Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Contabilidad General Practicas Contables
Contabilidad General Practicas Contables
Capítulo I
Fundamentos y principios contables
Capítulo II
Activo corriente
Capítulo III
Activo no corriente
Capítulo IV
Pasivo y patrimonio
Capítulo V
Estado de resultados
Capítulo VI
Estados Evolución del
patrimonio y superávit
Capítulo VII
El efectivo empresarial
Capítulo VIII
Estados financieros combinados
y consolidados
Capítulo IX
Adopción de las NIIF por primera vez
C •Práctica 1.1
Ecuación contable - Cambios en el activo, pasivo y patrimonio
A
El señor Luis Paredes, propietario de la empresa de servicios XYZ, dispone de los siguientes recursos al
P iniciar sus operaciones: dinero en caja $12.850,00; dinero en bancos $10.000,00; muebles de oficina
Í $10.000,00; derechos de cobro $13.000,00; deudas con terceras personas $4.350,00.
Durante el mes de enero del año 200X, realiza las siguientes operaciones que afectan la ecuación
T contable:
1. Paga con cheque el 20% de la deuda a terceras personas.
U 2. Ingresa a caja $1.300,00 por concepto de servicios prestados a clientes.
L 3. Realiza el cobro de las cuentas pendientes, valor que se deposita inmediatamente en la cuenta ban-
caria de la empresa.
O 4. Compra equipo de computación para uso de la empresa, avaluado en $3.600,00, cuyo pago realiza
así: abona con cheque el 30% y por el saldo firma una letra de cambio a 90 días de plazo.
5. Cancela con cheque los siguientes conceptos: $230,00 por servicios básicos, $500,00 por arriendo
I de oficinas, $100,00 por mantenimiento de oficinas y $290,00 por sueldos de personal.
6. Recibe como socio al señor Alejandro Rivandencira, con un aporte de $5.000,00 en efectivo.
Se requiere:
a) Realizar las operaciones desde el momento en que inició la empresa, y la ecuación contable con los
efectos en el activo, el pasivo y el patrimonio, e indicar la conclusión en cada caso.
b) Preparar un cuadro con el resumen final de los cambios que sufren: el activo, el pasivo y el patri-
monio, por efectos de cada transacción.
A continuación se presentan en filas las cifras totales del activo, el pasivo y el patrimonio de la empresa
El Ganador, en diferentes momentos de su actividad comercial. Determine el valor que debe ir en cada
uno de los casilleros vacíos, hasta alcanzar el equilibrio para cada caso.
Notas
• Recuerde que siempre debe mantenerse el equilibrio en la ecuación contable.
• Si se produce un incremento o disminución en el activo, deberá existir un incremento o disminución
en el pasivo o el patrimonio por el mismo valor.
Continuando con la ecuación contable de la empresa de los señores Juan Díaz y Pablo Espinosa, pre-
sentada en las páginas 10 a la 13, y siguiendo el formato de los siete casos desarrollados, presente la
ecuación contable para cada una de las siguientes operaciones:
1. La empresa adquiere una sumadora marca Casio por $125,00; cancela 30% en efectivo y por el saldo
firma una letra de cambio.
2. El socio Pablo Espinosa cede 40% de sus acciones (que es $140,00) a la señora Martha Escobar.
3. La empresa abona en efectivo $150,00 a la cuenta pendiente con la empresa Amoblar.
4. La empresa presta servicios de mantenimiento a la empresa Servidores & Asociados por un valor de
$300,00; el cobro se realiza así: $150,00 en efectivo y $150,00 mediante crédito personal a 30 días.
5. La empresa paga $160,00 en efectivo a su empleado, por concepto del sueldo mensual.
6. La empresa compra para inventario, un lote de útiles y suministros de oficina para un año por
$400,00, paga en efectivo.
• Recuerde que el nombre de la cuenta debe ser explícito y completo y no debe dar lugar a confusiones.
• De su habilidad y criterio contable depende la asignación del nombre a una cuenta, para lo cual
debe analizar la naturaleza y las características específicas de los bienes, valores, servicios, derechos
u obligaciones que se van a agrupar bajo una misma denominación.
• La clave del éxito en el registro contable está en reconocer si una cuenta es deudora o acreedora en
una transacción determinada; por tanto, siga siempre los pasos indicados en el texto para reconocer
las cuentas.
• Lea cuidadosamente cada una de las actividades que se detallan a continuación, a fin de que pro-
ponga, para cada una, un nombre de cuenta que cumpla con los requerimientos básicos.
• Luego, clasifique la cuenta en cada uno de los casilleros provistos en el formato, por grupo, saldo y
balance (X).
Continúa
Continuación
1. Consulte con las empresas del medio y obtenga dos planes de cuentas para una:
a) Empresa de servicios, como centros de cómputo, lavanderías, talleres de mecánica, etc.
b) Empresa comercial, como comercializadora de combustibles, almacenes de electrodomésticos,
comercializadora de vehículos, supermercados, etc.
2. Con base en la información del plan de cuentas que se obtuvo anteriormente, realice las siguientes
actividades:
a) Reconocimiento de cuentas de:
• activo y su clasificación
• pasivo y su clasificación
• patrimonio y su clasificación
• ingresos o rentas y su clasificación
• egresos o gastos y su clasificación
b) Efectúe el análisis del código y especifique el sistema y método que utiliza cada una de las em-
presas consultadas.
c) Observe y analice la relación del nombre de la cuenta con el código respectivo.
d) Comente brevemente las semejanzas y diferencias entre el plan de cuentas de la empresa comer-
cial y el de la empresa de servicios.
Prepare el plan de cuentas para una empresa que genera y vende servicios de lavandería. Debe indicar
los supuestos básicos para desarrollar la actividad, tales como:
• Tipo de empresa: unipersonal o sociedad.
• Políticas de comercialización en compra de suministros y venta de servicios.
• Activos fijos que adquirirá la empresa.
• Cuentas bancarias que abrirá la empresa.
• Pagos anticipados que realizará la empresa.
• Fuentes de financiamiento a las que recurrirá la empresa.
• Gastos en que incurrirá para la operación normal.
• Condiciones laborales y beneficios sociales especiales a sus empleados.
• Actividades complementarias que la empresa puede desarrollar.
• Tratamiento de las utilidades obtenidas.
• Capacidad de colocar efectivo en inversiones financieras.
• Planeación de ajustes mensuales.
• Otras condiciones que crea necesarias a fin de elaborar un plan de cuentas sencillo y manejable.
La empresa de servicios del ingeniero Carlos Paredes se constituye el 1-01-200X, con su aporte de capital
inicial de $8.000,00. Distribuidos así: $5.000,00 en efectivo, un equipo de computación avaluado en
$1.000,00 y muebles de oficina por $2.000,00.
Las operaciones del mes de enero son las siguientes:
Ene. 1 Apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha por $5.000,00, según consta en
la boleta de depósito No. 23.
Ene. 2 Compra a crédito de suministros y útiles de aseo y limpieza por $120,00, según consta en la
Factura No. 2345 y paga con Cheque posfechado No. 001.
Ene. 3 Compra de un vehículo para uso de la empresa por $12.000,00; paga $2.000,00, con Cheque
No. 002 y por la diferencia firma cinco letras de cambio para pagos trimestrales.
Ene. 4 Paga arriendo de la oficina, con Cheque No. 003 por $200,00.
Ene. 5 Paga servicios de publicidad en radio, con Cheque No. 004 por $300,00.
Ene. 6 Paga servicios de vigilancia y seguridad de oficinas por $230,00, con Cheque No. 005, según
recibo de caja No. 01.
Ene. 7 Ingresan a caja $2.830,00 en efectivo y $3.200,00 en dinero en efectivo por servicios prestados,
según Factura No. 201.
Ene. 8 Deposita en la cuenta bancaria $3.200,00, según papeleta No. 038.
Ene. 9 Paga con Cheque No. 006 el servicio telefónico $120,00, agua $90,00 y luz $75,00, según
planillas respectivas.
Ene. 11 Crea el fondo de caja chica o caja menor para que maneje la secretaria, por $100,00, según
comprobante de caja No. 03 y Cheque No. 007.
Ene. 12 Concede anticipo de sueldo a su empleado, por $180,00, con Cheque No. 008.
Ene. 25 La secretaria presenta el reporte de gastos de Caja menor: alimentos y bebidas $25,00; trans-
porte y movilización, $14,00; copias y timbres, $10,00; aceites y lubricantes, $12,00. Se registra
y se repone inmediatamente el fondo mediante Cheque No. 009.
Ene. 30 Paga sueldos del mes a sus empleados por $1.400,00; de este valor retiene 9,35% de aporte
personal; el líquido lo paga con Cheque No. 010.
Notas
Para efectos didácticos suponga que:
• Los servicios que presta la empresa no están gravados con el IVA, tema que será tratado a partir del
Capítulo II.
Se requiere:
a) Elaborar el balance de la situación inicial.
b) Registrar en formato “T”.
c) Registrar en el diario las operaciones, y el cierre de rentas y gastos.
d) Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos.
e) Preparar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de enero de 200X.
f) Adjuntar documentación fuente, debidamente clasificada y ordenada.
A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las
cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios CLEARN & SPA.co., dedica-
das a brindar servicios de lavado en seco y gimnasio, durante el periodo comprendido entre el 1-01 al
31-03 de 200X.
Se requiere:
a) Determinar el saldo de cada cuenta.
Práctica 1.9 Elaboración de estados financieros básicos para una empresa de servicios profesionales
A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las
cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios Co & Co Asociados, dedicada
a brindar asesoría administrativa, durante el periodo comprendido entre el 1-06 al 30-06 de 200X.
Se requiere:
a) Ordenar las cuentas del balance de comprobación según lo estudiado.
b) Determinar el saldo de cada cuenta.
c) Presentar el balance de comprobación de saldos.
d) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general.
e) Registrar en el libro diario los asientos de cierre de rentas y gastos.
La empresa Multiservicios, dedicada a prestar servicios de copiado y alquiler de computadoras, inicia sus
actividades el 1-03-200X con aporte de capital de dos socios: el señor Juan López aporta $1.500,00 en
efectivo y $1.500,00 en equipos de computación. El señor Milton Angulo aporta $2.500,00 en efectivo
y muebles de oficina avaluados en $500,00.
Las operaciones del mes de marzo fueron las siguientes:
Mar. 1 Apertura de la cuenta bancaria con un depósito en efectivo de $4.000,00.
Mar. 2 Pagó arriendo de oficinas por un mes por $120,00; Cheque No. 001.
Mar. 3 En esta fecha presta servicios por $900,00; el cliente paga en efectivo $800,00 y por el saldo
firma un documento a 30 días de plazo.
Mar. 9 Creación del fondo de caja menor con $40,00, con Cheque No. 002.
Mar. 15 La empresa recibe $120,00 en efectivo por comisiones ganadas.
Mar. 16 Se concede anticipo de sueldos al empleado, con Cheque No. 003 por $55,00.
Mar. 17 Se deposita en la cuenta bancaria todo el saldo existente en caja general.
Mar. 22 Se compra un vehículo para uso de la empresa por $7.800,00; se paga 50% con Cheque No.
004 y por el saldo se firma una letra de cambio.
Mar. 23 La secretaria presenta los comprobantes correspondientes a la liquidación de gastos de caja
menor: suministros de aseo $5,00; suministros de oficina $10,00; alimentos y bebidas $18,00;
transporte y movilización $6,00. Se procede a reponer el fondo de caja con Cheque No. 005.
Mar. 30 Se pagan sueldos del mes por $280,00; de este valor se retiene 9,35% de aporte personal al
IESS y se descuentan los anticipos, además la empresa registra el gasto por aporte patronal al
IESS (12,15%). Se gira el Cheque No. 006 por el valor neto.
Datos para el registro de ajustes al 31 de marzo:
• El gasto por depreciación de activos fijos del periodo se estima en los siguientes valores:
Equipo de computación $150,00
Vehículo $160,00
Muebles de oficina $65,00
• En abril se cancelarán los servicios de aseo y limpieza de oficina por $85,00.
• En abril se cancelarán los servicios básicos del mes por $67,00.
• No se han registrado los gastos bancarios por $25,00.
• No se han cancelado los servicios de seguridad y publicidad por $73,00; se hará próximamente.
• El contador olvidó registrar el ingreso de $485,00 en efectivo, por servicios prestados el 30 de
marzo.
Se pide:
a) Elaborar el balance de la situación al 1 de marzo de 200X.
b) Jornalizar en el libro diario con todas las operaciones propuestas.
c) Registro en “T” y determinar los saldos.
d) Elaborar el Balance de comprobación de saldos, antes de ajustes.
e) Registrar los ajustes en el Libro diario, en el Mayor y determinar los saldos ajustados.
f) Elaborar el balance de comprobación ajustado.
g) Registrar los asientos de cierre.
h) Preparar los dos estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de marzo de
200X.
Continúa
Continuación
Objetivos:
1. Reconocer y registrar los ajustes contables previos a la preparación de estados financieros.
2. Preparar el Balance de comprobación ajustado, luego de haber incorporado los movimientos de
ajustes.
3. Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general correspondientes al año
200X de Hércules – GYM SPA.
Perfil de la empresa:
Hércules, es una compañía limitada fundada hace tres años, que se dedica a tratamientos adelgazantes
y alquila máquinas y equipos de gimnasio, bajo supervisión y guía de preparadores físicos.
Al 31 de diciembre de 200X, el contador presenta el siguiente Balance de comprobación y datos
sobre ajustes, con el fin de que usted atienda el pedido realizado anteriormente.
Continúa
Continuación
Notas adicionales
• Un billete de $20,00 deteriorado completamente.
• Un billete de $50,00 falso (negligencia del cajero).
Políticas:
• Faltantes o sobrantes deben ser registrados en el momento del arqueo, el faltante con un recargo al
cajero más un 10% de multa sobre el valor, o el sobrante con cargo a ingresos por aclarar.
• Todo billete falso recibido sin tomar las debidas precauciones se cargará al responsable.
• Los billetes deteriorados a cargo de la empresa.
• Están autorizados a efectuar pagos con caja general.
Se pide:
a) Elaborar el acta de arqueo de caja.
b) Contabilizar las novedades del arqueo.
Los siguientes datos corresponden a los valores encontrados en la caja de la empresa X manejada por
el señor Jorge López.
Rubro examinado: caja general
Custodio: Jorge López
Día y hora: junio 8 de 200X a las 17h30
Notas
• Entre los billetes de $5,00 se encontró un billete falso, puesto que fue recibido por probada neg-
ligencia del custodio, se le cargará a su cuenta y será deducido de su próxima remuneración de
acuerdo con el reglamento de la empresa. Entre los billetes de $1,00 se encontró uno destruido,
la empresa asume esta pérdida.
• No están autorizados los pagos usando la caja general.
• La política interna sobre faltantes establece una multa al custodio por un equivalente al 10%
sobre el valor total del faltante, el cual será descontado en la quincena siguiente.
• En caso de sobrantes, se registrará provisionalmente como ingresos por aclarar hasta detectar la
razón del excedente.
• El cheque del Banco Internacional por $435,00 está posfechado, por tanto será reclasificado.
Se requiere:
a) Elaborar el acta de arqueo de caja.
b) Registrar los ingresos y pagos del día y las novedades según acta de arqueo hasta determinar el
nuevo saldo contable de caja.
c) Determinar las diferencias existentes (si hubiera), y aplicar las políticas de la empresa.
Los siguientes datos corresponden al libro auxiliar de bancos y al estado bancario del mes de enero
de 200X de la cuenta No. 2001610-7 del Banco del Pichincha.
Se pide:
a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de enero de 200X.
b) Registrar en el libro diario las novedades encontradas en el estado de cuenta, suponiendo que ya le
llegaron los documentos bancarios.
Los siguientes datos corresponden a las operaciones del mes de febrero de 200X de la empresa Global
Farma, que afectaron la cuenta bancaria 2001610-7 del Banco del Pichincha y que deben ser registrados
en el libro auxiliar de bancos.
Feb. 1 Pago arriendos con Cheque No. 006 por $200,00.
Feb. 5 Depósito por ventas del día No. 2345 por $550,00.
Feb. 14 Pago publicidad con Cheque No. 007 por $123,00.
Feb. 18 Pago seguros con Cheque No. 008 por $235,00.
Feb. 20 Depósito por ventas No. 3456 por $1.235,00.
Feb. 25 Pago a proveedores con Cheque No. 009 por $2.350,00.
Práctica 2.5 Conciliación bancaria cuando se conoce el saldo de uno de los libros auxiliares
Empresa El Fluorescente.
El saldo de la cuenta corriente No. 23456 de Produbanco al 31 de diciembre de 200X, según el libro
auxiliar de bancos, es de $12.445,00.
En el estado bancario se encuentra la siguiente información que no conocía la empresa:
• Acreditación de $120,00 por intereses ganados.
• Nota débito por chequera de $20,00.
• Nota débito por servicios bancarios de $45,00.
• Depósito No. 456 por $300,00.
Según el registro del libro auxiliar de bancos se observa:
• Que el banco no ha pagado los cheques No. 009 por $1.200,00 y No. 018 por $345,00.
