Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote Facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas

Escuela Profesional de Contabilidad

AUDITORIA TRIBUTARIA
CASO: AUDITORIA SOBRE BASE CIERTA

La Administración Tributaria ha Notificado a la Empresa cuyos datos se indican, la realización de una Fiscalización, para lo cual ha enviado
una Hoja de Requerimientos, solicitando la documentación y registros contables con la información correspondiente al ejercicio anotado
Luego de la presentación de los auditores tributarios mediante carta, éstos proceden a la evaluación de toda la información y comprobantes
disponibles que alcanzó la administración
DATOS La empresa PERUMAR SA es una contribuyente inscrita en
EMPRESA : PERUMAR SA el RÈGIMEN GENERAL del Impuesto a la Renta
ACTIVIDAD EMPRESARIAL : Comercializac product consumo masivo 1 El ESTADO SITUAC FINANC refleja una utilidad antes del cálculo
RUC. N°: 20282935312 del impuesto a la renta por S150,780
REPRESENTANTE LEGAL: ANDREA FERRADAS KONG 2 Ha realizado sus pagos a cuenta del impuesto a la renta, en base
REGIMEN TRIBUTARIO: Régimen General del Impsto.Renta a lo dispuesto en el numeral 2 del inciso a) del art. 54° Reglamento
PERIODO A FISCALIZAR: Ejercicio 2,017 de la ley (*) por la suma de: 57,360
VALOR DE LA UIT vigente: 4,050 3 Los ingresos netos del ejercicio en estudio ascienden a: 2,568,540
TRIBUTOS A FISCALIZAR: IGV-RENTA ### No hubieron descuentos, rebajas, ni bonificaciones
FECHA DE NOTIFICACION: 10/3/2019 4 La empresa cuenta con 9 trabajadores bajo relación de depen-
FECHA DE INICIO DE LA FISCALIZACION : 10/20/2019 dencia; debido a ello, no se encuentra obligada a otorgar partici-
FECHA DE TERMINO DE LA FISCALIZACION: 12/20/2019 pación en las utilidades a sus trabajadores.
RMV vigente S/. : 850 5 Los trabajadores se encuentran afiliados a una Administradora de
Fondos de Pensiones (AFP)
( * ) El Decreto Supremo N° 122-94-EF (21.09.94) es el Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta.
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La siguiente es la INFORMACION CONTABLE en los libros de la
empresa:
a- Intereses S/. e- Multas cargados a gastos
Intereses de deudas comerciales 10,500 La empresa ha contabilizado gastos como sigue:
Intereses por Fraccionamiento Art.36° Cód.Tributario 10,020 * Multa impuesta por la Municipalidad Provincial
Intereses moratorios 3,000 del Santa 15,300
* Multa por infracciones impuesta por el Minis-
terio de Transportes y comunicaciones, por 5,100

b- Gastos recreativos del personal f- Retiro de bienes por la Gerente con Guía de Almacén
Por el Dia del Trabajador, se organizaron actividades * La Gerente de la empresa retiró para su consumo per-
deportivas, contabilizando gastos recreativos : 20,460 sonal, mercaderías diversas por un valor de mercado
Ingresos netos del ejercicio 2,568,540 con Guía de Salida de Almacén: 6900

c- Gastos por viáticos al interior del país g- Provisiones no admitidas

La empresa tiene contabilizados gastos realizados por
viajes de la representante legal a la ciudad deTacna por
04 días en el mes de Noviembre para fines comerciales.
Estos gastos están debidamente sustentados por S/.
d- Uso de una mayor tasa de depreciación
La empresa adquirió una congeladora indus-
trial para conservar productos perecibles, por:
Esta congeladora fue puesta en funcionamiento
en Abril-2014 con una tasa del 20 %
La empresa contabiliza depreciaciones así:
18,000 x 20 % / 12 x 9
* La empresa tiene contabilizado en la Cta. 68 una provisión
por cobranza dudosa de una letra renovada y cuyo
nuevo plazo aún no se ha vencido. La provisión es por: 4500
24,000 * Se ha registrado una provisión para reconocer la pér-
dida de valor de existencias sin efectuar la destrucción
S/. de los bienes, por un importe de S/. 4080
18,000 h- Bonificaciones no canceladas al personal de ventas
La empresa ha contabilizado gastos por bonificaciones de
Ventas, que corresponden a sus trabajadores y que están
2,700 pendientes de pago al 31 Marzo 2016
y que han sido canceladas después de la presentación
de la declaración jurada anual del impsto a la renta 12,000
CASO: AUDITORIA SOBRE BASE CIERTA

i- Gastos sustentados mediante Boletas de Venta y/o tickets k- Remuneraciones al Directorio

