3.

FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión inicial.
3.1.1. Resuelva individualmente los siguientes planteamientos:
a. ¿Usted considera que sus planes y propósitos siempre van a concretarse tal cual
como los ha proyectado o eventualmente necesitara una revisión para ser ajustado o
cambiado? De un ejemplo y sustente.
RTA: Probablemente en algún plan si salga todo como se tenia pensado y
proyectado, pero en alguna ocasión puede suceder cualquier acontecimiento y haya
que arreglar algo.

b. A título personal evalúe que ajustes deberá concretar dentro de los planes que
usted se ha propuesto, ya sea de carácter familiar, laboral o individual. Sustente.
RTA: De carácter personal debo cambiar mi estado de animo y mi forma de ver
diferentes situaciones ya que deberían ser fortalezas y para mí son debilidades.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

aprendizaje.

Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a través de su
proyecto formativo denominado “Implementación de sistemas de información contables
financieros y auditoria para el buen gobierno corporativo de los entes económicos” pueda
comprender la importancia de realizar los ajustes y el cierre contable de cualquier ente,
según las políticas de este y de la normativa vigente acerca del mismo.
Para que su instructor pueda reconocer de manera previa que tanto conoce usted acerca de
los contenidos a desarrollar en esta Guía, plantearemos entonces una serie de preguntas
para que debatan al interior de su grupo GAES y luego sean socializadas sus respuestas con
el resto del Grupo bajo la orientación de su Tutor, por medio de una mesa redonda
argumentando las respuestas construidas por su GAES:

 ¿Tiene la certeza que dentro de su proyecto formativo se encuentran registrada toda

información contable que refleje la realidad económica de este y que está
reconocida en debida forma? Justifique
RTA: En muchas ocasiones encontramos falencias y contabilizaciones que no son
adecuadas a la realidad.

 ¿Cómo podría determinar el resultado económico de su proyecto formativo ya sea

ganancia o pérdida?
RTA: Estado de resultados.
3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).
Apreciado aprendiz: los asientos de ajustes y los de cierre, son registros que deben
realizarse para reflejar la verdadera situación de una empresa así como determinar los
resultados del periodo respectivamente. Por tanto son indispensables que se realicen dentro
del ciclo contable de cualquier organización y con mayor razón dentro de su proyecto
formativo, de ahí su importancia. Por esta razón ahora le invitamos a generar conocimiento
alrededor de este tema en colaboración de sus compañeros e instructor, por medio del
desarrollo de los siguientes ítems:
3.3.1. Por medio de una lectura comprensiva e individual, de textos de consulta que hagan
referencia al tema y se encuentren a su alcance indague acerca de la siguiente rejilla de
conceptos y desarróllela de manera desescolarizada.
RTA:

CONCEPTOS
El balance de prueba es un informe que
recoge las posiciones deudoras y
acreedoras de una empresa para verificarlas.

BALANCE DE PRUEBA Mediante la partida doble nos tiene que dar

la misma cantidad. Así pues, si existiera un
desfase por pequeño que fuera, estaríamos
posiblemente ante un error de cálculo
contable.
Un balance de prueba ajustado es una lista de
los saldos de las cuentas del libro mayor, que
se crearon después de la preparación de los
asientos de ajuste. El balance de
comprobación ajustado contiene los saldos
de ingresos y gastos, junto con los de los
activos, pasivos y capital.
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO
El balance de prueba ajustado es un
documento interno y no es un estado
financiero. El propósito de la balanza de
comprobación ajustada es estar seguro de
que el importe total de los saldos deudores
en el libro mayor es igual a la cantidad total
de los saldos de crédito.
Son los registros necesarios al final de un
periodo para actualizar las cuentas antes de
la preparación de los Estados Financieros.

