¿Qué dice la ley sobre la

responsabilidad solidaria?  
En todas las empresas, hay una persona que es la obligada principal -más no la
única- a contribuir con los gastos públicos. En caso de un adeudo fiscal, las
autoridades también pueden exigir el pago a los responsables solidarios.  

En efecto, el Código Fiscal de la Federación (CFF) reconoce dos tipos de

responsabilidades fiscales: 

1. Responsabilidad directa del contribuyente. 

2. Responsabilidad solidaria por un tercero, ya sea por causa legal o
decisión voluntaria.  

Cuando el contribuyente no cumple sus obligaciones fiscales por estado de

insolvencia o por prácticas de evasión, y tenga un crédito fiscal firme que haya
sido impugnado sin éxito, el responsable solidario está obligado a cumplir.  

En estos casos, la responsabilidad solidaria aplica por la parte del interés fiscal
que no alcance a ser garantizada por la persona moral, como se explica en este
artículo de El Economista. 

Así, el Estado mexicano busca subsanar las afectaciones cuando no puede

recuperar los adeudos. Como la define el SAT, la responsabilidad solidaria es
“la aceptación ineludible para responder, por cuenta y orden del sujeto directo o
inmediato de la obligación”.  

¿Cómo saber si soy responsable

solidario? 
En términos generales, estos son los responsables solidarios con los
contribuyentes (para mayor detalle se pueden consultar en el artículo 26 del
CFF):  
  Las personas obligadas a recaudar las contribuciones a cargo de los
contribuyentes.  
 Los obligados a efectuar pagos provisionales por cuenta del
contribuyente. 
 Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a
cargo de la sociedad en liquidación o quiebra, así como de aquellas que
se causaron durante su gestión.  
 La persona que tenga conferida la dirección general, la gerencia general,
o la administración única de las personas morales. 
 Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se
hubieran causado en relación con las actividades realizadas en la
negociación. 
 Los representantes de personas no residentes en el país. 
 Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a
cargo de su representado. 
 Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las
obligaciones fiscales. 
 Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.  
 Los socios o accionistas. 

Responsabilidad solidaria, ¿de

qué?  
Ahora bien, la figura del responsable solidario surge cuando el obligado directo
incurre en algunas prácticas que no siempre están relacionadas con la evasión o
elusión fiscal. Hasta el año pasado, los cuatro supuestos eran únicamente cuando
el contribuyente:  

1.  No solicite su inscripción en el registro federal de contribuyentes (RFC). 

2. Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los
términos del Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF). 
3. No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.  
4. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso
de cambio de domicilio.  

Con los cambios establecidos en la Miscelánea Fiscal 2020, ahora

la responsabilidad solidaria se amplió a cuando la empresa:  

1. No sea localizable en el domicilio fiscal registrado. 

 2. Omita enterar a las autoridades fiscales las cantidades que por concepto
de contribuciones hubiere retenido o recaudado. 
3. Aplique pérdidas fiscales generadas en otro grupo empresarial. 
4. Deduzca operaciones simuladas.  
5. Emita facturas falsas por más de 7.8 millones de pesos.  
6. Haya transmitido o disminuido pérdidas fiscales indebidamente. 

Ejemplo de responsabilidad
solidaria  
Como se sabe, en México las personas morales se constituyen bajo diferentes
tipos de sociedades mercantiles. Cuando una sociedad no cuenta con bienes
suficientes para pagar un crédito fiscal, los accionistas y directivos deben pagar de
manera solidaria.  

Ahora bien, el pago al que están obligados dependerá de su participación

accionaria. Por ejemplo, si un accionista aportó 90 mil pesos al capital social de
una empresa que asciende a 100 mil pesos, su participación es del 90 por ciento. 

Y si la empresa adeuda 2 millones de pesos, ese accionista será responsable

solidario por el pago de 1 millón 800 millones de pesos, es decir, el 90 por
ciento.  

¿Cómo no temerle a la
responsabilidad solidaria? 
Más que acusatorio para los contribuyentes, el espíritu de la responsabilidad
solidaria es preventivo. Como ha explicado la autoridad, el objetivo es que los
socios y directivos participen activamente en garantizar el cumplimiento tributario
de su empresa e imponer controles internos. 

Desde la Dirección, las compañías deben asumir la responsabilidad por llevar una
contabilidad ordenada y en apego a las leyes, especialmente en estos años de
mayor fiscalización. Algunas medidas concretas que pueden ser útiles son:  
  Cumplir con la emisión de factura electrónica y otras tareas fiscales
mediante un sistema contable seguro y completo, como Bind ERP. 
 Implementar controles internos para detectar proveedores sospechosos,
una labor que se facilita con el catálogo de proveedores que manejan
algunos sistemas como Bind ERP. 
 Verificar que los domicilios fiscales de la empresa estén actualizados y
haya personas capacitadas para atender una visita de la autoridad. 
 Guardar los registros contables durante el tiempo que marca la ley, para
utilizarlos en caso de una aclaración.  

