Curso Asistente Administrativo

Contable

Contabilidad
“Desarrollo Teórico”

Elaborada por:
Darío N. De Santiago R
Instructor.
Junio 2021
La Contabilidad

Para algunos es una ciencia, es un arte. Para mí, ambas. Pero la estudio y la
imparto como un lenguaje. Lenguaje de las personas jurídicas y como tal hay
que aprender a leerla y escribirla.

¿Qué es un periodo contable?

El periodo contable, como uno de los principios de contabilidad

considerados por nuestra legislación, se refiere a que las operaciones
económicas de una empresa se deben reconocer y registrar en un
determinado tiempo, que por regla general es de un año, que va desde el 01
de enero a 31 de diciembre, aunque se puede también trabajar con periodos
de tiempo diferentes como el mes, semestre, trimestre, entre otros.

Este principio supone que las operaciones económicas así como los
efectos de ellas derivados, se contabilizan de forma tal que se correspondan
con el período económico en que ocurren, para que las informaciones
contables muestren con claridad el período a que éstas corresponden y
pueda determinarse el resultado de cada ejercicio económico.

El  periodo contable  nos permite medir el desempeño de la empresa

al compararlo con otros periodos. El periodo contable permite que se cumpla
uno de los principales objetivos de la contabilidad que es su utilidad. La
información contable es útil cuando permite ser comparada, y es el periodo
contable el que permite esa comparación. Es la comparación la que permite
analizar la información contable, para con base a ella tomar las decisiones
económicas y financieras.

Como se puede ver, el periodo contable es mucho mas importante de

lo que en principio parece; tiene un connotación de suma importancia al
permitir que mediante la contabilidad se pueda determinar la realidad
económica y financiera de una empresa, en cuanto permite hacer los análisis
comparativos que luego de conocer la realidad de la empresa, permite
proyectarla con base a los antecedentes que precisamente gracias a la
comparabilidad que permite el periodo contable.

¿Cuáles son libros obligatorios que se requiere para llevar la

contabilidad de una empresa?
  Libro de Inventarios y Cuentas Anuales

Este primer libro consta de diferentes documentos. Se abrirá junto al balance

inicial de la empresa, e incluirá los siguientes elementos:

1. El Estado de Situación inicial

2. Balance de sumas y saldos
3. Inventario de cierre de ejercicio
4. Cuentas anuales

 ¿Qué incluyen las Cuentas Anuales?

Tal y como se establece en el artículo 34 del Código de Comercio, entre las

cuentas anuales encontramos los siguientes documentos:

1. El Estado de situación: Como ya sabemos, refleja la situación de la

empresa a través del activo, pasivo y patrimonio neto que esta posee .
2. El Estado de Resultados Ingresos y Egresos: En este documento se
establece el resultado del ejercicio. En él vemos una clara separación
de ingresos y gastos.
3. Estado de flujos de efectivo: En él se recogen los pagos y cobros
hechos por la empresa. En otras palabras, se recogen los
movimientos del efectivo.
4. Estado de cambios en el Patrimonio Neto del ejercicio
5. Memoria: Este documento acompaña al resto con la intención de
aumentar y comentar su información.

 Libro Diario

Este libro recoge diariamente todas las operaciones relacionadas con

la actividad económica de la empresa . Se realizará uno para cada ejercicio
económico.

Tal y como figura en la legislación, este libro debe abrirse con

un asiento de apertura, donde figura la situación inicial de la empresa . Por
otro lado, tras recoger todas las operaciones pertinentes, deberá cerrarse
con un asiento de cierre.  

 Legislación de Libros Contables

 La legislación hace referencia a la necesidad de llevar los libros
contables obligatorios al Registro Mercantil de la zona donde figure
el domicilio social de tu empresa .  Esto deberá hacerse en los 4
meses siguientes al cierre del ejercicio de manera telemática.

¿Qué es un libro diario?

Este libro recoge diariamente todas las operaciones relacionadas con

la actividad económica de la empresa. Se realizará uno para cada ejercicio
económico.

Tal y como figura en la legislación, este libro debe abrirse con

un asiento de apertura, donde figura la situación inicial de la empresa. Por
otro lado, tras recoger todas las operaciones pertinentes, deberá cerrarse
con un asiento de cierre. 

¿Cuáles son las partes del libro diario? Indique sus funciones:

1. Nombre de la entidad: Los libros diarios y cualquier documento que

contengan información valiosa para una empresa, lo primero que debe
contener es su nombre y logo. Además de que las informaciones se
ven más elegante cuando se identifican por con nombre de la
empresa, facilitan y dan credibilidad de que el documento admitido es
legal.
2. Fecha de operación: Como su nombre lo indica es la parte donde se
debe ingresar la fecha de la operación o transacción, la misma debe
contener los datos completos que son día, mes y año en forma
cronológica. La fecha son importantes en todo los documentos, pero
en los de tipos monetarios se resalta su valor, pues a la hora de
asentar y buscar una transacción, la mejor forma es ubicarla en
espacio y lugar, es decir la fecha.
3. Nombre de cuentas y detalles: Las operaciones deben tener un
nombre específico y una pequeña descripción que ayude a identificar
rápida y claramente lo que se estableció en la operación. Las
descripciones dan detalles extras de las transacciones.
4. Numero de folio mayor: Es el código o número que se le ha asignado
en la cuenta del libro mayor.
5. Debe y haber: Estas columnas indica el débito y crédito del o las
operaciones. Es decir, el momento original y el final, lo pagado y lo
 restado de las transacciones. En caso de que haya un acuerdo
estipulado se debe indicar en los detalles de la cuenta.
6. Firma del encargado: Al finalizar el día, algunas entidades tiene el
requisito que la persona a cargo firma el libro diario generado ese día.
Esta acción permite a las empresas tener un control de qué persona
estuvo a cargo de las operaciones.
7. Código de la cuenta: Esta columna es la que registra el código
correspondiente en el Plan Único de Cuentas. Entonces todas las
cuentas y/o su determinado cliente se le debe otorgar un código de
cuenta, con este mismo se manejara hasta finalizar su deuda.