ASIENTOS DE AJUSTES Los Asientos de Ajuste sirven para distribuir

 apropiadamente ciertas transacciones entre
los periodos contables afectados y para
registrar aquellos Ingresos devengados o
los Gastos que no han podido registrarse con
anterioridad al cierre del periodo.
Cuando se hace el cierre contable al finalizar
el periodo contable, se deben elaborar los
respectivos asientos contables de cierre, a fin
ASIENTOS DE CIERRE de consolidar el saldo de la cuenta de
resultados, y llevar el resultado al
patrimonio.
Las cuentas nominales son las que se
encargan de registrar el desarrollo del objeto
social de la empresa.
Están conformadas por los ingresos, los
gastos, costos de venta y costos de
CUENTAS NOMINALES O DE producción.
RESULTADO
Es en estas cuentas donde se registra los
movimientos económicos que realiza una
empresa en su normal funcionamiento, como
es el vender un producto, prestar un servicio,
comprar materia prima, pagar servicios
públicos, pagar empleados, etc.
Documento interno que contribuye a ordenar
la información para elaborar un estado
financiero, aunque su utilización no es
obligatoria.
HOJA DE TRABAJO En la hoja de trabajo, el contador reúne los
datos de las actividades que realizó
una empresa durante un cierto periodo. Allí
los organiza de manera lógica y puede hacer
todas las correcciones que considere
necesarias.

3.3.2 De igual manera consulte de manera individual y desescolarizada acerca de la

siguiente matriz y desarróllela apoyado en cualquier texto de consulta que encuentre a su
alcance.
RTA:
Rubro o Cuentas Cuando se Contabiliza Se revela
que se ajustan ajusta (si o no) (si o no)
(periodo)
los costos y gastos Las diferentes En el caso de En alguna
 por pagar se provisiones de las circunstancia
ajustarán a medida nómina se provisiones si si se revela
que se causen las calculan mensual, se cierta
obligaciones que quincenal o contabilizan. información.
Provisiones adquiere la semanalmente,
Deudores empresa al finalizar según sea el
Nómina el período contable, periodo de pago
estableciendo el adoptado por la
valor real de empresa.
cuentas
tales como: gastos
de personal,
prestaciones
sociales, intereses,
comisiones,
servicios etc.
En las propiedades La depreciación Si se Se revela en
Depreciacion planta y equipo se se ajustará en el contabiliza la las
es presentan ajustes último año de depreciación. notas a los
Propiedades, por deterioro, o por vida útil del estados
planta y efectos de la activo. financieros.
equipo. depreciación, es
Propiedad de decir la pérdida de
Inversión valor debido al uso
Mantenido o desgaste de los
para la Venta mismos durante su
vida útil.
Amortizacion Los gastos o La amortización Si se Si se revela
es ingresos se ajustará en el contabiliza la
Intangibles diferidos se último periodo de amortización
Gastos ajustarán por el vida útil. cada mes.
pagados valor
Anticipado correspondiente a
la amortización en
el mismo período,
tales como:
papelería,
arrendamiento,
intereses, seguros,
publicidad,
impuestos etc.
Deterioro En inventarios de El deterioro se Si se Se revela el
Inventarios mercancías se ajustará en cada contabiliza. deterioro
Inversiones pueden cierre del periodo Se reconocido
Instrumentos presentar ajustes contable. reconocerá en los estados
Financieros. por pérdida, inmediatame financieros.
 faltantes, sobrantes, nte en el
obsolescencia o resultado del
deterioro. ejercicio.
Los costos y gastos Las causaciones La Se revelan en
por pagar se se justan contabilidad función de
Causaciones ajustarán a medida mensualmente y de causación los hechos
Servicios que se causen las al cierre del es aquella que originan
públicos obligaciones que periodo contable. contabilidad la acusación.
Ingresos adquiere la en la que los
realizados empresa al finalizar hechos
el período contable, económicos
estableciendo el se registran
valor real de en el
cuentas tales como: momento en
gastos de personal, que suceden.
prestaciones
sociales, intereses,
comisiones,
servicios etc.
Arrendamientos, Las contingencias No se En algunos
Contratos se deben ajustar al contabilizan casos se
de construcción, menos al cierre de las revela
Ingresos de cada periodo contingencias información
Contingencia Actividades contable. sobre esta en
s Ordinarias. las notas.
Laborales Obligaciones por
beneficios a los
empleados,
Impuesto a las
ganancias.
Incrementos Solo se Se ajusta al cierre La entidad Si se revela
de valor Modificarán de cada periodo reconocerá en las
Instrumentos cuentas o Rubros contable. un activo Notas.
Financieros. del Balance, es financiero o
Inversiones decir, Activos, un pasivo
Pasivos y de pasivo financiero en
de la deuda su estado de
convertible situación
(instrumento financiera,
Financiero cuando, y
compuesto). sólo cuando,
dicha entidad
se convierta
en parte,
según las
cláusulas
 contractuales
del
instrumento
en cuestión.
En la cuenta de Se ajustan al Si se Si se revela
Otras caja se deberán cierre de cada contabiliza en las notas a
Conciliación hacer ajustes por periodo contable. los ajustes. los estados
Arqueos faltantes o financieros.
Inventarios sobrantes
físicos detectados
mediante arqueo.
En bancos se harán
ajustes por notas
débito, notas
crédito,
consignaciones o
pagos no
contabilizados o
por errores
presentados en el
momento de
efectuar registros.