• Que el depósito No. 567 por $2.300,00 fue registrado por el banco como $230,00.
Se pide:
a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.
b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.
c) Describir la gestión que debe realizar en el banco a fin de corregir el error en el depósito.
Práctica 2.6 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros
• El banco ha debitado un cheque protestado de un cliente que fue depositado en la cuenta, por
$290,00 más una comisión de $2,00.
• El banco acreditó $38,00 en concepto de intereses.
• El banco debitó $18,00 por servicios bancarios.
Según el registro del libro auxiliar de bancos se detecta que:
• El banco aún no ha pagado los cheques No. 002 por $230,00 y No. 005 por $145,00.
Se pide:
a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.
b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.
Práctica 2.7 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros
Práctica 2.8 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros
Con los siguientes datos que la empresa comercial El Vecino presenta al 31 de diciembre de 200X pre-
pare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y diferencia de
inventarios, hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas.
Mercaderías (II) $2.350,00
Descuento en compras 152,00
Ventas 8.560,00
Devolución ventas 1.300,00
Seguros compras 350,00
Compras 5.300,00
Transporte en ventas 165,00
Transporte en compras 344,00
Embalajes en compras 260,00
Mercaderías IF (extracontable) 2.530,00
Devolución en compras 210,00
Descuento en ventas 140,00
Notas
• Los descuentos afectan el costo de las ventas.
• El transporte en ventas se considera como un gasto operativo.
Con los siguientes datos que la empresa comercial El Regalo Perfecto presenta al 31 de diciembre de
200X, prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y dif-
erencia de inventarios, hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas.
Mercaderías (II) $350,00
Descuento en compras 500,00
Devolución ventas 2.300,00
Seguros compras 1.050,00
Compras 12.140,00
Ventas 18.800,00
Transporte en compras 146,00
Embalajes en compras 565,00
Mercaderías IF (extracontable) 2.542,00
Devolución en compras 3.789,00
Descuento en ventas 1.400,00
Nota
Los descuentos afectan el costo de las ventas.
Registre las operaciones de la empresa comercial El Regalón S.A. que reinicia sus actividades el 1 de
junio de 200X.
Datos al 31 de mayo de 200X:
Caja $3.985,00
Inventario de mercaderías 2.365,00
Bancos 4.235,00
Muebles de oficina 3.500,00
Dep. acum. muebles de oficina 720,00
Cuentas por pagar a proveedores 2.250,00
Capital social Determinar
Operaciones del mes de junio:
Jun. 1 Se paga arriendo del mes con cheque por $230,00.
Jun. 5 Se venden mercaderías en efectivo por $2.450,00; se concede el 5% de descuento.
Jun. 10 Se compran mercaderías por $1.500,00; se paga 50% con cheque y el saldo a crédito docu-
mentado.
Jun. 12 Se pagan con cheque $125,00 por transporte, y $150,00 por seguro contratado para la
compra de mercaderías del día 10.
Jun. 13 De la compra anterior se devuelven $25,00; la devolución afecta el crédito.
Jun. 15 Se venden mercaderías por $1.370,00 en efectivo con el 4% de descuento.
Jun. 29 De la venta anterior, el cliente devuelve $140,00 de mercaderías en mal estado.
Jun. 30 Se pagan sueldos a empleados por $236,00; la empresa retiene 9,35% de aporte personal
al IESS y realiza la provisión para el gasto del aporte patronal (12,15% del sueldo). Se
emite un cheque por el valor neto.
Jun. 30 Se pagan servicios básicos de luz y agua del mes por $123,00 en efectivo.
Jun. 30 Se adquieren mercaderías a crédito documentado por $2.015,00 y se pagan $200,00 con
cheque en efectivo por el transporte de la mercadería comprada.
Datos adicionales:
• El costo de las ventas representa el 60% de éstas, antes de los descuentos.
• Las mercaderías están gravadas con el 12% del IVA.
• Todas las compras y ventas de bienes o servicios que la ley estipule gravan el IVA.
Se requiere:
a) Elaborar el balance de la situación al 1 de junio de 200X.
b) Registrar en el libro diario todas las operaciones utilizando el sistema cuenta múltiple.
c) Determinar el resultado económico obtenido por la gestión de compras-ventas.
Ene. 2 La empresa comercial Créditos Económicos S.A., reinicia sus actividades de compra-venta
de electrodomésticos el 2-01-200X, con los siguientes datos:
Bonos 5.000,00
Bancos 5.000,00
La empresa comercial Exitosa, calificada como contribuyente especial del IVA, desea aplicar los dos
sistemas de control: Cuenta múltiple e Inventario permanente. El método de valoración de inventarios
que utiliza es el promedio ponderado.
Se pide:
a) Determinar la utilidad bruta en ventas del mes en los dos sistemas.
b) En el sistema Cuenta múltiple regule por el método diferencia de inventarios. El inventario final se
tomará del kárdex.
Operaciones del mes:
1. Inventario inicial: 1.500 unidades del artículo “A” a $70,00 c/u.
2. Compra en efectivo de 1.700 unidades de “A” a $80,00 c/u, con descuento por pronto pago del 4%
y descuento comercial del 5%.
La empresa K S.A. reinicia sus operaciones el 1-01-200X con los siguientes saldos iniciales:
El inventario de mercaderías está constituido por 100 unidades del artículo “A” a $100,00 c/u y 100
unidades del artículo “B” a $40,00 c/u.
Operaciones del mes de enero:
Ene. 3 Compra de mercaderías a crédito: 1.280 unidades de “A” a $120,00 c/u, y 900 unidades de “B”
a $45,00 c/u; adicionalmente se cancelan en efectivo $2,00 por transporte de cada unidad.
Ene. 4 De la compra anterior se devuelven 80 unidades de “A” y 50 de “B”; sí reconocen el valor del
transporte, de tal manera que la empresa no sufrirá ningún perjuicio económico.
Ene. 6 Se venden mercaderías en efectivo con 5% de descuento: 1.070 unidades de “A” a $200,00
c/u y 720 unidades de “B” a $100,00 c/u.
Ene. 8 De la venta anterior el cliente devuelve 20 unidades de “A” y 150 unidades de “B”.
Ene. 10 Se pagan con cheque los siguientes conceptos: servicios básicos por $85,00; honorarios
profesionales por $475,00 y útiles de limpieza por $35,00.
Ene. 11 Se cancelan con cheque aporte al IESS e impuestos pendientes de pago; además, se realiza
un abono con cheque a proveedores por $1.500,00.
Ene. 15 Se adquieren mercaderías, 50% con cheque y 50% a crédito, así: 350 unidades de “A” a
$115,00 c/u y 450 unidades de “B” a $48,00 c/u.
Ene. 18 Se cobran $4.000,00 por concepto de comisiones ganadas más IVA.
Ene. 30 Venta de mercaderías en efectivo: 270 unidades de “A” a $200,00 c/u, 80 unidades de “B” a
$110,00 c/u.
Datos para ajustes:
• El arriendo corresponde al pago anticipado de seis meses y la publicidad para cuatro meses, de los
cuales se ha devengado un mes.
• Los activos fijos se deprecian por el método línea recta, considerando un valor residual de 8% sobre
el costo y la vida útil que determina la ley.
• Las activos intangibles se amortizan en 5 años (20% anual).
• Los ingresos precobrados corresponden a servicios que se prestarán durante 5 meses, y hasta ahora
se ha devengado un mes.
Datos adicionales:
• Para efectos del ejercicio, se considera que la empresa es contribuyente ordinario del IVA y que todas
las operaciones las realiza con entes obligados a llevar contabilidad –también son contribuyentes
ordinarios del IVA.
• En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y se retiene el impuesto a la renta.
• La empresa utiliza el método promedio ponderado para valorar sus inventarios.
Se pide:
a) Elaborar el balance de situación inicial.
b) Registrar en el libro diario las operaciones, ajustes y cierre de rentas y gastos por un mes completo,
al 31 de enero de 200X.
c) Mayorizar en “T”.
d) Elaborar el balance de comprobación ajustado.
e) Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y balance general al 31-01 de 200X.
El 3 de enero de 200X, las empresas Andina S.A. (comitente) y Distribuidores Asociados (comisionista)
realizan el contrato de consignación, que entre otros aspectos señala lo siguiente:
• La comisión a reconocer es de 15% sobre las ventas.
• Los gastos que conlleve la relación serán asumidos por el comitente.
• La facturación de la comisión y el envío del dinero se realizará al día siguiente de cada venta.
• El comisionista será sancionado con el 2% de multa sobre los valores retenidos indebidamente.
• No se autorizan las ventas a crédito.
Operaciones del mes de enero de 200X:
El comitente presenta la siguiente información al 1-01-200X:
Inventario de mercaderías: 120 equipos de computación a $730,00 c/u
65 impresoras de inyección a tinta HP a $165,00 c/u
Saldo en caja: $17.345,00
El consignatario presenta la siguiente información al 1-01-200X:
Saldo en caja: $12.850,00
Transacciones propuestas:
Ene. 2 El comitente envía las siguientes mercaderías al comisionista: 50 equipos de computación a
$1.200 c/u (precio de venta); en esta fecha el comitente paga por servicios de transporte de mercaderías
$75,00 en efectivo y de publicidad $120,00 (ya incluye IVA).
Ene. 4 El consignatario paga a nombre del comitente $145,00 por bodegaje de la mercadería; debe
aumentar el IVA.
Ene. 5 Según factura No. 01, el consignatario vende 15 computadoras en efectivo.
Ene. 6 De la venta anterior, el cliente devuelve al consignatario dos equipos por encontrarse con
desperfectos.
Ene. 6 El consignatario paga con cheque $120,00 (ya incluye IVA) por reparación de los equipos
dañados; el gasto lo asume el comitente.
Ene. 9 El consignatario vende 10 computadoras al contado.
Ene. 23 El comitente envía 15 impresoras HP a $285,00 c/u (precio de venta); en esta fecha cancela
en efectivo $160,00 por transporte de las mercaderías.
Ene. 24 El consignatario devuelve al comitente una impresora por daños de fabricación.
Ene. 26 El comitente vende directamente 5 computadoras y 6 impresoras en efectivo, con 4% de
descuento.
Ene. 26 El consignatario paga a nombre del comitente $108,00 (más el IVA) por servicios de vigi-
lancia y seguridad de bienes en consignación.
Ene. 28 Según factura No. 02, el consignatario vende 4 impresoras en efectivo.
Ene. 30 El consignatario vende en efectivo el saldo de las mercaderías en consignación y envía el
reporte de liquidación definitiva del contrato de consignación.
Datos adicionales:
• No olvide reportar al siguiente día el producto de las ventas de mercaderías consignadas, así como
enviar la factura de comisiones la que es pagada de inmediato.
• Todas las operaciones se realizan con sociedades obligadas a llevar contabilidad.
• En todas las operaciones debe calcular y registrar el IVA y la retención en la fuente del Impuesto a
la Renta, exclusivamente.
• El comisionista cumplió con los envíos de reportes según lo establecido en el contrato.
• El comitente factura al consignatario tan pronto recibe el producto de las ventas.
Se requiere:
a) Registrar simultáneamente las operaciones en los libros diario y mayor del comitente y del
consignatario.
b) Establecer la situación económica y financiera del comitente y del consignatario al 31 de enero de 200X.
c) Preparar los reportes de liquidación de ventas en consignación.
Analice y emita su criterio:
• Si los reportes de ventas y liquidaciones se hubieran realizado en forma quincenal o mensual, ¿cuál
de las partes tendría ventajas y por qué?
• ¿Cómo afectaría al comitente y al comisionista si no se hubiera cumplido oportunamente con los
reportes y liquidaciones de ventas?
• En caso de que el comisionista hubiera enviado un solo reporte al final de mes, ¿cuál habría sido
el valor de la multa y cómo afectaría este hecho su situación económica?
La empresa Luz de América S.A. mantiene un control permanente sobre sus mercaderías. Durante el
mes de enero de 200X realiza las siguientes ventas de mercaderías:
Ene. 4 Un televisor de 14 pulg. en $890,00, al contado. Concede 10% de descuento por pago de contado.
Ene. 5 Dos licuadoras Oster a razón de $165,00 c/u, con crédito a 30 días de plazo.
1. Registre en el diario, mayorice en T, prepare la tabla de liquidación, determine el costo total y uni-
tario de las mercaderías importadas mediante DAU No. 2341 desde Miami, por la que se hicieron
los siguientes desembolsos con cheques:
2. La empresa LG, contribuyente especial, importa mercaderías desde Estados Unidos y para el efecto
ha realizado pagos con cheque según el siguiente detalle:
• Pagó al proveedor internacional su factura por:
500 refrigeradoras $330,00 la unidad, peso 4 k y mide 1.500 cm3
500 cocinas 210,00 la unidad, peso 2,5 k y mide 1.400 cm3
Nota
El costo de ventas se obtiene de la liquidación de la importación.
El 1 de enero de 200X se inicia el proceso de importación según DAU No. 125. El detalle que se presenta
a continuación consta en la nota de pedido:
• 20 impresoras láser HP, el costo unitario es de $1.800,00.
Ene. 2 Se paga al proveedor internacional el 70% del costo de la factura con cheque.
Ene. 2 Se paga con cheque el valor de los fletes a razón de $30,00 por cada unidad.
Ene. 3 En esta fecha se envía el cheque correspondiente al pago del seguro.
Ene. 17 Se pagan honorarios al tramitador Sr. Juan López, no obligado a llevar contabilidad,
$500,00 con cheque.
Ene. 20 Se abona el saldo de la factura del proveedor internacional.
Feb. 5 Se procede a desaduanizar la mercadería; se cancelan todos los gravámenes tributarios,
incluyendo el IVA. Se conoce que la mercadería llegó a la aduana el 21 de enero.
Feb. 5 Se contrata transporte terrestre interno, por $200,00, para llevar las mercaderías de la
aduana a la empresa.
Se pide:
a) Registrar todo el proceso de importación hasta inventariar las mercaderías, bajo los siguientes
supuestos alternativos:
1. Toda la mercadería llegó en buen estado.
2. Un artículo llegó completamente dañado y se carga a pérdidas.
3. Un artículo llegó dañado y se carga al costo de los que llegaron en buen estado.
4. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 100%.
5. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 50% y el otro 50% se carga al costo.
Registre en los libros del señor Javier Robles (importador) las operaciones referidas al proceso de
importación según DAU No. 256, iniciado el 18 de junio de 200X, conociendo los siguientes datos:
Nota de pedido:
Importador: Javier Robles
Dirección: Colinas del Norte No. 1234 - Quito
Descripción: Televisores Gold Star 20 pulgadas a color y control remoto
Exportador: Distribuidores Star
Dirección: J. Mackencie No. 34-21, Canadá
Transporte: Marítimo
Embalaje: Normal – 3 TV en una caja
Seguro: A cargo del importador
Pago: Cheque a la vista
Se requiere:
a) Registrar en el libro diario y mayor en “T” todas las operaciones del proceso de importación.
b) Determinar el costo unitario de cada televisor importado.
c) Inventariar los artículos en kárdex.
d) Adjuntar cálculos de derechos, tasas, contribuciones e impuestos.
Nota
Para efectos de práctica se supone que la mercadería no requiere almacenaje.
Analice y conteste:
• Cuál sería el registro contable si uno de los artículos hubiera llegado completamente dañado y si la
empresa tiene las siguientes alternativas:
a) Cargar el 100% del costo del artículo dañado al costo de las unidades que llegaron en perfectas
condiciones.
b) Cargar el 100% del costo del artículo dañado a una cuenta de gastos extraordinarios.
1. Se compran las siguientes mercaderías con crédito de 90 días, según factura No. 100:
a) 100 unidades de A, a $20 c/u.
b) 100 unidades de B, a $35 c/u.
2. El proveedor brinda el servicio de transporte por el que se factura $100.
3. Factura el servicio de seguros por $200.
4. Por ser una compra importante, nos conceden el 2% de descuento sobre el precio de los bienes.
Notas
Las mercaderías están gravadas con IVA.
La empresa es contribuyente especial, y el proveedor no lo es.
En este y todos los casos de compra- venta de mercaderías a crédito superiores a 90 días, considérese
que en los precios se incluyen intereses del 15% anual.
Se pide:
a) Registrar esta compra.
b) Calcular costos unitarios de cada producto: el producto A pesa 1.5 k y el B 1 k.
Con los siguientes datos registre en el diario los desembolsos realizados en la importación No. 145; de
inmediato prepare la tabla de liquidación de la importación hasta obtener costos unitarios. Finalmente,
efectúe un análisis de este tipo de transacciones de comercio internacional y evalúe si la decisión de la
gerencia de importar fue o no la correcta.
1. Pago con cheque al proveedor internacional de su factura No. 525, por lo siguiente:
4000 focos ahorradores, 30 vatios a $0,85 c/u.
10.000 tomacorrientes a $0,35 c/u.
