Eti Contabilidad Financiera I

Contabilidad Financiera I
Manual del Participante

Tabla de Contenido
CAPÍTULO 1. LA CONTABILIDAD Y EMPRESA.......................................... 1

La contabilidad y la empresa. .................................................................................. 2
Evolución histórica de la contabilidad. .................................................................. 2
Definición de la ciencia. ...................................................................................... 3
Contabilidad...................................................................................................... 7
Objetivo de la contabilidad.............................................................................. 7
Importancia de la contabilidad......................................................................... 8
¿Para qué sirve la contabilidad? ....................................................................... 8
Clases de contabilidad. ................................................................................... 8
Contabilidad administrativa o presupuestaria. ................................................... 9
Campos de aplicación......................................................................................... 9
Relación de contabilidad con otras ciencias. .........................................................10
1) Administración. ........................................................................................10
2) Derecho. .................................................................................................10
3) La Economía. ...........................................................................................10
4) Informática. .............................................................................................11
5) Matemática. .............................................................................................11
6) Estadística. ..............................................................................................11
7) Documentación mercantil. .........................................................................11
La empresa según autores. ................................................................................11
1) Anthony Jay. ............................................................................................11
2) Diccionario de la Real Academia Española ....................................................12
3) Isaac Guzmán Valdivia ..............................................................................12
4) José Antonio Fernández Arena ....................................................................12
Concepto de empresa....................................................................................12
¿Cuáles son los tipos de empresas que existen en el Perú? ................................12
Los tipos de empresas en el Perú........................................................................13
Según su constitución. ..................................................................................13
Según su tamaño. ........................................................................................14
Según el giro de negocio. ..............................................................................14
Sociedad. ........................................................................................................15
1) Sociedad Colectiva. ...................................................................................15
2) Sociedad en Comandita Simple ...................................................................15
3) Por acciones.............................................................................................15
4) Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada ..........................................15
5) Sociedad Anónima Ordinaria ......................................................................16
6) Sociedad Anónima Cerrada ........................................................................16
7) Sociedad Anónima Abierta .........................................................................16
8) Sociedad Civil...........................................................................................17
Modalidades de las MYPES. ................................................................................17
Unidad Impositiva Tributaria (U.I.T.)...............................................................17
CAPÍTULO 2. CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA. ..................................... 19

¿Cómo constituir una empresa?..............................................................................20
Cuestionamiento antes de iniciar un negocio. .......................................................20
Características de un emprendedor. ....................................................................22
Ética empresarial..............................................................................................24
Antes de empezar un negocio. ...........................................................................26
Requisitos para constituir una empresa. ..............................................................28
CAPÍTULO 3. LOS DOCUMENTOS COMERCIALES. ............................................ 35

Comprobantes de pagos. .......................................................................................36
Factura. ..........................................................................................................36
Recibos por honorarios profesionales. .................................................................37
Boletas de venta. .............................................................................................37
Tickets. ...........................................................................................................38
Principios contables. .........................................................................................39
Clasificación de los principios contables. ..........................................................39
Equidad. ......................................................................................................40
Ente............................................................................................................40
Moneda común denominador. ........................................................................40
Empresa en marcha. .....................................................................................41
Valuación al costo. ........................................................................................41
Período........................................................................................................42
Devengado. .................................................................................................42
Objetividad. .................................................................................................43
Realización. .................................................................................................43
Prudencia. ...................................................................................................44
Uniformidad. ................................................................................................44
Importancia relativa......................................................................................45
Exposición. ..................................................................................................46
Partida doble................................................................................................46
CAPÍTULO 4. SISTEMA CONTABLE, LOS LIBROS DE CONTABILIDAD...... 47

Sistema contable. .................................................................................................48
Regímenes tributarios. ......................................................................................51
Régimen general. .........................................................................................51
Régimen especial del impuesto a la renta. .......................................................52
Régimen Único Simplificado. ..........................................................................52
¿Y los servicios? ...........................................................................................53
Libros de contabilidad. ..........................................................................................53
Los libros de contabilidad y las obligaciones administrativas.......................................53
Del procedimiento de autorización de los libros y registros.........................................54
Los comprobantes de pago y los libros de contabilidad. .............................................55
CAPÍTULO 5. EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL. .................................. 57

Plan contable empresarial. .....................................................................................58
Activo. ............................................................................................................58
Activo corriente. ...........................................................................................58
Activo no corriente. ......................................................................................58
Pasivo. ............................................................................................................59
Pasivo Corriente ...............................................................................................59
Pasivo no corriente .......................................................................................59
Patrimonio. ..........................................................................................................59
Descripción y dinámica contable. ............................................................................65
Comparación Plan Contable General Empresarial – Plan Contable General Revisado. .....66
Reconocimiento del activo, pasivo y patrimonio. ...............................................69

CAPÍTULO 6. EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES. .......................... 71
Libro de inventario y balances. ...............................................................................72
Obligados a llevarlo. .........................................................................................72
Plazo máximo de atraso. ...................................................................................72
Datos de cabecera. ...........................................................................................72
Datos de cabecera. .......................................................................................72
Registro de las Operaciones. ..........................................................................73
Obligación de legalizar. .....................................................................................73
Obligación de firmar..........................................................................................74
Formatos que lo integran...................................................................................74
Autoevaluación.................................................................................................75
CAPÍTULO 7. LA PARTIDA DOBLE. ......................................................... 81

Partida doble (Doble registro). ...............................................................................82
Principio fundamental........................................................................................82
Reglas fundamentales. ......................................................................................82
CAPÍTULO 8. EL LIBRO DIARIO. ............................................................ 85

Libro diario. .........................................................................................................86
Obligados a llevar el libro diario..........................................................................86
Clases de asientos. ...........................................................................................90
Asiento de operación (Simples y Compuestos). ....................................................90
Las cuentas según su aplicación. ........................................................................91
Asientos de centralización..................................................................................94
Asiento de ajuste..............................................................................................97
Asiento de regularización. ..................................................................................97
Asiento de cierre. .............................................................................................98
Asiento de reapertura. ......................................................................................99
CAPÍTULO 9. OPERACIONES MERCANTILES. ........................................ 103

