Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
de financiación
Sugerencias didácticas
El objetivo principal de esta unidad es realizar una primera aproximación a las
operaciones de inversión y financiación que se realizan en una pequeña o
mediana empresa.
Partiendo de los conceptos de inversión y financiación y pasando por la
exposición de las principales cuentas que representan a este tipo de elementos
patrimoniales, se llegará a la realización de anotaciones contables sencillas
relacionadas con estos dos conceptos.
En la primera parte de la unidad se hará hincapié en la distinción entre gasto e
inversión. A lo largo de la unidad se plantean ejemplos y casos prácticos
solucionados para facilitar la asimilación de los contenidos por parte del
alumnado que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y
contenido.
Para finalizar la unidad, se proponen otras actividades (resueltas en este
solucionario) que sirven para repasar los contenidos estudiados con
© MACMILLAN Education
Recursos de la Unidad 8
2
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
Resume
Copia y completa el siguiente esquema en tu cuaderno.
Página 187
INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN
Financiación
Inversión
Ajena
Propia
Operaciones
A corto plazo
A largo plazo
3
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
Resuelve
Las inversiones
Página 187 1·· Indica en tu cuaderno si las siguientes operaciones realizadas suponen
un gasto o una inversión para la empresa:
El Inmovilizado material
© MACMILLAN Education
Página 188 2·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por
distintas empresas. IVA del 21 %:
4. La empresaria anterior compra una casa de campo por 300 000 €, de los
cuales 80 000 € corresponden al terreno. Paga 2000 € mediante
transferencia bancaria y el resto, lo hará dentro de 5 años.
4
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
1500,00 (217) Equipos para
procesos de
información
315,00 (472) HP, IVA
soportado
a (570) Caja, € 765,00
(523) Proveedores de 450,00
inmovilizado a
corto plazo
(173) Proveedores de 600,00
inmovilizado a
largo plazo
------------------------------------------------------ 2 -------------------------------------------------
© MACMILLAN Education
5
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
80 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
------------------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------
10 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------
3000,00 (216) Mobiliario
------------------------------------------------------ 7 -------------------------------------------------
2630,00 (525) Efectos a pagar a
corto plazo
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
6
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 8 -------------------------------------------------
500,00 (214) Utillaje
105,00 (472) HP, IVA
soportado
a (523) Proveedores de 605,00
inmovilizado a
corto plazo
------------------------------------------------------ 9 -------------------------------------------------
605,00 (523) Proveedores de
inmovilizado a corto
plazo.
a (572) Bancos c/c 605,00
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
© MACMILLAN Education
7
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
14. Compra mobiliario por 5000 €. El pago se efectúa con una letra de
cambio con vencimiento dentro de 2 meses.
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
10 000,00 (213) Maquinaria
------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------
1500,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
8
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 5 -----------------------------------------------
43 560,00 (525) Efectos a pagar a
corto plazo
------------------------------------------------------ 6 -----------------------------------------------
18 000,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
9
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 10 ------------------------------------------------
1000,00 (214) Utillaje
210,00 (472) HP, IVA soportado
10
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 15 ------------------------------------------------
6050,00 (525) Efectos a pagar a
corto plazo
------------------------------------------------------ 16 ------------------------------------------------
500,00 (681) Amortización del
inmovilizado material
a (2816 Amortización 500,00
acumulada de
mobiliario
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
11
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 1 -----------------------------------------------
30 000,00 (218) Elementos de
transporte
------------------------------------------------------ 2 -----------------------------------------------
18 150,00 (523) Proveedores de
inmovilizado a
© MACMILLAN Education
corto plazo
------------------------------------------------------ 3 -----------------------------------------------
3000,00 (681) Amortización del
inmovilizado
material
a (2818) Amortización 3000,00
acumulada de
elementos de
transporte
------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
------------------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------
24 200,00 (523) Proveedores de
inmovilizado a
corto plazo.
