República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Santa María

Licenciatura en Contaduría Pública

Cátedra: Sistema Tributario

Profesor:

Lic. David Piña

Estudiantes:

Arellano, Génesis C.I. 19.397.311

Becerra, Juan C.I. 15.457.157

Caracas, Octubre 2021

 Índice

 Introducción…………………………………………………………………. Pág.3

 Impuesto…………………………………………………………………….. Pág.4

 Objetivo de los Impuestos………………………………………………….. Pág.4

 Características de los Impuestos……………………………………………. Pág.5

 Elementos de los Impuestos………………………………………………… Pág.5

 Principios Fundamentales de Imposición…………………………………… Pág.7

 Clasificación de los Impuestos……………………………………………... Pág.8

 Evasión y Elusión de los Impuestos………………………………………... Pág.9

 Conclusiones……………………………………………………………….. Pág.10

 Referencias Electrónicas…………………………………………………… Pág.11

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 Introducción

El gobierno necesita tener fondos monetarios o en especies para cumplir con sus

obligaciones, ¿Sabías que si el estado no tuviese dinero, no podría cumplir con sus obligaciones

básicas como lo son la salud y la educación, por ejemplo?

La recaudación de tributos en especial de impuestos no es algo reciente, esto es algo que

viene de hace muchísimos años atrás. Para saber qué son los impuestos debemos remontarnos al

pasado; existen textos muy antiguos, de hace más de 5.000 años, que mencionan la existencia de

los cobradores de impuestos. Incluso en la Biblia, más precisamente en el Nuevo Testamento,

aparece esta profesión.

Y no podemos hablar de impuestos sin antes mencionar que está dentro de la clasificación

de los tributos, el cual es un tipo de aportación que todos los ciudadanos deben pagar al Estado.

Dichos tributos se cancelan mediante prestaciones monetarias y se pueden agrupar en tres grupos,

los cuales son: contribuciones, tasas, y por supuesto los más importantes, los impuestos.

Un Impuesto es el tributo, exacción o la cantidad de dinero que se paga al Estado,

obligatoriamente. Los impuestos actualmente se usan para solventar los gastos públicos, y en este

trabajo entenderás mucho más sobre el tema y verás en detalle para qué sirven, los tipos de

impuestos que existen, entre otros detalles interesantes sobre dicho tema.

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Impuesto

La definición de impuestos es muy amplia y contiene diversos elementos, por lo que pueden

existir varias definiciones del mismo según el punto de vista de cada autor, dentro de las principales

definiciones tenemos las siguientes:

 Eherberg: “Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás entidades de

Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder”

 Giuliani: “las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el estado en virtud de su

poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hecho

imponible”.

 Leroy Beaulieu: “El impuesto es pura y simplemente una contribución, sea directa, sea

disimulada, que el poder público exige de los ciudadanos para subvenir a los gastos del

gobierno.”

De las definiciones anteriormente descritas podemos ver varios elementos en común en cuanto

a impuestos se refiere, como por ejemplo que son fijados por el Estado. Dicho esto, podemos definir

los impuestos como un tributo que las personas o entidades están obligadas a pagar al Estado, sin

que exista o sin que se le asegure un beneficio directo por su pago.

Objetivo de los Impuestos

La recaudación de impuestos tiene como objetivo principal satisfacer una necesidad pública de

manera indirecta, es decir, el dinero recaudado a través de impuestos es usado en los gastos que

genera el financiamiento de diversos servicios públicos, como la construcción de infraestructuras,

la prestación de servicios de sanidad, educación, seguridad, defensa, sistemas de protección social,

entre otros.
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Características de los Impuestos

La principal característica de los impuestos es que son coercitivos, es decir, obligatorios y no

otorgan derecho a contraprestación, por lo tanto no se puede exigir ningún servicio adicional.

Entre otras características podemos mencionar:

 Deben ser establecidos por la Ley.

 Es de carácter coactivo, es decir, si no se cumple el Estado puede utilizar el poder legal para

hacerlo cumplir.

 Deben ser proporcional y equitativo.

 Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

 Su pago es en dinero o especie.

 Surge exclusivamente como consecuencia de la capacidad económica del contribuyente.

Elementos de los Impuestos

Los principales elementos que nos ayudaran a entender que son los impuestos son:

 Hecho Imponible: se refiere al suceso cuya realización, de acuerdo con la Ley, origina la

obligación tributaria, como por ejemplo: la obtención de una renta, la venta de bienes, la

prestación de servicios, entre otros.

 Sujeto Activo: es la entidad beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, en éste

caso nos referimos al Estado, a través de diversas entidades a su cargo, quien es el

beneficiado directamente por el aporte de los ciudadanos, como por ejemplo: el SENIAT,

la Alcaldía, entre otros.

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 Sujeto Pasivo: es aquella persona natural o jurídica que tiene la obligación de pagar, que

por ley impone al cumplimiento de las prestaciones tributarias, como por ejemplo: los

ciudadanos, las empresas privadas dedicadas a las ventas de algún bien o prestación de un

servicio.

 Base Imponible: es la cuantificación económica y valoración del hecho imponible y

establece la obligación tributaria, es decir, es el valor sobre el cual se aplica la tarifa, para

obtener el impuesto respectivo, por ejemplo: la cantidad de dinero, número de personas que

habitan en una vivienda, litros de gasolina, de alcohol, número de cigarrillos entre otros.

 Tipo de Gravamen: es la proporción o porcentaje que se aplica sobre la base imponible,

con la finalidad de calcular el impuesto, ésta proporción puede ser fija o variable, por

ejemplo: 16% en IVA, o los establecidos en la tarifa #2 del ISLR.