2. El flete aéreo tiene un costo de $825,00 que se paga con cheque.
3. La factura del seguro internacional tiene un costo de $1.125,00 que se paga con cheque.
4. Los derechos arancelarios sobre el precio FOB; focos 0% y los tomacorrientes 5%, que paga con cheque.
5. El almacenaje cuesta $200,00.
6. El agente afianzado de aduanas emitió su factura No. 342 que tiene un costo de $395,00 + IVA; se
paga con cheque.
7. La CAE emite el documento para pagar el IVA, cálculo que se hace sobre el valor CIF (FOB + Transp.
+ Seguros);
Notas
Los focos tienen tarifa 0% y los tomacorrientes 12%.
Cada foco pesa 35 g y un tomacorriente 50g.
Cada foco mide 130 cm3 y un tomacorriente 100 cm3, con su respectivo envase protector.
Se pide:
a) Registrar los desembolsos y el ingreso al inventario.
b) Preparar la liquidación de la importación hasta determinar los costos unitarios.
c) Ingresar al kárdex.
Registre en los libros del comitente y del consignatario las siguientes operaciones vinculadas.
1. Envío de mercaderías en consignación con guía No. 10, así:
• 20 televisores a 180,00 c/u.
• 15 cocinas a 400,00 c/u.
2. El consignatario devuelve al comitente 5 cocinas, según guía No. 24.
3. El comisionista paga el transporte por un valor de $180,00, según el contrato, y quien corre de
cuenta de este servicio es el comitente. Este valor se deducirá al momento del envío del dinero de
las ventas que el comisionista realice.
4. El comisionista vende según factura No. 185, 5 televisores y 5 cocinas a crédito a los precios indi-
cados en el contrato más el IVA.
5. Con nota de crédito No. 25, el cliente devuelve 1 televisor al consignatario.
6. A pedido del consignatario, el comitente factura 4 televisores y 5 cocinas. El costo para el comitente
es del 80% de los precios referidos en la guía.
7. El consignatario (comisionista) emite el cheque para cancelar la factura anterior, deduciéndose los
$180,00 del transporte.
8. El comitente recibe el cheque para cancelar la cuenta del comisionista.
9. El comisionista emite la factura No. 186 para cobrar sus comisiones equivalentes al 15% del precio
de las mercaderías.
10. El comitente paga la factura No. 186 y retiene en la fuente el 100% del IVA y el 8% del impuesto a
la renta.
La empresa “X” dispone de efectivo que invierte en pólizas de acumulación, bajo las siguientes con-
diciones:
• Ente inversor: Banco del Pichincha
• Producto: Pólizas de acumulación No. 525
• Cantidad: $5.000,00
• Tasa de interés: 5% anual.
• Plazo: 90 días
• Fecha: 26 de febrero de 200X.
90 días después la empresa decide:
• OPCIÓN A: cancelar la inversión.
• OPCIÓN B: renovar la inversión por capital más intereses.
• OPCIÓN C: renovar la inversión sólo por el capital y para un plazo de 180 días.
Se pide:
a) Registrar la inversión inicial
b) Registrar la cancelación o renovaciones según corresponda en cada opción
1. La empresa “Y” decide invertir en avales bancarios del Banco de Loja, bajo las siguientes condi-
ciones:
Fecha de emisión y compra: 26/02/200X
Fecha de vencimiento: 31/12/200X
Cuantía: $5.000,00
Tasa de descuento: 5% anual
Sujeto de retención del impuesto renta: 2%
2. Al 31/12 la empresa cancela la inversión.
3. El 2 de marzo de 200X la empresa accede a una inversión en Avales del Banco Internacional, bajo
las siguientes condiciones
• Fecha de emisión y compra: 02/03/200X
• Fecha de vencimiento: 30/06/200X
• Valor nominal: $10.000,00
• Tasa de descuento: 8% anual
• El Banco procede a retener el 2% por concepto de impuesto.
4. Ante la necesidad inmediata de efectivo, la empresa vende el aval de Banco Internacional el 30/04,
con el descuento del 8% anual y procede también a retener el impuesto a la renta.
Se pide:
a) Registrar las dos inversiones en avales
b) Registrar los descuentos devengados al 30/06.
c) Registrar la cancelación del aval del Banco de Loja al 31/12.
d) Registrar la venta anticipada del aval del Internacional
1. El Fluorescente Cía. Ltda. decide comprar acciones de la Compañía Anónima Éxito; para el efecto,
se contacta con el tenedor Señor X, quien dispone de 2.000 acciones cuyo valor nominal unitario
es de $2.00 y se negocia exactamente en este valor. A la fecha de negociación, el capital es de
$20.000,00 que corresponden a 10.000 acciones de $2.00 cada una; ninguna otra cuenta aparece
en el patrimonio.
2. El Fluorescente Cía. Ltda. negocia con el señor NN la compra de otras 2.000 acciones a $2.20 cada
una, cuando a esta fecha el capital presenta $20.000,00 equivalente a 10.000 acciones de $2.00 cada
una, más una utilidad retenida de $4.000.00, según se presenta en el siguiente balance.
3. Al finalizar el ejercicio 200X, la Cía. El Prado, luego de la participación del impuesto a la renta,
obtuvo una utilidad de $2.600,00
4. El 26/03/200X+1 Éxito S.A. convoca a Junta General de Accionistas que decide repartir entre los
accionistas el 50% de la utilidad del ejercicio 200X.
5. El 15/06/200X+1 El Fluorescente Cía. Ltda., vende en efectivo 1.000 acciones de la Cía. Éxito a $2,50
cada una.
6. El 30/09/200X+1 la Junta Extraordinaria de Accionistas reunida en esta fecha decide con respecto a
las utilidades retenidas ($5.300,00) lo siguiente: repartir entre los accionistas $2.000,00 y capitalizar
la diferencia.
7. El 31/12/200X+1 Éxito S.A. declara utilidades contables por $3.900,00.
Se pide:
a) Registrar estos hechos en la contabilidad de El Prado Cía. Ltda.
b) Presentar los escenarios respectivos del sector patrimonial en los libros de la empresa El Éxito S.A.
al 31/12/200X+1.
La empresa Avanzar Cía. Ltda. realiza las siguientes operaciones durante el año 200X:
Primer semestre
Ene. 18 Se coloca un excedente de efectivo en Póliza de Acumulación en el Banco del Pichincha
$3.800,00, plazo 90 días, interés de 7% anual al vencimiento.
Ene. 20 Se abre una cuenta de ahorros con $1.800,00 en el Banco del Pacífico, tasa de interés anual
al 6%, pagaderos mensualmente. La libreta es abierta a nombre del representante legal.
Feb. 25 Se invierten $9.000,00, depósito a plazo fijo en el Banco del Pichincha, plazo 180 días, interés
al vencimiento 8,5% anual.
May. 5 Se invierten en reepos $22.000,00, en el Banco del Pacífico, 10% de interés anual, plazo 8
días.
May. 15 Se invierten certificados de depósito $6.000,00 a 120 días, interés de 7% pagados por
anticipado.
Segundo semestre
Jul. 30 Inversión en póliza 180 días, interés de 8% anual al vencimiento, $5.500,00 en efectivo.
Ago. 15 Inversión en reepos $15.000,00, 5 días y 12 horas, interés de 10% anual, al vencimiento.
Nov. 20 Inversión en póliza plazo 30 días, $8.500,00, interés de 6,5% anual, al vencimiento.
Se pide:
a) Contabilizar las operaciones al inicio y al vencimiento.
b) La empresa prepara estados financieros semestrales, por lo que requiere que se registren los ajustes
respectivos por intereses devengados.
1. La empresa Girasol S.A., al disponer de un excedente de efectivo, decide efectuar las siguientes
inversiones temporales:
a) Banco del Pichincha
Modalidad: Pólizas de acumulación
Monto: $10.000,00
Plazo: 360 días
Tasa de interés: 6% anual, al vencimiento
Fecha: 15 de febrero de 200X
Se pide:
a) Registro original de colocaciones financieras en orden cronológico.
b) Cobro en la fecha de vencimiento del capital y de los intereses de aquellas inversiones que se hayan
cumplido durante el primer semestre.
c) Registro de los ajustes por intereses devengados en las inversiones que vencen luego del 30 de junio
de 200X.
Nota
Recuerde que toda renta financiera está sujeta a retención en la fuente de 2% por concepto de Impuesto
a la Renta.
Tomando los datos iniciales del ejercicio anterior como base e independientemente de los registros
realizados, efectúe las siguientes actividades:
El 25 de julio de 200X, la empresa Girasol S.A., por necesidad apremiante de efectivo, decide rene-
gociar los siguientes títulos (ver detalle de condiciones en el ejercicio anterior):
La empresa industrial Omega S.A., por necesidad de controlar las decisiones de Industrial Cartonera
del Azuay S.A., decide comprar el 60% del paquete accionario, por medio de la bolsa de valores, según
las siguientes condiciones:
No. de acciones adquiridas: 9.000
Valor nominal: $10,00 c/u
Valor pagado: $12,00 c/u
Forma de pago: Cheque a la vista
Fecha de operación: 10 de abril de 200X
Al 31 de diciembre de 200X, la empresa emisora declara dividendos de $2,00 en efectivo por acción y
se conoce que a esta fecha las acciones se cotizan en la bolsa de valores a $11,00 c/u.
Se pide:
a) Registrar la compra de las acciones.
b) Registrar la declaración de dividendos.
c) Registrar (si hubiera lugar) la nueva valoración de las acciones.
La empresa comercial La Gran Rebaja S.A. presenta los siguientes saldos del grupo del activo exigible al 31
de diciembre de 200X–1 (que contienen también valores acumulados por cobrar de años anteriores).
1. En la presente práctica, esta cuenta se utiliza para registrar créditos varios concedidos por préstamos y ventas de pro-
ductos distintos al giro normal del negocio.
Datos adicionales:
a) Al 31-12-200X se realiza la calificación de cartera, llegando a establecer lo siguiente:
b) De las cuentas pendientes del año 200X-2 resultan imposibles de cobrar $400,00debido a que los
clientes han sido declarados insolventes.
c) De las cuentas pendientes del año 200X se deben dar de baja $120,00 de un cliente que ha sido
declarado insolvente.
d) La cuenta del cliente señor Parra por $110,00 ha permanecido más de 5 años en los libros de la
empresa, por lo que debe ser dada de baja.
Se pide:
a) Registrar el movimiento de las cuentas del exigible, partiendo de los saldos iniciales.
b) Calcular la provisión para cuentas incobrables para fines tributarios.
c) Calcular la provisión para cuentas incobrables por el método de antigüedad de saldos (para determi-
nar el gasto real de la empresa) y registrar el asiento respectivo. Los valores de la provisión en cada
caso serán determinados por usted, justificando cada valor. Sólo se aplica al exigible que denota los
créditos propios del giro del negocio.
d) Explicar por qué el registro contable debe hacerse por el valor determinado en el método de an-
tigüedad de saldos y cómo afecta la base imponible del cálculo del Impuesto a la Renta empresarial
la diferencia entre los dos valores (legal y antigüedad).
e) Registrar la baja de las cuentas que evidentemente estén en condiciones de ser castigadas.
f) Indique las cuentas del exigible que no fueron objeto del cálculo de la provisión y explique por
qué.
Notas
• Todas las operaciones deben ser registradas con los impuestos de ley respectivos (IVA e IRF), si
hubiera lugar.
• La empresa es contribuyente ordinario del IVA y se considera que las transacciones fueron realizadas
con otras sociedades contribuyentes ordinarios del IVA.
El 31 de diciembre del 200X, la empresa comercial “X” presenta la cuenta por cobrar a clientes con
un saldo de $28.520,00; en éste se incluye el saldo del movimiento del presente ejercicio, que es de
$15.120,00. Para calcular la provisión razonable de los posibles incobrables, se dispone del siguiente
detalle proporcionado por el departamento de cobranzas.
Políticas:
• Se trabaja con meses comerciales
• La provisión mínima el 2%, máximo del 20%.
POR VENCIDAS
NOMBRES SALDOS
VENCER 1-30 31-90 91-180 181-365 MÁS 365
1 $820,00 15/02/200X-1 $820,00
2 $5.170,00 24/11/200X $5.170,00
3 $3.210,00 05/04/200X/2 $3.210,00
4 $4.950,00 24/07/200X $4.950,00
5 $14.370,00 05/01/200X+1
Contabilice en el libro diario los asientos necesarios para registrar la recuperación de las cuentas que
fueron dadas de baja.
• El cliente señor Parra, cuya deuda $480,00 había sido dada de baja, paga en efectivo el valor de su
deuda más los intereses equivalentes al 30% de su cuenta.
• Se recupera en efectivo el valor de las cuentas del año 200X-1 por $910,00 que fueron castigadas;
adicionalmente se cobran $120,00 de intereses.
La empresa comercial La Gaviota S.A. durante el ejercicio económico 200X, ha efectuado los siguientes
pagos con el propósito de asegurar precios e incrementar sus ventas:
Ene. 4 Contrata un seguro contra robo de mercaderías con la compañía Cóndor S.A. El valor de la
prima anual es de $3.600,00 pagado con cheque.
Abr. 8 Adquiere en efectivo un lote de suministros y materiales por $650,00, que serán utilizados en
el transcurso del año.
Jul. 14 Con el fin de ejecutar el proyecto de investigación de mercados se han realizado los siguientes
desembolsos, mediante cheques:
Honorarios jefe del proyecto $4.380,00
Capacitación de encuestadores 250,00
Suministros de oficina 181,00
Movilización y transporte 149,00
Sueldos encuestadores y auxiliares 1.750,00
Otros 293,00
Ago. 1 Se pagan arriendos anticipados por un año, a razón de $320,00 mensuales, con cheque de la
empresa.
Sep. 5 Se contrata publicidad para televisión por 6 meses, a razón de $450,00 mensuales; se cancela
en efectivo.
Datos para realizar los ajustes al 31 de diciembre de 200X:
• Los arriendos, los seguros y la publicidad se devengan por los meses efectivamente utilizados.
• A esta fecha el saldo de suministros de oficina asciende a $280,00.
• El costo de la investigación de mercados se amortiza en 5 años.
Notas
• En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del
impuesto a la renta.
• La empresa La Gaviota S.A. es contribuyente ordinario del IVA.
• Para efectos de práctica, se conoce que los proveedores de bienes o servicios son sociedades califi-
cadas como contribuyentes especiales del IVA.
Se pide:
a) Jornalizar y mayorizar en “T” las operaciones originales.
b) Calcular y registrar en el libro diario los ajustes al 31-12-200X.
c) Indicar tres razones fundamentales por las cuales se consideran los prepagados como parte del activo
corriente.
d) Indicar el estado financiero y, dentro de él, el sitio apropiado para ubicar estas cuentas.
Usted ha sido seleccionado para estructurar el Plan general de cuentas de la empresa comercial de im-
portaciones y exportaciones “La Licuadora S.A.”, constituida como sociedad de derecho con el aporte
de capital de tres accionistas.
• El gerente recomienda que este plan se efectúe hasta el nivel de cuentas.
• Que el plan tenga una vigencia mínima de cinco años.
• Que sea un instrumento contable específico en relación con las necesidades de la empresa.
• No existen antecedentes de un plan de cuentas interno; sin embargo, puede tomar referencias de
empresas similares del sector.
Políticas comerciales:
1. La empresa venderá preferentemente a crédito, financiará estas ventas a corto y largo plazo.
2. Si es de contado, concederá descuentos, y si es a crédito, recargará intereses.
3. Las ventas se harán a nivel nacional y la entrega se efectuará en el domicilio de los clientes.
Políticas de crédito y cobranzas:
4. La empresa venderá de preferencia a crédito, con plazos que van desde 90 días hasta dos años.
5. Por las ventas a crédito superiores a 90 días se calcularán y cobrarán intereses, los cuales se prorra-
tearán en las cuotas mensuales del crédito concedido.
6. En el caso de clientes que precancelen cuotas adelantadas se concederán descuentos.
7. Las cobranzas se harán a domicilio.
8. De ser necesario se contratarán abogados para el cobro de cuotas vencidas por la vía jurídica.
9. Los cobradores trabajarán para la empresa únicamente con base en la comisión.
Plan de desarrollo físico y equipamiento:
10. A mediano plazo se comprará un inmueble para uso empresarial.
11. Se adquirirá una flota de vehículos para el reparto, el servicio de conducción se asignará a un tercero.
12. Se diseñará y ejecutará una investigación de mercados que le permita a la empresa posicionarse.
13. Los muebles de equipos de comunicación, equipos de oficina, muebles para exhibición se adquirirán
según necesidades, de preferencia a crédito.
Políticas de control interno:
14. Todos los valores recaudados serán depositados a más tardar al siguiente día hábil en las cuentas
bancarias de la empresa.
15. Todo pago menor a $20,00 se hará en efectivo utilizando la Caja chica.
16. Todo faltante de mercaderías o dinero serán descontados de los sueldos de los empleados.
17. Todo sobrante de dinero o de mercaderías será ingresado a los activos de la empresa.
18. Todo préstamo que conceda la empresa a empleados o accionistas, etc., debe producir intereses,
excepto los anticipos de sueldos.
