Material recopilado para la

Asignatura Contabilidad II

Ilustración 1. Extraída el 18 de Junio del 2017 de: http://www.bolsamercantil.com.co/normas-del-mercado/

CONTROLES INTERNOS DE LAS CUENTAS

Y DOCUMENTOS POR COBRAR

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Documento recopilado por Katiuska Cassó Placencia, apoyada en:

1. Fundamentos de la Contabilidad General, de Víctor Naut y José Caravallo.
Tomo I. 4ta edición 2009.
2. Contbilidad_Horngren_Harrison_Oliver_2010-8va.Edision

1. Normas Internacionales de Contabilidad No. 32 (NIC 32). Extraído el 22 de junio

de 2017 de:
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC32.pdf
2. Norma Internacional de Contabilidad No.39 (NIC 39). Extraído el 22 de junio de
2017 de: http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/nic39.pdf
Norma Internacional de Información Financiera No.7 (NIIF 7). Extraído el 22 de
junio de 2017 de: http://plancontable2007.com/niif-nic/niif-normas-
internacionales-de-informacion-financiera/niif-07.html

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Controles internos sobre cuentas y documentos

por cobrar

Un elemento significativo
del manejo adecuado del
control interno sobre las
cuentas y los documentos
por cobrar es la separación
de las funciones de manejo
del efectivo y la
contabilización del mismo,
es decir, quien recibe
efectivo no debe ser el
mismo que realiza los
cargos o registros
contables.

Ilustración 2. Extraída el 18 de Junio del 2017 deLas empresas o entidades

https://www.finra.org/investors/catching-bad-guys-inside-finras-fraud-
económicas deben
surveillance-and-insider-trading-groupo
establecer y presentar los
lineamientos que regirán las
decisiones a tomar en torno a las cuentas y documentos por cobrar, estos
lineamientos funcionará como reglas de control interno. A continuación,
mencionamos algunas reglas comunes entre la mayoría de las organizaciones:

1. Otorgar crédito únicamente a los clientes que tengan las mayores

probabilidades de pago.

2. Separar las funciones de manejo de efectivo, otorgamiento de crédito y

contabilidad, para evitar el robo potencial de parte de empleados que
manejan el efectivo cobrado a los clientes.

3. Promover la cobranza a los clientes para maximizar el flujo de efectivo.

4. Las cuentas por cobrar a clientes deben registrarse a su valor original.

5. Las cuentas por cobrar en moneda extranjeras se deben valuar a la tasa de

cambio oficial de presentación de los Estados Financieros.

6. Las cuentas por cobrar se deberán modificar por efectos de los descuentos
y bonificaciones pactadas con los clientes. Así como por cuentas malas.

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7. Los documentos que soportan los valores por cobrar, deben estar
físicamente bajo suficientes medidas de seguridad.

8. Los cargos por atrasos a cuentas de los clientes, deben ser autorizados por
un funcionario con facultades para ello.

9. Las negociaciones sobre deudas deben ser autorizadas por la Gerencia

General.

10. El procedimiento para la recuperación de los valores vía cobradores móviles

debe prohibir la aceptación de efectivo, cheques al portador y/o futuristas.

11. Las personas que se involucran en la gestión de cobros, deben tener

cobertura de seguro por los valores máximos que manejan en un día.

12. Los cheques girados por los clientes y devueltos por el banco por
insuficiencia de fondos, deben ser manejados por un funcionario ajeno al
control de las cuentas por cobrar.

13. Los cobros parciales sobre documentos (pagaré – letra) deberán anotarse
en el respaldo del documento, consignando la fecha y monto del pago,
estableciendo el nuevo pago.

14. Mensualmente deberán consignarse por escrito, los saldos de los clientes,
haciendo énfasis en los más significativos.

15. Los documentos sometidos al proceso legal para su recuperación,

solamente se recibirán abonos parciales y totales, con la autorización
expresa del abogado a cargo.

16. Mensualmente deberán producirse informaciones gerenciales sobre el

movimiento experimentado en los documentos y cuentas por cobrar,
destacándose los intereses generados por vencimiento, los valores en legal,
los documentos renovados, entre otros.