¿Qué es el libro mayor?

En el libro mayor figura el concepto de la operación registrada, el

debe, el haber y el saldo de la cuenta. El mayor permite ver de manera
detallada los movimientos que se han producido en cada cuenta. En él se
detallan las entradas y salidas. El procedimiento contable consiste en anotar
la operación en el libro diario y, después, traspasar el movimiento a las fichas
de los libros mayores.

¿Cuáles son las partes de libro mayor? Indique sus funciones:

1. Numero del folio mayor: Este es el número que se coloca

consecutivamente y corresponde a la hoja del mayor en la cual se
produce el resumen.
2. Código y nombre de la cuenta: En las columnas del nombre del código
y de la cuenta se redactan el nombre y el código de la cuenta mayor,
respectivamente.
3. Saldo del mes anterior: En estas columnas son registrados los valores
créditos o débitos que se realizan en las cuentas mayores en el mes
anterior al mes que se está procesando.
4. Movimiento del mes: Se divide en dos columnas, una es la columna
de Debe y la otra es la columna de Haber. En éstas se reciben los
créditos y los débitos del movimiento de todo el mes.
5. Encabezado: A esta parte también se le conoce como sección
superior. Sus componentes son el nombre de la empresa, el nombre
del registro, el año, el mes y finalmente el folio o página del libro
mayor. Todos estos componentes en el mismo orden establecido.
 6. Cuerpo: La parte inferior del libro mayor se compone por diferentes
columnas en las cuales se redactará el contenido del mismo. Estas
columnas son las siguientes:
 Primera columna: Se coloca la fecha. Esta parte es correspondiente a
la fecha de la transacción.
 Segunda columna: Se redacta el detalle. En el detalle se anotan las
cuentas que produjeron el crédito o el débito, también se coloca el
número de asiento que le corresponde.
 Proceso de mayorizar: En esta parte primero se toman los totales de
las cuentas que se obtuvieron en el libro Diario Multicolumnar cuando
el mes finalizó y se trasladan a la cuenta correspondiente del mayor,
en las columnas de créditos y débitos del movimiento que se ha
realizado durante el mes. Luego de ello, se toma el saldo de cada una
de las cuentas mayor de naturaleza débito cuando finaliza el mes,
estás se consiguen sumando al saldo anterior el movimiento realizado
en esta cuenta colocándolas en la columna de Debe, luego se resta el
saldo del movimiento en la columna Haber. Finalmente se coloca el
saldo de la cuenta mayor de naturaleza crédito cuando el mes llega al
final. Esta cantidad se consigue sumando al saldo anterior el
movimiento realizado en esa cuenta en la columna Haber, luego se le
resta el saldo del movimiento en la columna Debe.
 Tercera columna: En esta va el debe. Aquí se registran los valores
que tiene el débito.
 Saldo del mes siguiente: Las columnas del saldo se registran los
valores créditos o débitos que resultan de restar y sumar los
movimientos que se realizaron en el saldo anterior.
 Cuarta columna: Se coloca el haber. En esta sección se especifican
los valores que poseen los créditos.
 Quinta y última columna: Esta es para el saldo. En el saldo se anotan
las cantidades que se han obtenido al realizar el proceso de resta y
suma, dependiendo de los casos.

¿Qué es lo que el código de comercio le prohíbe a los comerciantes en

el manejo de los libros?

1. Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones

descritas.
 2. Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos.
3. Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o
enmendaduras.
4. Borrar los asientos o partes de ellos.
5. Arrancar hojas, alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna
parte de los libros.

¿Cuál es la finalidad del balance de comprobación?

El objetivo final del balance es comprobar que no existen asientos

descuadrados en la contabilidad.

La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de

comprobación, será lo que asegura la garantía de que todo está en orden.

El balance de comprobación requiere de periodificación contable, del

cálculo del resultado del periodo, y del cierre de la contabilidad para su
elaboración.

Causas que impiden la igualdad de saldos en el balance de

comprobación.

1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la balanza de

comprobación.
2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que
aparecen en el mayor.
3. Haber registrado en el diario un asiento sin considerar el equilibrio
entre los cargos y los abonos, y en esta misma forma haberlo pasado
a las cuentas del mayor.
4. Haber cargado o abonado en las cuentas del mayor una cantidad
distinta de la que aparece en el asiento del diario.
5. Haber registrado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la
que aparece en los asientos de diario.
6. Haber registrado en las cuentas del mayor únicamente el cargo o el
abono de uno o varios asientos de diario.

“El éxito lo escoge y lo logra uno” DDS.