El total de comprobantes de pago que otorgan derecho
a deducir costo o gasto y que la empresa tiene anotados
en el Reg. Compras, asciende a la suma de S/. 1,200,000
1- Los costos y/o gastos sustentados con Boletas
de Ventas emitidos por sujetos del Nuevo RUS: 87,000
2- Los costos y/o gastos sustentados con Boletas
de Ventas emitidos por otros sujetos 21,000
La empresa ha cargado a gastos administrativos por re-
muneraciones al Directorio, un importe de S/. 9,500
l- Gastos de representación
La empresa ha registrado gastos de representación, 3,500.00
debidamente sustentados, por un importe de S/. ###

j- Mejoras en activos fijos y gastos de cobranza

La empresa ha cargado a gastos, comprobantes de pago
por los siguientes conceptos:
** Por reparación que mejoran la capacidad de rendimiento
de los activos fijos, por un importe de S/. 2,500
** Gastos de cobranza de rentas gravadas 1,500
 AUDITORIA TRIBUTARIA
Escuela Profesional de Contabilidad

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

CASO: AUDITORIA SOBRE BASE CIERTA

EMPRESA :
Ejercicio 2,017

PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR.- DETERMINAC RENTA SOBRE BASE CIERTA

ADICIONES S/. TIPO DE
CONCEPTO
Parcial TOTAL DIFERENCIA

1° GASTOS POR INTERESES

Intereses de deudas comerciales 10,500
Intereses de fraccionamiento tributar 10,020
TOTAL DE INETERESES 20,520
LIMITE
No hay intereses exonerados o ianfectos 0 no deducible
Monto deducible por inetereses 20,520

2° Intereses moratorios
intereses moratorios pagados a la sunat 3,000
Gastos no deducibles 3,000
 pág. 2
PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR.- DETERMINAC RENTA SOBRE BASE CIERTA
ADICIONES S/. TIPO DE
CONCEPTO
Parcial TOTAL DIFERENCIA
 pág. 3
PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR.- DETERMINAC RENTA SOBRE BASE CIERTA

ADICIONES S/. TIPO DE

CONCEPTO
DIFERENCIA
Parcial TOTAL
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AUDITORIA TRIBUTARIA

HOJA DE DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA POR EL AUDITOR

DATOS
EMPRESA :
ACTIVIDAD EMPRESARIALIndustria de productos pesqueros
RUC. N°:
REPRESENTANTE LEGAL:
REGIMEN TRIBUTARIO:
PERIODO A FISCALIZAR:
VALOR DE LA UIT vigente:
TRIBUTOS A FISCALIZAR:
FECHA DE NOTIFICACION:
FECHA DE INICIO DE LA FISCALIZACION :
FECHA DE TERMINO DE LA FISCALIZACION:

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA, SEGÚN AUDITOR

Según la según
D E S C R I P C I O N empresa auditoria

UTILIDAD SEGÚN BALANCE: 150,780

Más
ADICIONES
a- Intereses moratorios 3,000
g- Multas cargadas a gastos 2,760
k- Gastos sustentados con boletas de venta y/o tickets 14,400
b- Gastos recreativos del personal
c- Exceso de gastos por viáticos al interior del país
d Exceso de depreciaciones
e- retiro de bienes
f- retiro de bienes- IGV
g- provisiones no admitidas
j- Bonificaciones al personal de ventas que no se ha pagado
l- Mejoras al activo, considerados como gastos
Gastos por intereses

TOTAL CON ADICIONES S/. 170,940

DEDUCCIONES
a- Intereses exonerados por Depósitos a Plazo Fijo
UTILIDAD TRIBUTARIA S/. 170,940
MENOS:
Participación de los trabajadores
UTILIDAD IMPONIBLE S/. 170,940
Impuesto a la renta resultante
29.5% 170,940 50,227
29.5% 0

AUDITORIA TRIBUTARIA
 LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Empresa Auditoria

IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO: 50,427

MENOS
PAGOS A CUENTA MENSUALES: -57,360
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENT 6,933
SALDO A FAVOR DEL FISCO

PAGADO A LA PRESENTAC. DE D.J.

TRIBUTO OMITIDO

TOTAL A PAGAR POR EL CONTRIBUYENTE

RESOLUCION DE DETERMINACIÓN POR TRIBUTO OMITIDO 0
RESOLUCION DE MULTA POR DATOS FALSOS 0
Ambos valores deben incluir interes moratorios hasta el mismo día del pago
MAS INTERESES
MORATORIOS HASTA
LA FECHA DE PAGO