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NORMATIVA QUE REGULA EL MANEJO DE LOS INTRUMENTOS

FINANCIEROS
(Cuentas por Cobrar y Documentos Por Cobrar)

Ilustración 3. Extraída el 18 de Junio del 2017 de https://www.emaze.com/@AZCIFQWF/NIIF-2

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD No. 39 (NIC 39)

Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

NIC 39 – La NIC 39 establece reglas para el reconocimiento,

medición y revelación de información sobre los activos y
Reconocimient
pasivos financieros poseídos por la empresa, incluyendo la
o y Valoración
contabilización de las operaciones de cobertura.
La NIC 39 proporcionará una mejora sustancial en la contabilización de los
instrumentos financieros. Al mismo tiempo, el Consejo reconoce la necesidad de ir
más allá en el desarrollo de este tema particular. El IASC está participando en un
Grupo de Trabajo Conjunto, de ámbito internacional, que se encuentra explorando
la posibilidad de aplicación de la contabilidad a valores razonables para todos los
activos y pasivos de carácter financiero, partiendo de las propuestas del
Documento de Discusión emitido en marzo de 1997 por el propio IASC, con el
título de Contabilización de los Activos y Pasivos Financieros.
En la introducción de la NIC se pasa revista al trabajo previo realizado por el IASC
sobre los instrumentos financieros.

La NIC 39 tendrá vigencia para los estados financieros que cubran periodos
contables cuyo comienzo sea en o después del 1 de enero del año 2001. Se

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permite la aplicación a periodos anteriores, siempre que se aplique desde el

principio del periodo cuyo final sea posterior al 15 de marzo de 1999, fecha de la
emisión de la NIC 39.

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº 32 (NIC 32)

Instrumentos financieros: Presentación

El objetivo de esta Norma consiste en establecer principios

NIC 32 - para la presentación de los instrumentos financieros como
Presentación pasivos o patrimonio neto, así como para la compensación
de activos financieros y pasivos financieros.
Se aplicará en la clasificación de los instrumentos financieros, desde la
perspectiva del emisor, en activos financieros, pasivos financieros e instrumentos
de patrimonio; en la clasificación de los intereses, dividendos y pérdidas y
ganancias relacionados con ellos, y en las circunstancias en que los activos
financieros y los pasivos financieros puedan ser objeto de compensación.
Los principios de esta Norma complementan los relativos al reconocimiento y
valoración de los activos financieros y pasivos financieros de la NIC 39
Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración, así como los relativos a la
información a revelar sobre los mismos de la NIIF 7 Instrumentos financieros:
Información a revelar

La NIC 39, junto con la NIC 32, que trata de la presentación e información a
revelar sobre los instrumentos financieros, son los dos pronunciamientos
más relevantes del IASC sobre esta materia, aunque algunas otras Normas
emitidas tratan ciertos temas relativos a los instrumentos financieros.

NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA No. 7 (NIIF 7)

Instrumentos Financieros: Información A Revelar

NIIF 7- La NIIF se aplica a todas las entidades, incluyendo a las que

Revelación tienen pocos instrumentos financieros (por ejemplo, un
fabricante cuyos únicos instrumentos financieros sean
partidas por cobrar y acreedores comerciales) y a las que
tienen muchos instrumentos financieros (por ejemplo, una institución financiera
cuyos activos y pasivos son mayoritariamente instrumentos financieros). Sin
embargo, el alcance de la información a revelar requerida depende de la medida

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en que la entidad haga uso de instrumentos financieros y de su exposición al

riesgo.

La NIIF 7 requiere revelar información de:

(a) La relevancia de los instrumentos financieros para la situación financiera
y el rendimiento de una entidad. Esta información a revelar incorpora
muchos de los requerimientos previamente incluidos en la NIC 32.
(b) Información cualitativa y cuantitativa sobre la exposición a los riesgos
que surgen de los instrumentos financieros, incluyendo información a
revelar específica que como mínimo deben hacerse sobre los riesgos de
crédito, de liquidez y de mercado.

La información a revelar cualitativa describe los objetivos, las políticas y los

procesos de la gerencia para la gestión de dichos riesgos. La información a revelar
cuantitativa da información sobre la medida en que la entidad está expuesta al
riesgo, basándose en información provista internamente al personal clave de la
dirección de la entidad. Juntas, esta información a revelar da una visión de
conjunto del uso de instrumentos financieros por parte de la entidad y de la
exposición a riesgos que éstos crean.