GACETAL LABORAL

DIPLOMADO LABORAL I - 2019

1
DESARROLLO INTEGRAL ACTUALIZADO DE
LA LEGISLACIÓN LABORAL I

Sistemas de contratación - derechos

laborales – remuneraciones y BBSS
Regímenes especiales

Sistema interactivo: exposición y

absolución de interrogantes 2
 Módulo V

Determinación de los
beneficios sociales

Dr. Jorge Castillo Guzmán

3
Determinación de beneficios sociales
 Aspectos sustantivos
• Empleador obligado – trabajador con derecho
• Factores de determinación
• Formula de determinación

 Aspectos operativos
• Plazos y pago

 Aspectos formales
• Constancias: liquidación, boletas
• Registro y declaración: PLAME

4
Determinación de beneficios sociales
 Factores de determinación: tiempo computable y remuneración computable
Dos ejes:
• Tiempo computable
• Remuneración computable

 Formula de determinación: aplicación de una regla o proporción

Una regla:

• Asignar la remuneración al tiempo, de acuerdo con una proporción

5
Determinación de beneficios sociales

 Tiempo computable:

• Tiempo efectivo de labor dentro de determinado período

• Días en que no hay prestación de servicios que por excepción se
consideran como efectivamente laborados para determinado
beneficio

6
Determinación de beneficios sociales
 Remuneración computable:

Ingreso ≠ remuneración

Hay que seleccionar los conceptos remunerativos

(general a todos los beneficios)

Remuneración ≠ remuneración computable

Hay que seleccionar los conceptos computables para el beneficio

(reglas particulares de cada beneficio)
7
 CÓMPUTO DE LAS REMUNERACIONES PARA LA DETERMINACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES

Remuneración variable o imprecisa

Remuneraciones periódicas
Principal Complementaria Rem.
Remuneracio-
extraordina
nes ordinarias
rias
No No (-) Semes-
Regular Regular Anual (+) Anual
Regular Regular Semestre tral

Gratificaciones
Sí Sí Sí Sí No No No No No No
Vacaciones Sí Sí Sí Sí No No No No No No

CTS Depósito Sí Sí
Sí Sí Sí Sí No Sí (1 ⁄ 6) (1⁄ 12) No No

Indemnización
Sí Sí Sí Sí No No No No No No
8
Utilidades Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí
Participación en las utilidades

9
Base legal

• D. Leg Nº 677 (07.10.91)

• D. Leg. Nº 892 (11.11.96)
• D.S. Nº 009-98-TR (06.08.98)

10
Empleadores obligados – trabajadores con
derecho
• Empresas con trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad
privada.

• Empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de

tercera categoría.

• Empresas con más de 20 trabajadores.

• Estar incorporado a la empresa mediante un contrato de trabajo, sea

a tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.

11
Empleadores no obligados
Cualquier empresa que no sea:
• Cooperativa (TUO de la Ley General de Cooperativas D.S. Nº 074-90-TR,
07.01.91)

• Empresa autogestionaria (aquella en la que son sus propios miembros

quienes la forman y la administran. La participación de todos sus miembros se
da en aspectos de organización, toma de decisiones, ejecución del trabajo y
repartición de los beneficios).

• Sociedad civil (convenio celebrado entre dos o más socios, mediante el cual
aportan recursos, esfuerzos, conocimientos o trabajo, para realizar un fin
lícito de carácter preponderantemente económico, sin constituir una
especulación mercantil, obligándose mutuamente a darse cuenta).

12
Cómo determinar el número de trabajadores
• Empresas que cuenten con más de 20 trabajadores en el ejercicio. Para
establecer si una empresa excede o no de 20 trabajadores hay que tener en
cuenta lo siguiente:
• Se sumará el número de trabajadores que hubieran laborado para ella en
cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado se dividirá entre 12.

• Si en un mes varía el número de trabajadores se considerará el número

mayor.

• Si el número resultante incluyera una fracción se aplicará el redondeo a la

unidad superior, si dicha fracción es igual o mayor a 0,5.

