Legislación Tributaria

• Abogado. JORGE CANO LEDESMA

DERECHO TRIBUTARIO
El conjunto de normas jurídicas, principios jurídicos –
referidos a la tributación -, jurisprudencia y doctrina que
regulan, la creación, recaudación y todos los demás
aspectos relacionados con los tributos y la RELACIÓN
JURÍDICA TRIBUTARIA.

Conjunto de normas jurídicas que regulan a

los tributos en sus distintos aspectos y las
consecuencias que ellos generan.
 POTESTAD TRIBUTARIA
La Potestad Tributaria es entendida como aquella atribución
reconocida en la Constitución y en el resto del ordenamiento
jurídico y que faculta al Estado y a los diferentes niveles del
Estado para establecer tributos.
La Constitución Política del Perú en su artículo 74º dispone que
el Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios constitucionales de reserva de la ley, igualdad,
respeto de los derechos fundamentales de la persona y de no
confiscatoriedad.
PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO
• Tal como señalamos anteriormente, el artículo 74º
de la Constitución señala que el Estado, al ejercer
la potestad tributaria, debe respetar los principios
de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona.
a)PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
El Principio de Reserva de Ley se traduce en la
obligación que tiene el Estado de crear tributos
sólo por ley o norma con rango de Ley. En igual
medida, mediante una norma con tal jerarquía
normativa se crearán también los elementos
constitutivos de la obligación tributaria, tales
como: el acreedor de la obligación tributaria, el
deudor tributario, el hecho generador de la
obligación tributaria, la base imponible y la tasa
del impuesto.
b) PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Otro de los principios constitucionales a los cuáles está sujeta
la Potestad Tributaria del Estado es el Principio de No
Confiscatoriedad de los tributos. Este principio informa y limita
el ejercicio de la Potestad Tributaria del Estado y, como tal,
constituye un mecanismo de defensa de ciertos derechos
constitucionales, empezando, desde luego, por el derecho de la
propiedad, ya que evita que la ley tributaria pueda afectar
irrazonable y desproporcionadamente la esfera patrimonial de
las personas.
c) PRINCIPIO DE IGUALDAD
El Principio de No Confiscatoriedad se encuentra directamente
relacionado con el Principio de Igualdad en materia tributaria o,
lo que es el mismo, con el Principio de Capacidad Contributiva.
Según el principio de igualdad, el reparto de los tributos ha de
realizarse de forma tal que se trate igual a los iguales y
desigual a los desiguales, por lo que las cargas tributarias han
de recaer, en principio, donde exista manifestación de riqueza
que pueda ser gravada, lo que evidentemente implica que se
tenga en consideración la capacidad personal o patrimonial de
los contribuyentes.
 d) RESPETO POR LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES DE LA PERSONA

La Constitución reconoce este derecho como

un principio que limita la potestad tributaria, por
cuanto dicha potestad debe ser ejercitada
respetando los derechos fundamentales de la
persona. En ningún momento una norma
tributaria debe transgredir los derechos de los
que goza la persona.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO:
La obligación tributaria que es de derecho público,
es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria siendo
exigible coactivamente.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Características: Elementos:
 DE NATURALEZA LEGAL.  SUJETO ACTIVO.
 DE DERECHO PÚBLICO. (CAUTELANTE)
 EXIGIBLE COACTIVAMENTE.  SUJETO PASIVO.
(OBLIGADO)
 OBJETO: OBLIGACIÒN
TRIBUTARIA.
SUJETOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
1. SUJETO ACTIVO
(ACREEDOR TRIBUTARIO)

Entidades Públicas de
GOBIERNO CENTRAL Derecho Privado con
personería jurídica
GOBIERNO REGIONAL propia, cuando la ley les
asigne la calidad de
GOBIERNO LOCAL administradores,
expresamente.
Ej. SENATI, SENCICO, BCO.
Art. 4 del CºT NACIÓN
 2. SUJETO PASIVO
(DEUDOR TRIBUTARIO)

Art. 7 del CºT

CONTRIBUYENTE RESPONSABLE

Es aquél que realiza o, Es aquél que, sin tener la

respecto del cual, se
produce el hecho
generador de la
obligación tributaria
descrita en la ley.
Art. 8 del CºT
condición de contribuyente,
debe cumplir con la
obligación atribuida a éste.
*Puede ser Originaria o
Derivada.
Art. 9 del CºT
 LOS TRIBUTOS
CONCEPTO:

Es el vinculo jurídico (relacion deber) que liga a la persona con el estado y

que, de coincidir el hecho generador-imponible (hecho o circunstancia), con la
hipotesis de incidencia tributaria establecida en la ley, se va a convertir en una
obligación sustancial (relación obligación) de carácter económica (susceptible
de generar una deuda), que debe entregarse al estado para que éste pueda
disponer de los recursos necesarios que le permitan el cumplimiento de sus
fines político-sociales, equilibrar la economía y generar una mejor
redistribución de la riqueza y , que puede y debe ser exigido coactivamente.
CLASIFICACIÓN DOCTRINARIA DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTOS TRIBUTOS NO
VINCULADOS: VINCULADOS:
Relación entre hecho NO Relación entre hecho
imponible y actividad estatal imponible y actividad estatal

TASAS IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES

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CLASIFICACIÓN LEGAL DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTO

Impuestos Tasas Contribuciones

OTROS TIPOS
(ESPECIALES)

Norma II del T.P. del C.T.

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  Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina una
EL IMPUESTO contraprestación directa en
favor del contribuyente por
parte del Estado.
 Tributo que aportamos todos
en beneficio de todos.

- IMPUESTO A LA RENTA (IR)

CºT. Norma II inciso “a” - IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

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 Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho generador
beneficios, individuales o
grupales, derivados de la
LAS CONTRIBUCIONES realización de:
obras públicas o actividades
estatales.

Obras Públicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.

Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial)
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitación para la Industria
de la Construcción)

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 •Tributo cuya obligación tiene
LA TASA como hecho generador la
prestación efectiva por el
CºT. Norma II inciso “c” Estado de un servicio público
individualizado en el
contribuyente.
 TASAS
Pueden
ser

Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pública - pasaporte, partidas, parqueo

Licencias Otras
- De funcionamiento, de construcción