COMENTARIO TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO No 135-99-EF

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La obligación tributaria
nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación.
SUBSUNCIÓN NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 hipótesis de incidencia (ley)
 hecho generador (contribuyente)
por ejemplo: el que vende bienes, el que presta servicios
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: El acreedor tributario o la
entidad a la cual se le ha delegado la facultad de recaudación, está facultada
legalmente para exigir al deudor tributario el cumplimiento del pago de la deuda
tributaria. Etapas que ocurre en momentos distintos:
 NACIMIENTO: Relacionado con la realización previsto en la ley
 EXIGIBILIDAD: Luego de realizado el hecho, la ley determina en qué
momento la obligación tributaria es exigible.
 La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por
ley para el pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación
tributaria.
TRANSMISION DE OBLIGACION TRIBUTARIA: La obligación tributaria se
transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal.
Inter vivos CONVENCIONAL (Art. 26 C.T.). - No tiene efecto los convenios de
transmisibilidad de obligaciones. “No tienen eficacia frente a la AT”, Se da
solo por disposición de la Ley, Ejemplo: sustituto.
Mortis causa (Art. 25 C.T.). - Sucesores (Herencia), Adquisición a título
universal (fusiones). socios que reciben bienes de sociedades liquidadas,
Reorganización de sociedades.
 Las deudas tributarias son parte del pasivo
 heredados por los sucesores del deudor trib.
 No se transmite a legatarios.
 El heredero responde por las deudas trib.
 sólo hasta donde alcancen los bienes heredados

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIO: Por la determinación

se declara la realización del hecho generador (an debeatur), se señala la base
imponible y la cuantía (quantum debeatur) del Tributo.
Puede realizarse de la siguiente manera:
1. POR EL DEUDOR TRIBUTARIO. (AUTODETERMINACIÓN - DJ)
  El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala la
base imponible y la cuantía del tributo.
 Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos
y virtuales
 Base cierta

2. POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ

observada)
Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador, identifica al
deudor tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo. Mediante
Resolución de Determinación, Orden de Pago.
 BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.

3. MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)

El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el importe
es el órgano fiscal.