a (572) Bancos c/c 24 200,00
12
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------
15 000,00 (213) Maquinaria
3150,00 (472) HP, IVA soportado
a (572) Bancos c/c 1150,00
(173) Proveedores de 17 000,00
inmovilizado a largo
plazo
------------------------------------------------------ 7 -------------------------------------------------
2250,00 (681) Amortización del
inmovilizado
material
a 2813) Amortización 2250,00
acumulada de
maquinaria
------------------------------------------------------ 8 -------------------------------------------------
10 000,00 (216) Mobiliario
2100,00 (472) HP, IVA soportado
a (572) Bancos c/c 4100,00
© MACMILLAN Education
13
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
14
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
12 000,00 (213) Maquinaria
2520,00 (472) HP, IVA
soportado
a (572) Bancos c/c 3630,00
(175) Efectos a pagar a 10 890,00
largo plazo
------------------------------------------------------ 2 -------------------------------------------------
1200,00 (681) Amortización
del inmovilizado
material
a (2813) Amortización 1200,00
acumulada de
maquinaria
------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------
1815,00 (572) Bancos c/c
5445,00 (5431) Efectos a cobrar
© MACMILLAN Education
a corto plazo
6000,00 (2813) Amortización
acumulada de
maquinaría
a (213) Maquinaria 12 000,00
(477) HP, IVA 1260,00
repercutido
------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
5445,00 (572) Bancos c/c
a (5431) Efectos a cobrar 5445,00
a corto plazo.
----------------------------------------------------- 5 -----------------------------------------------
9680,00 (572) Bancos c/c
9680,00 (5431) Efectos a cobrar
a corto plazo
29 040,00 (2531) Efectos a cobrar
a largo plazo
9600,00 (2811) Amortización
acumulada de
construcciones
a (210) Terrenos y bienes 6000,00
naturales
(211) Construcciones 24 000,00
(477) HP, IVA 8400,00
repercutido
(771) Beneficios 19 600,00
procedentes de
inmovilizado
material
15
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------
20 000,00 (218) Elementos de
transporte
4200,00 (472) HP, IVA
soportado
a (572) Bancos c/c 6200,00
(523) Proveedores de 10 000,00
inmovilizado a
corto plazo
(173) Proveedores de 8000,00
inmovilizado a
largo plazo
------------------------------------------------------ 7-------------------------------------------------
10 000,00 (523) Proveedores de
inmovilizado a
corto plazo
a (572) Bancos c/c 10 000,00
------------------------------------------------------ 8 -----------------------------------------------
2000,00 (681) Amortización del
© MACMILLAN Education
inmovilizado
material
a (2818) Amortización 2000,00
acumulada de
elementos de
transporte
--------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------
800,00 (2817) Amortización
acumulada de
equipos para
procesos de la
información
1452,00 (543) Créditos a c/p por
enajenación de
inmovilizado
a (217) Equipos para 2000,00
procesos de
información
(477) HP, IVA 252,00
repercutido
------------------------------------------------------ 10 ------------------------------------------------
12 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
2520,00 (472) HP, IVA
soportado
a (572) Bancos c/c 7260,00
(523) Proveedores de 7260,00
inmovilizado a
corto plazo.
16
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 11 ------------------------------------------------
18 150,00 (572) Bancos c/c
18 150,00 (543) Créditos a corto
plazo por
enajenación de
inmovilizado
a (210) Terrenos y 12 000,00
bienes naturales
(477) HP, IVA 6300,00
repercutido
(771) Beneficios 18 000,00
procedentes de
inmovilizado
material
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------
10 000,00 (2816) Amortización
acumulada de
mobiliario
10 000,00 (678) Gastos
excepcionales
a (216) Mobiliario 20 000,00
----------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------
17
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
----------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------
2000,00 (2813) Amortización
acumulada de
maquinaria
9680,00 (543) Créditos a c/p por
enajenación de
inmovilizado
a (213) Maquinaria 10 000,00
18
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
10 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
30 000,00 (211) Construcciones
------------------------------------------------------- 2 -----------------------------------------------
1200,00 (217) Equipos para
procesos de
información
252,00 (472) HP, IVA soportado
19
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
----------------------------------------------------- 3 -----------------------------------------------
2000,00 (600) Compra de
mercaderías
420,00 (472) HP, IVA
soportado
a (401) Proveedores, 2420,00
efectos
comerciales a
pagar
------------------------------------------------------ 4 -----------------------------------------------
200,00 (629) Otros servicios
42,00 (472) HP, IVA
soportado
a (410) Acreedores por 242,00
prestaciones de
servicios
