TEMAS DE ESTUDIO

1. Impuesto al consumo

2. ¿Qué es la doble tributación?

3. ¿Cuáles son los principales objetivos de la ley de primer empleo?

4. Sistema de Renta Cedular

5. Bienes o servicios exentos, excluidos de IVA

6. IVA generado y descontable

7. ¿Qué son impuestos complementarios?

8. Tarifas impuesto de renta para personas jurídicas

9. Sobretasa sobre la renta al sector financiero

10. ¿Qué es la regla fiscal?

11. Régimen Simple de Tributación

12. Impuesto Predial Unificado

13. Impuesto de Industria y Comercio

14. Economía naranja

15. Residencia fiscal

16. Renta presuntiva

17. Mega inversiones

18. Rentas exentas personas naturales

19. Beneficio de auditoría

20. Impuesto al patrimonio

21. Presupuesto General de la Nación (Inversión – Gasto – Deuda), Sectores;

Regalías
Tarifas de IVA y Reteiva

Tarifa general del 19%¸Tarifa diferencial del 5%, se trata principalmente de productos que
pertenecen a la canasta familiar y productos de primera necesidad o de impacto en determinados
sectores de la economía, respecto de los cuales el estado quiere hacer un tratamiento especial y
bienes exentos están gravados con una tarifa de 0%, lo que derecho al responsable a descontar el
Iva que haya pagado al momento de adquirir dichos productos.

Es de recordar que la retención en la fuente por IVA no es un impuesto, es un anticipo. De manera

resumida y precisa, el reteiva se debe realizar cuando el servicio supere los 4 UVT ($142.000) o la
compra supere los 27 UVT ($961.000). Valor del UVT para el 2020 ($35.607).

Las tarifas del Reteiva son 15% y 100%.

Agentes de retención en el impuesto a las ventas1.

La ley taxativamente ha determinado quiénes deben actuar como agentes de retención en el
impuesto a las ventas, lo que no necesariamente implica que quien tenga la calidad de agente de
retención en la fuente deba practicar la retención por IVA, por cuanto se debe considerar la calidad
del vendedor.

Concepto de agente de retención.

Agente de retención es aquella persona natural o persona jurídica obligada a practicar la respectiva
retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar.
Por regla general, los agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o
servicio. Son quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe
declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retención.

¿Quién debe practicar el reteiva?2

En la siguiente tabla se plantearán las posibles situaciones que se pueden presentar en una
compra y una venta, y así mismo la tarifa que se debe retener:

1
https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-por-iva-reteiva.html
2
https://dianhoy.com/reteiva-retencion-en-la-fuente-por-iva/
 Comprador
Régimen simplificado
Régimen común
Gran contribuyente responsable de Iva
Gran contribuyente responsable de Iva
Gran contribuyente no responsable del Iva
Gran contribuyente no responsable del Iva
Entidad estatal responsable del Iva
Entidad estatal responsable del Iva
Vendedor
No residente o no domiciliado en el país
No residente o no domiciliado en el país
Régimen común
No residente o no domiciliado en el país
Régimen común
No residente o no domiciliado en el país
Régimen común
No residente o no domiciliado en el país

¿Quiénes son agentes de retención en el impuesto a las ventas?

El artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019, ha establecido que
contribuyentes deben actuar como agentes de retención en el Impuesto a las ventas.

No siempre hay retención en la fuente por Iva aunque el pagador tenga la calidad de retenedor, por
cuanto la retención no aplica si el vendedor tiene la misma categoría o calidad, como se señala a
continuación.

Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.

En los siguientes casos no hay lugar a practicar la retención en la fuente por Iva:

1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de
27 UVT para compras.
2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una
Entidad estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran
contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.

Precisiones.
Los responsables del IVA (antiguo régimen común), los Grandes contribuyentes y las Entidades
estatales responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados
con Iva a una persona no domiciliada en el país, deben retener el 100% del IVA

Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las
ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados
en el país deben asumir el 100% del IVA mediante el mecanismo de retención.