--- 

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fiscales y otra información de valor para tu negocio. ¡Hasta la próxima!

 
Escrito por Bind ERP
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Más sobre este tema: Contabilidad y Finanzas

Maria Salinas
 
20/2/2020 14:04:10
Buenos tips para impuestos.

Reply to Maria Salinas

Bind ERP
 
21/2/2020 10:29:59
Nos encanta saber que el contenido te ha sido de utilidad, Maria.

¡Gracias por visitarnos!

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GUSTAVO CHAVEZ CRUZ
 
20/2/2020 14:47:59
EXCELENTE ARTÍCULO

Reply to GUSTAVO CHAVEZ CRUZ

Bind ERP
 
21/2/2020 10:29:08
¡Gracias, Gustavo! Síguenos para estar al pendiente de más contenido de valor.

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Valeria Saldaña
 
7/4/2020 17:04:07
Que día se subió el articulo

Reply to Valeria Saldaña

Bind ERP
 
14/4/2020 16:16:26
El artículo fue publicado originalmente el 14 de febrero de 2020.

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ante la Cámara de Diputados, el pasado 8 de septiembre en el Paquete
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responsabilidad solidaria?  
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insolvencia o por prácticas de evasión, y tenga un crédito fiscal firme que haya
sido impugnado sin éxito, el responsable solidario está obligado a cumplir.  

En estos casos, la responsabilidad solidaria aplica por la parte del interés fiscal
que no alcance a ser garantizada por la persona moral, como se explica en este
artículo de El Economista. 

Así, el Estado mexicano busca subsanar las afectaciones cuando no puede

recuperar los adeudos. Como la define el SAT, la responsabilidad solidaria es
“la aceptación ineludible para responder, por cuenta y orden del sujeto directo o
inmediato de la obligación”.  

¿Cómo saber si soy responsable

solidario? 
En términos generales, estos son los responsables solidarios con los
contribuyentes (para mayor detalle se pueden consultar en el artículo 26 del
CFF):  
  Las personas obligadas a recaudar las contribuciones a cargo de los
contribuyentes.  
 Los obligados a efectuar pagos provisionales por cuenta del
contribuyente. 
 Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a
cargo de la sociedad en liquidación o quiebra, así como de aquellas que
se causaron durante su gestión.  
 La persona que tenga conferida la dirección general, la gerencia general,
o la administración única de las personas morales. 
 Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se
hubieran causado en relación con las actividades realizadas en la
negociación. 
 Los representantes de personas no residentes en el país. 
 Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a
cargo de su representado. 
 Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las
obligaciones fiscales. 
 Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.  
 Los socios o accionistas. 

Responsabilidad solidaria, ¿de

qué?  
Ahora bien, la figura del responsable solidario surge cuando el obligado directo
incurre en algunas prácticas que no siempre están relacionadas con la evasión o
elusión fiscal. Hasta el año pasado, los cuatro supuestos eran únicamente cuando
el contribuyente:  

1.  No solicite su inscripción en el registro federal de contribuyentes (RFC). 

2. Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los
términos del Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF). 
3. No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.  
4. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso
de cambio de domicilio.  

Con los cambios establecidos en la Miscelánea Fiscal 2020, ahora

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1. No sea localizable en el domicilio fiscal registrado. 

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de contribuciones hubiere retenido o recaudado. 
3. Aplique pérdidas fiscales generadas en otro grupo empresarial. 
4. Deduzca operaciones simuladas.  
5. Emita facturas falsas por más de 7.8 millones de pesos.  
6. Haya transmitido o disminuido pérdidas fiscales indebidamente. 

Ejemplo de responsabilidad
solidaria  
Como se sabe, en México las personas morales se constituyen bajo diferentes
tipos de sociedades mercantiles. Cuando una sociedad no cuenta con bienes
suficientes para pagar un crédito fiscal, los accionistas y directivos deben pagar de
manera solidaria.  

Ahora bien, el pago al que están obligados dependerá de su participación

accionaria. Por ejemplo, si un accionista aportó 90 mil pesos al capital social de
una empresa que asciende a 100 mil pesos, su participación es del 90 por ciento. 

Y si la empresa adeuda 2 millones de pesos, ese accionista será responsable

solidario por el pago de 1 millón 800 millones de pesos, es decir, el 90 por
ciento.  