3.3.3. Para realizar la siguiente actividad debe trabajar colaborativamente con su GAES de
manera desescolarizada y con base en cualquier texto de consulta que se encuentre a su
alcance, resuelva los siguientes ítems y entréguelos a su instructor por escrito para ser
socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:
 ¿Qué significa cerrar una cuenta de ingresos y como se realiza su cancelación?
Ilustre con un ejemplo.
RTA: El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados
(compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción) y
trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas (activo, pasivo y patrimonio).
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan

 ¿Qué significa cerrar una cuenta de gastos y como se realiza su cancelación? Ilustre
con un ejemplo
RTA: Es cuando las cuentas de gastos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de
cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.

 ¿Qué significa cerrar una cuenta de costos y como se realiza su cancelación? Ilustre
con un ejemplo
RTA: Es cuando las cuentas de costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de
cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.
Para cerrar las cuentas que figuran en la columna de Costo de Ventas se procederá así:
 Primero: se cargará a la cuenta de Costo de Venta la suma que tiene él debe de la
columna de Costo de Venta, con abono a las cuentas que dieron origen a esa suma.
 Segundo: se cargará a las cuentas que aparecen en la columna de ingreso del Costo
de Venta con abono a la cuenta Costo de Venta.

 ¿Cuál es la contrapartida de cancelación de las cuentas de ingresos, gastos y costos?