13
Cómo determinar el número de trabajadores
 Se consideran trabajadores a aquéllos que hubieran sido contratados
directamente por la empresa, ya sea mediante contrato por tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial. Por lo tanto se
excluyen a:

• Trabajadores desplazados o destacados en procesos de intermediación.

• Trabajadores desplazados o destacados en procesos de tercerización.

• Beneficiarios de modalidades formativas laborales.

14
Base de cálculo

• La participación de las utilidades será calculada sobre el saldo de la

renta imponible del ejercicio gravable.

• Para ello se compensará la pérdida de ejercicios anteriores con la

renta neta determinada en el ejercicio, sin que ésta incluya la
deducción de la participación de los trabajadores en las utilidades.

15
Monto de la participación

• 10%: empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.

• 8%: empresas mineras, de comercio al por mayor y al por menor y
restaurantes.
• 5%: empresas que realizan otras actividades.

• Para determinar la actividad se tomará en cuenta la CIIU de las Naciones Unidas,

Revisión 4 (http:unstats.un.org/unsd/cr/registry), salvo ley expresa en contrario.
• Si la empresa desarrolla más de una actividad se considerará la actividad
principal; es decir, la que generó mayores ingresos brutos en el respectivo
ejercicio.

16
Criterios para la distribución de las utilidades

 En función de las remuneraciones percibidas

 En función de los días laborados

17
Forma de cálculo: tiempo computable
• Un 50% del monto de la participación líquida se distribuye a prorrata entre los
trabajadores, dividiéndose dicho monto entre la suma total de días laborados por
todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplica por el número
de días laborados por cada trabajador.
Para ello, se debe tener en cuenta lo siguiente:

• Se entienden como días laborados por cada trabajador los días real y
efectivamente trabajados: aquéllos en los cuales el trabajador cumpla
efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, así como las ausencias que
deben ser consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato legal
expreso.

18
Forma de cálculo: tiempo computable
• Tratándose de trabajadores que laboran a tiempo parcial (menos
de 4 horas diarias), se sumará el número de horas laboradas de
acuerdo con su jornada, hasta completar la jornada ordinaria de
la empresa.

• En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o

a control de ingreso y salida, no serán de aplicación los
requerimientos de prestación efectiva y de jornada de trabajo,
debiendo considerarse como días efectivos de trabajo todos los
laborables en la empresa, salvo prueba en contrario.

19
Días como efectivamente laborados

20
Forma de cálculo: remuneración computable
• El otro 50% se distribuye en proporción a las remuneraciones de los trabajadores,
dividiendo dicho porcentaje entre la suma total de las remuneraciones percibidas
en el ejercicio por todos los trabajadores. El resultado obtenido se multiplicará
por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el
ejercicio.
• Para determinar las remuneraciones que sirven de base de cálculo para este
beneficio se debe tomar en cuenta lo previsto en los artículos 6º y 7º del D.S. Nº
03-97-TR.
• La participación que pueda corresponderle a cada trabajador tendrá como límite
máximo el equivalente a 18 remuneraciones, según el promedio mensual de las
remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual
correspondiente.
21
Forma de cálculo

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 Distribución de las utilidades
Plazo para la distribución
• Trabajadores que se encuentran laborando: Dentro de los 30 días
naturales siguientes al vencimiento del plazo para la presentación
de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
• Suspensión de la relación laboral: 30 días naturales, contados a
partir del reinicio de las labores.
• Trabajadores que cesan: Quienes hubieran cesado antes de la
fecha de distribución de las utilidades tienen derecho a cobrar el
monto que les corresponda en el plazo prescriptorio fijado por ley,
a partir del momento en que debió efectuarse la distribución, sin
que se generen los intereses.
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 Prescripción del cobro de las utilidades
Utilidades del Año de Plazo prescriptorio Año de Se incorporan a las Que se distribuyen
ejercicio distribución aplicable prescripción utilidades del en el año
ejercicio
2010 2011 4 años 2015 2015 2016
2011 2012 4 años 2016 2016 2017
2012 2013 4 años 2017 2017 2018
2013 2014 4 años 2018 2018 2019
2014 2015 4 años 2019 2019 2020
2015 2016 4 años 2020 2020 2021
2016 2017 4 años 2021 2021 2022