Operaciones mercantiles...................................................................................... 104
Ejercicios de aplicación.................................................................................... 104

CAPÍTULO 10. EL LIBRO CAJA Y BANCOS. ........................................... 107
Libro caja y bancos. ............................................................................................ 108
Extracto bancario. .......................................................................................... 108
Conciliación bancaria....................................................................................... 108
El cheque. ................................................................................................. 108
Métodos de conciliación. .................................................................................. 110
Método directo. .......................................................................................... 110
Método indirecto......................................................................................... 110
Bancarización e ITF......................................................................................... 110
Redondeo del impuesto. .............................................................................. 111
Alícuota. .................................................................................................... 111
Ejercicios de aplicación.................................................................................... 112
CAPÍTULO 11. EL LIBRO MAYOR. ......................................................... 117

Libro mayor. ...................................................................................................... 118
Obligados a llevar el libro mayor....................................................................... 118
Formalidades. ................................................................................................ 118
Obligación de legalizar. ................................................................................... 119
Plazo máximo de atraso. ................................................................................. 120
Formato a utilizar e información mínima. ........................................................... 120
Aplicación práctica .............................................................................................. 121
De aplicación ................................................................................................. 121
CAPÍTULO 12. ESTADOS FINANCIEROS. .............................................. 123

Balances de Comprobación................................................................................... 124
Partes del Balance de Comprobación................................................................. 124
Los Estados Financieros. ................................................................................. 125
Definición. ................................................................................................. 125
El Balance General. ..................................................................................... 126
El Estado de Ganancias y Pérdidas. ............................................................... 126

Capítulo
La Contabilidad y
empresa.
Objetivos:
Conocer los fundamentos de la contabilidad.
Conocer y analizar que es una empresa,
sus objetivos e importancia.
La contabilidad y la empresa.
Evolución histórica de la contabilidad.
1) Los números.
La idea de números y de numeración nace de la necesidad de CONTAR; al
comienzo utilizando los dedos, luego piedrecillas, después nudos en soguillas
(quipus) o en muescas de madera (ábaco) para de allí el saldo de la
representación escrita conocida en civilizaciones antiguas de los egipcios,
babilonios, griegos, romanos y árabes.
Estos sistemas de representación escrita se generalizaron vía el fluido

intercambio comercial y, en forma sólida, a través de las guerras de
conquistas; así los romanos enseñaron e implantaron la numeración romana
llamada también Cuenta Llana, Cifras de Finanzas o Números imperiales; la
misma que en España tuvo vigencia desde la conquista romana.
2) Evolución histórica.
La profesión de la contabilidad ha evolucionado para responder a las
necesidades económicas y sociales del mundo y de la sociedad. En la medida
que el mundo de los negocios se ha tornado más complejo, las organizaciones
rectoras de la profesión de la contabilidad han desarrollado conceptos y
técnicas para atemperar sus ofrecimientos a una realidad cambiante.
Escuela de Tecnologías de la Información Página 2

Asistente Administrativo Computarizado
Definición de la ciencia.
La palabra ciencia se deriva etimológicamente en las lenguas modernas del
vocablo latino “SCIENTIA”, que viene de “SCIRE” que significa saber.
Ciencia es un conjunto de conocimientos sistemáticos, exactos verificables,
que tiene principios leyes, métodos que son falibles.
Por lo tanto, solamente puede hacer ciencia aquel SER HUMANO RACIONAL
CON PENSAMIENTO LÓGICO, que manifiesta sus conocimientos en forma
sistemática, exacta, verificable.
¿Es la contabilidad un arte,

técnica o ciencia?
Principios empíricos de la Contabilidad Como Contabilidad como arte

contabilidad técnica
Posteriormente al pasar El arte se hace presente y

Sus primeros pasos se
de los años se une la algunos matices de
encuentran enmarcados
parte técnica a la ciencia, pero, por un
dentro de los principios
contaduría, donde porcentaje muy inferior y
empíricos, que servían
cumple un papel no se le da la importancia
como especie de
preponderante, por adecuada por estar
recordatorio para
permitirle realizar vinculada a la parte
aquellas personas que
diferentes proyecciones empírica y manejada por
necesitaban memorizar
unido a la investigación personas con bajo nivel
transacciones tanto en el
de las diferentes académico según los
presente, pasado y
situaciones contables sabios o estudiosos para
futuro.
presentadas. ese tiempo.
Página 3 Escuela de Tecnologías de la Información

Conjunto de conocimientos que de manera metódica, racional, Objetiva: describen,

explican, controlan, generalizan y predice los Fenómenos que se producen en la
naturaleza y en la sociedad.
Conjunto de conocimientos que de manera metódica, racional, Objetiva: describen,

explican, controlan, generalizan y predice los Fenómenos que se producen en la
naturaleza y en la sociedad. (La Investigación Contable, Elizondo López)
CIENCIA
Es toda doctrina que construye un sistema, es decir una totalidad de conocimientos

ordenados en base a ciertos principios.
Tipos de conocimiento sistemático y articulado que aspira a formular Mediante

lenguajes apropiados y rigurosos (recurriendo a la Matematización); las leyes que rigen
los fenómenos relativos a un determinado sector de la realidad.
Cuerpo de doctrina metódicamente formado y ordenado, que constituyen un ramo

particular del saber humano (Diccionario Enciclopédico Básico Salvat)
La contabilidad como ciencia
Que se ocupa de sistematizar y La contabilidad es una Al tiempo que investiga la

generalizar los métodos ciencia instrumental consecución de otros nuevos
contables
Objeto de su estudio Se dirige a la Clara subordinación
Consiste en instrumentos o Respecto de la economía y

métodos. Confusión de un cuerpo también del derecho.
metodológico que proporcione
unas herramientas de análisis a
otras ciencias, particularmente
la economía de la empresa.

