En su calidad de Auditor Tributarista es designado para realizar la determinación
tributaria de la compañía “ ABC “ SAC, se presume incumplimiento de las
obligaciones tributarias sustanciales y formales, por el período 2020, el examen se practica al 31 de Agosto –2021.
La autoridad tributaria a través de los EE. FF presume los siguientes hechos:
1.- PRESUNCIÓN DE VENTAS POR OMISIONES EN REGISTROS DE
VENTAS.
MESES VENTAS OMITIDAS VENTAS DECLARADAS
ENERO 198,000 FEBRERO 210,000 MARZO 195,000 ABRIL 200,000 MAYO 38,000 200,000 JUNIO 190,000 JULIO 34,000 220,000 AGOSTO 37,000 210,000 SETIEMBRE 195,000 OCTUBRE 200,000 NOVIEMBRE 30,000 205,000 DICIEMBRE 220,000
2.- PRESUNCIÓN POR OMISIÓN EN EL REGISTRO DE COMPRAS
MESES MONTO OMITIDO COMPRSA
FEBRERO 33,000 109,000
ABRIL 30,000 105,000
JUNIO 23,000 110,000
SETIEMBRE 29,000 118,000
3.- La SUNAT presume ventas o compras omitidas por FALTANTES DE
INVENTARIOS, que durante el examen se determinó 400 Kg. hilo para tejidos, los valores según la factura de fin de mes fueron:
Mes Valor unitario
Enero s/. 35 Julio s/. 34 Febrero 36 Agosto 37 Marzo 37 Setiembre 38 Abril 35 Octubre 39 Mayo 38 Noviembre 40 Junio 37 Diciembre 41
4.- Sobrantes de Inventarios
del examen se determinó un sobrante de 550 Kg. de tintes para pintura, el inventario final está valorizado en s/. 90,500.- el total de ventas gravadas fue de s/. 2`443,000 y los valores unitarios son:
Mes Valor unitario
Enero s/. 26 Julio s/. 29 Febrero 28 Agosto 28 Marzo 27 Setiembre 29 Abril 27 Octubre 30 Mayo 29 Noviembre 33 Junio 28 Diciembre 33
5.- Presunción de ingresos omitidos cuando no hay relación entre los insumos utilizados, producción obtenida, inventarios y ventas.
El importe de los materiales es:
Tela s/. 192.- Hilos 52.- Mat.auxiliar 38.- Varios insumos 20.-
Costo total de la producción s/.315.-
Margen de ganancia 23% Costo de ventas determinado por el contribuyente s/. 1´740,000.- Ventas del Ejercicio s/. 2`443,000 .- Coeficientes estándar, determinados por la SUNAT
Materiales Cía. X Cía. Y Cía. Z
Tela 170 139 141 Hilos 44 35 34 Mat. Auxiliar 27 17 15 Varios Insumos 16 13 14 Costo total de producción 254 2 57 2 56 Utilidad 20 % 22% 23%