2017 2018 4 años 2022 2022 2023

2018 2019 4 años 2023 2023 20124
24
Compensación por tiempo de
servicios

25
LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE
SERVICIOS - CTS

 Base normativa:

• D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)

• D.S. Nº 004-97-TR (15.04.97)
• D.S. Nº 003-97-TR (27.03.97)
• Ley N° 30334 (24.06.2015)
• D.S. N° 012-2016-TR (01.10.2016)

26
 Trabajadores con derecho
• Tienen derecho al beneficio de la CTS aquellos trabajadores sujetos
al régimen laboral común de la actividad privada que cumplan,
cuando menos en promedio, una jornada mínima diaria de 4 horas.

• Se considera cumplido el requisito de 4 horas diarias, en los casos en

que la jornada semanal del trabajador dividida entre 5 ó 6 días,
según corresponda, resulte en promedio no menor de 4 horas
diarias. Si la jornada semanal es inferior a 5 días, el requisito a que se
refiere el párrafo anterior se considerará cumplido cuando el
trabajador labore 20 horas a la semana, como mínimo.

27
Trabajadores sin derecho
• Trabajadores a tiempo parcial.
• Trabajadores con remuneración integral anual (ya incorporada en la
remuneración).
• Trabajadores agrarios y acuícolas (ya incorporada en su mínimo
especial).
• Trabajadores de microempresas.
• Trabajadores de regímenes especiales .

28
Tiempo computable:

• Servicios prestados en el Perú o en el extranjero.

• Servicios prestados en el extranjero, cuando el
trabajador haya sido contratado en el Perú.
• Días efectivamente laborados.

29
Por excepción se consideran días efectivos de
labor
• Inasistencias por accidente de trabajo o enfermedad profesional o
por enfermedades debidamente comprobadas (primeros 60 días al
año).
• Días de descanso pre y post natal.
• Los días de licencia por paternidad desde el 21.09.2009, según lo
dispuesto por la Ley Nº 29409 (20.09.2009).
• Días de suspensión de la relación laboral con pago de
remuneración.
• Días de huelga (no la declarada improcedente o ilegal).
• Días que devenguen remuneraciones en un procedimiento de
calificación de despido.
30
 Remuneración computable: ¿De cuándo?

• Para los depósitos semestrales que se devengan a partir del 1º de

enero de 1991: para los depósitos del mes de mayo, la remuneración
de abril, y para los del mes de noviembre, la remuneración de
octubre.

• Para la CTS que debe ser pagada directamente al trabajador al cese:

la remuneración vigente al momento del cese.

31
 Remuneración computable para el cálculo
de CTS
 Concepto de remuneración

• La remuneración básica y todas las cantidades que perciba el

trabajador, en dinero o en especie como contraprestación por la labor
realizada, cualquiera sea la denominación que se les dé, y siempre
que sean de su libre disposición.

32
Tipos de remuneración computable

 La remuneración básica u ordinaria

• La alimentación principal.
• La alimentación en especie.
• Remuneración en especie.
 Remuneración variable e imprecisa (promedio)
• Principal.
• Complementaria (sólo si es regular).
 Remuneración periódica (proporción)
• Periodicidad mayor a un mes, menor a un semestre.
• Periodicidad semestral.
• Periodicidad mayor a un semestre, menor a un año.
• Periodicidad mayor a un año (X).
33
Cálculo de los depósitos
1. Determinar la remuneración computable (RC)

Remuneraciones + Remuneraciones + Remuneraciones

fijas periódicas variables e imprecisas

2. Determinar el tiempo computable en el semestre (TC)

3. Asignar la RC según el TC

• Por cada mes completo: 1/12 de RC

• Por cada día: 1/30 de 1/12 de RC

34
Aplicación de la regla

35
Depósitos y obligaciones formales
Error en los depósitos
• Depósito diminuto
• Depósito en exceso

Obligaciones formales
• Constancias
• Liquidación que entrega el empleador (5 días hábiles)

• Constancia que entrega el depositario (15 días naturales)

36
Consecuencias del incumplimiento

Financieras: pago de intereses.