La información exógena3 es el conjunto de datos que las personas naturales y jurídicas deben
presentar a la DIAN periódicamente, con plazos distintos dependiendo de las características del
contribuyente, sobre las operaciones con clientes o usuarios, de sus productos o servicios

El artículo 45 de la Resolución 011004 de 2018 estableció que el reporte de exógena

correspondiente al período gravable 2019 debía ser presentado entre el 28 de abril y el 10 de junio
de 2020, dependiendo de si se trataba de un gran contribuyente, persona jurídica o natural

Cuando no se puede determinar una base o la información solicitada no tenga cuantía, la sanción
será del 0.5% sobre los ingresos netos, y si el contribuyente no tiene ingresos la sanción será del
0.5% del patrimonio bruto del contribuyente correspondiente al año anterior o de la última
declaración de renta presentada.

¿Cómo se puede obtener la información exógena tributaria como persona natural?

 Se puede descargar la información como persona natural, a través del portal de la DIAN en
la Zona Transaccional ingresando a nombre propio y seleccionando la opción “Consultar
Información Exógena/Información Reportada Por Terceros".

FORMATOS:
Formato 1001 v. 10 se reportan de forma individualizada los pagos o abonos en cuenta efectuados
a terceros en Colombia o en el exterior, deducibles o no en renta, y los valores de las retenciones a
título de renta, IVA y timbre practicadas o asumidas con los mismos que superen los $100.000.

Formato 1003 se debe presentar el reporte de las retenciones en la fuente a título de renta, IVA y
timbre, que los terceros hayan practicado a la entidad o persona informante; de acuerdo con lo
establecido en el literal c) del artículo 631 del Estatuto Tributario

Formato 1004 Descuentos tributarios solicitados

3
https://contamos.com.co/formatos-para-la-elaboracion-y-presentacion-de-informacion-exogena-2019/
Formato 1005 Impuesto de IVA descontable

Formato 1006 Impuesto de IVA generado

Formato 1007 Ingresos recibidos

Formato 1008 para reportar los saldos de deudores al último día del periodo fiscal – generalmente
eso se refiere a 31 de diciembre

Formato 1009 establecido por la DIAN para reportar la información exógena relacionada con
saldos de cuentas por pagar.

Formato 1010 Información de socios, accionistas, cooperados

Formatos 1011, 1012 y 2275, para reportar otros datos de las declaraciones tributarias (renta o de
ingresos y patrimonio; ciertos ingresos facturados como excluidos, exentos o gravados con IVA del
5 %; ciertos saldos fiscales a diciembre 31 de 2019; y el detalle de ciertos terceros).

Personas naturales que hayan obtenido ingresos brutos superiores de $500.000. 000 y que la
suma de sus ingresos por rentas de capital para el año gravable 2019 superen los $100.000. 000.

1. IMPUESTO AL CONSUMO
Se aplica sobre determinados bienes y servicios y el hecho generador del impuesto al consumo
surge por la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor
final.
Base gravable se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sin incluir el impuesto a las
ventas pero solo cuando este exista.
Sus tarifas son del 16%, 8% y 4%

2. DOBLE TRIBUTACION
La doble tributación económica se establece cuando se grava dos o más personas, naturales o
jurídicas sobre un mismo ingreso.

3. LEY DEL PRIMER EMPLEO

Se creó con la finalidad de brindar mayores oportunidades a las personas y combatir los altos
niveles de desempleo en el país. Formalizar empleos y empresas que hoy son informales, generar
más empleos formales y mejorar ingresos de la población informal, de los desempleados en
condiciones de desventaja y de los pequeños empresarios.

4. SISTEMA DE RENTA CEDULAR: se pasó de cinco rentas a solo tres.

Renta general
1. De trabajo
2. De capital
3. No laboral
Renta de pensiones y Dividendos y participaciones.
Clasifica los ingresos de las personas naturales de acuerdo con su origen.
Los que devengan alrededor de 24,7 millones (3.670 UVT anuales) tendrán tarifas del 35%, 37% y
39%.

5. BIENES O SERVICIOS EXENTOS, EXCLUIDOS DE IVA

Bienes exentos: son gravados con una tarifa del 0% y tienen derecho a devolución de IVA
Bienes excluidos: no son gravados porque la norma no los dicta y no tienen derecho a devolución
de IVA.