¿Cómo no temerle a la
responsabilidad solidaria? 
Más que acusatorio para los contribuyentes, el espíritu de la responsabilidad
solidaria es preventivo. Como ha explicado la autoridad, el objetivo es que los
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Maria Salinas
 
20/2/2020 14:04:10
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21/2/2020 10:29:59
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20/2/2020 14:47:59
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Valeria Saldaña
 
7/4/2020 17:04:07
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S HA RE S

Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:

I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de

recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de
dichas contribuciones.
II. II. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta
del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos.
III. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo
de la sociedad en liquidación o quiebra, así como de aquellas que se causaron
durante su gestión. La persona o personas cualquiera que sea el nombre con
que se les designe, que tengan conferida la dirección general, la gerencia
general, o la administración única de las personas morales, serán responsables
solidarios por las contribuciones causadas o no retenidas por dichas personas
morales durante su gestión, así como por las que debieron pagarse o
enterarse durante la misma, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser
garantizada con los bienes de la persona moral que dirigen, cuando dicha
persona moral incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren los
incisos a), b), c), d), e), f), g), h) e i) de la fracción X de este artículo.
IV. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se
hubieran causado en relación con las actividades realizadas en la negociación,
cuando pertenecía a otra persona, sin que la responsabilidad exceda del valor
de la misma.
V. Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de
personas no residentes en el país, con cuya intervención éstas efectúen
actividades por las que deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de
dichas contribuciones.
VI. VI. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a
cargo de su representado. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CÁMARA DE
DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General Secretaría de
Servicios Parlamentarios Última Reforma DOF 23-04-2021 38 de 320
VII. VII. Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las
obligaciones fiscales que se hubieran causado en relación con los bienes
legados o donados, hasta por el monto de éstos.
VIII. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.
IX. Los terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan depósito, prenda
o hipoteca o permitan el secuestro de bienes, hasta por el valor de los dados
en garantía, sin que en ningún caso su responsabilidad exceda del monto del
interés garantizado.
X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran
causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando
tenía tal calidad, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada
con los bienes de la misma, sin que la responsabilidad exceda de la
participación que tenía en el capital social de la sociedad durante el período o
a la fecha de que se trate, cuando dicha persona moral incurra en cualquiera
de los siguientes supuestos:
a) No solicite su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los términos
del Reglamento de este Código, siempre que dicho cambio se efectúe después
de que se le hubiera notificado el inicio del ejercicio de las facultades de
comprobación previstas en este Código y antes de que se haya notificado la
resolución que se dicte con motivo de dicho ejercicio, o cuando el cambio se
realice después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que
éste se haya cubierto o hubiera quedado sin efectos.
c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.
d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de
cambio de domicilio en los términos del Reglamento de este Código.
e) No se localice en el domicilio fiscal registrado ante el Registro Federal de
Contribuyentes.

f) Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que las leyes
establezcan, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere
retenido o recaudado.
g) Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo
de este Código, por haberse ubicado en definitiva en el supuesto de
presunción de haber emitido comprobantes que amparan operaciones
inexistentes a que se refiere dicho artículo.
h) Se encuentre en el supuesto a que se refiere el artículo 69-B, octavo párrafo
de este Código, por no haber acreditado la efectiva adquisición de los bienes o
recepción de los servicios, ni corregido su situación fiscal, cuando en un
ejercicio fiscal dicha persona moral haya recibido comprobantes fiscales de
uno o varios contribuyentes que se encuentren en el supuesto a que se refiere
el cuarto párrafo del artículo 69-B del este código, por un monto superior a
$7’804,230.00.
i) Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B Bis, noveno
párrafo de este Código, por haberse ubicado en definitiva en el supuesto de
presunción de haber transmitido indebidamente pérdidas fiscales a que se
refiere dicho artículo.

Cuando la CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H.

CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General Secretaría de Servicios
Parlamentarios Última Reforma DOF 23-04-2021 39 de 320 transmisión
indebida de pérdidas fiscales sea consecuencia del supuesto a que se refiere la
fracción III del mencionado artículo, también se considerarán responsables
solidarios los socios o accionistas de la sociedad que adquirió y disminuyó
indebidamente las pérdidas fiscales, siempre que con motivo de la
reestructuración, escisión o fusión de sociedades, o bien, de cambio de socios
o accionistas, la sociedad deje de formar parte del grupo al que perteneció. La
responsabilidad solidaria a que se refiere el párrafo anterior se calculará
multiplicando el porcentaje de participación que haya tenido el socio o
accionista en el capital social suscrito al momento de la causación, por la
contribución omitida, en la parte que no se logre cubrir con los bienes de la
empresa. La responsabilidad a que se refiere esta fracción únicamente será
aplicable a los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control
efectivo de la sociedad, respecto de las contribuciones que se hubieran
causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando
tenían tal calidad. Se entenderá por control efectivo la capacidad de una
persona o grupo de personas, de llevar a cabo cualquiera de los actos
siguientes: a) Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas,
de socios u órganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los
consejeros, administradores o sus equivalentes, de una persona moral. b)
Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de
más del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral. c) Dirigir
la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona
moral, ya sea a través de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier
otra forma. XI. Las sociedades que, debiendo inscribir en el registro o libro de
acciones o partes sociales a sus socios o accionistas, inscriban a personas
físicas o morales que no comprueben haber retenido y enterado, en el caso de
que así proceda, el impuesto sobre la renta causado por el enajenante de tales
acciones o partes sociales, o haber recibido copia del dictamen respectivo y,
en su caso, copia de la declaración en la que conste el pago del impuesto
correspondiente. XII. Las sociedades escindidas, por las contribuciones
causadas en relación con la transmisión de los activos, pasivos y de capital
transmitidos por la escindente, así como por las contribuciones causadas por
esta última con anterioridad a la escisión, sin que la responsabilidad exceda
del valor del capital de cada una de ellas al momento de la escisión. El límite
de la responsabilidad no será aplicable cuando, como consecuencia de la
transmisión de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital, surja en el
capital contable de la sociedad escindente, escindida o escindidas un concepto
o partida, cualquiera que sea el nombre con el que se le denomine, cuyo
importe no se encontraba registrado o reconocido en cualquiera de las
cuentas del capital contable del estado de posición financiera preparado,
presentado y aprobado en la asamblea general de socios o accionistas que
acordó la escisión de la sociedad de que se trate. XIII. Las empresas residentes
en México o los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país, por el impuesto que se cause por el otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes y por mantener inventarios en territorio
nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados en los
términos del Artículo 1o. de la Ley del Impuesto al Activo, hasta por el monto
de dicha contribución.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H.

CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General Secretaría de Servicios
Parlamentarios Última Reforma DOF 23-04-2021 40 de 320

XIV. Las personas a quienes residentes en el extranjero les presten servicios

personales subordinados o independientes, cuando éstos sean pagados por
residentes en el extranjero hasta el monto del impuesto causado.
XV. La sociedad que administre o los propietarios de los inmuebles afectos al
servicio turístico de tiempo compartido prestado por residentes en el
extranjero, cuando sean partes relacionadas en los términos de los artículos
90 y 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, hasta por el monto de las
contribuciones que se omitan.
XVI. Las personas morales o personas físicas, que reciban servicios o contraten
obras a que se refiere el artículo 15-D del presente Código, por las
contribuciones que se hubieran causado a cargo de los trabajadores con los
que se preste el servicio. XVII. Los asociantes, respecto de las contribuciones
que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas mediante
la asociación en participación, cuando tenían tal calidad, en la parte del interés
fiscal que no alcance a ser garantizada por los bienes de la misma, siempre
que la asociación en participación incurra en cualquiera de los supuestos a que
se refieren los incisos a), b), c), d), e), f), g), h) e i) de la fracción X de este
artículo, sin que la responsabilidad exceda de la aportación hecha a la
asociación en participación durante el período o la fecha de que se trate. XVIII.
Los albaceas o representantes de la sucesión, por las contribuciones que se
causaron o se debieron pagar durante el período de su encargo. XIX. Las
empresas residentes en México o los residentes en el extranjero que tengan
un establecimiento permanente en el país que realicen operaciones con
partes relacionadas residentes en el extranjero, respecto de las cuales exista
control efectivo o que sean controladas efectivamente por las partes
relacionadas residentes en el extranjero, en términos de lo dispuesto en el
artículo 176 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando los residentes en el
extranjero constituyan en virtud de dichas operaciones, un establecimiento
permanente en México en términos de las disposiciones fiscales. Esta
responsabilidad no excederá de las contribuciones que, con relación a tales
operaciones hubiera causado dicho residente en el extranjero como
establecimiento permanente en el país. Para efectos de esta fracción, los
supuestos para la determinación del control efectivo previstos en el artículo
176 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, también serán aplicables para
entidades en México controladas por un residente en el extranjero, sin
perjuicio de la aplicación de las disposiciones contenidas en el Capítulo I del
Título VI de dicha Ley. La responsabilidad solidaria comprenderá los
accesorios, con excepción de las multas. Lo dispuesto en este párrafo no
impide que los responsables solidarios puedan ser sancionados por los actos u
omisiones propios.