RTA: Se acredita cada una de las cuentas de gastos y costos, se utiliza como contrapartida
la cuenta 5905 denominada Ganancias y Pérdidas
 ¿Las contrapartidas de cancelación de las cuentas nominales también se cierran?
RTA: Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a
cancelar cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del
ejercicio, y esta cancelación se registra en los comprobantes de cierre.
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas
de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir,
dejarlas en ceros.
 ¿Cómo se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo
RTA: Consiste en cruzar las cuentas de resultado contra la cuenta puente de 590505
Ganancias y pérdidas, así:
 Los ingresos operacionales (grupo de cuentas 41) se cierran al débito, contra la
cuenta 590505 de Ganancias y pérdidas.
 El Costo de ventas (grupo de cuentas 61) se cierra al crédito, contra la cuenta de
Ganancias y pérdidas.
 Los Gastos operacionales de administración (grupo de cuentas 51) y Gastos
operacionales de ventas (grupo de cuentas 52) que son de saldo débito se cierran al
crédito contra la cuenta de Ganancias y pérdidas.
 Los ingresos no operacionales (grupo de cuentas 42) se cierra en el débito y el saldo
neto se lleva a la cuenta 590505 Ganancias y pérdidas.
 Los egresos no operacionales (grupo de cuentas 53) se cierran al crédito y el saldo
neto se lleva a la cuenta de Ganancias y Pérdidas.
 Los impuestos de renta y complementarios (grupo de cuentas 54) se cierra al
crédito, contra la cuenta Ganancias y pérdidas. Es de aclarar que la cuenta de gastos
por concepto de impuestos ha debido generarse durante todos los meses del
ejercicio con el valor previsto fijo de gastos de impuesto contra la cuenta Provisión
para impuestos (grupo de cuentas 2615), porque el verdadero valor del Impuesto de
renta (grupo de cuentas 2404) solamente se conoce cuando se elabora la declaración
de impuestos sobre la renta, para pagarlo a la DIAN.
 El resultado neto de Ganancias y pérdidas se cierra así: si los créditos de la cuenta
590505 son mayores a la suma de los débitos, da como resultado la Utilidad del
 ejercicio (360505), por el contrario, si los débitos son superiores a los créditos, da
como resultado la Pérdida del ejercicio (361005).
 El proceso de cierre en el programa de contabilidad, no tiene sentido la cuenta
590505 Ganancias y pérdidas, porque cuando se ejecuta el cierre con un clic, se
debe previamente simular el estado de resultado, para saber con anticipación que
cuenta se va a afectar, si la 360505 o 361005.

 ¿Cómo se determina si al final de un periodo se consolidó una ganancia o una

pérdida para el ente económico, teniendo en cuenta la cancelación de sus cuentas
nominales? Ilustre con un ejemplo
RTA: El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es un documento contable
que muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio.
La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra – venta
de mercancía hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio en ventas, esto quiere decir
la diferencia entre el precio de costo y de venta de las mercancías vendidas.

 ¿Cada cuánto se realizan los asientos de cierre en un ente económico? Argumente

RTA: El periodo contable, como uno de los principios de Contabilidad considerados por
nuestra legislación, se refiere a que las operaciones económicas de una empresa se deben
reconocer y registrar en un determinado tiempo, que por regla general es de un año, que va
desde el 01 de enero a 31 de diciembre, aunque se puede también trabajar con periodos de
tiempo diferentes como el mes, semestre, trimestre, etc.
 ¿Los asientos de cierre se reconocen en la contabilidad? Argumente
RTA: Estos registros se preparan en contabilidad al final del periodo y se conocen con el
nombre de asientos de ajuste, y se busca que la utilidad del periodo no aparezca
subestimada o sobrestimada, y los saldos de las cuentas no estén sobrevalorados o
subvalorados.
 ¿Al realizar asientos de ajustes estamos haciendo referencia a la medición posterior
de los elementos de los estados financieros? Sustente.
RTA: El principio de Medición se basa en el costo histórico y el valor razonable y el
Principio de Revelación se satisface a partir de los Estados Financieros, de las Notas y de
Información complementaria.
En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados y
en distintas combinaciones entre ellas.

3.3.4. A continuación le invitamos a realizar un paso a paso de cómo se diligencia una Hoja
de trabajo y presentarlo en una cartilla. El instructivo debe presentar gráficamente el
modelo de hoja de trabajo (su estructura y partes). Esta evidencia debe ser elaborada con
anterioridad a que su instructor desarrolle el siguiente numeral de socialización. Igualmente
debe ser desarrollado desescolarizadamente y en GAES
RTA:
HOJA DE TRABAJO
Es un informe en borrador preparado por el contador al final de cada período contable y que
le permite obtener los datos exactos para la elaboración de los estados financieros.
Este informe puede diligenciarse a lápiz utilizando una hoja columnaria en la cual se
registrarán los siguientes elementos:

1. Razón social o nombre de la empresa y la fecha de corte de cuentas

2. Columna sencilla identificada como código en la cual se escriben los códigos
numéricos de cada una de las cuentas (4 dígitos) utilizadas en la contabilidad de la
empresa de acuerdo con el plan único de cuentas.
3. Columna sencilla identificada como cuentas, en la cual se escriben los nombres de
cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa durante el
período contable.
4. Columna doble identificada como balance de prueba o balance de comprobación, en
la cual se escribirán los saldos débitos o créditos antes de ajustes de cada una de las
cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa, valores que son tomados del
libro mayor y balances.
5. Columna doble identificada como ajustes, en la cual se registrarán los movimientos
tanto débitos como créditos de las cuentas que se afectaron con los ajustes contables
y ajustes integrales por inflación, valores que se toman directamente de los
comprobantes de ajustes.
6. Columna doble identificada como balance ajustado, en la cual se escribirán los
saldos débitos o créditos de cada una de las cuentas. estos saldos se calcularán así:}
7. Si la cuenta es de naturaleza débito, se toma el saldo de comprobación débito, se le
suman el ajuste débito y se le resta el ajuste crédito.
8. Si la cuenta es de naturaleza crédito, se toma el saldo de comprobación crédito, se le
resta el ajuste débito y se le suma el ajuste crédito.
9. Columna doble identificada como cierres, en la cual se trasladarán en forma
contraria los saldos ajustados de todas las cuentas de resultado, es decir aquellas
cuentas que presenten saldo ajustado débito, este saldo se escribirá en la columna
crédito, y las cuentas que presenten saldo ajustado crédito, su saldo se escribirá en la
columna débito.
10. Si la empresa utiliza el sistema de inventario periódico, el saldo del inventario
inicial (cuenta 1435 mercancías no fabricadas por la empresa), se registrará en el
haber de la columna cierres y el valor del inventario final, se escribirá en él debe de
la columna cierres.
11. La diferencia entre los débitos y los créditos de la columna cierres, representará el
resultado antes de impuestos, el cual se interpretará así: si la suma de los débitos es
mayor que la suma de los créditos, la diferencia representará la utilidad antes de
impuestos, pero si la suma de los débitos es menor que la suma de los créditos, la
diferencia, representará la pérdida del ejercicio. La diferencia se escribirá debajo de
la columna de menor valor para así poder establecer las sumas iguales.
12. Columna doble identificada como balance general, en la cual se trasladarán los
saldos ajustados de las cuentas reales o de balance (activo 1, pasivos 2
patrimonio 3), además del valor del inventario final de mercancías, al igual que la
distribución de la utilidad antes de impuestos en provisión impuesto de renta cuenta
2615 (35% de la utilidad antes de impuestos año 2003), y la reserva legal cuenta
 3305 equivalente al 10 % de la utilidad a distribuir es decir la diferencia entre la
utilidad antes de impuestos menos la provisión de impuesto de renta si se trata de
una sociedad, y la utilidad del ejercicio cuenta 3605 o sea la diferencia entre la
utilidad a distribuir menos la reserva legal.

3.3.5 En trabajo colaborativo y desescolarizado con su GAES diseñe una cartilla que
contenga la consolidación de las políticas contables que ha postulado y/o actualizado
durante su proceso formativo, en cada una de las guías de aprendizaje. Esta cartilla se
convertirá en una herramienta importante para el desarrollo del taller del cierre contable de
su proyecto en el momento de transferencia de la guía.

BIBLIOGRRAFIA
https://www.eco-finanzas.com/diccionario/A/ASIENTOS_DE_AJUSTE.htm
https://www.lifeder.com/balance-de-prueba/
http://orionglobal.blogspot.com/2016/05/balance-de-comprobacion-ajustado-o.html
https://definicion.de/balance-de-comprobacion/
https://contadorcontado.com/2015/05/12/que-son-los-asientos-de-ajuste/
https://definicion.de/hoja-de-trabajo/