6. IVA GENERADO Y DESCONTABLE

Tarifa general: 19%
Tarifas diferenciales: 5% y 0%
Periodos gravables de presentación: bimestral y semestralmente.
El Iva generado es el que se cobra al cliente al venderle un producto, y el impuesto a cargo.
El Iva descontable es aquel que se pagó para comprar o producir el producto que se vende y por el
que se cobra Iva.
Ejemplo:

IVA generado en la venta $19.000

(-) IVA descontable $11.400
=impuesto a cargo $7.600

7. IMPUESTOS COMPLEMENTARIOS
Son los impuestos que se derivan de otros impuestos, como por ejemplo la ganancia ocasional es
un impuesto complementario al impuesto sobre la renta, el impuesto a la normalización tributaria
es un complementario del impuesto a la riqueza y el impuesto de avisos y tableros es un
complementario del impuesto de industria y comercio.
Normalización tributaria: se presenta en un formulario distinto al de declaración de renta y es el
formulario 447.

8. TARIFAS IMPUES. RENTA PERSONAS JURIDICAS

2020: 32%
2021: 31%
2022: 30%
Tarifa especial del 9% para hoteles, parques turísticos, entre otros.
Inst. Financieras: 120.000 UVT, 36% cuatro puntos porcentuales más al momento de declarar
renta. En 2021 del 34% y del 2022 en adelante del 33%.

9. SOBRETASA SOBRE LA RENTA AL SECTOR FINANCIERO

Sobretasa al impuesto de renta de 4% este año y de 3% para 2021 y 2022.
De acuerdo con lo estipulado en la Ley de Crecimiento, los recursos obtenidos de la sobretasa a la
renta del sector financiero serán invertidos en las vías terciarias.

10. REGLA FISCAL

La regla fiscal, creada en 2011 bajo la Ley 1473, es el compromiso que tiene el Gobierno para
reducir la diferencia entre los ingresos de la nación y sus gastos.

11. REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION

El régimen simple de tributación es un modelo de tributación opcional de causación anual y pago
anticipado bimestral, el cual tiene como objetivo reducir las cargas formales y sustanciales de las
personas naturales y jurídicas que decidan tributar bajo este nuevo régimen.
Es un tributo que se declara anualmente y debe pagarse con anticipos bimestrales mediante los
sistemas electrónicos de la DIAN, y rige desde el año 2019 y al que pueden acceder de forma
voluntaria, las personas naturales como personas jurídicas que cumplan con los requisitos
específicos.
Se pueden inscribir a este régimen los siguientes:
 Personas natural que desarrolle una empresa o persona jurídica en la que sus socios o
accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras residentes en Colombia.
 Ingresos brutos o extraordinarios sean iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a
80.000 UVT.
  La persona natural o jurídica deberá estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter
nacional, departamental y municipal y con sus obligaciones de pago de contribuciones al
Sistema de Seguridad Social Integral. 
 Contar con la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT)

12. IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

El Impuesto Predial Unificado es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces.

13. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Es el impuesto que se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier actividad
industrial, comercial o de servicios en un determinado municipio y se causa así la persona posea o
no establecimiento de comercio. Lo recaudado por este impuesto se destina a atender los
servicios públicos y las necesidades de la comunidad pertenecientes al respectivo municipio o
distrito.

14. ECONOMIA NARANJA

Es una mezcla de actividades tradicionales, como el libro, el arte, el teatro, el cine, el patrimonio,
con actividades nuevas surgidas de la tecnología, como los video juegos, los programas de
computador de entretenimiento y la transformación que esas tecnologías traen a sectores como la
prensa o la televisión. En esencia, es toda actividad que desarrolla el talento creativo con fines
comerciales.

