod uc tos a lime ntic ios no ha ya n s id o ob je to d e e la b ora c ión, p roc e s o o tra ta mie nto
q ue imp liq ue mod ific a c ión d e s u na tura le za .
8 . Lo s q ue s e e xp o rte n.
9 . Lo s q ue intro d uzc a n a l p a ís :
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de
org a nis mo s inte rna c io na le s , re g io na le s y
s ub re g io na le s , e n lo s c a s o s q ue s e e nc ue ntre n
lib e ra d o s d e d e re c hos e imp ue s to s .
b ) Lo s p a s a je ro s q ue ing re s e n a l p a ís , ha s ta e l va lor
d e la fra nq uic ia re c onoc id a p or la Le y Org á nic a d e
Ad ua na s y s u re g la me nto.
d ) Lo s b ie ne s q ue , c on e l c a rá c te r d e a d mis ión
te mp o ra l o e n trá ns ito, s e introd uzc a n a l p a ís ,
mie ntra s no s e a n ob je to d e na c iona liza c ión.
11. Ene rg ía Elé c tric a ;
13 .Avione s , a vione ta s y he lic óp te ros d e s tina d os a l tra ns p orte c ome rc ia l d e p a s a je ros , c a rg a y s e rvic ios .
14 .Ve híc ulos e lé c tric os p a ra us o p a rtic ula r, tra ns p orte p úb lic o y d e c a rg a .
15 .Los a rtíc ulos introd uc id os a l p a ís b a jo e l ré g ime n d e Trá fic o Pos ta l Inte rna c iona l y Corre os Rá p id os , s ie mp re
q ue e l va lor e n a d ua na d e l e nvío s e a me nor o ig ua l a l e q uiva le nte a l 5 % d e la fra c c ión b á s ic a d e s g ra va d a d e l
imp ue s to a la re nta d e p e rs ona s na tura le s , q ue s u pe s o no s up e re e l má ximo q ue e s ta b le zca me d ia nte d e c re to e l
Pre s id e nte d e la Re p úb lic a , y q ue s e tra te d e me rc a nc ía s p a ra us o d e l d e s tina ta rio y s in fine s c ome rc ia le s .
16.El oro a d q uirid o p or e l Ba nc o Ce ntra l d e l Ec ua d or e n forma d ire c ta o p or inte rme d io d e a g e nte s e c onómic os
p úb lic os o p riva d os , d e b id a me nte a utoriza d os p or e l p rop io Ba nc o. A p a rtir d e l 1 d e e ne ro d e 2 0 18 , la mis ma
ta rifa s e rá a p lic a d a a l oro a d q uirid o p or titula re s d e c onc e s ione s mine ra s o p e rs ona s na tura le s o juríd ic a s q ue
c ue nte n c on lic e nc ia d e c ome rc ia liza c ión otorg a d a p or e l minis te rio s e c toria l.
18 . Emb a rc a c ione s , ma q uina ria , e q uip os d e na ve g a c ión y ma te ria le s p a ra e l s e c tor p e s q ue ro a rte s a na l. La s
b a te ría s , c a rg a d ore s , c a rg a d ore s p a ra e le c troline ra s , p a ra ve híc ulos híb rid os y e lé c tric os .
19 . Pa ne le s s ola re s y p la nta s p a ra e l tra ta mie nto d e a g ua s re s id ua le s .
2 0 . Ba rc os p e s q ue ros d e c ons truc c ión nue va d e a s tille ro.
2 1 Toa lla s s a nita ria s , ta mp one s , c op a s me ns trua le s y p a ña le s d e s e c ha b le s p op ula re s .
22 . La imp orta c ión d e c omb us tib le s d e riva d o s d e hid roc a rb uros , b ioc omb us tib le s , s us me zc la s inc luid o GLP y
g a s na tura l, d e s tina d os p a ra e l c ons umo inte rno d e l p a ís , re a liza d a p or s uje tos p a s ivos .
Im p u e s t o a l va lo r a g r e g a d o s o b r e lo s
s e r vicio s
El imp ue s to a l va lor a gre g a d o IVA, g ra va a to d os los s e rvic ios , e nte nd ié nd os e c omo ta le s a los p re s ta d os p or e l
Es ta d o, e nte s p úb lic os , s oc ie d a d e s , o p e rs ona s na tura le s s in re la c ión la b ora l, a fa vor d e un te rc e ro, s in imp orta r
q ue e n la mis ma p re d omine e l fa c tor ma te ria l o inte le c tua l, a c a mb io d e una ta s a , un p re c io p a g a d e ro e n d ine ro,
e s pe c ie , otros s e rvic ios o c ua lq uie r otra c ontra p re s ta c ión. Ta m b ié n s e e nc ue ntra n g ra va d o s c on e s te imp ue s to
los s e rvic ios d ig ita le s c onforme s e d e fina n e n e l re g la me nto a e s ta le y.
Se e nc ue ntra n g ra va d os c on ta rifa c e ro los s ig uie nte s s e rvic ios :
1. Los d e tra ns p orte na c iona l te rre s tre y a c uá tic o d e p a s a je ros y c a rg a , a s í c omo los d e tra ns p orte inte rna c iona l
d e c a rg a y e l tra ns p orte d e c a rg a na c iona l a é re o d e s d e , ha c ia y e n la p rovinc ia d e Ga lá p a g os .
Inc luye ta mb ié n e l tra ns p orte d e p e tróle o c rud o y d e g a s na tura l p or ole od uc tos y g a s od uc tos .
2 . Los d e s a lud , y los s e rvic ios d e fa b ric a c ión d e me d ic a me ntos .
3 . Los d e a lq uile r o a rre nd a mie nto d e inmue b le s d e s tina d os , e xc lus iva me nte , p a ra vivie nd a , e n la s c ond ic ione s
q ue s e e s ta b le zc a e n e l re g la me nto.
