AUDITORIA TRIBUTARIA 2021-B

TURNO “C”

FICHA DE TAREA N° 05 Sesión 05

APELLIDOS Y NOMBRES CODIGO N° GRUPO
CHUCO OROSCO DANAI FIORELLA
DAMIANO ROLDAN ANA ALONDRA
C
PAITAN HUAMAN TANIA EDITH
1741203040
TACURI MATEO KENNEDY
ASIGNATURA TURNO
AUDITORIA TRIBUTARIA TARDE

Actividad: Haciendo uso del Código tributario y ubicando el LIBRO PRIMERO,LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA- Titulo I Disposiciones Generales.

deberán investigar y comentar los artículos del 01 al 10, debiendo investigar cada
uno de ellos para luego de ello presentarlo y debatirlo en el aula virtual (se le
recuerda que usted ya tiene el material de lectura en su plataforma)

EVALUACIÓN DE LA SESIÓN Nº 05
Resuelve usted las interrogantes que se han formulado para conocer los conocimientos
adquiridos en relación a los temas desarrollados de la sesión Nº 02 de la asignatura de
Auditoria Tribitaria, para evidenciar su trabajo grave el archivo y luego sube su tarea al
aula virtual.

Instrucciones:

1. Descargar el documento de la Ficha de Tarea N° 2 Unidad I Sesión 2

2. Leer las interrogantes y desarrollar.
3. Desarrollar las interrogantes formuladas en relación a la Sesión N° 02
4. Concluido lo solicitado, guardar el documento con el mismo nombre y formato
especificado en la actividad, agregando entre paréntesis su(s) nombre(s) y apellidos.
5. Finalmente, subir y enviar el documento trabajado a la Clase de Ética 2021 – B en
la sección de la Tarea N° 02 –Sesión 2

Evidencias

Archivo.

Mg. CPC LUZ CAMARENA MIRANDA

AUDITORIA TRIBUTARIA 2021-B
TURNO “C”

CASO N° 1
La señora Clara de los RIOS, fallece en abril de 2018. La mencionada sñora mantenía una
deuda con la Administración Tributaria, la cual estaba conformada por un tributo y una
sanción.
A la masa hereditaria se le trasladarán todos los derechos y obligaciones del causante.
¿Procede transmitir la sanción tributaria a la masa hereditaria?

Artículo 167º.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza

personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones
tributarias.

Artículo 169º.- EXTINCION DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones

tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Artículo 27º.

Artículo 27º.- EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:

1) Pago.
2) Compensación.
3) Condonación.
4) Consolidación.
5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones
u Órdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones
contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible
ejercerlas. Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes: a) Aquéllas que
constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y cuyos montos no justifi can
su cobranza. b) Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo
saldo no justifique la emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo,
siempre que no se trate de deudas que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de
carácter general o particular.

Uno de los sucesos más trágicos de un ser humano, es el fallecimiento de un familiar.

La pregunta es, ¿qué pasa con la deuda Tributaria del fallecido?

▶️CUERPO NORMATIVO

✔DEUDAS TRIBUTARIAS

Al fallecer el contribuyente deja deudas y a la vez herencia, estás son asumidos por los
herederos y legatarios, nos orientamos en:

Mg. CPC LUZ CAMARENA MIRANDA

AUDITORIA TRIBUTARIA 2021-B
TURNO “C”

1.- NUMERAL 1) DEL ARTÍCULO 17 CÓDIGO TRIBUTARIO:

" Indica que los herederos y legatarios son responsables solidarios en calidad de
adquirentes, hasta el límite del valor de los bienes que reciban"

✔LIMITACIÓN DE LA DEUDA:

Lo herederos se distribuye al límite de lo que perciben, nos basamos el artículo 25º del
mencionado TUO establece que la obligación tributaria se transmite a los sucesores y
demás adquirentes a título universal, agregando que en caso de herencia la
responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.

✔MULTAS:

Que pasa con las Infracciones cometidas por el contribuyente fallecido y pendiente de
pago, se debe tenerse en consideración que, según el artículo 167° del TUO del Código
Tributario, por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios
las sanciones por infracciones tributarias, razón por la cual este tipo de obligaciones se
deben considerar extinguidas en la oportunidad del deceso del causante.

SEGUN INFORME Nº 278-2003-SUNAT/2B0000

Las sanciones por infracciones tributarias por su naturaleza personal, no son trasmisibles a los
herederos.

CONCLUSIONES:
• Las obligaciones tributarias generadas hasta la muerte del titular de la empresa
unipersonal se entienden transmitidas a los herederos en la fecha del deceso, los
cuales, a partir de dicha oportunidad, están obligados a su cumplimiento ante el
fisco en calidad de responsables solidarios, pero hasta el límite del valor de los
bienes que conforman la herencia.
• Las sanciones por infracciones tributarias por su naturaleza personal, no son
trasmisibles a los herederos.
• La responsabilidad solidaria de los herederos no está condicionada a que
previamente se realice la partición de la masa hereditaria.

Mg. CPC LUZ CAMARENA MIRANDA

AUDITORIA TRIBUTARIA 2021-B
TURNO “C”

CASO N° 2

2.-La señora ANGELITA CONFIADA posee un pequeño negocio de pinturas. Por las actividades que
realiza se encuentra ubicado en el régimen especial del Impuesto a la Renta. Debido a una mala
administración de su negocio La señora ANGELITA CONFIADA se encuentra
totalmente desfinanciada y con un gran número de deudas, siendo constantemente solicitada y
asediada por sus acreedores, quienes muy enojados la ubicaron luego de constatar su domicilio
en la Sunat.
Por tal motivo, el 14 de julio de 2018, la mencionada dama decide ficticiamente el cambio de su
domicilio fiscal, por lo que les consulta a ustedes si con esta comunicación ha cometido alguna
infracción y, de ser así, cuáles serían las acciones para subsanarla.

Para analizar el siguiente caso, veamos la definición del domicilio fiscal de acuerdo al CODIGO
TRIBUTARIO :

Artículo 11º.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL. Los sujetos obligados a inscribirse

ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la
obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme ésta lo establezca.

(11) El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno
de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código.

La decisión de la mencionada dama ANGELITA CONFIADA de cambiar ficticiamente su domicilio

fiscal conlleva a la a una infracción según al artículo 173 del código tributario, numeral 5:

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE,

ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informacionesrelativas a los

antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o

Mg. CPC LUZ CAMARENA MIRANDA

AUDITORIA TRIBUTARIA 2021-B
TURNO “C”

proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración

Tributaria.

El deudor tributario en este caso la señora ANGELITA CONFIADA desde el momento en que
decide engañar u omitir datos relevantes a : domicilio fiscal, constitución de su empresa, ruc,
teléfonos , entre otros datos, según la SUNAT y de acuerdo al código tributario libro cuarto ,
este seria un claro ejemplo de infracciona en el concepto de “CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA” del articulo 177 donde menciona
lo siguiente:

Por lo dispuesto la señora ANGELITA CONFIADA será acreedor de una sanción del 0.3% de sus
ingresos netos , en este caso esta sanción cuenta con las clausulas o disposiciones vigentes a
tomar en cuenta, las cuales son :

Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor al 10% de
la UIT ni mayor a 12 UIT, salvo en el caso de las infracciones vinculadas al beneficiario final a
que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario, en la que la multa
no podrá ser menor a 3 UIT ni mayor a 25 UIT.

Mg. CPC LUZ CAMARENA MIRANDA