19. Todo excedente de dinero será invertido en pólizas de acumulación bancarias.
Políticas de financiamiento:
20. Se preferirán financiamientos bancarios.
21. Los plazos dependerán del destino que se vaya a dar al dinero obtenido en este tipo de operaciones.
22. Los intereses de préstamos diseccionados se cargará al costo de los bienes que se compren.
Políticas salariales y de atención de gastos por bienes y servicios:
23. Se contratará al personal mínimo necesario, al que se le pagará el sueldo básico más beneficios y
prestaciones de Ley.
24. A mediados del mes se le concederá un anticipo de sueldo sin costo, que será descontado al término
del respectivo mes vía roles.
25. Eventualmente se podrá conferir préstamos para atender emergencias debidamente comprobadas,
con intereses.
26. No se escatimará en la compra y provisión de materiales y suministros de oficina, limpieza de cóm-
puto y mantenimiento de activos fijos.
27. Los servicios de aseguramiento y seguridad tendrán preferente atención.
28. No se concederán ayudas económicas, tampoco subvenciones y donaciones de ningún tipo.
SALDOS
No. CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 3.560,00
2 Bancos 2.980,00
3 Inversiones financieras corto plazo 4.000,00
4 Cuentas por cobrar clientes 35.000,00
5 Clientes largo plazo 46.800,00
6 Provisión para cuentas malas 3.940,00
7 Préstamos otorgados a socios 7.000,00
8 Anticipo sueldos 1.236,00
9 Anticipo a proveedores 3.760,00
10 Anticipo utilidades a socios 5.000,00
11 Telecomunicaciones prepagadas 800,00
12 Seguros prepagados 2.490,00
13 IVA en compras 1.790,00
Continúa
Continuación
Continúa
Continuación
Nota
El IVA retenido por pagar se calcula por diferencia.
III a) De entre los bienes que se citan a continuación, seis no corresponden al grupo de activos fijos.
Identifíquelos y diga por qué no deben incluirse en este grupo:
• Maquinaria en proceso de instalación $20.000,00
• Basureros metálicos en uso 18,00
• Vehículos entregados en arrendamiento 15.000,00
• Edificio arrendado por el ente bajo contrato operativo, su valor se desconoce ($)
• Equipo de cómputo en uso 3.000,00
• Estanterías en uso 500,00
• Computador en reparación 160,00
• Balanza en uso 300,00
• Rótulos en uso 500,00
• Vehículo de alquiler en uso 12.000,00
• Terreno baldío 8.000,00
• Terreno alquilado a mecánica 12.000,00
• Muebles de oficina en uso 1.400,00
• Equipo telefónico 45,00
Nota: la política contable determina que los bienes para ser calificados como fijos deben tener un
valor igual o mayor a $50,00
b) Determine el costo de activación (alta) del equipo de cómputo compuesto de varias unidades que
a continuación se listan:
CPU 180,00
Monitor 60,00
Impresora 105,00
Teclado 20,00
Otros accesorios 35,00
Kits de repuestos 58,00
Mueble de computador 60,00
Licencia de uso de programas generales 30,00
Capacitación 40,00
Estabilizador de voltaje 86,00
1. Vehículo comprado en $12.800,00 a crédito, se pagarán intereses por $2.600,00, además los chequeos
iniciales cuestan $370,00.
2. Un local comercial se negocia en $25.000,00, los honorarios del registrador $350,00, el corredor de
bienes raíces cobra honorarios por $200,00, los impuestos municipales y tasas retrasadas $560,00.
Posteriormente se hizo la inauguración que costó $300,00.
3. Se importaron desde Colombia dos vehículos de distinto cilindraje:
Un auto marca Skoda, 1.000 cc $8.500,00
Una camioneta marca Skoda, 3.200 cc $17.900,00
Se pagó por transporte terrestre $1.180,00 por los dos vehículos
Derechos arancelarios 30% por c/u
Seguros $300,00 por los dos vehículos
Almacenaje $140,00 por los dos vehículos
4. Se ha construido una casa, los desembolsos relacionados y no relacionados son:
Materiales directos $14.650,00
Honorarios del ingeniero 1.590,00
Terreno 16.500,00
Materiales indirectos 4.600,00
Tasas municipales 850,00
Seguro de protección futura 2.700,00
Mano de obra albañiles 3.700,00
Depreciaciones de maquinaria 1.805,00
Inauguración de la vivienda 500,00
Comercial La Ganga S.A., con respecto a la depreciación de sus activos fijos ha definido las siguientes
políticas:
1. El valor residual será 5% del valor de los activos fijos.
2. Utilizará el método de depreciación que mejor se relacione con la naturaleza de los bienes.
3. La depreciación se registra y calcula mensualmente.
4. En caso de que la depreciación supere los porcentajes máximos permitidos por la Ley de Régimen
Tributario, se cargará al “gasto depreciación no deducible”.
5. Si las compras del activo fijo o la activación de desembolsos capitalizados incrementa el valor origi-
nal y esto ocurre dentro de los primeros 15 días del mes, se considerará la depreciación del mes
completo.
6. Si la compra o activación se da después del día 15, la depreciación se calcula para el siguiente
mes.
Los activos objeto de esta práctica son:
• Edificios: a enero 1, saldo de $55.000,00, su depreciación acumulada $18.600,00, la adecuación
del tercer piso se hizo del 18 al 25 de ese mes, para una vida estimada de 20 años.
• Vehículos: a enero 1, saldo de $42.000,00, su depreciación acumulada $29.600,00, la reparación
del motor del vehículo No. 1 fue hecha el 5 de enero, particularmente ese vehículo tiene un costo
de $15.000,00, la depreciación acumulada $9.700,00, se venía depreciando por el método de línea
recta por 15 años, luego de la reparación le queda una vida estimada de 8 años.
• Maquinaria industrial: se deprecia por número de unidades de producción, el valor de adquisición
$40.800,00, depreciación acumulada $9.800,00, número de unidades programadas total 150.000,
número de unidades fabricadas en este mes 592.
Una empresa de artes gráficas adquiere una impresora en $35.000,00; la fecha de inicio de operaciones
fue el 05/03/200X, la empresa ha decidido utilizar el método de unidades de producción. Para este
efecto, ha definido las siguientes condiciones:
• Depreciará desde el mismo momento de inicio de operaciones.
• ANDEC–Siderúrgica pagaría $75,00 por tonelada métrica de chatarra; esta máquina pesa 16
toneladas.
• Según el fabricante, esta máquina está diseñada para producir 40 millones de páginas impresas.
• Durante marzo se han impreso 5.000 páginas.
Se pide:
1. Calcular la depreciación por página impresa.
2. Calcular y registrar la depreciación de marzo.
3. Proyectar la depreciación hasta el 31 /12/200X, suponiendo que se imprimieron 10 millones de
páginas.
Registre la adquisición de un automóvil importado desde Brasil, para cuyo efecto se hicieron los sigu-
ientes desembolsos:
Factura del exterior $3.400,00
Transporte terrestre 1.000,00
Seguros 800,00
• Los derechos arancelarios son establecidos por la CAE, equivalen a 22% de los desembolsos an-
teriores.
• Finalmente, se paga el IVA que se calcula con la tarifa que ya se conoce sobre el precio CIF.
Se pide:
• Registrar el alta de este bien en tres escenarios:
a) Si el comprador lo adquiere para uso personal.
b) Si el comprador es una empresa que compra y vende electrodomésticos.
c) Si el comprador es una empresa que compra únicamente libros.
Se pide:
a) Calcular el valor del bien.
b) Registrar bajo los escenarios de los compradores:
• Colegio particular Los Andes
• Cali Salsoteca - Centro de diversiones
Práctica 3.9 Calcule la depreciación anual, usando los métodos que corresponda,
según indicaciones
1. De un vehículo que costó $15.000,00, se estima un valor residual de $1.500,00 y una vida útil de
280.000 km, la compra fue el 15 de enero de 200X, la fecha efectiva de uso, 1 de marzo de 200X.
Hasta el 31 de marzo ha recorrido 5.300 km.
2. De un equipo de cómputo que fue adquirido el 18 de febrero de 200X, entró en uso ese mismo día.
El costo es de $950,00, que incluye licencia de uso de programas generales de por vida, una mesa
de computadora, una impresora Epson, un estabilizador de voltaje y los componentes elementales.
El contador estima un valor residual de $0 y una vida útil de 48 meses.
3. Un terreno dedicado a la actividad piscícola, adquirido en $29.000,00 el 1 de enero de 200X, vida
estimada 10 años, sin valor residual.
4. Una maquinaria industrial, que al principio tiene un desgaste mayor y luego va disminuyendo de
manera descendente. Se estima una vida útil de 10 años y un valor residual de $2.000,00, la compra
y uso fue el 1 de julio de 200X.
Datos adicionales:
• La empresa considera un valor residual equivalente a 5% del costo de adquisición y una vida útil
de 20 semestres (10 años).
• La empresa ha establecido periodos contables semestrales.
• La empresa se dedica a la comercialización de accesorios y repuestos de computadores.
Se pide:
a) Elaborar las tablas de depreciación del vehículo a través de los métodos:
– Unidades de producción (sólo para este caso se supone que el recorrido esperado es de 500.000
km, y en los seis primeros semestres el recorrido fue 12.000, 19.900, 8.400, 12.900, 7.000 y
15.500 km, respectivamente).
– Línea recta.
– Suma de dígitos, ascendente y descendente.
b) Registrar los asientos de ajuste por la depreciación al término de cada periodo contable y por cada
método.
c) Obtener mediante comparación de resultados sus conclusiones personales sobre las ventajas y des-
ventajas de cada método.
Práctica 3.11 Opine sobre los siguientes hechos y recomiende las decisiones contables
apropiadas
Un contador que presenta en el sector de Activos fijos del Balance general al 31 de diciembre de 200X
las siguientes cuentas:
Práctica 3.12 Registro en el diario la venta, el canje y la revaluación, según sea el caso
1. Vende en $290,00 más IVA un mueble que costó $600,00 y su depreciación acumulada tiene un
saldo de $570,00.
2. Entregó como parte de pago una moto usada que costó $1.300,00 y su depreciación acumulada era
de $1.000,00 de una moto nueva que cuesta $2.500,00, por la que paga $2.310,00.
3. Luego del proceso de revaluación el perito informa que el edificio que originalmente costó $56.000,00
y su depreciación está en el 50%, actualmente en el mercado cuesta $60.000,00 y tiene una vida útil
restante de 40 años.
4. Un vehículo de propiedad ha sufrido un gran choque, del cual no queda otra opción sino venderlo
como chatarra. Si el costo fue de $15.000,00 y la depreciación está en $6.000,00 y el seguro le cubre
$8.300,00, ¿en cuánto lo debería vender para no perder ni ganar?
Nota
Suponga que estas operaciones se realizan hoy.
La empresa La Ganga S.A., al 30 de noviembre de 200X decide vender el vehículo cuyo valor neto es de
$4.800,00 (14.700,00–9.900,00); al respecto existen tres ofertas:
1. El señor Juan Llanos ofrece pagar con cheque a 30 días, exactamente, el valor neto en libros.
2. La segunda oferta corresponde al señor Luis Torres, quien ofrece pagar 10% sobre el valor neto en
libros, pero con la condición de pagar en 120 días.
3. La tercera oferta de la señorita Ivonne Toledo, consiste en pagar al contado, siempre que se le con-
ceda un 3% con respecto al valor neto en libros.
Se pide:
a) Calcular el valor que podría recibir la empresa en cada una de las tres alternativas.
b) Seleccionar, según su criterio, la mejor opción, sabiendo que la empresa tiene en este momento
problemas de liquidez.
Los siguientes acontecimientos ocurrieron durante el año 200X, en la empresa Calidad Total Cía. Lt-
da., que vende servicios gravados con una tarifa de 12% de IVA, con respecto a prepagados y activos
diferidos.
• El 15 de abril renovó el contrato de seguros de protección del personal mediante Factura No. 625,
Cheque No. 005, que dice lo siguiente:
– Prima adelantada por un año que empieza a devengarse desde el 1 de mayo, cuyo valor es de
$2.850,00, contribuciones y derechos de admisión $210,00, IVA $367,20.
• De junio a septiembre de 200X, se han efectuado desembolsos por $5.960, destinados a una rein-
geniería total de la empresa que evidentemente redundarán en el incremento de las ventas a futuro,
se ha acumulado en la cuenta “GASTOS DE REORGANIZACIÓN-DIFERIDO” que se amortizará
durante cinco años, desde octubre de 200X.
• Diciembre 31/200X, en el balance de comprobación consta la cuenta “GASTOS DE PUBLICIDAD
–DIFERIDA” con un saldo de $2.400, este activo diferido se lo viene amortizando a razón de
$600,00 anuales.
Datos adicionales:
1. La empresa registra los ajustes mensualmente.
2. La empresa compra y vende mercaderías gravadas con 12%.
3. Tanto la empresa como los clientes y proveedores no están facultados a hacer retenciones en la
fuente de impuestos (esta condición se plantea con el fin de no distraer la atención del tema).
Se pide:
a) Efectuar los cálculos respectivos, registrar en el diario y determinar los saldos de las cuentas de los
prepagados y diferidos, que deben presentarse en el Balance general.
La empresa X ha hecho los siguientes desembolsos con cheques a efectos de mantener, operar y mejorar
activos fijos de su propiedad:
1. Adquirió combustibles y lubricantes para el vehículo, por $120,00 más el IVA.
2. Repuso los vidrios de las ventanas del edificio por $310,00 más el IVA.
3. Pagó el impuesto predial de su terreno del año por $935,00.
4. Pagó la prima anual de seguros de Activos fijos por $1.200,00 más el IVA.
5. Realizó cierto tipo de adecuaciones en los locales comerciales de su propiedad a un costo de $200,00
más el IVA.
6. Reconstruyó el tercer piso del edificio, logrando con esto mayor funcionalidad de las áreas a un
costo de $5.910,00 más el IVA.
7. Reparó el motor de uno de los vehículos a un costo de $3.100,00 más el IVA.
8. Construyó muros de contención para afirmar el terreno de su propiedad por $12.000,00 más el
IVA.
Se pide:
a) Diferencie claramente entre los tipos de desembolsos.
b) Registre en el diario estas operaciones.
Inmobiliaria del Valle Cía. Ltda., luego del análisis de conveniencia económica, decide arrendar un
equipo de computación Pentium 3, bajo la modalidad de leasing; la operación es aceptada por Finan-
leasing S.A., bajo las siguientes condiciones:
Fecha de la operación: 1-07-200X
Precio del bien arrendado: $1.700,00
IVA:
12% sobre el costo
Tasa de interés: 10% anual
Plazo original de arriendo: 18 meses
Abono inicial: $268,00
Opción de compra por: $240,00
Cuotas: 18 pagos iguales de capital, más intereses sobre capital reducido.
Se requiere:
a) Preparar la tabla de amortización original.
b) Registrar la creación de la obligación por leasing.
c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF).
Alternativa
Ampliar el plazo a partir de la fecha de vencimiento del contrato original, bajo las siguientes condiciones:
Plazo: Seis meses
Capital financiado: $240,00 + intereses
Tasa de interés: 18% anual
Cuota inicial: 0
Opción de compra: $30,00
Se requiere:
a) Preparar la nueva tabla de amortización.
b) Registrar la operación de leasing y la obligación por el contrato.
c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF).
d) Comentar las ventajas o desventajas de la decisión de ampliar el plazo de arrendamiento bajo las
condiciones indicadas.
e) ¿Para quién resulta conveniente económicamente la operación anterior?
f) ¿Bajo qué condiciones cree usted que el plazo de arrendamiento puede ser mayor al de la vida útil
normal del bien?
Inmobiliaria del Valle Cía. Ltda., luego del análisis de conveniencia económica, decide arrendar una
impresora láser, bajo la modalidad de leasing; la operación es aceptada por Finanleasing S.A., bajo las
siguientes condiciones:
Precio del bien arrendado: $3.000,00
IVA: 12% sobre el costo
• Calcular el IVA que se debe pagar si compran mercaderías por $10.000,00, con un descuento de
$500,00; además, cobran $200,00 por embalajes, $100,00 por seguros, $50,00 por bodegaje y
$180,00 por transporte de carga.
• Calcular el IVA y el valor de retención si se compra maquinaria por $30.000,00; los fletes aéreos
costaron $1.500,00, los seguros $200,00 y se pagaron intereses por $7.200,00, correspondientes a
una operación de venta a plazos.
• Calcular el IVA e impuesto a la renta al pagar una factura por servicios de recepción en agasajo
navideño al personal, según el siguiente detalle:
100 comidas $5,00 c/u
Alquiler local $500,00
Derecho descorche $100,00
Impuesto servicio 10% sobre rubros anteriores
• Calcular el IVA y la retención de una factura del colegio La Providencia, cuyo desglose se presenta
a continuación:
Valor inscripción cuarto curso $30,00
Pensiones agosto, septiembre, octubre 190,00
Derecho uso computadoras 120,00
Costo libros y materiales 100,00
Valor uniformes 130,00
Datos adicionales:
• El comprador es contribuyente especial.
