AUDITORIA 2

1. Enumere las características principales que debe evaluar el auditor para

determinar la existencia de un grupo económico, adicionalmente explique las
razones por las cuales deben presentarse estados financieros consolidados y
sus implicaciones en la planificación de auditoria.
Para determinar la existencia de un grupo económico, el auditor observa a una
entidad que está conformada por un conjunto de empresas, cualquiera que sea su
actividad u objeto social que están al control de una misma persona natural o
jurídica.
La razón por la cual debe presentarse estados financieros consolidados, es que
una empresa con filiales, en sus estados financieros individuales no mostrara
información alguna de sus filiales, ya que el objetivo es mostrar el funcionamiento
del grupo como si se tratara de una sola persona. Esto implica que la planificación
de esta auditoria debe lograr un entendimiento del grupo económico, que facilite la
identificación de riesgos.

2. Indique cuales serían los criterios de análisis que debería aplicar el auditor
para utilizar los auditores internos de la entidad que evalúa y las
implicaciones dentro de la planificación de auditoria.
Cuando se planea usar el trabajo de auditoría interna, el auditor externo necesita
considerar el plan tentativo de auditoría interna para el periodo y discutirlo tan al
principio como sea posible.
Cuando el trabajo de auditoría interna va a ser un factor para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos del auditor externo, es
deseable convenir por adelantado el tiempo para dicho trabajo, el grado de
cobertura de la auditoría, los niveles de pruebas y los métodos propuestos para
selección de muestras, documentación del trabajo desarrollado y revisión de los
procedimientos para reportes.
Las implicaciones será, si el auditor externo utiliza trabajos específicos de los
auditores internos, el auditor externo incluirá en la documentación de auditoria las
conclusiones alcanzadas con respecto a la evaluación del trabajo de los auditores
internos y procedimientos de auditoria aplicado por el auditor externo a dicho
trabajo.
3. En el supuesto que usted fue contratado para realizar la auditoria de estados
financieros consolidados de la Compañía X, siendo esta la matriz de un grupo
económico compuesto por 4 filiales. Usted solo audita la matriz del grupo, es
decir el resto de las empresas son auditadas por otros contadores públicos
en libre ejercicio de su profesión. Explique cuál es su responsabilidad como
auditor de los estados financieros consolidados y que procedimientos
aplicaría usted para mitigar el riesgo de no auditar ninguna de las empresas
filiales.
Mi responsabilidad como auditor de estados financieros consolidados es.
Tener seguridad de que los estados financieros, en su conjunto, estén libres de
incorrecciones materiales debido a fraude o error y obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada.
Para mitigar el riesgo y no auditar ninguna de las empresas filiales, se debe tomar
en cuenta:
Información obtenida del entendimiento del grupo, sus componentes y sus
entornos, y del proceso de consolidación, incluyendo la evidencia de auditoría
obtenida al evaluar el diseño e implementación de los controles de todo el grupo y
los controles que son importantes para la consolidación. Información obtenida de
los auditores de componentes.

4. Enumere y explique los supuestos que obligan al auditor a exigir que la

entidad que evalúa presenta estados financieros consolidados.
NO ESTOY SEGURA PUEDEN SER MUCHOS FACTORES
porque tiene la mayor cantidad de acciones en la compañia y no existen mayores
riegos con la otra entidad según sus operaciones

5. Explique se entiende por riesgo de auditoria, su relación y cómo influye en la

determinación de la materialidad o importancia relativa para el desarrollo del
trabajo del auditor.

Se entiende por riesgo de auditoria, la posibilidad de que el auditor pueda dar una
opinión sin recomendación, debido a los sistemas de información del ente auditado
por contraer errores y desviaciones de importancia relativa. Es el riesgo de emitir
un informe de auditoría inadecuado.
Hay una relación inversa entre la importancia relativa y el nivel de riesgo de
auditoría, que es que mientras más alto el nivel de importancia relativa, más bajo
el riesgo de auditoría y viceversa. El auditor toma en cuenta la relación inversa
entre importancia relativa y riesgo de auditoría cuando determina la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.

6. Explique por qué la planificación de auditoria y la materialidad son

instrumentos flexibles y que eventos pudieran ocasionar que el auditor
realice cambios en cualquiera de ellos.
 Son instrumentos flexibles porque pueden variar

7. Usted se encuentra realizando la auditoria de los estados financieros de la

compañía Ejemplo, y ha fijado una materialidad igual a Bs. 1.000.000. En el
desarrollo de sus pruebas ha determinado la existencia de diferencias
inmateriales cuyo saldo acumulado alcanza a Bs. 1.200.000. Se ha
comunicado a la dirección de la entidad la existencia de las referidas
diferencias y han hecho la corrección de las mismas hasta por el monto de
500.000. Como afectaría la planificación de auditoria la incorreción de los
700.000 determinados por usted. Argumente su respuesta.