Metodicidad. El conocimiento contable sí cuenta con una metodología para alcanzar sus
objetivos, sigue un proceso contable y maneja métodos específicos de trabajo.
Racionalidad. El conocimiento contable es racional. Parte de abstracciones, hace juicios

y formula racionamientos. Sus conocimientos se fundan en la coherencia (no
contradicción) de sus enunciados entre sí.
Objetividad. El conocimiento contable siempre busca la objetividad, sin detenerse en

D apreciaciones subjetivas. La objetividad representa ante todo imparcialidad y actuación
E sin prejuicios en todos los asuntos relacionados con el campo profesional, insistiendo en
la evidencia verificable como pruebas de la verdad. Para que se cumpla este principio la
T contabilidad usa métodos uniformes para obtener resultados iguales.
E
R
Generalidad. El conocimiento contable es universal porque todos los recursos del orbe
M son susceptibles de reducir a información económica y financiera de carácter general.
I La contabilidad ha producido leyes de aplicación universal: La Ley contable de equilibrio
entre los débitos y los créditos, entre los valores negativos y positivos, el método de la
N partida.
A
N
Verificabilidad. La ciencia no puede estar constituida por opiniones sin fundamento.
T Los conocimientos contables sí están fundamentados prueba de ello es la evidencia en
E sus resultados. Para el manejo de la medición, evaluación y registro la contabilidad ha
S tenido un criterio y métodos uniformes. Las certificaciones contables y la generalización
de los estados financieros se deben a que ellos son verificables.
Temporalidad. El conocimiento contable si es temporal, pues está sujeto al cambio, sus

teorías están en constante revisión.
Saber Teórico. La ciencia se diferencia de la técnica por su saber teórico, esto es, el
saber por el saber mismo, como en los estudios que hace la contabilidad sobre los
fenómenos y hechos patrimoniales (ver las leyes de la Contabilidad: “Ecuación
Patrimonial del Balance”, “La Aceleración del Movimiento circulatorio de la Riqueza”,
“Las Variaciones Concomitantes y Residuos en el Patrimonio” sus enunciados tienden
más a la demostración que a su verificación)

La contabilidad es ciencia social que se

desenvuelve en el campo de las ciencias
económicas.
La contabilidad es ciencia social porque está relacionado con grupos

sociales. La contabilidad controla, registra operaciones patrimoniales que
realiza un grupo social ya sea a nivel micro (empresa) o a nivel macro
(estado), cuyas motivaciones y fine para llevar a cabo sus objetivos varían
según los intereses de los usuarios de la información contable.
La contabilidad se considera ciencia porque

el conocimiento contable llena los
siguientes determinantes.
Temporabilidad
Verificabilidad
Saber teórico
Racionalidad
Metodicidad
Generalidad
Objetividad
Clasificación de las ciencias
Matemática.
Formales Según el Dr. Antonio Ayllón
Lógica. Ferrari y coincidiendo con
Wunt y Mario Bunge
Física.
Fisicoquímicas Meteorología.
Química.
Botánica.
Biológicas Zoología.
Factuales Anatomía.
Jurídicas.
Políticas. Economía.
Sociales Etnología.
Económica. Contabilidad.
Psicología. Administración.
Historia.

El avance de las comunicaciones y la informática, no disminuyen el trabajo del contable, por el contrario
aumentan el nivel de responsabilidad y la exigencia d presentar modelos que representen la realidad en
sus aspectos económicos, sociales, ambientales, psicológicos, etc., pues la teoría busca acercar la
representación conceptual de la realidad, con la realidad misma, en cuanto a los procesos de
producción, distribución, uso y consumo de bienes y servicios escasos y no escasos, los cuales se
representan en valores monetarios y no monetarios.
Se convierte en el objeto de contabilidad, tienen una característica fundamental: su

movimiento permanente, es un objeto dinámico, que no permanece en un estado único, si
no por el contrario presenta una constante y permanente fluctuación, cualquier descripción
estática del mismo. No es más que una visualización de lo que fue. Pero que ya no es. En tal
sentido cobran vigencia dos funciones fundamentales, la de explicar dialécticamente y de
predecir los estados futuros de los mismos, en cuanto a su demanda, necesidad valoración
cualitativa y/o cuantitativa etc.
Contabilidad.
La contabilidad es una ciencia que tiene por objetivo REGISTRAR las operaciones
comerciales y administrativos que realiza una empresa, negocio, asociación, etc.
con la finalidad de INFORMAR a los gerentes, socios accionistas, entidad
financiera, al estado, inversionistas, empleados, proveedores y demás interesados
por medio de los estados financieros, para que estos tomen DECISIONES para
planes futuros, inversiones, proyectos y/o las medidas correctivas
correspondientes.
Objetivo de la contabilidad.
1) Dar información o datos necesarios para determinar el estado de los negocios
y sus beneficios o pérdidas.
2) Consignar en los libros de contabilidad el derecho de propiedad de las
empresas o personas naturales sobre sus bienes, derechos y las obligaciones o
deudas a favor de terceros originadas por las operaciones propias de su
actividad económica.
3) Permite resguardar los bienes y derechos de los empresarios mediante
sistemas de control que impidan substracciones, fraudes y errores.

Importancia de la contabilidad.
1) Toda empresa grande o pequeña requiere de su contabilidad para darle la
consistencia. La legalidad como ente del desarrollo económico del país.
2) El estado controla y fiscaliza sus recursos económicos y sus impuestos que le
dan vida y progreso.
3) Externamente sirve para obtener préstamos bancarios, para que las personas
naturales y jurídicas puedan invertir en sus empresas cuando haya aumentado
de capital.
¿Para qué sirve la contabilidad?

La CONTABILIDAD sirve para:
 Mostrar la imagen fiel de la empresa.
 Rendir cuentas a los propietarios de lo ocurrido en el negocio.
 Brindar información para la toma de decisiones.
 Facilitar información veraz a los terceros legítimamente interesados.
 Responder a las exigencias establecidas por las normas tributarias (control y
liquidación de impuestos).
 Tener un valor probatorio en los procedimientos en los que la empresa se vea
inmersa (judiciales y/o administrativos).
La confianza: Base para los negocios.
Clases de contabilidad.
1) Contabilidad especulativa.
La contabilidad especulativa está orientada a registrar y analizar las
operaciones mercantiles realizadas por las empresas, sean éstas jurídicas o
naturales que tienen como objeto principal el lucro o ganancia en un
determinado ejercicio económico. La contabilidad especulativa a su vez se
clasifica en razón del objeto y del sujeto.
a) En razón del objeto.