• Los proveedores también son contribuyentes especiales.
a) Calcular el anticipo del impuesto a la renta de una sociedad para el año 200X+1 con los siguientes
datos. Además, registrar el día de pagos si el noveno dígito del RUC es 9.
IR causado $3.600,00
Anticipo mínimo IR 1.000,00
Impuesto retenido en la fuente por cobrar 800,00
b) Calcular el valor del anticipo del 200X+1 de otra empresa, a partir de los siguientes datos:
IR causado 200X $15.250,00
IR retenido en la fuente 12.410,00
Anticipo impuesto a la renta 200X 1.280,00
La empresa X es una sociedad no calificada como contribuyente especial, por tal razón ha sido objeto
de retención del IVA en la fuente, de parte de los clientes que sí son contribuyentes especiales.
1. Durante el mes de septiembre de 200X presenta la siguiente información:
Se pide:
a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo.
b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días
(multa 3% y los intereses 1,118% por mes o fracción de mes).
2. Durante el mes de octubre de 200X presenta la siguiente información:
Se pide:
a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo.
b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días
(multa 3% y los intereses 1,118% por mes o fracción de mes; si no hubiera impuesto a pagar la
multa es del 0.1% sobre el monto de los ingresos).
Al 31 de marzo de 200X los saldos de las cuentas relativas a impuestos presentaban la siguiente infor-
mación:
IVA compras $2.150,00
IVA ventas 1.869,00
IVA retención en la fuente por pagar 850,00
IR retención en la fuente por pagar 652,00
IR retención en la fuente por cobrar 490,00
Si la empresa contribuyente tiene el RUC 1709895853001, efectúe la liquidación, declaración y pago
de estos tributos si ésta lo hubiera realizado cinco días después de la fecha de pago. La multa es de 3%
y los intereses por mes o fracción son de 1,118%.
Al 31 de enero de 200X la empresa desea conocer el valor que debe retener por concepto de impuesto
a la renta, a partir de los siguientes datos:
Sueldo mensual $1.405,00
Beneficios mensuales 439,00
Utilidades 200X 3.560,00
Fondo de reserva anual 1.320,00
Práctica 4.8 Obligaciones con el Fisco: Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la Renta
(causados, retenidos y percibidos)
Notas
• Las mercaderías están gravadas con el IVA, por tanto, debe añadirse al precio.
• En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA.
• Retenga en la fuente el impuesto a la renta y el IVA pagado por servicios a las personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad.
• Los proveedores de la empresa que no se especifican como especiales, se consideran contribuyentes
ordinarios.
• Los servicios pagados están directamente relacionados con la operación de la empresa.
Se requiere:
a) Registrar en forma simultánea cada una de las operaciones en los libros de la empresa que compre
el bien o el servicio y en los libros de las empresas que vendan el bien o el servicio. Para efectos de
práctica registrar, así no esté obligado a llevar contabilidad.
b) Para la empresa La Rebaja S.A., mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servi-
cios y el IVA cobrado en las ventas, y efectuar la liquidación, con el fin de determinar la obligación
de pago o el crédito tributario.
c) Efectuar el mismo procedimiento anterior con las cuentas del impuesto a la renta retenido.
Notas
• Las mercaderías están gravadas con el IVA.
• En todas las operaciones que la Ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del IVA
y el impuesto a la renta.
• En las compras y venta de mercaderías a crédito, calcule y registre a valor presente (VP) el costo
financiero anual es el 18%.
Se requiere:
a) Registrar en los libros del comprador y del vendedor, simultáneamente, cada una de las operaciones
(para efectos de práctica, registrar, así no esté obligado a llevar contabilidad).
b) Para la empresa Galaxia S.A., mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios,
el IVA cobrado en las ventas y el IVA retenido, con el fin de determinar la obligación de pago o el
crédito tributario y liquidar los impuestos.
c) Efectuar el mismo procedimiento para el impuesto a la renta.
La empresa X solicita al Banco de la Nación un préstamo sobre firmas por un valor de $2.000,00. Luego
del estudio correspondiente, el banco accede a hacer un préstamo en la modalidad solicitada, bajo las
siguientes condiciones:
Cantidad: $1.500,00
Plazo: 180 días
Tasa: 12% anual al vencimiento
Forma entrega: Crédito en la cuenta corriente del cliente
Fecha: 1 de noviembre de 200X
Alternativas:
1. Transcurridos los 180 días se cancela el préstamo.
2. No se cancela el préstamo, sino que se da un abono de $500,00 y se hace un nuevo préstamo por
la diferencia; la nueva tasa es de 13% y el plazo a 90 días.
Se pide:
a) Registrar la alternativa 1.
b) Registrar la alternativa 2.
El Banco de la Nación confiere por su propia iniciativa un sobregiro bancario para completar un cheque
girado por el señor NN. Los fondos disponibles son de $635,00 y el cheque es de $1.000,00.
Se pide:
a) Registrar este sobregiro el 18 de noviembre de 200X en los libros del cliente.
Condiciones:
– El banco se cobrará tan pronto el cliente haga un depósito que cubra suficientemente el sobregiro.
– La tasa es de 13% anual.
– El cliente está en sobreaviso de este mecanismo.
El viernes 22 el cliente efectúa un depósito de $500,00 en su cuenta corriente, por lo que el banco pro-
cede al débito por el sobregiro ocasional.
El 18 de noviembre de 200X, el cliente contrata un sobregiro con el Banco de la Nación por $500,00,
cuyo valor es acreditado a la cuenta, la empresa se compromete a cubrir este préstamo más el interés a
una tasa de 13%, el 22 de noviembre de 200X.
Registrar las operaciones que la empresa Créditos Familiares ha realizado con algunos bancos.
• Con el Banco Rentable: la empresa recibe préstamos sobre firmas por $20.000,00, para un peri-
odo de 90 días y una tasa de interés de 13% anual. Al culminar el plazo, paga 50% del capital, los
intereses respectivos y el impuesto causado por la renovación a 180 días adicionales con una tasa
de 14% anual.
• Con el Banco de Seguridad: la empresa contrata un sobregiro por $5.000,00 a 8 días, con interés de
13% anual; cumplido el plazo, deposita $6.000,00 en su cuenta corriente, de la que el Banco debita
el sobregiro concedido en días anteriores más los intereses devengados.
• Con el Banco de Confianza: la empresa mantiene un sobregiro ocasional por $1.200,00, porque
emitió un cheque por un valor superior al de su saldo.
Diez días más tarde, la empresa deposita $2.000,00, con lo que cubre suficientemente el sobregiro
citado más los intereses, situados en 13% anual.
Feb. 1 El Banco del Pacífico Sur, otorga a la Importadora del Valle S.A. un préstamo sobre firmas,
bajo las siguientes condiciones:
Capital: $23.000,00
Tasa interés: 13% anual (al vencimiento)
Plazo: 80 días renovables
El valor neto es acreditado en la cuenta corriente de la empresa.
Abr. 1 Importadora del Valle S.A., contrató el préstamo C-0050, con prenda física, con el Banco Bo-
livariano, bajo las siguientes condiciones:
Fecha operación: 1-03-200X
Capital: $15.000,00
Tasa interés: 12% anual sobre saldos
Garantía: Pignoración de mercaderías
Plazo: 3 años con pagos trimestrales, según tabla de
cuota fija que se presenta a continuación:
Continúa
Continuación
Jun. 30 Importadora del Valle S.A. paga el primer dividendo del préstamo C-0050.
Jun. 30 Importadora del Valle S.A., previa elaboración de estados financieros, registra los intereses
devengados del préstamo con el Banco del Pacífico Sur.
Ago. 15 La empresa cancela el préstamo sobre firmas en el Banco del Pacífico Sur, con los respectivos
intereses, por los días efectivamente transcurridos.
Sep. 30 Se cancela la segunda cuota del préstamo C-0050 del Banco Bolivariano.
Oct. 1 El Banco del Pacífico Sur concede un nuevo préstamo a la empresa, bajo las siguientes
condiciones:
Capital: $7.500,00
Tipo préstamos: Sobre firmas
Intereses: 23% anual (al vencimiento)
Plazo: 60 días renovables con pago de intereses
Dic. 31 La empresa paga la tercera cuota del préstamo C-0050.
Dic. 29 Importadora del Valle S.A. solicita al Banco del Pacífico Sur la renovación total del préstamo
del 1 de octubre, previo el pago de intereses, a un plazo igual al del préstamo original.
Dic. 31 La empresa contrata un sobregiro con el Banco del Pacífico Sur por $1.550,00, cuyo valor es
acreditado en la cuenta corriente.
Se requiere:
a) Registrar en el libro diario y mayorizar en “T” las operaciones originales de cada préstamo.
b) Registrar en los libros de la empresa los pagos de los préstamos a su fecha de vencimiento y el pago
de las cuotas del préstamo prendario.
c) Presentar al 30 de junio y al 31 de diciembre de 200X y 200X+1, los saldos de los préstamos ban-
carios contratados.
Datos adicionales:
• Todos los pagos se efectúan con cheque.
• Los valores netos de los préstamos recibidos se acreditan en la cuenta de la empresa.
• Procede la retención del IR en la fuente, cuando sea pertinente.
La empresa Inmobiliaria del Norte Cía. Ltda., propietaria del inmueble ubicado en la Av. Orellana No.
1554, efectúa las siguientes operaciones durante el año 200X.
Ene. 01 Arrienda la bodega No. 1 en $400,00 mensuales; recibe con cheque el pago anticipado de
un año, además recibe un cheque como garantía por $1.500,00, que será devuelto una vez
que el contrato se extinga.
Ene. 15 Según contrato de arrendamiento firmado en esta fecha, entrega en arriendo una oficina
en $465,00 mensuales; recibe el pago anticipado por 6 meses y la garantía de $1.000,00 en
efectivo.
Feb. 10 La empresa firma un contrato mixto de anticresis y arriendo de su penthouse, bajo las siguientes
condiciones:
Plazo: 2 años
Anticresis: $5.500,00
Arriendo: $150,00 mensuales, cobrados por trimestres adelantados, que se hace efectivo
en esta fecha.
Mar. 18 Inmobiliaria del Norte Cía. Ltda. mantiene una contienda legal en el Juzgado 4o. de lo Civil
por supuestos daños y perjuicios que le exige la empresa El Descanso S.A.; a este efecto, el
juez dictó fallo en primera instancia a favor del demandante por un monto de $2.350,00. La
empresa apela a la Corte Suprema considerando que el fallo es injusto.
Oct. 29 La empresa emite las planillas por $2.400,00, por concepto de comisiones ganadas, a razón
de $1.200,00 mensuales. Calcular IVA y retenciones.
Dic. 31 La Corte Suprema falla, en segunda y definitiva instancia, a favor de El Descanso S.A. La
cuantía por daños y perjuicios que debe reconocer asciende a $3.000,00, de esta manera, la
obligación se reconoce como definitiva.
Datos adicionales:
La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades también contribuy-
entes ordinarios.
Se requiere:
a) Registrar en el libro diario y el mayor general, todas las operaciones originales de cobros anticipados,
recepción de garantías y el reconocimiento de contingentes (pasivos de riesgo).
b) Registrar los ajustes en forma mensual para todos los precobrados que lo requieran.
c) Registrar los asientos necesarios para dar por terminados los contratos de arrendamiento a la fecha
de vencimiento.
d) Registrar los ajustes al 31 de diciembre de 200X sobre las cuentas que así lo requieran.
e) Calcular el asiento necesario para dar por terminado el contrato de anticresis a la fecha de ven-
cimiento.
• Se compra mercadería a proveedores, según Factura No. 165 por $10.000,00 más IVA, con un
descuento de 3%. Se pagan $2.000,00 con cheque y la diferencia a crédito simple a 15 días de
plazo.
• La empresa obtiene un préstamo del accionista señor NN por $5.000,00, a 30 días, con 12% anual,
que se pagará al vencimiento.
• Pasados 30 días se paga el préstamo, previa retención del impuesto retenido en la fuente.
• La empresa recibe de sus clientes un anticipo de $3.000,00 por ventas futuras.
• La empresa efectúa un contrato de arrendamiento, donde la empresa es arrendataria; las condiciones
son las siguientes:
– Se compromete a pagar, y así lo hace, $12.000,00 como anticipo de arriendos por un año y una
garantía adicional de $5.000,00 por buen uso del local.
– El arrendador deberá emitir facturas mensuales.
• Transcurrido el plazo de arrendamiento (ejercicio anterior), el contrato se da por terminado, el dueño
de casa ejecuta la garantía en un equivalente a 50%, con el fin de realizar refacciones, pintura del
edificio y demás gastos relacionados con el local. La diferencia se entrega con cheque a la vista.
• Se constituye una provisión para indemnizar a los empleados por $5.000,00, dada la contingencia
de posibles demandas laborales.
Registrar:
• Las operaciones citadas con el IVA en aquellas que sea pertinente.
• Los socios promotores de la empresa comercial en formación El Baratillo Cía. Ltda., mediante oficio
No. 99-02 del 2 de enero de 200X, solicitan a la Superintendencia de Compañías la resolución para
constituir la empresa, con un capital autorizado de $18.000,00.
• El 1 de febrero de 200X, mediante Resolución No. 01-17-04, se constituye la empresa, domiciliada en
la ciudad de Quito. Tiempo de duración: 35 años; objeto: comercializar electrodomésticos; número
de socios: tres, que aportan en numerario, bienes y títulos exigibles, según el siguiente detalle:
Señor Rodrigo Figueroa:
_ Dinero depositado en la Cta. Cte. Integración No. 174259-0 del B. P. $2.500,00
_ Letra de cambio endosada a favor de la empresa 800,00
_ Escritorios, sillas, sillones, archivadores y mesas auxiliares 1.700,00
Total $5.000,00
Señor Edwin Argotty:
– Efectivo depositado en la cuenta bancaria de Integración No. 1742590 B. P. $1.250,00
– Mercaderías 4.000,00
– Póliza de acumulación endosada a favor de la empresa 2.750,00
Total $8.000,00
Señor Marlon López:
– Camioneta Datsun Md. 98 -9345 $4.300,00
– Gastos de constitución de la empresa 300,00
– Equipo de oficina 400,00
Total $5.000,00
Nota
Todos los activos aportados, diferentes al numerario, fueron avaluados por peritos; la junta acepta
dicho avalúo.
Datos adicionales:
• Al 31 de diciembre de 200X la empresa obtiene utilidades por $4.850,00, antes de la participación
de los empleados.
• La empresa deduce de los resultados los porcentajes de participación para los trabajadores y el Im-
puesto a la Renta, 5% para la Reserva Legal y 5% para una Reserva Especial, y distribuye la utilidad
líquida entre los socios con base en el monto de sus aportes.
• El 2 de enero del año 200X + 1, mediante escritura pública, se incrementa el capital, por los aportes
de un nuevo socio.
Señor Fabián Mera:
– Dinero depositado en cuenta corriente $1.800,00
– Vitrinas y juego de muebles 4.200,00
Total $6.000,00
• El 1 de junio del año 200X + 1, el señor Edwin Argotty decide vender la totalidad de sus participa-
ciones al señor Guillermo Ayala; la junta general acepta por unanimidad la transferencia propuesta
y la inclusión del nuevo socio.
• Al 31 de diciembre del año 200X + 1, la empresa obtiene utilidades, antes de los impuestos, por
$5.935,00. La empresa deduce 15% para los trabajadores, 25% del Impuesto a la Renta y 5% de
Reserva Legal, y distribuye la utilidad líquida con base en el monto de sus aportes.
Se requiere:
a) Registrar las transacciones de autorización, suscripción y pago del capital por parte de los socios.
b) Registrar la distribución de utilidades de los años 200X y 200X + 1, adjuntar las tablas de distribución
de utilidades a socios.
c) Registrar el incremento de capital.
d) Analizar el comportamiento del patrimonio y sus variaciones en los dos períodos.
e) Determinar la situación financiera al finalizar cada periodo.
Analice y conteste:
• ¿Cuál sería el registro contable de la distribución de utilidades, si en la junta de socios se hubiera
decidido capitalizar 50% de la utilidad líquida?
• ¿Cuál sería la composición del capital individual luego de esta decisión?
1. Calcule el valor de las reservas legales (10%), estatutarias (5%) y especiales (5%), tomando los
siguientes datos de la empresa comercial El Refugio S.A., al 31 de diciembre de 200X.
Utilidad operacional $35.380,00
Otros gastos 4.825,00
Otras rentas gravadas 2.124,00
Gastos no deducibles 170,00
Rentas exentas 215,00
2. Durante el ejercicio 200X + 1, la empresa El Refugio S.A. efectuó las siguientes operaciones:
Mar. 8 Recibió en donación un terreno ubicado en el sector norte de la ciudad; el avalúo de este bien
es de $27.000,00.
Ago. 15 Efectuó una significativa reparación al vehículo de la empresa, que fue dado de baja en el
año 2000 por estar totalmente depreciado; el valor de la reparación asciende a $2.120,00 y
el avalúo pericial asigna a este activo un valor de $4.780,00.
Dic. 31 Procede a revaluar en un 10% adicional los activos fijos de la empresa, que tienen un costo
histórico de $12.540,00 y su depreciación acumulada asciende a $8.320,00.