------------------------------------------------------ 5 -----------------------------------------------
1815,00 (572) Bancos c/c
a (700) Venta de 1500,00
mercaderías
(477) HP, IVA 315,00
repercutido
© MACMILLAN Education
------------------------------------------------------ 6 -----------------------------------------------
242,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos c/c 242,00
------------------------------------------------------ 7 -----------------------------------------------
2420,00 (401) Proveedores,
efectos
comerciales a
pagar
a (572) Bancos c/c 2420,00
----------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------
1000,00 (600) Compras de
mercaderías
210,00 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 1210,00
------------------------------------------------------ 9 -------------------------------------------------
40 000,00 (572) Bancos c/c
20
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 13 ------------------------------------------------
30 000,00 (218) Elementos de
transporte
6300,00 (472) HP, IVA
soportado
a (572) Bancos c/c 26 300,00
(525) Efectos a pagar 7500,00
a corto plazo
(175) Efectos a pagar 2500,00
a largo plazo
------------------------------------------------------ 14 ------------------------------------------------
3750,00 (681) Amortización del
inmovilizado
material
a (2818) Amortización 3750,00
acumulada de
elementos de
transporte
------------------------------------------------------ 15 ------------------------------------------------
20 000,00 (520) Deudas a corto
plazo con
entidades de
© MACMILLAN Education
crédito
a (572) Bancos c/c 20 000,00
------------------------------------------------------ 16 -----------------------------------------------
605,00 (570) Caja, €
a (700) Ventas de 500,00
mercaderías
(477) HP, IVA 105,00
repercutido
------------------------------------------------------ 17 -----------------------------------------------
20 000,00 (520) Deudas a corto plazo
con entidades de
crédito
a (572) Bancos c/c 20 000,00
------------------------------------------------------ 18 -----------------------------------------------
10 000,00 (572) Bancos c/c
21
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 20 -------------------------------------------------
6000,00 (622) Reparaciones y
conservación
1260,00 (472) HP, IVA soportado
------------------------------------------------------ 22 -------------------------------------------------
------------------------------------------------------ 23 -------------------------------------------------
20 000,00 (218) Elementos de
transporte
4200,00 (472) HP, IVA
soportado
a (570) Caja, € 1210,00
(572) Bancos c/c 6050,00
(523) Proveedores de 16 940,00
inmovilizado a corto
plazo
------------------------------------------------------ 24 -------------------------------------------------
3333,33 (681) Amortización del
inmovilizado
material
a (2818) Amortización 3333,33
acumulada de
elementos de
transporte
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
22
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
Practica
Página 190 1·· Registra en el libro Diario las operaciones de la empresa HERMANAS
ROMÁN, SA. IVA: 21%:
1. Recibe la factura de un economista que ha realizado un estudio de
mercado sobre la viabilidad de lanzar un nuevo producto al
mercado. El precio del servicio asciende a 2000 €. Acepta dos letras
de cambio del mismo importe, con vencimiento a 1 y 3 meses.
2. Ante la falta de liquidez de la empresa, el jefe del departamento
financiero decide solicitar un préstamo al BANCO UBETENSE por
15 000 € a devolver en 4 meses. El préstamo es ingresado en su
cuenta corriente.
3. Compra a crédito mercaderías por 2000 €.
4. Compra una impresora por 500 €. Acepta una letra de cambio con
© MACMILLAN Education
vencimiento a 3 meses.
5. El recibo de la luz de este mes asciende a 150 €. Se pagará en 15
días mediante transferencia bancaria.
6. Paga el recibo de la luz del punto anterior.
7. Paga mediante cheque bancario la deuda que tiene con los
proveedores del asiento 3.
8. Pasados 3 meses cancela mediante transferencia bancaria la mitad
del préstamo del asiento 2.
9. Vence la letra de cambio del asiento 4.
10. Cancela en efectivo la parte que le queda pendiente del préstamo
del punto 2.
11. Solicita un préstamo a un amigo de 1000 € a devolver en 2 meses.
12. Vende un ordenador por 1200 €. Cobrará en 6 meses mediante
transferencia bancaria. La información contable del ordenador es:
– Saldo de la cuenta (217) Equipos para procesos de
información: 2000 €.
– Saldo de la cuenta (2817) Amortización acumulada de equipos
para procesos de información: 800 €.
13. Pasados los 6 meses recibe el dinero de la venta anterior.
14. El coche de empresa empieza a tener problemas y deciden
venderlo por 6000 €. El comprador paga el IVA mediante
transferencia bancaria y firma dos letras de cambio con
vencimientos a 6 y 14 meses de 2000 € y 4000 €, respectivamente.
El coche ha costado a la empresa 25 000 € y la amortización
acumulada asciende a 20 000 €.