Fiscalización: procesos inspectivos – multas.
Judiciales: demanda por pago de beneficios
sociales.

37
38
 GRATIFICACIONES POR
FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD

Determinación y pago – Inafectación

y bonificación extraordinaria
39
 Norma Sumilla Fecha

Base Normativa Ley que reduce los costos laborales

a los aguinaldos y gratificaciones
Ley Nº 29351 por Fiestas Patrias y Navidad 01.05.2009

D.S. Nº 007-2009-TR Reglamento de la Ley Nº 29351 20.06.2009

Ley N° 29714 Ley que prorroga la vigencia de la Ley N°

29351 19.06.2011

Ley N° 30334 Ley que establece medidas para 24.06.2015

dinamizar la economía en el año 2015

D.S. N° 012-2016-TR Reglamento de la Ley N° 30334 01.10.2016

40
Trabajadores con derecho
 Tienen derecho a estas gratificaciones todos los trabajadores sujetos
al régimen laboral de la actividad privada, sea cual fuere la
modalidad del contrato de trabajo y el tiempo de prestación de
servicios del trabajador; es decir aquellos que se encuentran
contratados a plazo indeterminado, mediante contratos de trabajo
sujetos a modalidad y a tiempo parcial. También tienen derecho los
socios - trabajadores de las cooperativas de trabajadores.

41
Trabajadores sin derecho

Trabajadores que tienen menos de un mes

Trabajadores con remuneración integral anual (ya incorporada en
la remuneración)
Trabajadores agrarios y acuícolas (ya incorporada en su mínimo
especial)
Trabajadores de microempresas
Trabajadores de regímenes especiales (reguladas por sus propias
normas)

42
Tipos de gratificación
1. Ordinaria
• La que percibe el trabajador que se encuentra laborando en la oportunidad de
pago.
• Puede ser:
- Íntegra: cuando ha laborado el semestre completo.
- Proporcional: cuando no ha laborado el semestre completo.
2. Trunca
• La que se percibe cuando el trabajador cesa antes de la oportunidad de pago.

43
Tiempo computable

• Para tener derecho a la gratificación es requisito que el trabajador se

encuentre efectivamente laborando durante la primera quincena de
julio o diciembre, respectivamente; sin perjuicio de lo establecido en
el artículo 2º del Reglamento D.S. Nº 005-2002-TR (04.07.2002).

44
Por excepción se consideran días efectivos de
labor:
• El descanso vacacional
• La licencia con goce de remuneraciones
• Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad
social y que originan el pago de subsidios.
• El descanso por accidente de trabajo que esté remunerado o pagado
con subsidios de la seguridad social.
• Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados
para todo efecto legal.

45
Remuneración computable
 Para las gratificaciones ordinarias:
Fiestas Patrias:
• Remuneración ordinaria vigente en junio
• Remuneración variable: promedio del período enero - junio

Navidad:
• Remuneración ordinaria vigente en noviembre
• Remuneración variable: promedio del período julio - diciembre

46
Remuneración computable

 Para las gratificaciones truncas:

• Remuneración ordinaria del mes inmediatamente

anterior al cese

• Remuneración variable: promedio del período

47
Tipos de remuneración computable
1. La remuneración básica u ordinaria
• La alimentación principal
• La alimentación en especie
• Remuneración en especie

2. Remuneración variable e imprecisa (en forma de promedio)

• Principal
• Complementaria (sólo si es regular)

3. Remuneración periódica (X) (no es computable)

• Periodicidad semestral
• Periodicidad mayor a un semestre, menor a un año
• Periodicidad mayor a un año
48
Cálculo de las gratificaciones
1. Determinar la remuneración computable (RC)
Remuneraciones + Promedio remuneraciones
ordinarias regulares