Llamada también Contabilidad Objetiva; se refiere a las empresas privadas
de tipo capitalista.
 Contabilidad comercial. Llevada por las empresas comerciales que
compran y venden productos determinados.
 Contabilidad industrial. Registra las diversas operaciones que las
empresas productoras realizan en un tiempo determinado para la
transformación de productos o materias primas en productos
terminados empleando un sistema de costos específicos.

 Contabilidad agrícola. Disciplina que se ocupa de las operaciones que

realiza en agricultor en el campo, determinando los costos de
producción para fijar los precios de distribución o venta.
 Contabilidad bancaria. Registra las operaciones financieras de las
instituciones bancarias u otras afines que tienen que ver con las
diversas actividades económicas en relación con las colocaciones o
transacciones que éstas realizan.
 Contabilidad de servicios. Está relacionada a las empresas que
prestan un servicio como transporte, seguros, correos, etc.
b) En razón del sujeto.

 Contabilidad Individual. Cuando el propietario es una persona, su
administración depende muchas veces de ella misma.
 Contabilidad Colectiva. Cuando los propietarios son varias personas
llamadas socios, y están formadas legalmente mediante una asociación.
 Contabilidad de Sociedades. De acuerdo a la organización y
estatutos los propietarios son más de dos personas llamadas
accionistas, se benefician con las utilidades y responden por las
pérdidas igual que las colectivas.
Contabilidad administrativa o presupuestaria.

1) Pública.
Es la contabilidad que se lleva en los Organismos Públicos orientadas a prestar
servicios sin un fin lucrativo. Tenemos así, Ministerios Públicos, Beneficencias,
Municipalidades, Universidades, etc. El proceso de registrar los gastos y los
ingresos se llama Contabilidad Gubernamental.
2) Social.
Como la anterior se ciñe a la ejecución presupuestaria pero de instituciones sin
fines de lucro como los Clubes Sociales, Deportivos, Culturales, Empresas de
Propiedad Social, Cooperativas de Interés Social, etc.
Campos de aplicación.
Es sumamente variado. Sin embargo, se puede hacer la siguiente distinción
básica:

+ Empresas unipersonales.
+ Empresa de un dueño. + Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL)
+ Sociedad colectiva.
+ Sociedad anónima.
a) Sector privado + Sociedades mercantiles. + Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
+ Sociedad en Comandita.
+ Sociedades civiles.
+ Cooperativas.
+ Empresas de propiedad social.
+ etc.
+ Gobierno central.
b) Sector público + Gobiernos locales.
+ Organismos públicos descentralizados.
Relación de contabilidad con otras ciencias.

1) Administración.
Ciencia que da a conocer la estructura orgánica de empresa, el control de los
recursos materiales, financieros, humanos y técnicos. Se relaciona con la
contabilidad por que registra los actos comerciales financieros, tributarios, etc.
que realiza la empresa u organización.
2) Derecho.
Es una ciencia jurídica que da a conocer las leyes y sus limitaciones en cual
deben sujetarse todos los comerciantes y empresas en general, en las
diferentes transacciones que realiza. El derecho se relaciona con la
contabilidad mediante el código de comercio, legislación laboral, legislación
tributaria y otros.
3) La Economía.
Se relaciona por ambas que tienen que ver con los bienes y las actividades
humanas en cuanto están orientadas a satisfacer sus necesidades. A la
economía le interesa la riqueza y a la contabilidad le interesa que cada

propietario y/o empresa tenga esa misma riqueza y a la forma como se

desenvuelve.
4) Informática.
En la actualidad podemos considerar a la informática de como una herramienta
indispensable que hace uso de la contabilidad, puesto que lo utiliza en el
procesamiento de datos contables. El profesional empleará diferentes
programas de computación (Software), de acuerdo a los requerimientos de
sistema contable que se utilice en la empresa.
 Siscont.
 Contasys.
 PDT.
 SIAF.
5) Matemática.
Ciencia que estudia los diversos sistemas y leyes matemáticas necesarios para
las operaciones mercantiles.
6) Estadística.
Ciencia que estudia los métodos científicos reducidos a expresiones numéricas
y gráficos se relaciona con la contabilidad porque le proporciona datos que la
estadística puede medir, comparar, proyectar y que le informa objetivamente
los acontecimientos comerciales.
“EL pasado puede ser evaluado, el presente se describe, el futuro predice”.
7) Documentación mercantil.
Estudia los documentos fuente en forma técnica, minuciosa, ordena que
respalden las transacciones que realizan las empresas con terceras personas.
La empresa según autores.

1) Anthony Jay.
Instituciones para el empleo eficaz de los recursos mediante un gobierno
(junta directiva), para mantener y aumentar la riqueza de los accionistas y
proporcionarles seguridad y prosperidad a los empleados.

2) Diccionario de la Real Academia Española.

La entidad integrada por el capital y el trabajo, como factores de la producción
y dedicada a las actividades industriales, mercantiles o de prestación de
servicios, con fines lucrativos y la consiguiente responsabilidad.
3) Isaac Guzmán Valdivia.

Es la unidad económico-social en la que el capital, el trabajo y la dirección se
coordinan para lograr una producción que responda a los requerimientos del
medio humano en el que la propia empresa actúa.
4) José Antonio Fernández Arena.

Es la unidad productiva o de servicio que, constituida según aspectos prácticos
o legales, se integra por recursos y se vale de la administración para lograr
sus objetivos
Concepto de empresa.
Como conclusión, podemos entender a la empresa como un organismo social con
vida jurídica propia, que opera conforme a las leyes vigentes, organiza de acuerdo
a conocimientos de propiedad pública y con una tecnología propia o legalmente
autorizada para elaborar productos o servicios con el fin de cubrir necesidades del
mercado, mediante una retribución que le permita recuperar sus costos, obtener
una utilidad por el riesgo que corre su inversión y, en algunos casos, para pagar
la explotación de una marca, una patente y/o una tecnología, y para canalizar los
recursos en el mejoramiento continuo de sus procesos, sus productos y de su
personal (capacitación).
En la empresa existe un elemento muy importante que debe ser incluido, este es
la sinergia, que es un efecto multiplicador de beneficios, cuando se da la unión de
dos o más elementos.
¿Cuáles son los tipos de empresas que existen en el Perú?

