EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION DE LA SUNAT

En este dialogo vamos a tener dos apreciaciones de parte de la doctora Lourdes Chau Quispe y
el doctor Walter Villanueva Gutierrez.

1.- ¿es necesario limitar los derechos de los contribuyentes para conseguir verdadera
fiscalización?

La doctora Chau menciona que el proceso de fiscalización va ser aquella potestad que va tener
la administración en verificar si el contribuyente ha cumplido con sus obligaciones tributarias,
de igual manera verificar si ha contribuido correctamente, si este se encuentra exonerado,
entre otras situaciones que la misma ley establece; tomando en cuenta estas consideraciones
durante el proceso de fiscalización, el fiscalizador no puede transgredir los derechos de los
contrayentes.

Para la doctora Chau no considera que la facultad de fiscalizador es discrecional, debido a que
la administración no está acorde al interés público y en concordancia con la ley y la
constitución; es así que de todos los contribuyentes muy pocos llegan a ser fiscalizados debido
a que la administración no fiscaliza de igual manera a dos sectores que se dedican a un mismo
rubro o giro.

El doctor Villanueva menciona, la ley otorga determinadas potestades a la administración para

cautelar el crédito tributario y el interés público, a lo que está de acuerdo con la doctora chau
que el interés público no es solo recaudar tributos, sino se debe considerar al mismo tiempo
que el estado garantice los derechos fundamentales de los contribuyentes. En una de sus
postulaciones resalta que el proceso de fiscalización es auténtico del procedimiento tributo
pero esta no se encuentra reconocido en el código tributario como tal, es así que hace
hincapié que primero se debe regulara el proceso de fiscalización como un auténtico
procedimiento tributario en el código donde se considere las facultades y obligaciones de la
administración y por otro lado los derechos y obligaciones de los contribuyentes, es decir los
contribuyentes van a saber bajo que pautas van ser fiscalizados. El punto de la discrecionalidad
para el doctor Villanueva es necesario en algunos aspectos tales como:

- Determinar a quienes se va fiscalizar.

- Como se realizara la fiscalización.
- Cuando se realizara la fiscalización.

2¿Qué otros derechos podrían verse limitadas en el proceso de fiscalización?

El doctor Villanueva hace mención que no hay reglas muy claras o exactas para que el
contribuyente haga uso de su derecho de defensa durante una fiscalización, pero a nivel
jurisprudencial ha avanzado bastante es así que el contribuyente puede ejercer su derecho de
defensa en tres oportunidades (1 ejercicio del derecho de defensa durante la fiscalización 2.
Derecho de defensa cuando la administración comunica sus conclusiones finales a fin de que el
contribuyente presente los suyos 3. Derecho de defensa del contribuyente de presentar sus
recursos) quiere decir que el contribuyente va presentar todo la información necesario a la
administración durante el proceso de fiscalización, es decir que el propio contribuyente va
tener que presentar pruebas para que se le inculpe.

Uno de los derecho que se ve vulnerado durante el proceso de fiscalización es el derecho a la

intimidad, donde después de haber culminado la fiscalización y la administración va emitir una
resolución negativa pueden pedir que se sustente el secreto bancario, este pedido del secreto
bancario no debe estar alejada de la recaudación tributaria.

La doctora Chau el derecho de defensa frente a una fiscalización establece parámetros que
mismo código establece como es el plazo que tiene el contribuyente para que presente su
documentación, tales sus libros contables, comprobantes de pago, facturas, guías de remisión,
etc. ante la administración; para poder llevar una fiscalización razonable y no actuar de mala fe
sin transgredir los derechos de los contribuyentes tales como el derecho de defensa y debido
procedimiento.

3 la discrecionalidad ¿podría delimitarse dicha facultad de manera más específica?

El tema de la discrecionalidad como menciona la doctora Chau esta debe ejercerse de acuerdo
a la constitución y la ley; en principio dentro de la juridicidad. Como se puede delimitar la
discrecionalidad que en un proceso de fiscalización se ejerza con reglas claras por ejemplo que
se especifique los plazos, la información que requiere la administración.

La doctora chau menciona para delimitar la discrecionalidad menciona que antes de la

fiscalización el contribuyente debe ser notificado a requerimiento de la administración ay que
sin la notificación no se podría realización la fiscalización al contribuyente, culminada la
fiscalización se debe emitir resoluciones mas no órdenes de pago.

4 artículo 108 ¿qué mención les merece esta posibilidad?

Las razones por la que la administración vuelva a reabrir una fiscalización solo se deben dar
cuando se encuentran causales claras donde el contribuyente trate de esconder información.
Es así que la doctora Chau menciona la seguridad jurídica ya que la administración tiene todas
las herramientas para poder llevar una correcta fiscalización y evitar reabrir una nueva
fiscalización al contribuyente. Por lo tanto las causales del artículo 108 del código tributario
deberían ser más claras y evitar que se reabran nuevas fiscalizaciones.

5 ¿Qué mecanismos se podrían utilizar en la práctica para optimizar el procedimiento de

fiscalización de la SUNAT?

Para el doctor Villanueva uno de los mecanismos es que la SUNAT tenga cruces de información
con otras entidades públicas, registros públicos, poder judicial, etc. Con el fin de intercambiar
información, así también intercambio de información con otros estados para tener
conocimiento las aportaciones de los inversionistas en las diferentes empresas constituidas en
nuestro territorio.

Para optimizar el proceso de fiscalización se debe optimizar o implementar mecanismos en

cuanto a la política tributaria para que el ciudadano sienta que sus derechos están siendo
protegidos y generar conciencia tributaria.