2. Determinar el tiempo computable en el semestre (TC)

3. Asignar la RC según el TC
 Gratificación ordinaria:
• Por cada mes completo: 1/6 de RC
• Por cada día: 1/30 de 1/6 de RC
 Gratificación trunca:
• Por cada mes completo: 1/6 de RC

49
Para determinar la gratificación ordinaria hay
que tener en cuenta:
• Las gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneración íntegra si el
trabajador ha laborado durante todo el semestre.
• Si se ha laborado menos de un semestre, las gratificaciones se reducen
proporcionalmente en su monto.
• El tiempo de servicios para efectos del cálculo se determina por cada mes
calendario completo efectivamente laborado en el período correspondiente. Los
días que no se consideren efectivamente laborados se deducirán a razón de un
treintavo de la fracción correspondiente. Así, una vez establecido el tiempo
efectivamente laborado el pago se hará en la proporción siguiente:
• 1/6 de remuneración computable por cada mes completo
laborado.
• 1/30 de 1/6 de remuneración computable por cada día laborado.

50
Para determinar la gratificación trunca:
• El derecho se origina al momento del cese, siempre que tenga
cuando menos un mes completo de servicios.
• El monto se determina de manera proporcional a los meses
calendario completos laborados en el período (enero-junio o julio-
diciembre) en el que se produzca el cese.
• La remuneración computable es la vigente al mes inmediato anterior
al que se produjo el cese, y se determina conforme las reglas
anteriores.
• Se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro de
las 48 horas siguientes de producido el cese.
51
Oportunidad de pago
• Las gratificaciones serán abonadas en la primera quincena de los
meses de julio y diciembre, según el caso. Este plazo es indisponible
para las partes (no se puede pactar en contrario).

• La única excepción es el pacto de remuneración integral, que se

puede establecer cuando el trabajador gana por lo menos 2 UIT
mensuales.

52
53
¿Respecto de qué beneficios opera la
inafectación?
 Gratificaciones de la Ley Nº 27735

 Gratificaciones distintas a las de la Ley Nº 27735

Respecto de las gratificaciones de regímenes especiales

 Aguinaldos y gratificaciones en el sector público

54
 Régimen laboral agrario
El haberse previsto en dichos regímenes el pago de una remuneración diaria que
incluye a la Compensación por Tiempo de Servicios y las Gratificaciones de Fiestas
Patrias y Navidad; implica que en ellos el empleador, en estricto, no otorga
gratificaciones ni compensación por tiempo de servicios, sino que se encuentra
obligado al pago un concepto con existencia diferente a aquellos, que los sustituye
totalmente. (…)Siendo así, puede concluirse que la Ley N° 29351 no es de aplicación a
los citados regímenes, no por una dificultad práctica, ni por una exclusión legal o
reglamentaria; sino por la naturaleza especial del aspecto remunerativo de aquellos.

INFORME N° 456-2009-MTPE/9.110

55
Remuneración integral

En el caso de remuneración integral (Art. 8 D.S. Nº 003-97-TR,

27.03.97), anual en la que se haya incorporado el pago de la
gratificación:
 Se deberá distinguir la alícuota mensual para dejarla de afectar
con las aportaciones.
 La bonificación extraordinaria que se genera por la inafectación
deberá ser igualmente abonada y expresada en forma separada
para que goce también de la inafectación.

56
57
(…) que su sentido ha sido liberar a las gratificaciones de toda carga que
hubiese pesado sobre ellas, con las únicas excepciones expresamente
señaladas. En esta medida, se desprende que el término "contribución" no ha
sido empleado en su connotación tributaria, sino con un alcance amplio, que lo
asume como toda cantidad o cuota pagada para un fin determinado, y no sólo
para las cargas del Estado.
Siendo así, la inafectación dispuesta por la Ley N° 29351 comprende dentro de
su ámbito a los pagos correspondientes al Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo. Esta posición ha sido asumida en el diseño de la versión 1.4 de la
planilla electrónica (aprobada por Resolución de Superintendencia N° 159-
2009/SUNAT), la que considera que los conceptos 406 y 407, "gratificaciones
de fiestas patrias y navidad - Ley Nº 29351" y "gratificación proporcional – Ley
Nº 2935", sólo se encuentran afectos al impuesto a la renta de quinta categoría.
INFORME N° 505-2009-MTPE/9.110
58
Características de esta bonificación
 El monto que dejan de abonar los empleadores por concepto de
aportación a Essalud sobre las gratificaciones de julio y diciembre, les
será abonado a los trabajadores como bonificación extraordinaria
temporal.
Es una bonificación extraordinaria.
 No tiene carácter remunerativo ni pensionable, por lo tanto:
• No está afecta a ningún tributo ni aportación que grave
remuneraciones, salvo renta de quinta categoría.
• No se tomará en cuenta para definir derechos pensionarios.
• No servirá de base de cálculo para el pago de ningún beneficio
social.