8. Indique que factores influyen sobre el alcance y oportunidad delas pruebas

que diseña el auditor para mitigar los riesgos de auditoria.

Las expectativas del usuario. Una medida común de materialidad es de 5 a 10%,

considerando las percepciones o necesidades de los usuarios cuando su énfasis
es hacia las utilidades reportadas.
Las medidas de materialidad de años anteriores. Los juicios de materialidad de
años anteriores pueden ser útiles cuando las condiciones de las entidades son
generalmente las mismas.
Las otras medidas de materialidad. Otras medidas podrían reflejar los estándares
de la industria
El concepto de materialidad de la entidad. El punto de vista de la administración de
una entidad sobre la materialidad puede proporcionar información que ayude al
hacer la evaluación.
Los trabajos con riesgo. Los porcentajes más bajos de intervalos suelen ser
seleccionados para entidades identificadas que representan mayor riesgo.

9. Indique cuales serían los criterios de análisis que deberían aplicar el auditor para
verificar si deposita confianza o no, en los procesos de información financiera de
una entidad cuando esta utiliza los servicios de un contador público independiente
(externo) para realizar los registros contables y la emisión de los estados
financieros.

10. En el supuesto que usted elaboro la planificación de los estados financieros

de la Compañía Z y en la aplicación de sus pruebas determina fallas en el
control interno que habían sido detectadas en la evaluación del mismo, como
afecta esta situación al alcance y oportunidad de las pruebas que fueron
diseñadas por usted.
Si el control falla en alguna área en particular, hay que cambiar el enfoque de
auditoría en esa área y el enfoque sería totalmente sustantivo, porque existe un
mayor riesgo de fraude o de errores en ese rubro. Además, hay que levantar un
memo de control, reportando las fallas encontradas. Eso sería lo que respondería
11. Explique porque el auditor debe tener una comunicación oportuna y efectiva
con todos los niveles jerárquicos de la entidad y cuáles son los medios más
comunes.

El equipo de trabajo del grupo deberá comunicar oportunamente al gobierno

corporativo y administración:

 Las deficiencias identificadas en control interno.

 Identificación de fraude o información que indique que puede existir un
fraude.
 Cualquier asunto que el equipo de trabajo considere importante con
relación a los estados financieros y que sea desconocido por la
administración y encargados del gobierno corporativo.
 Trabajo que se realizara sobre la información financiera de los
componentes.
 Casos que pongan en duda la calidad del trabajo de un auditor.

Medios más comunes don el escrita y verbal.

12. Que se entiende por grupo económico y cuáles son los parámetros que influyen en
la presentación de estados financieros consolidados y conjuntos. NÍA 600

13. Explique cómo influye la evaluación del control interno en el alcance de las
pruebas.
La evaluación del Control Interno tiene una gran influencia sobre los
procedimientos de Auditoría a desarrollar pues de acuerdo a las fortalezas y
debilidades encontradas en el sistema, el auditor puede determinar las pruebas a
realizar, la extensión de las mismas y la oportunidad en que estas deban ser
practicadas. La evaluación del Control Interno le indicará al auditor el grado de
confianza que deberá tener en el mismo y en qué puntos se deberán aplicar con
mayor rigor las pruebas necesarias para la obtención de la evidencia suficiente y
competente.
En la medida que el Control Interno muestre grandes fortalezas, las pruebas y la
extensión de las mismas será menor, por el contrario, en el caso de las
debilidades, el auditor debe intensificar su trabajo y ampliar en lo posible la
extensión de cada prueba y variar la oportunidad de su aplicación.

14. Explique las razones por las cuales la gerencia de una entidad que posee
mayoría accionaria sobre otra, pudiera llegar a la conclusión de no presentar
estados financieros consolidados.
La razón debido a que se tiene una entidad A (casa matriz) y una entidad B
(subsidiaria). Cuando la entidad A decide desconsolidarse de la entidad B puede
ser porque la entidad B está generando pérdidas las cuales afectan de forma
 significativa el resultado de la entidad A. Otra razón puede ser porque el entorno
económico de la subsidiaria es de alto riesgo
15. ¿El auditor externo está en la obligación de detectar fraude, verdadero o
falso? Argumente su respuesta.
Verdadero, ya que el auditor externo es el encargado de la razonabilidad de los
estados financieros presentados adicional a esto puede hace el mismo papel que
auditor interno, solo que el externo pertenece a la empresa y el interno es
contratado.
Una auditoría externa permite obtener evidencia suficiente y apropiada para
expresar una opinión sobre los estados financieros de una empresa, en el caso de
existir un fraude está en la obligación de informar.