 Cuota Tributaria: es la cantidad que representa el impuesto, puede ser fija o el resultado

de multiplicar el tipo de gravamen por la base imponible.

 Deuda Tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota tributaria con posibles

deducciones o incrementarse con posibles recargos, que debe ser pagada al sujeto activo

según las normas y procedimientos establecidos.

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Principios Fundamentales de Imposición

Para que los impuestos funcionen adecuadamente y logren cumplir con sus objetivos es

necesario que cumplan con una serie de características de diversa índole como pueden ser:

económicas, políticas, sociales, morales y jurídicas. No existe sin embargo acuerdo sobre cuáles

han de ser estos principios, los más extendidos son:

 Principio de eficiencia económica: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser

lo mayor posible, y su recaudación no debe ser gravosa.

 Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben contribuir al

sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades

económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende la equidad o falta

de equidad en la imposición.

 Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales

(objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones y sanciones), para evitar

actos arbitrarios de la autoridad.

 Principio de comodidad o sencillez administrativa: todo impuesto debe recaudarse en la

época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente. Es

preciso comprobar de qué manera los costes de administración de un sistema fiscal

compensan las mejoras esperadas de eficiencia o equidad.

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Clasificación de los Impuestos

Los tipos de impuestos se pueden clasificar de diversas formas:

 Impuestos Directos: son los que gravan situaciones de hechos específicas y tienen a

alcanzar al verdadero contribuyente, por ejemplo los que gravan los ingresos de los

ciudadanos, como el ISLR o el impuesto sobre tenencia y vehículo. Estos a su vez pueden

ser:

 Personales: Son aquellos que recaen directamente sobre la persona del

contribuyente, tomándose en consideración la calidad y cualidades del sujeto

pasivo.

 Reales: Recaen sobre los bienes muebles e inmuebles sin tener en cuenta a la

persona que es dueña de ella.

 Impuestos Indirectos: Son las que gravan situaciones de hecho aisladas, donde el

contribuyente no está definido, recaen sobre los actos de consumo y artículos de lujo, como

por ejemplo el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

 Impuestos Proporcionales: todos los contribuyentes pagan la misma proporción de su

base, es decir, siempre tendrá la misma imposición sin importar la base, por ejemplo el

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

 Impuestos Progresivos: son aquellos que para calcularlos se le aplica un porcentaje, una

tasa o un tipo impositivo, que crece proporcionalmente al aumentar la base, es decir, a

mayor base, mayor será el impuesto aplicable, por ejemplo los impuestos sobre las

actividades económicas de industria y comercio o pagos a las alcaldías.

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Evasión y Elusión de los Impuestos

Cuando hablamos de impuestos, no podemos dejar de mencionar dos términos que existen y

que hoy día son muy usados por los contribuyentes y por las entidades administradoras de

impuestos para describir la decisión de los contribuyentes de no pagar impuestos; estos términos

tan mencionados son:

 Elusión: es el acto de evitar la declaración o pago de impuestos, sin que ello genere un

delito o infracción a ninguna norma legal y por lo tanto no puede ser sancionada, el

contribuyente evita el pago de impuestos utilizando estrategias permitidas por la Ley. La

elusión no es ilegal ya que no se está violando ninguna ley, sino que se está

aprovechando mediante una interpretación en ocasiones amañada o caprichosa, situación

que es permita por una ley ambigua o con vacíos.

 Evasión: se presenta cuando el contribuyente evade el pago de su obligación, siendo

ilegitimo e ilícito y es considerado delito. También se presenta cuando existe disminución

en el monto debido. La evasión, hace referencia a las maniobras utilizadas por los

contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. La evasión de

impuestos puede generar sanciones, como reacción del ordenamiento jurídico ante un

ilícito tributario, considerándolo como un castigo al infractor. Estos pueden ser mutas,

clausuras del establecimiento, revocatoria o suspensión de licencias, entre otros.

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 Conclusión

En relación a lo antes expuesto, podemos deducir que la complejidad del sistema tributario

en Venezuela requiere de un conocimiento amplio en la interpretación de las disposiciones fiscales.

Muy en particular el tema relacionado con los impuestos, los cuales resumidamente podemos decir

que son aquellos recursos que se le paga al gobierno o al Estado para que pueda solventar los gastos

públicos, éstos son totalmente obligatorios y se pueden calcular de diversas maneras según

corresponda.

Podemos decir que, de no ser por la recaudación de impuestos, el Estado no podría

funcionar, ya que no se tendría la capacidad monetaria suficiente para costear todo lo que amerita

el gasto público ni podría financiar la construcción de infraestructura o prestar servicios públicos

de calidad, entre otras cosas. También a través del impuesto podemos disuadir la compra de un

producto como el tabaco o bebida alcohólicas; o desalentar determinadas actividades económicas.

En muchos países al igual que en Venezuela los ciudadanos pagan impuestos al Gobierno

con la única finalidad de financiar sus actividades, programas de ayuda y otros servicios públicos

que estos ameriten. Por lo que los Impuestos se volvieron de gran importancia para un país, ya que

de la recaudación de los mismos depende que el Estado pueda ofrecer a sus ciudadanos el

incremento del bienestar social, pues su único destino es subsidiar el gasto público, de lo contrario,

al no cumplirlo se implementaran las sanciones que correspondan.

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 REFERENCIAS ELECTRÓNICAS

 https://economipedia.com/definiciones/impuesto.html

 https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto

 https://etac.edu.mx/blog-etac/index.php/que-son-los-impuestos/

 https://sites.google.com/site/elsistematributario/los--impuestos-concepto/elementos-

del-impuesto

 https://www.gestion.org/tipos-de-impuestos/.

 https://www.elestudiante.com.co/normas-apa/

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