Planeamiento tributario personal 2022

Revisemos qué viene y qué puede hacer de forma preventiva

Jorge Picón
Socio del Estudio Picón & Asociados
RECAUDACIÓN 2020

contracción de 17,4% –equivalente a S/17.634 millones

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RECAUDACIÓN 2020

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PERSPECTIVAS TRIBUTARIAS PARA PERSONAS
NATURALES 2022

ADMINISTRACION TRIBUTARIA POLITICA TRIBUTARIA

• Endurecimiento de control a • Aumento de Impuesto a la

personas mediante vehículos Renta
formales. • Declaración e Impuestos
• Cruces de información Patrimoniales
internacional: CRS, UBO, … • Impuesto a la Herencia
• Control de gastos, redes
sociales.
• Comprobantes electrónicos

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LO QUE SE VIENE

Impuestos Impuesto a la Renta

Patrimoniales personal CAPITAL

Impuesto a la
Herencia

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DELEGACIÓN DE FACULTADES

La baja recaudación se explica por:

• Problemas estructurales (elevada informalidad, débil cultura tributaria)
• Problemas de la administración tributaria (SUNAT, Poder Judicial)
• Problemas de la política tributaria (diseño de los impuesto)

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MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA RENTA (IR)

Propuesta de la delegación de facultades:

• Incrementar la tasa de rentas de 1era y 2da categoría (5% actualmente) que
comprenden las originadas en el alquiler y venta de inmuebles, los intereses,
los dividendos, la enajenación de acciones, regalías, entre otros.

En el caso de las personas que solo tienen como ingresos mensuales el alquiler de un
inmueble menores a S/ 2 566, esta no pagaría impuesto, con lo cual se eliminaría su pago
actual de 5% del alquiler que le representa un pago de impuesto de hasta S/ 128 mensuales.

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IR PERSONAS NATURALES

2021 2022
• Rentas de capital: 5% • Rentas de capital: 5%
o Primera categoría (alquileres) o Primera categoría (alquileres)
o Segunda categoría (intereses, regalías y o Segunda categoría (intereses, regalías y
rentas de capital por la venta de inmuebles, rentas de capital por la venta de inmuebles,
entre otros. entre otros.

• Rentas de trabajo + RFX: • Rentas de trabajo + RFX + Primera Categoría +

o Deducción de 7 UITs Segunda??:
o Tasa progresiva de 8% a 30% o Deducción de 7 UITs
o Tasa progresiva de 8% a 30%
o Nueva alícuota por encima S/. 300k

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MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA RENTA (IR)

• Domiciliados en Perú: Normas que restringen cambio a paraísos fiscales…

o Centro de intereses
o Cuarentena Fiscal?

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MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA RENTA (IR)

Propuesta de la delegación de facultades:

• Modificar el tratamiento de rentas netas presuntas de fuente peruana que perciben los no
domiciliados, incluyendo actividades parcialmente desarrolladas en el Perú, las cuales
deben estar sujetas a retención al generar renta.

CONDICIÓN RENTAS
Domiciliado Rentas de fuente peruana y mundial
No domiciliado
Sucursales, agencias o establecimientos permanentes Rentas de fuente peruana (Art. N°9 al 12)
en el Perú de sujetos no domiciliados

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MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA RENTA (IR)

Propuesta de la delegación de facultades:

• Extender la aplicación del IR a los dividendos a las personas jurídicas

domiciliadas, las cuales actualmente no están gravadas, mientras que los dividendos a las
personas naturales y personas jurídicas no domiciliadas si lo están.

Los dividendos son los beneficios económicos que reparte una

sociedad entre sus accionistas, de manera proporcional a la
participación que éstos tienen en el capital social de una empresa.

Informe No. 148-2020-SUNAT/7T0000, publicado en el Portal de la SUNAT con fecha

1 de febrero de 2021, se concluye que los Artículos 24-A, 24-B y 25 de la Ley del Impuesto
a la Renta no son de aplicación para determinar la renta neta de fuente extranjera de una
persona jurídica domiciliada en el país, por dividendos provenientes del extranjero.

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MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA RENTA (IR)

Propuesta de la delegación de facultades:

Ajustar los topes de deducción y la tasa marginal del IR aplicado a las personas de mayores ingresos
por sus rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera

• Modificar el aspecto cuantitativo para la determinación del Impuesto a la Renta de

los contribuyentes domiciliados en lo referente a las rentas del trabajo y rentas de
fuente extranjera, lo que comprende la inclusión de una tasa marginal más alta y la
reducción del límite de 24 (UIT de la deducción del 20%).