16. En el supuesto de que usted se encuentra auditando a la compañía Z y ha

planificado solicitar confirmaciones a entes externos y la gerencia le niega el
acceso a la información necesaria para efectuar su selección. Que
procedimiento deberá realizar el auditor para mitigar el riesgo en esta
situación.
Limitación en el alcance; sale reflejado en el informe debido a que el cliente no dio
acceso a la información necesaria para efectuar la selección.

17. En el supuesto de que usted elaboro la planificación de los estados

financieros de la Compañía “X” y en la aplicación de sus pruebas determina
la existencia de un riesgo de auditoria que no había sido considerado en la
planificación inicial. ¿Qué debe hacer el auditor ante tal situación?
El auditor alcanza una seguridad razonable mediante la obtención de evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo.
El auditor deberá:
Identificar y valorar los riesgos de incorrección material;
Determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría posteriores;
Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, en su caso, sobre los
estados financieros y en la formación de la opinión a expresar en el informe de
auditoría.

18. Explique qué se entiende por importancia relativa y por riesgo de auditoria,
diferencia entre ambos conceptos y como se relacionan entre sí.
Se entiende por importancia relativa la magnitud o naturaleza de un error u omisión
en la información financiera que bien individualmente o en su conjunto y a la luz de
las circunstancias que lo rodean, hace probable que el juicio de una persona
razonable que confía en dicha información, se hubiera visto influido en su decisión
o afectado como consecuencia de dicho error u omisión.
Se entiende por riesgo de auditoria, la posibilidad de que el auditor pueda dar una
opinión sin recomendación, debido a los sistemas de información del ente auditado
 por contraer errores y desviaciones de importancia relativa. Es el riesgo de emitir
un informe de auditoría inadecuado.
Hay una relación inversa entre la importancia relativa y el nivel de riesgo de
auditoría, que es que mientras más alto el nivel de importancia relativa, más bajo
el riesgo de auditoría y viceversa.

19. Que implica para la planificación de auditoria que el auditor haya determinado
según su juicio profesional, que asignara una materialidad alta a los estados
financieros bajo evaluación. Argumente su respuesta.
Implica que el auditor tiene la posibilidad de no obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoria, por lo tanto es necesario llevar a cabo una adecuada
evaluación y documentación sobre la determinación de la materialidad y que esta
sea revisada conforme avanza la auditoria.

20. Como debe ser la comunicación del auditor con el equipo de trabajo y con el
ente que evalúa, adicionalmente mencione cuales serían las formas de
comunicación más efectivas para informar a la entidad sobre sus
observaciones.
La comunicación debe ser bilateral, efectiva y oportuna.
La forma más efectiva para informar las observaciones es por escrito, el auditor
deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo los hallazgos
significativos en la auditoria, de manera verbal también se puede comunicar, pero
de no ser adecuada, el auditor lo hará por escrito.

21. La materialidad es un concepto rígido, que se aplica uniformemente a todos

los elementos de los estados financieros. ¿verdadero o falso? Argumente su
respuesta.
Es verdadero, porque el auditor evalúa el grado de influencia que ejerce una cuenta
o grupo de cuentas en la toma de decisiones y de esta forma se logre identificar el
impacto de los principales importes delos estados financieros en la situación
económica y financiera dela entidad.
El auditor externo está obligado a hallar algún fraude en la entidad.

Una auditoría externa permite obtener evidencia suficiente y apropiada para

expresar una opinión sobre los estados financieros de una empresa, en el caso de
existir un fraude está en la obligación de informar.

Que se entiende por filial y sucursal y explique sus diferencias.

Una filial: es una compañía mercantil creada según las normas del estado donde se
establece con aportación de capital por parte de otra empresa, que es quien posee
un porcentaje de acciones mayoritario y, por tanto ejerce el control. La entidad que
ejerce el control se denomina matriz.
Las sucursales son divisiones administrativas de una entidad y pueden ser creadas
tanto por empresarios individuales como por sociedades mercantiles. Carecen de
personalidad jurídica, ya que no se trata de una sociedad distinta y jurídicamente
independientes de la principal sino que es una delegación de la misma empresa
que se establece en otro territorio.