Las personas que desean iniciar un negocio deben conocer cuáles son los tipos de
empresas que existen en el Perú y cuál es el más conveniente para las actividad

que se requiere realizar. Antes de decidirse por el tipo de empresa, es muy

importante analizar las ventajas y desventajas que cada una presenta, ya que una
vez constituida la empresa, la única manera de modificar la organización es
mediante una transformación, trámite que resulta mucho más largo y molesto
que constituir una nueva empresa.
Los tipos de empresas en el Perú.
Según su constitución.
a) Con un solo propietario.

Si usted no tiene socio y desea constituir una empresa en la que todo el capital
sea aportado por usted, existen dos alternativas.
b) Empresa unipersonal.
En este tipo de empresa, el propietario realiza actividades comerciales,
industriales o de servicio o título personal. Este tipo de empresa no constituye
una persona jurídica, por lo tanto su responsabilidad es limitada, es decir, el
propietario debe responder con sus obligaciones ante terceros no solo con el
capital de la empresa, sino también con su patrimonio personal, convirtiéndose
en una gran desventaja. Sin embargo, tiene ciertas ventajas, ya que el trámite
para constituir este tipo de negocio es muy simple y los gastos de constitución
no son muy costosos. Este tipo de negocios se identifica con el nombre de su
propietario y puede tener un nombre comercial. Por ejemplo, dulcería “El
Manjar” de Luis Gonzales, restaurant “Que Rico” de Martha Peralta, etc.
c) Empresa individual de responsabilidad limitada.

A diferencia de un negocio unipersonal, la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada si es una persona jurídica y por lo tanto es un ente
distinto a su propietario. Sus deudas ante terceros responden únicamente con
el monto de capital invertido en la empresa, protegiendo de esta manera el
patrimonio personal. Asimismo, este tipo de negocio debe tener razón social
que le identifique acompañada de las siglas E.I.R.L. por ejemplo, Fábrica Textil
Santa Lucía E.I.R.L. Los trámites de una E.I.R.L. son más largos y
complicados, debido a que esta requiere de una Escritura de Constitución.
Existen diferentes tipos de sociedades y la diferencia entre cada una de ellas
radica principalmente en el número de socios, la responsabilidad frente a
terceros, forma de organización, entre otros.

Según su tamaño.
Para determinar el tamaño de una empresa se deben considerar algunos factores

como: el monto de capital, número de trabajadores, nivel de ventas y producción,
entre otros. Sin embargo, esta clasificación es relativa. Muchas empresas
consideradas grandes en nuestro país podrían ser consideradas medianas en
naciones más desarrolladas. En el Perú las empresas pueden clasificarse en:
 Microempresa.
 Pequeña empresa.
 Mediana empresa.
 Gran empresa.
Según el giro de negocio.

a) Empresas industriales.
Son aquellas que se dedican a la producción manufacturera o de
transformación de productos finales e intermedios. Como ejemplo, podemos
mencionar:
 Industrias alimentarias.
 Confección de ropa.
 Fábrica de colchones.
 Fábrica de vidrios.
 Metal-mecánica.
 Industria de calzados.
b) Empresas comerciales.
Son empresas que se dedican a la compraventa de productos terminados.
Pueden ser comerciales mayorista o detallistas. Ejemplo:
 Bodega.
 Farmacias.
 Librerías.
 Ferreterías.
 Zapaterías.
c) Empresas de servicios.
Son las empresas que ofrecen un producto intangible al consumidor. Por
ejemplo:
 Empresa de transporte.
 Agencia de publicidad.
 Agencia de viaje.

 Hoteles.
 Talleres de reparación de automóvil.
Sociedad.
Son empresas constituidas por dos o más personas que han reunido sus capitales.
Cada uno de los socios debe recibir utilidades de manera proporcional a sus
aportes. Debe constar en escritura pública una estatura social, en cual contiene
reglas de organización y funcionamiento de la sociedad. Los representantes no
pueden ejercer sus derechos por si solos. Los aportes de capital social (clase y
monto de aporte efectuado) deben figurar en la escritura de constitución.
Existen diferentes tipos de sociedades y la diferencia entre cada una de ellas
radica principalmente en el número de socios, la responsabilidad frente a terceros,
forma de organización, entre otros.
1) Sociedad colectiva.
Esta empresa es considerada una empresa jurídica y requiere de escritura
pública. Su responsabilidad ante tercero ilimitado. La sociedad colectiva debe
tener un plazo de duración definido (por ejemplo, 5 años). La razón social está
compuesta por el nombre de uno o más socios, acompañado de Sociedad
Colectiva o “S.C”.
2) Sociedad en comandita simple.

Este tipo de empresa está constituido por dos tipos de socios: los colectivos y
los comanditarios. Los socios colectivos tienen responsabilidad ilimitada frente
a terceros, en tanto que la responsabilidad de los socios comanditarios se
limita al monto de capital invertido. La razón social debe formarse con el
nombre de uno o más socios colectivos y seguida de la frase “Sociedad en
Comandita” o “S en C”. Esta sociedad tiene un plazo fijo de duración.
3) Sociedad en comandita por acciones

La característica es similar que la simple, se le considera persona jurídica y
constituye por escritura pública. Su capital está dividido por acciones a razón
social se forma con el nombre de uno o más socios “y compañía”. A final debe
agregarse “Sociedad en Comandita por Acciones” o “S En C. Por A”
4) Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada.

Este tipo de empresa debe tener un mínimo de dos socios y máximo de 20. La
responsabilidad ante las deudas se limita al monto del capital invertido en la

sociedad. La estructura administrativa cuenta con dos órganos, la junta

General conformada por los socios y la Gerencia que administra y representa a
la empresa. Cabe señalar que la gerencia puede está a cargo del mismo socio.
La razón social debe estar acompañada por la frase “Sociedad de
Responsabilidad Limitada o S.R. Ltda.
5) Sociedad Anónima Ordinaria.