Se proponer ajustar la tasa aplicable al tramo mayor de ingresos, para aumentar progresividad →
únicamente afectará a los sectores de más altos ingresos

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MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA RENTA (IR)

Propuesta de la delegación de facultades para aumentar la transparencia

• Estandarizar la aplicación de un 2% adicional sobre la tasa del Impuesto a la Renta

para aquellas empresas que accedan a Convenios de Estabilidad Jurídica (actualmente
solo se aplica al sector minero).
Instrumentos que se utilizan para darle al inversionista la seguridad y
tranquilidad de que las normas aplicables a dicha inversión no van a
variar durante un periodo de tiempo determinado.

• Otras modificaciones y ajustes a la normativa del Impuesto a la Renta:

❖ Determinación del valor de mercado en operaciones de transferencia de valores mobiliarios, y en
operaciones de exportación/importación entre partes vinculadas que usen precios de transferencia.
❖ Tratamiento como dividendo a las rentas generadas por asociación en participación, entre otros.

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MODIFICACIONES AL RÉGIMEN MYPE

Se busca crear un régimen simplificado del IR para

empresas de menor tamaño, asimismo eliminar el
Régimen Especial de Renta – RER y el Régimen MYPE
Tributario – RMT.
Se modificará la lista de las actividades económicas
excluidas de dicho régimen y se incorporarán medidas
antielusivas para evitar la fragmentación de actividades.
De esta forma se espera lograr:
- Eliminar los incentivos al arbitraje por tasas.
- Promover la formalización laboral.
- Incentivos para solicitar y emitir comprobantes de pago.
- Reducir los costos económicos y de tiempo para el
cumplimiento tributario.
- Impulsar el uso de herramientas tecnológicas para el llevado
de libros y registros contables.
- Focalizar las políticas tributarias según tamaño de empresa.

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MODIFICACIONES A LA TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

• Obligación de acreditar el no adeudo por Impuesto Predial e Impuesto al Patrimonio Vehicular

para todos los periodos que se encuentra afecto el transferente.
• Permitir incrementar el Impuesto Predial y/o arbitrios al término del plazo de vigencia de la
licencia de edificación y/o habilitación urbana.
• Impuesto al Patrimonio Vehicular:
i) Tasa de 0% en caso de hurto, robo o pérdida total del vehículo;
ii) Establecer tasas progresivas;
iii)Incorporar a los tracto camiones (remolcadores).
• Impuesto a las Embarcaciones de Recreo:
i) Modificar la base imponible, asumiendo depreciación lineal con tasa del 10%, y
ii) Modificar el régimen de admisión temporal para embarcaciones que ingresan con fines
turísticos.
• Reestructurar y uniformizar las tasas del Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos,
cuyo mínimo actual es del 10%

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MODIFICACIÓN AL IGV

Modificar la Ley del IGV estableciendo un mecanismo de recaudación para la

importación de bienes intangibles y servicios prestados a través de internet por
sujetos no domiciliados.

Se busca garantizar un tratamiento

neutral, eliminando el tratamiento
asimétrico que genera su falta de
regulación.

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TRIBUTACIÓN MINERA ACTUAL

¿Qué paga una minera?

• El Impuesto a la Renta (IR),
• El Impuesto General a las Ventas (IGV)
• El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
• Las regalías
• El gravamen
• El Impuesto Especial a la Minería
• Los impuestos retenidos en el caso de
dividendos e intereses.

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MODIFICACIONES A LA TRIBUTACIÓN MINERA

Regalía Minera: Incrementar el Perfeccionar la determinación de la

porcentaje mínimo que se aplica utilidad operativa, modificando los
sobre las ventas (actualmente 1%). conceptos que integran el costo de
ventas y los gastos operativos, así
como la deducibilidad del monto
pagado por regalía.
RM e IEM: Modificar los tramos de
margen operativo aumentando las
tasas marginales.
Se busca evitar las deducciones
cruzadas en la tributación minera.

El perfeccionamiento del régimen fiscal minero se realizara en base a

criterios de equidad, transparencia y competitividad.

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LO QUE SE VIENE

Impuestos Impuesto a la Renta

Patrimoniales personal CAPITAL

Impuesto a la
Herencia

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¡MUCHAS GRACIAS!

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T.7100200