15. RESIDENCIA FISCAL

La residencia fiscal aplica para toda persona natural que resida en el país y es relevante para los
extranjeros que viven en el país, y para los nacionales que se han ido al exterior pero continúan
teniendo vínculos en nuestro país.
La residencia fiscal es el concepto que permite determinar el vínculo que hay entre el sujeto pasivo
de un impuesto y la facultad impositiva que tiene un estado respecto a ese sujeto pasivo.
Ser residente fiscal implica que la persona deba declarar todos las propiedades y los ingresos que
tenga dentro y fuera del país, de manera que si un extranjero es residente fiscal en Colombia, debe
declarar los activos que tenga en Colombia y en el resto de mundo, al igual que debe declarar los
ingresos que obtenga en Colombia y fuera del país.

16. RENTA PRESUNTIVA

La renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que debe producir un determinado
patrimonio. Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y derechos, se supone que debe ser
productivo, así que la ley asume que ese patrimonio durante un año gravable debe generar un
mínimo de renta, que hoy en día es del 3.5%.

17. MEGA INVERSIONES

Aquella que se lleve a cabo en el territorio nacional en propiedades, planta y equipo, de carácter
productivo o susceptible de serlo, para el desarrollo de actividades industriales, comerciales o de
servicios por un valor igual o superior a $1 billón.
Deben generar por lo menos 400 nuevos empleos directos para tener beneficios y tarifas
diferenciales sobre el impuesto de renta y complementarios.
Deben desarrollarse en un lapso de máximo cinco años gravables que comenzarán a contarse a
partir del año en que se notifique el concepto técnico del Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo que reconoce el carácter de mega inversión.
Estos inversionistas también serán excluidos de la renta presuntiva y tendrán una tarifa diferencial
de renta del 27%, mientras que la tarifa de las demás compañías es de más del 30%.

18. RENTAS EXENTAS PERSONAS NATURALES

 Los aportes a seguros privados de pensión y fondos voluntarios de pensión.
 Aportes a las cuentas AFC.
 El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías
 El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales
Lo máximo que se puede declarar como renta exenta en la cédula general es la suma de 5.040
UVT y máximo el equivalente al 40% de los ingresos disminuidos en los ingresos no constitutivos
de renta ni ganancia ocasional que pudiera tener el contribuyente.

19. BENEFICIO DE AUDITORIA

Consiste en blindar o acortar de cierta manera la firmeza de una declaración de renta; es decir, la
autoridad tributaria tendría menos tiempo para poder revisar la declaración y proponer cambios a la
misma. La Ley 1943 de 2018 en su artículo 105, y recientemente la Ley 2010 de 2019 la han de
nuevo incorporado a la legislación tributaria. (Art. 689-2 ET).
El beneficio de auditoría tiene como finalidad acelerar la firmeza de la declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios, siempre y cuando, se incremente el impuesto neto de renta en
relación con el año inmediatamente anterior en un porcentaje determinado. 

Tiempo de firmeza Incremento del impuesto neto de renta frete al año anterior

6 meses. 30% en relación con el impuesto neto de renta del año gravable anterior.
 12 meses. 20% en relación con el impuesto neto de renta del año gravable anterior.

 El beneficio de auditoría es únicamente por los periodos gravables 2019, 2020 y 2021.
 Para tener derecho al beneficio de auditoría es necesario incrementar el impuesto neto de
renta (actual respecto del año anterior) en un 30%, de esa manera la declaración quedará
en firme a los seis meses siguiente a la fecha de su presentación.

20. IMPUESTO AL PATRIMONIO

Recae sobre la riqueza de las personas

Según el artículo 292-2 del estatuto tributario, el impuesto al patrimonio se debe pagar por los años
2019, 2020 y 2021.

En primer lugar se ha de señalar que el impuesto al patrimonio solo aplica a las personas
naturales, y a determinadas sociedades extranjeras, de manera que las personas jurídicas no
deben pagar este impuesto.

Tarifa del 1% sobre la base gravable

La base gravable corresponde al patrimonio bruto poseído al 01 de enero de 2019 y de cada año
siguiente, menos las deudas poseídas a la misma fecha.

El hecho generador del impuesto a patrimonio es la posesión al primero de enero de 2019, de un

patrimonio líquido igual o superior a $5.000.000.000 (cinco mil millones de pesos).