23
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
2000,00 (623) Servicios de
profesionales
independientes
420,00 (472) HP, IVA
soportado
a (411) Acreedores, 2420,00
efectos
comerciales a
pagar
------------------------------------------------------ 2 --------------------------------------------------
15 000,00 (572) Bancos c/c
------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------
2000,00 (600) Compras de
mercaderías
420,00 (472) HP, IVA
soportado
a (400) Proveedores 2420,00
------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
500,00 (217) Equipos para
procesos de
información
105,00 (472) HP, IVA
soportado
a (525) Efectos a pagar a 605,00
corto plazo
------------------------------------------------------ 5 --------------------------------------------------
150,00 (628) Suministros
24
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 8 -------------------------------------------------
7500,00 (520) Deudas a corto plazo
con entidades de
crédito
a (572) Bancos c/c 7500,00
------------------------------------------------------ 9 -------------------------------------------------
605,00 (525) Efectos a pagar a
corto plazo
a (572) Bancos c/c 605,00
------------------------------------------------------ 10 ------------------------------------------------
7500,00 (520) Deudas a corto plazo
con entidades de
crédito
a (572) Bancos c/c 7500,00
------------------------------------------------------ 11 -----------------------------------------------
1000,00 (572) Bancos c/c
© MACMILLAN Education
25
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 14 ------------------------------------------------
1260,00 (572) Bancos c/c
2000,00 (5431) Efectos a cobrar
a corto plazo
4000,00 (2531) Efectos a cobrar
a largo plazo
20 000,00 (2818) Amortización
acumulada de
elementos de
transporte
(218) Elementos de 25 000,00
transporte
(477) HP, IVA 1260,00
repercutido
a (771) Beneficios 1000,00
procedentes del
inmovilizado
material
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------
© MACMILLAN Education
26
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
Página 191 A 1 de enero del año 20X0 la empresa SACO, SA presenta el siguiente
Balance de situación:
© MACMILLAN Education
27
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
Libro Diario
plazo
(2811) Amortización 20 000,00
acumulada de
construcciones
(2818) Amortización 2000,00
acumulada de
elementos de
transporte
(400) Proveedores 7000,00
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
6000,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 6000,00
---------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------
18 150,00 (5431) Efectos a cobrar a
corto plazo
2000,00 (2818) Amortización
acumulada de
elementos de
transporte
1000,00 (671) Pérdidas
procedentes de
inmovilizado
material
a (218) Elementos de 18 000,00
transporte
(477) HP, IVA 3150,00
repercutido
28
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------
24 200,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 20 000,00
(477) HP, IVA repercutido 4200,00
------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
200,00 (708) Devoluciones
de ventas y
operaciones
similares
42,00 (477) HP, IVA
repercutido
a (430) Clientes 242,00
------------------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------
6000,00 (216) Mobiliario
1260,00 (472) HP, IVA
soportado
a (570) Caja, € 2000,00
© MACMILLAN Education
29
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
----------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------
25 000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 25 000,00
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
30 000,00 (300) Mercaderías
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
300,00 (681) Amortización del
inmovilizado
material
a (2816) Amortización 300,00
acumulada de
mobiliario
------------------------------------------------------ 12 -----------------------------------------------
7308,00 (477) HP, IVA
repercutido
a (4750) HP, acreedora por 6027,00
IVA
(472) HP, IVA soportado 1281,00
30
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
31
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
32
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
ACTIVO
300 000,00
(100) Capital social
15 200,00
(129) Resultados del ejercicio
Pasivo exigible 100 587,00
Pasivo no Corriente 80 000,00
33
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
Libro Mayor
(C) 300 000,00 300 000,00 (A) (RG) 9800,00 25 000,00 (RI)
25 000,00 25 000,00
(A) 20 000,00 20 000,00 (C) (A) 300 000,00 300 000,00 (C)
34
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
21 000,00 21 000,00
55 000,00 55 000,00
30 200,00 30 200,00
35
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
7350,00 7350,00
© MACMILLAN Education
36 000,00 36 000,00
36
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
30 000,00 30 000,00
1300,00 1300,00
37
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
SUMAS SALDOS
N.º CTA. NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
38
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
Ponte a prueba
Página 126
4. El valor contable de un bien
1. La adquisición de utensilios
es igual:
o herramientas se registrará
en la cuenta: a. Al precio que nos pagarían
en el mercado por él.
a. Instalaciones técnicas.
b. Al precio de adquisición.
b. Maquinaria.
c. Al saldo de la cuenta del
c. Utillaje.
inmovilizado material
d. Otro inmovilizado material. menos el saldo de la
2. La deuda contraída a largo cuenta de amortización
plazo con el proveedor en la acumulada.
adquisición de un d. Las respuestas a) y b) son
© MACMILLAN Education
39
El inmovilizado material y las fuentes
de financiación
d. Ninguna respuesta es
correcta.
40