Se pide:
a) Registrar las operaciones que afectan el patrimonio (superávit).
b) Comentar el efecto de estas transacciones en la composición del patrimonio.
c) Presentar la composición del patrimonio en el Balance general.
Continuación
Notas adicionales
• Se conoce que el gasto no deducible por depreciaciones es de $120,00 y el de las provisiones de
$25,00.
• Los ingresos ocasionales: intereses en inversiones a largo plazo y premios constituyen rentas exentas
del impuesto a la renta.
Pedido:
a) Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasificado al 31 de diciembre de 200X.
b) Calcular la participación de las utilidades a los trabajadores y el impuesto a la renta (depurando la
base imponible).
c) Crear la reserva legal de 10%, estatutaria de 5% y especial de 5%.
d) Registrar los asientos de cierre y por ende las provisiones antes citadas.
Corra los asientos de cierre y distribución de utilidades al final del periodo 200X, de la empresa Creativos
S.A., con los siguientes saldos:
Ventas $48.000,00
Costo de ventas 25.000,00
Gastos administrativos 5.600,00
Gastos de comercialización 5.800,00
Gastos de crédito-cobranzas 1.200,00
Contribuciones recibidas 3.000,00
pérdidas ocasionales 500,00
Otros ingresos 200,00
Descuentos financieros en ventas 320,00
Otros gastos 280,00
En atención a los requerimientos legales y estatutarios se provisionan:
15% para trabajadores
25% para impuesto a la renta
10% para reserva legal
5% para reserva estatutaria
La diferencia se envía a Utilidades retenidas.
Notas
Para efectos de depuración tributaria se debe considerar lo siguiente:
• En el valor de los gastos administrativos se incluyen $110,00 que son no deducibles.
• El valor de Otros ingresos constituye renta exenta.
Datos:
Utilidad operacional $25.450,00
Donaciones entregadas al sector público (deducible) 180,00
Utilidad en venta de activos fijos inmuebles (exenta) 590,00
Multas tributarias (no deducibles) 80,00
Renta servicios varios (gravada) 210,00
Elaborar los asientos en el Diario que corresponda.
• Se segrega la parte que le corresponde a los trabajadores (15%).
• Se segrega la parte que le corresponde al Fisco por concepto de impuesto a la renta empresarial
(25%).
• Se constituyen las reservas: legal por un 10% y estatutaria por un 5%.
• Por decisión de la Junta General de Accionistas, la utilidad líquida se enviará a la cuenta Utilidades
retenidas, hasta que se decida sobre su destino.
Con los siguientes datos de la nómina de empleados de junio de 200X de la empresa Los Campeones S.A.
Datos adicionales:
• La empresa reconoce y paga los beneficios que normalmente se adjuntan a la remuneración
mensual.
• La empresa descuenta a todos los empleados 2% del sueldo básico unificado (SBU) por el servicio
de comisariato.
• El administrador y el vendedor tienen una obligación judicial equivalente a 10% del SBU por juicio
de alimentos; la empresa retiene mensualmente este valor.
• La empresa registra mensualmente el gasto por beneficios sociales periódicos de ley.
• La empresa retiene 9,35% de aporte personal al IESS y el valor correspondiente al impuesto a la
renta (si hubiera lugar).
• La empresa paga $10,00 por cada carga familiar.
Se requiere:
a) Elaborar el rol de pagos y el de beneficios, correspondientes al mes citado.
b) Registrar en el libro diario y el mayor general.
c) Adjuntar los cálculos de horas extras, IESS e impuesto a la renta.
Pedidos y datos:
a) Preparar y registrar los roles de pago y de provisión de beneficios y prestaciones correspondientes
al mes de enero de 200X, de la empresa comercial y de servicios XYZ.
b) Calcular el impuesto a la renta que causa el señor Juan Dueñas por sus ingresos en relación de
dependencia.
c) Explicar debidamente el procedimiento para elaborar los roles y determinar el impuesto a la renta
causado y retenido, según pedidos anteriores.
Los trabajadores que laboraron durante este mes y la información relacionada con sus haberes y
retenciones es la siguiente.
Datos adicionales:
• La empresa reconoce y paga $10,00 mensuales por cada carga en concepto de subsidio familiar.
• Todos los trabajadores laboran en la empresa entre dos y cinco años.
• Reconoce y paga todos los beneficios y prestaciones laborales determinadas por el Código de Trabajo,
más un bono por aniversario equivalente a 100% del salario básico correspondiente.
• Las horas extras se pagan con el porcentaje definido en la columna respectiva.
• Se conoce que tan sólo el señor Dueñas causa impuesto a la renta, por tanto, se debe calcular esta
retención tomando la tabla del año 2010 y considerar que recibirá como utilidades del año anterior
la cantidad de $7.568,00.
Nombre Sueldo No. horas extras No. cargas fam. Comisiones Anticipos
A 485,00 20 2 0,00 0,00
B 520,00 10 3 200,00 150,00
C 1.200,00 — 2 500,00 500,00
Datos adicionales:
• Todos los empleados están afiliados al IESS.
• Por carga familiar la empresa paga $5,00.
• Las horas extras de A fueron laboradas los días feriados; las horas de B en días ordinarios en la
tarde.
• La empresa aprovisiona mensualmente todos los beneficios adicionales, incluso fondos de reserva,
ya que todos los empleados trabajan más de un año.
• Además, tienen un bono interno de $300,00 anuales para cada uno.
Tomando los datos de la nómina de empleados de la empresa Los Campeones S.A. del mes de junio
(práctica 5.4), considere los siguientes cambios para el mes de julio de 200X:
• Las horas extras fueron laboradas en días feriados.
• Durante el mes de julio no se concedieron anticipos de sueldos.
• Por decisión de los socios, en el mes de julio se distribuirá entre el grupo de empleados 2% de
comisiones sobre las ventas del mes (las ventas fueron de $34.500,00); la distribución será igual
para todos los empleados.
• Los otros datos se mantienen exactamente iguales.
Pedido:
a) Elaborar el rol de pagos y el de provisiones correspondientes al mes de julio de 200X.
b) Registrar en el libro Diario y el Mayor general.
c) Adjuntar los cálculos de horas extras, comisiones, IESS e impuesto a la renta. (Utilice la tabla del
año corriente y suponga que no tiene gastos personales).
Calcular el impuesto a la renta y la retención mensual que se debe hacer al señor NN trabajador de la
empresa, porque presumiblemente causa impuesto a la renta. El cálculo corresponde al mes de enero
de 2011 con los datos que constan en el Rol de pagos:
Sueldo $810,00
Horas extras 0,00
Comisiones 300,00
Datos adicionales:
• Recibirá utilidades por $830,00 y bonos por $410,00 anuales, más los beneficios de ley.
• En mayo se decretó subida de sueldos en la empresa, lo que significa que el señor NN de $810,00
pasó a ganar $1.000,00 y con esto el decimotercero se incrementará proporcionalmente, no así lo
demás que se mantiene en los niveles de enero.
• El empleado 00 que hasta mayo no había causado impuesto a la renta porque su sueldo era de
$400,00, las utilidades que le correspondieron eran de $430,00 y el bono era de $130,00. En mayo
recibe un ascenso que sitúa su sueldo en $1790,00 y el bono subirá a $500,00.
Se pide:
• Reliquidar el impuesto a la renta de las dos personas que presumiblemente causaron este
impuesto.
Utilice para estas prácticas la tabla del Impuesto a la Renta del año corriente y suponga que
no tienen gastos personales.
1. El empleado señor Jorge Logroño H., durante el año 200X, percibió de la empresa XYZ ingresos por
los siguientes conceptos:
Sueldos $8.420,00
Beneficios mes (13°, 14°, etc.) 1.210,00
Bono navideño 230,00
Bono escolar 8,00
Utilidades 98,00
Viáticos 49,00
Fondo de reserva 195,00
Aporte patronal 189,00
Subsidio alimentario 190,00
Raciones 48,00
Jubilación patronal 480,00
Retenciones en la fuente:
Aporte personal - IESS 231,00
Retención judicial 310,00
Pedido:
a) Calcular el monto de ingresos generales.
b) Calcular el valor de la base imponible, presentar gastos personales por $ 5.700,00.
c) Calcular el valor del impuesto a la renta anual, que la empresa debió retenerle en relación de
dependencia.
2. El señor Logroño efectúa su declaración global adicionando las siguientes rentas obtenidas durante
el año 200X:
Honorarios profesionales $2.100,00
Retención en la fuente 505,00
Gastos actividad profesional 1.250,00
Valor de una propiedad agrícola 40.000,00
Arriendos ganados 16.000,00
Depreciación del bien urbano 5%
Mantenimiento del bien urbano 1%
Prima-seguro 400,00
Impuesto predial 2.100,00
Datos adicionales:
• Valor del inmueble urbano $89.900,00
• El valor de impuesto a la renta retenido en la empresa XYZ, se obtiene del caso 1.
Pedido:
a) Calcular el impuesto a la renta global.
b) Calcular el impuesto a la renta causado y a pagar.
c) Llenar formulario No. 102.
3. La empresa industrial ABC Cía. Ltda., proporciona la siguiente información correspondiente al
año 200X:
Venta de productos $180.000,00
Devoluciones ventas 13.000,00
Costo de producción y ventas 72.000,00
Gastos administrativos 18.000,00
Gastos comerciales 23.000,00
Gastos financieros 8.000,00
Dividendos recibidos de sociedades relacionadas 3.000,00
Otros ingresos gravados 5.000,00
Datos adicionales:
• Pagó anticipos en julio y septiembre de 200X por $305,00 cada vez.
• Retención en la fuente por $1.200,00.
• En los gastos administrativos se incluyen depreciaciones en exceso por $500,00. En los gastos
financieros se incluyen intereses por $6.200,00, los mismos que corresponden a una tasa anual de
25%, cuando el interés máximo permitido es 15%.
Pedido:
a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias.
b) Calcular el impuesto a la renta causado por la sociedad.
c) Llenar el formulario 102 y calcular el valor neto a pagar.
d) Calcular el valor del anticipo que ha de pagarse en el año 200X+1.
e) Indicar fechas de declaración si el RUC es -1740983818210.
f) Contabilizar estos hechos.
La empresa comercial de Distribuciones y Representaciones Cía. Ltda., durante el año 200X, presenta
la siguiente información sobre sus resultados con el próposito de:
a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias.
b) Calcular el impuesto a la renta causado por este ente económico, así como el anticipo de Impuestos
a la renta para el próximo periodo.
c) Llenar el formulario No. 101 de declaración del impuesto a la renta de sociedades.
d) Calcular 15% de participación de trabajadores.
e) Correr los asientos de cierre de cuentas y el reconocimiento de los pasivos: impuesto a la renta y
participación de trabajadores.
Datos básicos:
Ventas $73.000,00
Intereses ganados en pólizas 800,00
Intereses en cuentas de ahorro 150,00
Indemnizaciones recibidas de seguros 500,00
Antecedentes:
La empresa comercial Alfa & Dora s.a. ruc 1704687433251, es una compañía anónima con algunos años
de actividad en el mercado nacional. Su actividad económica gira alrededor de la compra-venta-consignación
de artefactos del hogar. Sus cuentas con saldos ajustados al 31 de diciembre se presentan a continuación:
Continúa
Continuación
Datos para conciliación tributaria y liquidación del impuesto a la renta de los ejercicios 200X y 200X + 1.
• En los gastos administrativos y comerciales se incluyen no deducibles totales –varias razones y
orígenes– por $6.300,00.
• Los dividendos recibidos de la Cía. subsidiaria X, ya satisficieron el impuesto a la renta.
• En los gastos administrativos y de ventas incluyen sobre depreciaciones por $510,00, cuentas malas
por encima del porcentaje permitido en $60,00.
• Existen otros gastos no deducibles y rentas exentas que deben ser identificadas.
• Tomar nota de impuestos retenidos en la fuente a favor y anticipos efectuados.
Pedido:
a) Elaborar los Estados de Pérdidas y Ganancias del año 200X y 200X + 1.
b) Reconocer las cuentas de rentas exentas y los gastos no deducibles o la porción no deducible.
c) Preparar la cédula de conciliación tributaria y calcular el valor de participación de los trabajadores
y del impuesto a la renta causado en el ejercicio impositivo 200X y 200X + 1.
d) Calcular el anticipo del impuesto a la renta a pagar el próximo año (200X+2).
e) Llenar el formulario No. 101 por el año 200X.
Continúa
Continuación
Continúa
Continuación
Datos adicionales:
• Los gastos no deducibles ascienden a $468,00.
• Las rentas exentas ascienden a $160,00.
Se pide:
a) Elaborar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias, y Balance general.
b) Correr los asientos de cierre.
c) Elaborar las cédulas de conciliación tributaria y de participación de utilidades.
Papeles & Papeles, es una empresa comercial de propiedad de la señora Juana M. Aristizábal, que está
calificada como contribuyente especial mediante Resolución No. 2312, y durante el año 200X ha pre-
parado el balance de comprobación ajustado, a partir del cual se debe:
Continúa
Continuación
Notas
Datos para calcular la participación e impuesto a la renta.
• En los gastos se incluyen $2.450,00, que no tienen sustento documental suficiente y las donaciones.
• La renta exenta son dividendos recibidos de compañías relacionadas.
Se pide:
a) Registrarlas en el diario.
b) Preparar el Estado de ganancias retenidas.
c) Comentar sobre el efecto tributario en cada caso.
Se pide:
a) Registrar la diferencia en utilidades retenidas.
b) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas.
A partir de la utilidad operacional obtenida por la empresa comercial La Música S.A. se requiere:
a) Calcular los valores que correspondan a Impuestos a la renta, participación de trabajadores y reserva
legal.
b) Registrar en el libro diario estas apropiaciones legales.
c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X.
Utilidades operacionales $32.450,00
Rentas no operacionales:
Dividendos de compañías relacionadas 380,00
Utilidad en venta de activos fijos – muebles 290,00
Gastos no operacionales
Donaciones a terceros – sector privado 500,00
Gastos de viaje – asuntos personales del gerente 210,00
Pérdidas fortuitas – denunciadas 340,00
Nota
No olvide preparar la cédula de conciliación tributaria con el fin de calcular con exactitud el impuesto
a la renta, identificando las rentas excentas y los gastos no deducibles.
La Sociedad Anónima El Concierto presenta los siguientes datos contables para el año que terminó el
31 de diciembre de 200X:
Utilidades retenidas ejercicios anteriores $10.850,00
Utilidades del presente ejercicio antes de
impuestos y participación de trabajadores 7.100,00
Se conoce que los gastos no deducibles del periodo ascienden a $535,00 y las rentas excentas del
impuesto a la renta tienen un valor de $1.910,00.
Se pide:
a) Calcular el valor que debe pagarse a los trabajadores por concepto de participación de las utili-
dades.
b) Determinar el valor del impuesto a la renta empresarial (previa conciliación).
c) Calcular el valor de las reservas legales de 10% y estatutaria de 5%.
d) Determinar el valor de las utilidades: neta y líquida.
e) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas al 31 de diciembre de 200X.
La Junta general ordinaria de accionistas, reunida el 25 de marzo de 200X+1, resolvió:
1. Distribuir $5.800,00 de las utilidades retenidas de años anteriores entre sus accionistas y capitalizar
la diferencia.
2. De las utilidades líquidas del ejercicio 200X se tomará 50% con el fin de constituir una reserva es-
pecial para la reconstrucción del edificio y la diferencia se declara como utilidades retenidas.
La empresa Sinfonía & Música, durante el año 200X efectuó las siguientes operaciones con afectación
de sus utilidades retenidas de años anteriores que ascendían a $9.750,00:
1. Pagó dividendos declarados por $3.000,00 con cheque.
2. Reconoció y pagó $2.500,00 de gastos e indemnizaciones laborales correspondientes al año 200X-1,
que no fueron registrados en dicho periodo.
3. Registró una renta de $1.230,00 que correspondía al año anterior y que no había sido contabilizada
en su momento.
4. Como resultado de las operaciones del ejercicio 200X se obtuvieron utilidades netas por $3.920,00.
5. Con cargo a estos resultados, en el mes de noviembre de 200X la junta general extraordinaria decidió
conferir un anticipo de utilidades por $2.500,00.
Se pide:
a) Registrar en el Libro Diario las operaciones efectuadas y las decisiones tomadas.
b) Mayorizar en “T” y obtener los saldos.
c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas, al 31 de diciembre de 200X.
d) Comentar sobre las decisiones tomadas por la Junta de Accionistas:
1. ¿Qué habría sucedido si el valor de las utilidades líquidas de 200X fueran menores que el anti-
cipo concedido?
2. Si en lugar de autorizar el anticipo de dividendos del año 200X, se hubieran declarado dividen-
dos con cargo a las utilidades retenidas de ejercicios anteriores, ¿cuál sería el efecto?
3. ¿Qué otras opciones tenía la Junta general de accionistas en caso de no existir disponible en caja
para pagar dividendos y qué efectos producirían las otras opciones?
4. ¿La declaración de dividendos o la concesión de anticipos afecta de alguna manera el precio de
la acción en el mercado?