4 . Los s e rvic ios p úb lic os d e e ne rg ía e lé c trica , a g ua p ota b le , a lc a nta rilla d o, los d e re c ole c c ión d e b a s ura y, d e
rie g o y d re na je p re vis tos e n la Le y Org á nic a d e Re c urs os Híd ric os , Us os y Ap rove c ha mie nto d e l Ag ua .
5. Los d e e d uc a c ión e n tod os los nive le s .
6 .Los d e g ua rd e ría s infa ntile s y d e hog a re s d e a nc ia nos .
7.Los re lig ios os .
8 .Los s e rvic ios a rtís tic os y c ultura le s d e a c ue rd o c on la lis ta q ue , me d ia nte
De c re to, e s ta b le zc a a nua lme nte e l Pre s id e nte d e la Re p úb lic a , p re vio
imp a c to fis c a l d e l Se rvic io d e Re nta s Inte rna s .
9 .Los fune ra rios .
10 .Los a d minis tra tivos p re s ta d os p or e l Es ta d o y la s e ntid a d e s d e l s e c tor
p úb lic o p or lo q ue s e d e b a p a g a r un p re c io o una ta s a ta le s c omo los
s e rvic ios q ue p re s ta e l Re g is tro Civil, otorg a mie nto d e lic e nc ia s , re g is tros ,
p e rmis os y otros
11.Los e s p e c tá c ulos p úb lic os .
12 .Los b urs á tile s p re s ta d os p or la s e ntid a d e s le g a lme nte a utoriza d a s p a ra
p re s ta r los mis mos .
14.- Los q ue s e e xp orte n. Pa ra c ons id e ra r una 15 .- Los p a q ue te s d e turis mo re c e p tivo.
op e ra c ión c omo e xp orta c ión d e s e rvic ios
d e b e rá n c ump lir c on c ie rta s c ond ic ione s .
Es te d e re c ho p ue d e tra s la d a rs e únic a me nte a los p rove e d ore s d ire c tos d e los e xp orta d ore s .
Ta mb ié n tie ne n d e re c ho a l c ré d ito trib uta rio los fa b ric a nte s , p or e l IVA p a g a d o e n la a d q uis ic ión
loc a l d e ma te ria s p rima s , ins umos y s e rvic ios d e s tina d os a la p rod uc c ión d e b ie ne s p a ra la
e xp orta c ión, q ue s e a g re g a n a la s ma te ria s p rima s inte rna d a s e n e l p a ís b a jo re g íme ne s a d ua ne ros
e s p e c ia le s , a unq ue d ic hos c ontrib uye nte s no e xp orte n d ire c ta me nte e l p rod uc to te rmina d o,
s ie mp re q ue e s tos b ie ne s s e a n a d q uirid os e fe c tiva me nte p or los e xp orta d ore s y la tra ns fe re nc ia a l
e xp orta d or d e los b ie ne s p rod uc id os p or e s tos c ontrib uye nte s q ue no ha ya n s id o ob je to d e
na c iona liza c ión, e s tá n g ra va d os c on ta rifa c e ro.
Ba s e im p o n ib le g e n e r a l
La b a s e imp onib le d e l IVA e s e l va lor tota l d e los b ie ne s mue b le s d e na tura le za
c orp ora l q ue s e tra ns fie re n o d e los s e rvic ios q ue s e p re s te n, c a lc ula d o a b a s e d e
s us p re c ios d e ve nta o d e p re s ta c ión d e l s e rvic io, q ue inc luye n imp ue s tos , ta s a s p or
s e rvic ios y d e má s g a s tos le g a lme nte imp uta b le s a l p re c io.
De l p re c io a s í e s ta b le c id o s ólo p od rá n d e d uc irs e los va lore s c orre s p ond ie nte s a :
AÑO VARIACIÓN
VALOR RECAUDADO VARIACIPON ABSOLUTA RELATIVA
2014 $ 13.522.910,00
2015 $ 13.693.064,44 $ 170.154,44 1,26%
2016 $ 12.501.027,69 -$ 1.192.036,75 -8,71%
2017 $ 12.723.988,73 $ 222.961,04 1,78%
2018 $ 14.075.522,92 $ 1.351.534,19 10,62%
2019 $ 13.180.000,00 -$ 895.522,92 -6,36%
2020 $ 12.382.000,00 -$ 798.000,00 -6,05%
TOTALES $ 92.078.513,78 -$ 1.140.910,00 -7,46%
Hemos toma d o la va ria c ión re la tiva c omo la va ria nte d e p e nd ie nte y e l tie mp o
(a ños ) c omo va ria b le ind e p e nd ie nte , p od e mos ob s e rva r q ue e xis te un a um e nto
d e l 9 % e ntre e l p e riod o (2 0 17- 2 0 18 ) ra zón p or la c ua l e s te va lor d e re c a ud a c ión ($
14 .0 75 .5 2 2 ,9 9 ) e s e l má s a lto p a ra e l c a s o d e e s tud io p la nte a d o. Ta mb ié n
p od e mos ob s e rva r q ue la va ria b le d e va ria c ión re la tiva ma ntie ne n una re la c ión
inve rs a fre nte a l p e riod o d e tie mp o re c a ud a d o.
Bibliografía:
Ley de Régimen Tributario Interno[LRTI].Art.52, 53, 54, 55, 56, 57,58,59 y 60. 31 Diciembre del 2019 (Ecuador).
Ley Orgánica Para El Desarrollo Económico Y Sostenibilidad Fiscal Tras La Pandemia Covid-19 [Tercer Suplemento
Nº 587].Art. 53,54, 55 y 56. 29 Noviembre 2021. (Ecuador).