Este tipo de sociedad está formada por un mínimo de tres socios y no hay un
límite máximo de estos. La sociedad Anónima es una persona jurídica y debe
constituirse por escritura pública.
El capital está dividido por acciones. Su organización administrativa es más
compleja. Los órganos administrativos los constituye La junta General,
compuesta por los accionistas, el Directorio y la Gerencia. La razón social debe
estar acompañada de la frase “Sociedad Anónima” o las siglas “S.A.”
6) Sociedad Anónima Cerrada.

Es un régimen especial facultativo y puede operar en sociedades anónimas que
no tienen más de 20 accionistas y que no tienen acciones inscritas en el
Registro Público del Mercado de Valores.
Ante la eventualidad que un accionista se proponga trasferir total o
parcialmente sus acciones a cualquier persona (otro accionista o terceros)
deberá posibilitar el derecho de adquisición preferente de los demás
accionistas o portada de su participación en el capital. La razón social debe
estar acompañada de la frase “Sociedad Anónima Cerrada” o las siglas
“S.A.C.”
7) Sociedad Anónima Abierta.
 Si se ha hecho oferta pública primaria de acciones u obligaciones

convertibles en acciones.
 Si se tienen más setecientos cincuenta accionistas.
 Si más del 35 por ciento de su capital pertenece a ciento setenta y cinco
(175) o más accionistas, sin considerar dentro de este número a aquellos
accionistas cuya tenencia accionaria individual no alcance al dos mil del
capital o exceda de cinco por ciento del capital.
Las acciones deben inscribirse en el Registro Público del Mercado de
Valores. La razón social debe estar acompañada de la frase “Sociedad
Anónima Abierta” o las siglas “S.A.A.”

8) Sociedad Civil.
Una sociedad civil es aquella que se constituye con la finalidad de realizar una
actividad económica no comercial o mercantil. Esta sociedad puede estar
conformada por profesionales para ejercer una profesión en forma conjunta.
Se divide en dos clases según la responsabilidad que asuman frente a
terceros: Sociedad Civil Ordinaria o Sociedad Civil de Responsabilidad
Limitada.
MICROEMPRESA PEQUEÑA EMPRESA
 Abarca de uno (1) hasta diez (10) Abarca de uno (1) hasta cincuenta (100)
trabajadores. trabajadores.
 Ventas anuales hasta el monto máximo  Ventas anuales hasta 1700 UIT.
de 150 Unidades Impositivas (S/. 6´290,000 para el año 2013)
Tributarias (S/. 555,000 para el año
2013)
90 % DEL TOTAL DE EMPRESAS EN EL
PERU.
De ellas el 95% son de “sobrevivencia” 8 % DEL TOTAL DE EMPRESAS EN EL
y el 5% de acumulación de capital. PERU.
Modalidades de las MYPES.

Art. 3 de la Ley No. 28015 (03.07.2003) Ley de Promoción y Formalización de la
Micro y Pequeña Empresa, modificado por Decreto Legislativo N° 1086
(28.06.2008), Ministerio Trabajo y Promoción del Empleo ha dictado el D.S. Nº
007-2008-TR.
Unidad Impositiva Tributaria (U.I.T.).

Son cantidades variables con efectos tributarios que se dan en base a Dispositivos
Legales que se relacionan proporcionalmente a las fluctuaciones que experimenten
el alza del costo de vida a través del tiempo.
El valor de la U.I.T. será determinado mediante Resolución del Ministerio de
Economía y Finanzas.
De acuerdo a la Norma XV del Código Tributario, la U.I.T. es un valor de
referencia que puede ser utilizado, para la determinación y pago de las
obligaciones tributarias y administrativas:
a) Bases imponibles, Deducciones, Límites de afectación.
b) Aplicar sanciones.

c) Determinar obligaciones contables.

d) Pago del Impuesto Predial.
e) Pago del impuesto al Patrimonio vehicular y embarcación de recreo.
Decreto Supremo 304-2013-EF Valor de la Unidad Impositiva

Tributaria durante el año 2014.
Aprobación de la UIT para año 2014.

Durante el año 2014, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como
índice de referencia en normas tributarias será de tres mil ochocientos y
00/100 nuevos soles (S/.3,800.00).

Capítulo
Constitución de la
empresa.
Objetivos:
Conocer la clasificación e importancia de las
empresas.
Reconocer los aportes de las escuelas y
enfoques de las teorías de Administración.
¿Cómo constituir una empresa?

Crear una empresa no es fácil, más allá de trámites administrativos, fiscales y laborales,
supone una importante decisión personal en la que está en juego la valía e incluso el
patrimonio de un individuo. Para iniciar un negocio es importante saber si Ud. tiene las
cualidades para convertir sus ideas en una empresa rentable o necesita de un socio. Lo
invitamos a desarrollar el siguiente test.
Cuestionamiento antes de iniciar un negocio.

1) ¿Tiene Usted Iniciativa propia?
a) Hago las cosas por mi propia cuenta. Nadie tiene que decirme lo que debo
hacer.
b) Si alguien me inicia en algo lo continuó.
c) Lo tomo con calma. No me propongo algo hasta que no tenga que hacerlo.
2) ¿Qué piensa Usted de los demás?

a) Me gusta la gente. Puedo llevarme bien casi con todo el mundo.
b) Tengo bastantes amigos. No necesito de nadie más.
c) La mayoría de la gente me irrita.
3) ¿Puede liderar a otros?

a) Puedo hacer que la gente me acompañe cuando empiezo algo.
b) Puedo dar órdenes si alguien me dice que debo hacer.
c) Dejo que alguien empiece y posteriormente me uno si siento que debo ser
así.
4) ¿Puede Ud. asumir responsabilidades?

a) Me gusta encargarme de las cosas y ver que se realicen.
b) Las tomo si tengo que hacerlo, pero prefiero que alguien más sea el
responsable.
c) Siempre existe alguna persona ansiosa que desea parecer inteligente. Soy
feliz de dejar que esa persona haga el trabajo.
5) ¿Qué tan buen organizador es Usted?

a) Me gusta tener un plan antes de empezar. Usualmente soy el arregla las
cosas cuando el grupo desea hacer algo.
b) Lo hago bien, a menos que las cosas se tomen demasiado complicadas,
entonces las dejo.