5. ¿La declaración frecuente y significativa de dividendos en efectivo afecta la estabilidad financiera
de la empresa?
1. La Compañía Alambra, al 1o. de enero del 200X presenta la siguiente información patrimonial:
Capital acciones 30.000 (15.000 acciones × $2)
Reserva legal 7.500
Reserva estatutaria 3.750
Utilidades retenidas 5.200
Utilidades del año 200X-1 4.150 (nuevas)
Durante el año 200X, las siguientes acciones afectaron la situación patrimonial:
El 15/07/ la Junta de Accionistas en sesión ordinaria resolvió:
• Repartir el 50% de la utilidad nueva.
• Constituir una reserva especial –nuevos proyectos– por el 30% de las utilidades nuevas.
• Retener la diferencia.
A partir de los siguientes datos, prepare el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de
200X de Folklore S.A.
Al 1 de enero de 200X, los saldos de las cuentas de patrimonio son:
Capital accionario $4.000,00 (400 acciones de $10,00 c/u)
Reserva legal 500,00
Reserva estatutaria 300,00
Reserva especial 5.800,00
Utilidades retenidas 2.100,00
Durante el año corriente, la junta general de accionistas resolvió:
1. Capitalizar la reserva especial.
2. Repartir utilidades retenidas, por $1.500,00 en efectivo y capitalizar la diferencia.
Al término del ejercicio económico 200X, la empresa obtiene una utilidad de $4.310,00 antes de
participaciones, impuestos y reservas.
El contador efectúa las provisiones para:
• Participación de los trabajadores 15%
• impuesto a la renta 25%
• Reserva Legal 10% (sobre la utilidad neta)
• Reserva Estatutaria 5% (sobre la utilidad neta)
Se pide:
a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio.
La empresa Servicios del Pacífico S.A. inició sus operaciones el 8 de febrero de 200X, con un aporte de
capital de $48.000,00 (48.000,00 acciones a $1,00 c/u).
Jun. 2 La Junta de Accionistas decide incrementar el capital por medio de una suscripción y cobro en
efectivo de 13.000 acciones, por valor nominal de $1,00 por acción. Los accionistas suscrip-
tores deciden pagar $1,50 por cada acción.
Dic. 31 La empresa declara una utilidad neta de $21.380,00, de la cual se crea una reserva legal de
10% y una reserva especial de 20%, para ampliación del edificio.
Se pide:
a) Registrar los asientos de integración y aumento de capital, suponiendo que el capital autorizado es
de $80.000,00.
b) Correr los asientos de apropiación de utilidades en beneficio de las reservas.
c) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X y proponer las notas
aclaratorias importantes.
Las utilidades a disposición de los accionistas de Guitarra & Charango Cía. Ltda. al 31 de diciembre de
200X eran:
Utilidades retenidas años anteriores $10.500,00
Utilidades líquidas 200X $ 8.400,00
La Junta de Accionistas en asamblea general decidió:
• Capitalizar la totalidad de las utilidades retenidas.
• Repartir la totalidad de las utilidades (dividendos) del presente año en un plazo de ocho días.
Se pide:
a) Como contador,
• ¿Qué debe exigir como respaldo escrito para registrar estas decisiones?
• ¿Cómo efectuaría el registro de estas decisiones?
b) Como gerente,
• Seleccione una de las alternativas para impedir el flujo del efectivo al pagar dividendos, cono-
ciendo que el saldo del efectivo a la fecha de la decisión era tan sólo de $3.000,00:
1. Entregar a futuro acciones por el valor de los dividendos o,
2. Diferir el pago de los dividendos que podrían ser cubiertos en los próximos meses.
En el transcurso del año 200X, se dieron los siguientes hechos económicos que afectaron la situación
patrimonial:
1. El 28 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades retenidas de 200X-1:
• Declarar y pagar en efectivo dividendos por $10.000,00.
• Capitalizar la diferencia, hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para
futuras capitalizaciones.
2. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X, que alcanzó la cifra de $30.173,00, de
ésta se asignó para:
• Participación de trabajadores $4.619,00
• impuesto a la renta $6.656,00
• Reserva legal por $1.883,00
Se pide:
a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X.
b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.
La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía. Ltda. presenta la información de sus cuentas
patrimoniales del año 200X+1 y 200X.
En el transcurso del año 200X+1, ocurrieron los siguientes hechos económicos que afectaron la situación
patrimonial:
1. El 31 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades del año 200X:
• Declarar y pagar en efectivo dividendos por $8.015,00.
• Capitalizar la diferencia, hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para
futuras capitalizaciones.
2. El 31 de agosto de 200X finalizó todo el proceso de aumento de capital, en tal razón, se emitió y
entregó las nuevas acciones que les corresponde a los propietarios.
3. Recibió de un cliente, satisfecho y amigo de la empresa, en donación un lote de terreno que fue
avaluado en $12.500,00.
4. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X+1 que alcanzó la cifra de $15.648,00, de
ésta se hicieron las apropiaciones legales para:
• Participación de trabajadores $1.670,00
• impuesto a la renta $2.656,00
• Reserva legal por $767,00
Se pide:
a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X+1.
b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.
Prepare los presupuestos trimestrales de ventas, compras, efectivo, etc., para el año 200X, de la empresa
comercial Celeste Cía. Ltda., a partir de los siguientes datos:
Presupuesto de ventas:
PRECIO DE VENTA
ARTÍCULO CANTIDAD
UNITARIO
Maletín ejecutivo 4.100 $32,00
Cartera de cuero 3.600 $41,00
Condiciones:
• Todas las ventas se realizarán de contado, con excepción de las ventas de diciembre.
• El flujo de ventas es regular y lineal, con excepción de mayo, cuando se realiza 30% de las ventas
totales.
Plan de compras:
Condiciones:
• Pago a 30 días
• Método de valoración: Promedio
Nota
El consumo de servicios básicos y los salarios correspondientes a diciembre de 200X se pagarán el
próximo año.
Otras transacciones:
• Se adquiere un equipo de computación en $1.100,00; el pago se hará en cuatro cuotas iguales al
inicio de cada trimestre.
• Se reciben dividendos de compañías relacionadas por $500,00 en abril de 200X.
• Se cobran los intereses ganados en el año 200X-1 por $4.200,00.
• Se abona $1.000,00 del préstamo bancario y las remuneraciones pendientes por $300,00, en enero
de 200X.
Políticas de inversión y financiamiento:
• Colocación en reepos a 30 días con 8% de interés anual.
• Financiamiento con sobregiros bancarios a 60 días con un costo de 12% anual.
• El saldo mínimo de caja requerido es de $8.000,00.
Con los datos y presupuestos anteriores, prepare los estados financieros proforma:
a) Resultados, y
b) Balance general.
ACTIVOS PASIVOS
Efectivo $8.000,00 Remuneración por pagar $300,00
Mercaderías 11.000,00 Préstamos bancarios 5.000,00
Vehículos 15.000,00 PATRIMONIO
Inv. financieras 5.300,00 Capital 30.000,00
Interés por cobrar 200,00 Utilidades retenidas 4.200,00
TOTAL $ 39.500,00 $ 39.500,00
Comente la situación económica y financiera de Celeste Cía. Ltda., previsible para el 200X. Qué ac-
ciones recomendaría para:
• Incrementar las utilidades.
• Reducir los inventarios, puesto que ellos causan gastos de mantenimiento, incrementan el riesgo, etc.
• Abaratar el costo de ventas, bajo el supuesto de que se podrían tener otras opciones de compra en
el exterior o acceder a descuentos.
La empresa “X” realiza las siguientes operaciones en bolívares (unidad monetaria de la República Bo-
livariana de Venezuela).
1. 06 de enero, cobra una cuenta pendiente equivalente a $10.000,00 y recibió los bolívares correspon-
dientes con una cotización de 3.5 bolívares por dólar.
2. 06 de enero, deposita inmediatamente los valores recaudados en la misma denominación con la
que se recibe; la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares.
3. 10 de enero, la empresa requiere dólares, así que le pide al mismo banco que le cambie $5.000,00
con una cotización de 3.2 bolívares por dólar.
Se pide:
a) Registrar la cobranza y el depósito.
b) Registrar el cambio de la moneda extranjera.
c) Establecer, registrar el diferencial cambiario y comentar sobre el efecto económico de estas ope-
raciones.
4. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente, con este producto cambia en el mercado a razón
de 2.500 pesos por dólar.
Se pide:
a) Registrar en el libro diario estas operaciones.
b) Comentar sobre los efectos económicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario.
1. La empresa de servicios hoteleros recibió 2.788 pesos argentinos equivalente a $820 + IVA. (La
cotización de días 3.40 por dólar).
2. En este mismo día deposita en la cuenta bancaria-dólares, el valor recibido; las cotizaciones del día
son las siguientes.
• A la compra 3,50 pesos = 1 dólar
• A la venta 3,55 pesos = 1 dólar
3. Esta empresa factura a un grupo de extranjeros la estadía por $1.545,00 + IVA. El producto de esta
venta recibió 1.254,00 euros, que deposita en una cuenta bancaria en euros.
4. 15 días después retira 1.000,00 euros para cambiarlos en dólares, cuando la cotización a la compra
es de $1,35 y a la venta $1,45.
Se pide:
a) Registrar estas transacciones al tipo de cotización apropiada.
b) Cuantificar el resultado del diferencial cambiario y determinar si se trata de un resultado operacional,
no operacional o extraordinario.
• 1.35
• 1.40
• 1.30
3. Compra mercadería por $5.000,00 y paga con un cheque a 30 días; el saldo contable y el saldo real
de esta cuenta es de $2.100,00.
4. Vende mercaderías por $1.000,00 y cobra con cheque a 60 días vista.
5. Paga servicios básicos por $300,00 con cheque a la vista.
6. Vende mercaderías por $500,00, cobra en pesos a una cotización de $ $2.300,00 pesos por dólar.
Con este dinero abre una cuenta corriente.
7. Deposita en la cuenta corriente pesos, el equivalente a $500,00; cada peso se cotiza a $2.400,00 por
dólar.
8. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente, y con este producto cambia en el mercado a
razón de $2.500,00 pesos por dólar.
Se pide:
a) Analizar cada uno de estos actos de comercio.
b) Registrar en el libro diario.
c) Comentar sobre los efectos económicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario.
De las siguientes inversiones financieras realizadas por la empresa comercial “X”, identifique cuáles
podrían ser calificadas como equivalentes de efectivo.
1. Acciones en la favorita $5.000,00
2. Bonos del Estado $3.000,00
3. Cédulas hipotecarias $5.000,00
4. Depósito a plazo fijo 180 días Banco Internacional $2.000,00
5. Pólizas de acumulación 120 días Banco Pichincha $3.500,00
6. Pólizas de acumulación 60 días Mutualista Pichincha $2.000,00
7. Depósito a plazo fijo Banco Guayaquil $3.200,00
8. Póliza de acumulación Banco Guayaquil $1.500,00
9. Acciones cervecería nacional $5.800,00
Éstos son hechos económicos realizados por la empresa “Y” durante el mes de enero.
Continúa
Continuación
Se pide:
a) Por cada hecho o acontecimiento, marque según corresponda: Actividades de Operación (O), Ac-
tividades de Inversión (I), Actividades de Financiamiento (F).
b) Además marque según el flujo (E) Entrada, (S) salida.
La empresa “Z” le solicita calcular la cantidad de dinero pagada a otros proveedores a partir de la si-
guiente información:
1. La empresa comercial “ABC” desea conocer el flujo del efectivo pagado a otros proveedores a partir
de la siguiente información:
Notas:
• En los gastos comerciales se incluyen $1.050,00 por concepto de Cuentas incobrables.
• En los gastos administrativos se incluyen $1.890,00 por concepto de depreciaciones.
2. La empresa “XYZ” desea conocer el flujo del efectivo por actividades de Inversión.
3. El estado de pérdidas y ganancias de Co.X muestra algunas cuentas relacionadas con inver-
siones.
Se pide:
a) Calcular el flujo neto por actividades de inversión de las empresas XYZ y Co.X.
La Sociedad Anónima “A” presenta las siguientes cuentas vinculadas con financiamiento.
Notas:
• Durante el mes se pagaron dividendos por $2.200,00.
• La empresa recibió en donación un terreno valorado en $ 10.000,00.
Se pide:
a) Identificar las cuentas que no deberían ir en este estado.
b) Presentar las restantes en el estado de flujo y establecer el flujo neto por actividades de financia-
miento.
La empresa comercial “B” presenta las siguientes cuentas que pertenecen a los sectores de Inversión y
Financiamiento:
Estado de resultados:
Utilidad en venta de activos fijos: 2.400,00
Pérdida en venta de acciones: 520,00
Notas:
• Las utilidades retenidas se utilizaron en el pago de dividendos, $5.000,00 y en el aumento de capital,
$5.000,00.
• En este listado hay una cuenta distractora, que no debe constar en ninguno de estos sectores.
• Supondremos que los locales no tenían depreciación acumulada porque se vendieron tan pronto
se construyeron.
Se pide:
a) Identificar la cuenta distractora.
b) Preparar el Estado de flujo en los sectores de inversión y financiamiento.
La empresa “C” presenta en los estados financieros la siguiente información para la elaboración del
estado de flujo de efectivo.
BALANCE GENERAL
Activos 01-Enero 31-Dic. Variación
activos corrientes
Efectivo y equivalentes 24.000,00 25.000,00 1.000,00
Clientes 17.000,00 28.700,00 11.700,00
Continúa
Continuación
BALANCE GENERAL
Notas:
• En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400,00 y en administrativos $200,00.
• Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.000,00, de los cuales se pagaron $5.000,00;
la diferencia a crédito de largo plazo.
• Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos en accionistas.
• El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo por un aumento legalmente
concluido.
Tome la información del flujo de efectivo de la empresa “X” y realice las siguientes actividades:
1. Explique en sus propias palabras las razones por las cuales el efectivo y equivalentes de esta empresa
se incrementó en $1.000,00.
2. ¿Justifica usted que la empresa se haya endeudado a L/P y haya aumentado su capital para ad-
quirir activos fijos? Si analiza el balance, el efectivo es una partida con la más alta cifra después
de clientes.
3. La utilidad en el ejercicio fue de $2.000,00; sin embargo, el flujo neto por actividades de operación
fue de $2.100,00. ¿Cuáles son las razones por las que estas cifras no son iguales?
Prepare el Estado de flujo del efectivo para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X. Los datos
proporcionados para tal efecto son:
Notas :
a) Instaló maquinaria en enero de 200X, pagando $6.000,00 en efectivo y $12.000,00 a crédito.
b) Declaró dividendos por $4.500,00, de los cuales se pagaron en efectivo $1.000,00.
c) Vendió mobiliario al contado por $500,00, el costo histórico fue de $1.000,00 y la pérdida de $200,00.
d) Compró mobiliario en efectivo por $2.000,00.
e) En 200X el terreno se revalorizó en $2.500,00.
f) En 200X el capital social se incrementó en $2.000,00, por capitalización de UREA.
g) A finales de 200X se aumentó el capital en $3.000,00, de los cuales se recibieron $1.500,00 en efec-
tivo y la diferencia se cargó a Cuentas por cobrar a socios.
h) El costo de ventas incluye $3.000,00 de depreciación.
Se pide:
• Analizar los resultados que reflejan el Estado de flujo precedente.
• Opinar sobre la situación financiera en términos de liquidez.
• Discutir sobre las posibles formas de mejorar la situación de liquidez.
• Responder las siguientes inquietudes que suelen expresar los directivos:
– ¿Por qué dicen que los recursos monetarios obtenidos (generados) en actividades de financia-
miento e inversiones, son coyunturales y limitados?
– ¿Por qué las depreciaciones, provisiones e incobrables no afectan el Estado de flujo?
– ¿Cómo y en dónde se presentan las partidas, producto de actividades de inversión y financia-
miento que no demandan efectivo?
La empresa comercial Rosado Cía. Ltda. presenta los siguientes estados financieros básicos:
BALANCE GENERAL
ACTIVOS CORRIENTES 01 – Enero 31 – Dic. Variaciones
Efectivo y equivalentes 24.000,00 21.000,00 -3.000,00
Clientes 17.000,00 28.700,00 11.700,00
Inventario de mercaderías 14.000,00 15.000,00 1.000,00
Seguros prepagados 5.000,00 0 -5.000,00
Continúa
Continuación
BALANCE GENERAL
FIJOS 0
Equipos y mobiliario 7.000,00 16.000,00 9.000,00
Depreciación acumulada 0 600,00 600,00
OTROS ACTIVOS 0
Inversiones en acciones L/P 3.000,00 12.000,00 9.000,00
TOTAL ACTIVOS 70.000,00 92.100,00 22.100,00
PASIVOS CORRIENTES
Proveedores 26.000,00 17.000,00 -9.000,00
Remuneración por pagar 1.000,00 1.200,00 200,00
Anticipo clientes 0 3.500,00 3.500,00
PASIVOS A LARGO PLAZO 0
Préstamos bancarios 19.000,00 16.000,00 -3.000,00
Proveedores a largo plazo 0 6.000,00 6.000,00
PATRIMONIO 0
Capital acciones 22.400,00 28.400,00 6.000,00
Utilidades retenidas 1.600,00 0 -1.600,00
Utilidades del ejercicio 0 20.000,00 20.000,00
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 70.000,00 92.100,00 22.100,00
Notas
• En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400,00 y en administrativos $200,00.
• Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.000,00, de los cuales se pagaron $3.000, la
diferencia a largo plazo.
• Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos a accionistas.
• El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo, por un aumento legalmente
concluido.
Se pide:
a) Preparar el Estado de flujo del efectivo del año 200X.
b) Interpretar la situación financiera en términos de liquidez.
c) Proponer cambios que mejoren la situación presente.
1. Durante el año se compró un vehículo por $6.500,00, que se pagó $2.000,00 de contado y la dife-
rencia a tres años.
2. Se pagaron dividendos por $10.000,00 y la diferencia de las utilidades retenidas se capitalizará.
3. Se realizaron adecuaciones en los locales comerciales.
Continúa
Continuación
Se pide:
a) Con los datos precedentes prepare el Estado de flujo del efectivo del año 200X.
b) Interprete la situación financiera en términos de liquidez.
c) Proponga acciones que permitan mantener la actual estructura y en lo posible mejorarla.
Saldos
Caja 18.300,00
Bancos 13.500,00
Clientes 2.500,00
Provisión cuentas incobrables 1.350,00
Mercaderías 17.500,00
Arriendos prepagados 1.600,00
Seguros prepagados 2.400,00
Vehículos 24.000,00
Depreciación acumulada vehículos 9.313,00
Gastos desarrollo investigaciones 4.626,00
Amortización acumulada de investigaciones 1.640,00
Hipotecas por pagar L/P 10.000,00
Muebles de oficina 5.400,00
Depreciación acumulada muebles de oficina 2.560,00
Proveedores 15.413,00
Utilidad retenida ejercicios anteriores 6.750,00
Reserva legal 3.500,00
Reserva estatutaria 2.800,00
Capital 36.500,00
Continuación
• Reconoce y paga todos los beneficios de ley, de acuerdo con las últimas regulaciones el fondo de
reserva paga conjuntamente con el sueldo.
• Realiza provisiones mensuales para beneficios sociales: vacaciones, 13er. sueldo, 14to sueldo. Aporte
patronal IESS. Todos trabajan más de un año pero menos de cinco.
Marzo 1 La principal notifica el pago de honorarios profesionales al Dr. Pablo Cortés por $350,00
con cargo a la sucursal y el envío de un embarque de mercaderías por $2.300,00.
Marzo 11 Vende mercaderías a crédito a 15 días de plazo por $6.980,00, al cliente, Sr. Juan Acosta.
Marzo 17 Realiza la inversión en póliza de acumulación por $5.000,00 en el Banco del Pichincha,
plazo 15 días, interés anual 15%.
Marzo 20 Cancela servicios básicos por $23,00, servicios de seguridad por $80,00, servicios de limp-
ieza por $65,00.
Marzo 25 Se conoce que el cliente, Sr. Juan Acosta, que compró el 11-03, ha depositado el valor de la
factura en la cuenta de la principal.
Marzo 28 Redime la póliza, el valor de los intereses se acreditan en la cuenta, lo mismo el capital.
Marzo 30 Se paga 50% del capital más intereses devengados de la obligación financiera con el banco
y se renueva el saldo, bajo las mismas condiciones iniciales.
Marzo 30 Se pagan sueldos del presente mes utilizando los mismos datos del mes anterior, se conoce
que el empleado C ya no labora en la empresa y que la principal emitió un cheque por
$530,00, correspondiente al pago de la liquidación de haberes de dicho ex empleado.
Marzo 30 Se deposita en la cuenta de la principal 70% del saldo en bancos.
Datos para ajustes:
• No se ha cancelado arriendos por $250,00.
• La depreciación de activos fijos del periodo es de $120,00.
• Según estado de cuenta bancario se conoce que han debitado $7,00 por costo de chequera,
$6,00 por servicios bancarios, $4,00 por comisiones bancarias, han acreditado $25,00 (bruto)
por intereses ganados en saldos de la cuenta bancaria.
• Deberá estar pendiente de créditos y obligaciones que se hayan vencido en el periodo y cancelar
de acuerdo con la fecha de vencimiento.
• Con el fin de que la principal pueda cumplir con obligaciones tributarias, la sucursal envía men-
sualmente el reporte y la liquidación de impuestos retenidos, adjuntando cheque por el valor de
las obligaciones del IVA e IRF, en tal caso de que la cuenta bancos presentase saldo rojo al final
del ejercicio, usted debe crear una obligación financiera con el banco en la cantidad necesaria.
Datos adicionales:
• La empresa controla sus mercaderías bajo el sistema cuenta permanente.
• La principal envía la mercadería al costo.
• Todos los pagos se realizan con cheque.
• Las compras y ventas de mercaderías se realizan a sociedades y personas naturales según se indican
en cada caso. En el momento de no especificar, asuma que es una sociedad no calificada como
contribuyente especial.
• En todas las operaciones que la LORTI estipula gravan IVA.
Se pide:
a) Preparar los libros contables y estados financieros de la sucursal, correspondientes al primer trimestre.
b) Preparar los estados financieros de la principal (se adjunta balance de comprobación de saldos de
la principal).
c) Preparar estados combinados en informe y hoja de trabajo.
d) Registrar ajustes y regulaciones en el Libro Diario de la sucursal.
Anexo
Comercio integral S.A.-Principal
Balance de comprobación de saldos
Al 31-03-200X
No. CUENTA DEUDOR ACREEDOR
Caja 21.575,00
Bancos 15.350,00
Clientes 18.950,00
Documentos por cobrar 2.560,00
Mercaderías 25.800,00
Útiles de oficina 1.560,00
Seguros pagados por anticipado 3.200,00
Terrenos 15.000,00
Edificios 45.000,00
Muebles y enseres 4.630,00
Gastos de constitución 2.800,00
Capital Determinar
Proveedores 4.325,00
Sucursal cuenta corriente Dato de suc.
Embarque sucursal Dato de suc.
Recargo embarque sucursal Dato de suc.
Préstamos por pagar 6.340,00
IVA compras 1.875,00
IVA ventas 2.540,00
IVA retenido por pagar 1.340,00
IRF por pagar 785,00
Anticipo IRF 2.350,00
Descuento en compras 2.300,00
Gasto sueldos 9.120,00
Gasto beneficios sociales 1.280,00
Provisiones sociales por pagar 1.200,00
Gasto publicidad 850,00 850,00
Intereses ganados 1.200,00
Gasto depreciación activos fijos 1.253,00
Depreciación acumulada muebles y enseres 1.900,00
Depreciación acumulada edificios 5.200,00
Gasto seguro 900,00
Descuento en ventas 50,00
Amortización acumulada gastos constitución 950,00 950,00
Gasto amortización 385,00
Pérdidas acumuladas ejercicios anteriores 250,00
Ingresos financieros 230,00
Donaciones de capital 3.000,00
Ventas 139.300,00
Costo de ventas 99.100,00
Antecedentes:
La Compañía de Transportes S.A., propietaria de 86 taxis ejecutivos, con el ánimo de disponer un servi-
cio exclusivo a precios controlados tiene la intención de adquirir los activos de Estación de servicios y
combustibles Cía. Ltda. o la mayoría de sus participaciones de capital.
Luego de las negociaciones del caso, cierran la compra del negocio bajo las siguientes condiciones:
1. El pago será de contado.
2. Se venden todas las participaciones a un precio equivalente a 200% del valor del patrimonio o
capital contable.
3. La empresa que compra cede todos los derechos de explotación, permisos y flujo futuro de fondos
a favor de la Compañía de Transportes.
4. La Compañía de Transportes cambiará su nombre a Compañía de Transportes-Servicios y Combustibles S.A.
La situación financiera de los entes que se combinan al 15 de marzo de 200X, fecha efectiva de la combinación,
es la siguiente:
compañía de
Compañía
CUENTAS servicios y
de transportes
combustibles
ACTIVOS
Corrientes
Caja-Bancos 123.000,00 0
Inversiones en pólizas 25.000,00 4.000,00
Repuestos y accesorios 29.500,00 0
Combustibles y lubricantes 0 26.500,00
Prepagados 3.700,00 2.500,00
FIJOS y NO CORRIENTES
Vehículos 468.000,00 10.700,00
Depreciación acumulada vehículos (124.600,00) (3.700,00)
Mobiliario 12.600,00 2.700,00
Surtidores 0 24.800,00
Depreciación acumulada surtidores 0 (13.600,00)
TOTAL ACTIVOS 537.200,00 53.900,00
PASIVOS
CORRIENTES
Proveedores 32.800,00 12.700,00
Impuestos por pagar 3.600,00 2.650,00
Préstamos bancarios 15.600,00 5.400,00
Acreedores varios 2.000,00 1.500,00
NO CORRIENTES
Préstamos bancarios L/P 20.000,00 5.000,00
Continúa
Continuación
PATRIMONIO
Capital social 400.000,00 15.000,00
Reservas legales 30.000,00 5.000,00
Utilidades retenidas 33.200,00 6.650,00
TOTAL PASIVOS y PATRIMONIO 537.200,00 53.900,00
Datos adicionales:
Los activos de la empresa adquirida tienen los siguientes defectos de valoración:
1. Los inventarios en Combustibles, están valorados al PVP, el costo es 30% menos.
2. El vehículo está bastante deteriorado, se estima que la depreciación al menos debe ser de 50%.
3. Los surtidores en el mercado, en las condiciones actuales tienen un precio (según peritaje) de
$15.800,00.
4. La provisión para décimos y otras obligaciones para con los trabajadores es de $1.600,00.
5. Las deudas bancarias han devengado a esta fecha intereses por $460,00,00, que no están conta-
bilizadas.
Se pide:
a) Registrar el pago con cheque por $53.300,00, por la compra del negocio, o sea de las participaciones
totales.
b) Preparar el Estado combinado al 15 de marzo de 200X, luego de los ajustes del caso, por sobre o
subvaloraciones.
c) Comentar sobre las ventajas o perjuicios que podría tener la Compañía de Transportes a corto y
largo plazo.
Basándose en los datos que se presentan a continuación, prepare los estados financieros consolidados
al 31 de diciembre de 200X del Grupo Empresarial Blanco & Negro CO.
Ajustes
Matriz Blanco Subsidiaria Negro Consolidante Consolidado
y eliminación
Cuentas de balance Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor
Continúa
Continuación
Ajustes
Matriz Blanco Subsidiaria Negro Consolidante Consolidado
y eliminación
Cuentas de balance Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor
Ajustes
Matriz Blanco Subsidiaria Negro Consolidante Consolidado
y eliminación
Cuentas de balance Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor
Estado de resultados
Superávit
Datos adicionales:
1. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $14.000,00,
que representa al 50% del patrimonio de la subsidiaria; la información financiera de la subsidiaria
a la fecha de adquisición fue: Capital social $25.000,00; Reservas $300,00 y Utilidades retenidas
$2.700,00.
Basándose en los datos que se presentan a continuación, prepare los estados financieros consolidados
al 31 de diciembre de 200X del grupo Matrix & Subsidiaria.
Ajustes
Matriz Subsidiaria Consolidante Consolidado
y eliminación
Cuentas de balance Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor
Estado de resultados
Superávit
1. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $8.000,00, que
representa 65% del capital social de la subsidiaria; la información financiera de la subsidiaria a la fecha
de adquisición fue: Capital social $10.000,00, Reservas $800,00, Utilidades retenidas $1.500,00.
2. La Matriz vendió el 31 de diciembre de 200X un vehículo a la subsidiaria, según la siguiente infor-
mación: Costo histórico $6.000,00, Depreciación acumulada $1.200,00, el precio de venta fue de
$6.000,00, y la utilidad en venta fue de $1.200,00.
3. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar a la Matriz por $10.000,00.
4. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $1.000,00, correspon-
diéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria.
5. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $500.000,00. El margen de
utilidad en dichas ventas fue de 25%.
6. El inventario final de la Matriz incluye al 31 de diciembre $45.000,00, de las compras efectuadas a
la subsidiaria.
PRINCIPAL SUCURSAL
CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
Caja 22.800,00 31.200,00
Clientes 2.300,00 370,00
Inversión en acciones 4.300,00 0
Continúa
Continuación
PRINCIPAL SUCURSAL
CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
Inventario de mercaderías (II) 18.900,00 0
Embarques de la principal 22.500,00
Embarques a sucursal-costo 15.000,00
Recargo en embarque 7.500,00
Compras 9.900,00 10.300,00
Devoluciones en compras 180,00 420,00
Principal cuenta corriente 28.400,00
Sueldos 1.650,00 3.120,00
Activos fijos 5.600,00 4.300,00
Depreciación acumulada activos fijos 1.250,00 1.260,00
Capital social 28.000,00
Intereses ganados 1.258,00 450,00
Crédito tributario 2.560,00 1.420,00
Ventas 37.500,00 42.600,00
Superávit en venta de activo fijo 2.000,00
Gastos generales 1.860,00 1.520,00
Sucursal cuenta corriente 28.400,00
Fletes en compras 495,00 1.220,00
Marcas y patentes 4.200,00
Amortización acumulada marcas y patentes 1.712,00
Ingresos no devengados 4.300,00 1.250,00
Donaciones de capital 5.000,00
Retiros de capital 1.500,00
Impuestos por pagar 765,00 1.570,00
TOTAL $ 104.465,00 104.465,00 75.950,00 75.950,00
INVENTARIO FINAL $ 10.000,00 21.000,00
U Gastos de investigación
Bancos cuentas congeladas
L Provisiones de beneficios laborales
O Edificio en proceso construcción
Remuneraciones por pagar
Seguros prepagados
IX Vehículos recibidos en arriendo
financiero
Determine el valor razonable al momento de la adquirir (reconocer) las siguientes partidas del
activo.
Precio
Descuento Costo a
Denominación lista/ valor Transporte IVA Intereses
y/o rebajas registrar
nominal
Mercadería “A” por unidad 30,00 2,60 3,60 2.70 1,40
Póliza de acumulación 3.000,00 0 0 280,00 0
Cuentas por cobrar a Sr. NN 980,00 0 0 76,00 0
Equipo cómputo 1.000,00 60,00 120,00 0 0
Vehículo 15.000,00 600 1.800,00 1.746,00 0
Local comercial arriendo financiero 50.000,00 0 0 23.600,00 0
Seguro prepagado 2.000,00 0 240,00 360,00 0
Efectivo y equivalentes 4.356,00 0 0 0 0
Calcule el valor razonable de las partidas del pasivo y patrimonio al momento de su reconocimiento
inicial.
Calcule y determine el valor de los ingresos y gastos del periodo que termina el 31 de diciembre de
200X.
1. Una empresa del sector industrial tuvo el siguiente desenvolvimiento de las cuentas patrimoniales:
Notas
La empresa ha adoptado el modelo contable de costo histórico ajustado por inflación.
La empresa tiene como premisa básica mantener el patrimonio financiero neto.
Se pide:
Calcular la utilidad o pérdida y los ajustes necesarios para determinar al capital neto financiero.
2. Otra empresa industrial tiene una capacidad de producción de 2.000 unidades del producto A de
acuerdo con informes técnicos de peritos.
Al 1/01/200X los activos estaban básicamente representados por inmuebles, maquinarias y equipos
por $2.500.000,00.
Al final de este mismo año, por informes de peritos la capacidad de producción es de 2.150 unidades
del producto A.
Al 31/12/200X, los activos fijos están valuados en $1.900.000,00, más activos corrientes en efectivo
y equivalentes por $800.000,00 y cobrabilidad por $250.000,00.
Se pide:
a) Calcular el patrimonio físico comparado con el ejercicio anterior y el resultado económico.
Se pide:
1. Registrar en los libros de los contratantes el valor inicial y la garantía.
2. Explicar en nota aclaratoria lo que fuere pertinente.
3. Leasing del Pacífico S.A. suscribe el contrato de arrendamiento de una maquina exclusiva (nueva
de paquete) bajo las condiciones siguientes
Modalidad Arriendo financiero
Plazo 5 años (60 meses)
Fecha de convenio 1 de julio 2010
Costo original $3.200,44
IVA 12% $ 384,05
Intereses pactados 12% anual
Pagos Mensual por adelantado
Opción de compra El 10% de la inversión original
Otras condiciones
• El arrendatario se hace cargo de mantenimiento, pago de cualquier insumo para funcionamiento,
podrá subarrendar y todo cuanto derecho le daría la propiedad.
• La depreciación se calcula para la vida útil del contrato, es decir 60 meses.
Se pide:
1. Elaborar la tabla de pagos de este servicio.
2. Registrar en los libros de los contratantes la entrega original del bien objeto del contrato.
3. Registrar el primer pago de arriendo; al valor correspondiente debe añadirse el IVA.
4. Suponga que al finalizar la vigencia el arrendatario ejerce el derecho de opción de compra.
5. Al 31 diciembre 2008, qué notas explicativas se deberá emitir.