59
Indemnización por despido
arbitrario

60
Base legal:

 D.S. Nº 003-97-TR (27.03.97): LPCL

 D.S. Nº 001-96-TR (26.01.96): Reglamento

61
Trabajadores con derecho
 Es arbitrario el despido de un trabajador que labora 4 ó más
horas diarias cuando se produce en contravención del artículo 22º
de la LPCL (es decir, cuando no hay causa justificadora o ésta no se
puede demostrar en el juicio) y que haya superado el período de
prueba.
 También corresponde, en caso de despido nulo, cuando el
trabajador opta por la indemnización, en lugar de la reposición.
 En un proceso por acto de hostilidad, corresponde una
indemnización similar, si el empleador no cesa en los actos
imputados, ante el requerimiento de l trabajador.

62
Determinación
 Trabajador permanente: 1 ½ Rem. x cada año de servicios, hasta
un máximo de 12 Rem.

 Trabajador temporal: 1 ½ Rem x cada mes que falta hasta término

de contrato, hasta un máximo de 12 Rem.

 Microempresas: (10 remuneraciones diarias por cada año

completo de servicios. Tope 90 remuneraciones diarias)

 Pequeñas empresas: (20 remuneraciones diarias por cada año

completo de servicios. Tope 120 remuneraciones diarias)

63
Remuneración computable
• La remuneración ordinaria mensual percibida por el trabajador al
momento del despido.

• Para el cómputo de las remuneraciones variables imprecisas se

tomará en cuenta el criterio establecido para CTS.

• Comisión porcentual o destajo: el promedio de los ingresos percibidos

en los 6 meses anteriores al despido o durante el período laborado, si
el tiempo de la relación laboral es menor de 6 meses.

64
Plazo de pago
• La indemnización deberá abonarse dentro de las 48 horas de
producido el cese.

• De no ser así devengará intereses de acuerdo con la tasa de

interés legal laboral fijada por el BCR.

• No procede la acumulación de tiempo de servicios, en caso de

reingreso, para efectos del pago de la indemnización por despido
arbitrario.

65
ASPECTOS COMUNES DE LOS
BENEFICIOS SOCIALES

66
Consecuencias del incumplimiento:

 Financieras: pago de intereses

 Fiscalización: procesos inspectivos – multas
 Judiciales: demanda por pago de beneficios sociales

67
Intereses
• CTS
 Desde la fecha de incumplimiento hasta la fecha de cese: interés de
CTS de la institución financiera donde debió haberse hecho el
depósito.
 Después de las 48 horas del cese: interés legal laboral.
 Si el depósito era en moneda extranjera, el empleador asume la
diferencia del tipo de cambio.

68
Intereses
 Demás beneficios: interés legal laboral
- Interés fijado por el BCR
- Tasa anual nominal – no capitalizable
- Mora automática: se genera inmediatamente al día siguiente a
aquel en que se produjo el vencimiento, salvo utilidades que necesita
que el empleador sea puesto en mora (requerimiento por escrito del
trabajador)

69
Prescripción en materia laboral

70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
Muchas gracias

81
Del expositor
…………………………………………………………..
 Jorge Castillo Guzmán
 Abogado – asesor laboral
 Correo: jorgecastillo1770@gmail.com
 Cel.: 997913162

82