c) Cuando tengo todo listo, algo se presenta y origina muchos problemas. De

tal manera tomo las cosas como vengan.
6) ¿Qué tan buen trabajador es Usted?

a) Hago lo que considero necesario. No importa trabajar duro por algo que
deseo.
b) Trabajo duro para un rato. Pero, cuando he hecho suficiente, me detengo.
c) No puedo ver por qué el trabajar más duro me pueda llevar a alguna parte.
7) ¿Puede Usted tomar decisiones?

a) Puedo tomar mis decisiones a la carrera si tengo que hacerlo.
Normalmente resultan bien.
b) Puedo, cuando tengo suficiente tiempo. Si tengo que tomar una decisión
rápida, más tarde pienso que debí haber tomado otra diferente.
c) No me gusta ser el que tenga que tomar las decisiones.
8) ¿Puede confiar la gente en lo que Usted dice?

a) Más vale que crea que sí, no digo cosas que no siento.
b) Trato de estar al nivel la mayor parte del tiempo, pero algunas veces
simplemente digo lo que sea más fácil.
c) Por qué preocuparnos si la otra persona no sabe la diferencia.
9) ¿Es constante?
a) Si decido hacer algo, no permito que nadie me pare.
b) Usualmente finalizo lo que empiezo, si va bien.
c) Si no sale bien rápidamente, lo dejo .Para que devanarme los sesos?
10) ¿Qué tan buena es su salud?

a) Nunca me postro.
b) Tengo energía para la mayoría de cosas que deseo hacer.
c) Normalmente, me canso más pronto que mis amigos.
Análisis de las respuestas.

Si la mayor parte de sus respuestas estuvieron del lado de las primeras, Usted
probablemente tenga lo que se requiere para desarrollar exitosamente un
negocio. Si la mayor parte de sus respuestas estuvieron alrededor de las
segundas, parece que usted tuviera dificultades y debiera considerar la posibilidad
de conseguir un socio para recompensar su debilidad. Si la mayor parte de sus

respuestas estuvieron alrededor de las terceras, ni siquiera un buen socio ayudara

a superar las deficiencias indicadas.
Características de un emprendedor.
1) Capacidad de innovación.
A menudo, copiar fórmulas exitosas existentes en el mercado no suelen dar
resultados positivos. Las ideas innovadoras, ya sea crear un nuevo producto o
servicio, otorgar un valor añadido al cliente o concentrarse en una clientela
potencial diferente otorgan mayores beneficios para la empresa. Sin embargo,
hay que tener en cuenta que negocios que triunfan en otros países o
regiones, no tienen asegurado su éxito en nuestro medio. Cada mercado es
distinto, debido a que cada uno tiene diferentes hábitos de compra, niveles de
poder adquisitivos, características culturales, entre otros, que son importantes
de conocer.
2) Dotes de organización.
Crear una empresa y hacerla funcionar a la perfección es una tarea difícil. La
empresa es como un rompecabezas, en el que todas las piezas deben
encajar de manera perfecta para que todo funcione y aumenten los ingresos:
La satisfacción de la clientela, las actividades de marketing y promoción, la
relación con los proveedores, la negociación con los bancos, la contratación y
formación del personal, la ética las políticas salariales, entre otros.
3) Paciencia.
No hay que desesperarse por los problemas que sueles presentarse. Los
resultados suelen verse en mediano o largo plazo. Las pérdidas de los
primeros meses no deben hacer dudar de los principios que pusieron en
marcha la empresa. El comienzo siempre resulta duro, quizás por la
inexperiencia o la dura competencia.
4) Prudencia.
Conviene realizar las estimaciones de venta e ingresos de forma mesurada
para no encontrarse con sorpresas desagradables. Las proyecciones
demasiadas optimistas suelen llevar a un pesimismo poco fundado en la
realidad. La moderación es un buen acompañante de un empresario. Es bueno
actuar con previsión, sin embargo no hay que agobiarse por las ventas a los
pagos siguiente mes.

5) Flexibilidad.
Es conveniente mantener las convicciones por las que uno ha decidido
emprender una aventura empresarial, sin embargo, es importante recabar las
opiniones de otras personas. Los consejos ajenos nos ayudan a corregir
errores o reforzar aciertos. Cambiar de rumbo a tiempo puede ayudar a evitar
los fracasos e incluso el cierre de la propia empresa.
6) Capacidad de liderazgo.
Un empresario debe demostrar sus dotes de liderazgo ante el resto de
trabajadores e incluso ante los proveedores y cliente. Sin embargo, no hay
que confundir liderazgo con arrogancia o prepotencia. El liderazgo será
importante ante las situaciones más comprendidas de la empresa. Tener las
ideas claras y mostrar dudas al hablar con los compañeros de trabajo o con los
clientes es fundamental.
7) Don de gente.
Esta cualidad es fundamental principalmente en aquellas empresas que tienen
constante contacto con el público (esto es intrínseco de cada persona y puede
ir perfeccionándose con la experiencia).
8) Capacidad de asimilación.
El empresario debe estar siempre atento a los cambios que ocurren en el
mercado tanto en los métodos de producción, fórmulas de venta, promoción y
canales de distribución. El avance de las telecomunicaciones y la
implementación de la informática en todo tipo de negocios serán decisivas
en un entorno cada vez más competitivo.
9) Talento negociador.
Es una cualidad que lo puede ayudar a resolver más de una situación
comprometida. Ante los clientes, proveedores y los bancos, nunca se debe
mantener una posición demasiado estricta. Para un empresario, no es rentable
cerrarse puestas u oportunidades de negocio. Ceder en un determinado
momento puede suponérsele importantes rendimientos en el futuro.
10) Experiencia profesional.

La experiencia en otros trabajos o empresas es importante. Empezar de cero a
veces más complicado. En caso de que la formación sea incompleta, la

búsqueda de socios calificados es una alternativa, siempre y cuando estén de

acuerdo con los planteamientos y objetivos profesionales.
Un emprendedor además:
 Persigue éxitos en forma agresiva, se presiona a sí mismo y a los demás.
 Busca autonomía, independencia y libertad. Individualista.
 Envía mensajes consistentes, estrategias focalizadas. No se desvía de sus
objetivos.
 Actúa rápidamente, a veces sin premeditación, siempre listo “para
disparar”.
 Mantiene la distancia y objetividad. Espera que los demás distingue
soluciones prácticas y simples, elimina la complejidad. Distingue lo
importante y esencial.
 Dispuesto a correr riesgo, la incertidumbre de una aventura nueva o de
rápido crecimiento no lo incomoda, posee iniciativa.
 De valores y opiniones claras, puede emitir juicios rápidos. Detecta fallas y
defectos, es de altas expectativas.
 Es positivo y animado. Transmite esperanza. Es un trabajador incansable.
Ética empresarial.
La exposición pública y la publicidad, así como también la creciente preocupación
por parte del consumidor de mantenerse bien informado han obligado a las
empresas a que utilicen códigos éticos para aumentar el profesionalismo de los
empresarios.
La ética en los negocios se relaciona como la responsabilidad social de la empresa
en diferentes aspectos como la competencia justa, la publicidad, las relaciones
públicas legales y tributarias, la autonomía del consumidor, el medio ambiente y
la conducta corporativa en el país de origen así como en el extranjero.
Por ejemplo, hoy en día las empresas se preocupan en fabricar productos que no
dañen la capa de ozono o que los avances sean reciclables para evitar la
contaminación, respetan los derechos de los trabajadores, brindándoles los
beneficios y bonificaciones correspondientes, respetan las leyes que defienden al
consumidor, brindan el mejor producto posible, tratando de abaratar costos una
utilidad justa etc.
¿Cómo mejorar la conducta ética en la empresa?

Se ha hecho evidente la necesidad de mejorar la conducta ética en la empresa,
por tal motivo se sugiere lo siguiente:

 Debe proporcionarse, en todos los niveles jerárquicos de la empresa, normas

claras para el comportamiento ético.
 Debe enseñarse normas éticas y su importancia.
 En las aéreas indefinidas donde existan dudas sobre la ética de una acción,
abstenerse de ella.
 Comprobar los actos no éticos mediante controles y/o auditorias frecuentes
entrevistas.
 Debe castigarse las acciones ilegales y hacerlas públicas para evitar que los
otros hagan.
 Aclarar regularmente que la lealtad a la compañía no disculpa las acciones
indebidas.
 Insistir más en la capacitación y enseñanza de la ética y los valores en la
empresa.
¿Cómo valora su ética?

Test de la ética empresarial.
Las respuestas a muchas inquietudes diarias en los negocios no son simplemente
correctas, si no dudosas. Para demostrar este confuso arreglo de dilemas morales,
se presenta aquí el siguiente test. Haga el intenso y mire cual es el resultado. En
el espacio de la derecha de cada frase marque 0) si esta desacuerdo
completamente, 1) si está en desacuerdo, 2) si esta acuerdo y 3) si está de
acuerdo totalmente.
1) Está bien retenes información negativa acerca del producto para hacer una
gran venta, sabiendo que el aspecto negativo amenaza la vida.
2) Existe ocasiones en las cuales un gerente debe pasar por alto violaciones al
contrato y a la seguridad para permanecer en el puesto.
3) No siempre es posible registrar los gastos de la manera precisa. Por lo tanto
en algunas ocasiones es necesario guardar información comprometedora del
jefe.
4) Existen ocasiones en las que es necesario guardar información
comprometedora del jefe.
5) Debemos hacer los directivos sugieran aunque tengamos dudas sobre si es
correctos hacerlo.
6) En lagunas ocasiones es necesario realizar asuntos personales en el tiempo de
la compañía.

7) Llevar un amigo a almorzar y cargar las compañías como gasto de negocio es

aceptable siempre y cuando la cuenta sea razonable y hacerlo no se convierte
en un hábito.
8) Yo cotizaría una fecha de despacho “deseada” para obtener el pedido.
9) Es adecuado utilizar y cargar la compañía para llamadas personales, siempre
y cuando no esté ocupada con llamadas de negocio de la compañía.
10) La administración debe estar orientada hacia las metas. Por tanto, el fin
justifica los medios.
11) Si con bastante agasajos y saliéndose un poco de la política de la compañía
pudiera ganar un contrato, yo lo autorizaría.
12) La excepción a la política y a los procedimientos de la compañía es una forma
de vida.
13) El control de los inventarios debe diseñarse para reportar que está por
debajo, no por encima de los productos recibidos.
14) Ocasionalmente el uso de las maquinas fotocopiadoras para actividades
personales o de la comunidad es aceptable.
15) Llevar a casa los elementos de la compañía como lápices, papel, cifras, etc.
Para uso personal, es un beneficio social reconocido.
Si su puntaje total es:

 00 Posiblemente santo.
 01 - 05 Material para obispo.
 06 - 10 Altos valores éticos.
 11 - 15 Buenos valores éticos.
 16 - 25 Valores éticos prometidos.
 26 - 35 Deficiente desarrollo ético.
 36 - 44 En problemas.
 45 Complicada situación
Antes de empezar un negocio.

Es fundamental haber definido de manera clara y precisa el giro del negocio cual
es el monto de capital de que se va invertir y escoger el tipo de empresa que se
va a constituir. Pero ¿Qué modelo de empresa es el que más me conviene? Es una
de las cuestiones más importantes que debe plantearse cada una de las personas
antes de crear una empresa. El tipo de empresa depende de diversos factores y su
elección se basara en los siguientes aspectos.

1) Actividad de la empresa. La actividad que vaya a desarrollar la empresa

puede condicionar la elección jurídica en aquellos usos en que la normativa
aplicable se establezca una forma correcta.
2) Número de socios. El número de personas que intervengan en el

lanzamiento de una empresa puede condicionar la elección. Por ejemplo, si
son varios socios es aconsejable formar una sociedad. En el caso que sean dos
personas, la sociedad quedara fuera de elección.
3) Grado de responsabilidad de los socios. Se optara por otra forma jurídica

en función de las responsabilidades que el promotor o promotores estén
dispuestos en el desarrollo del proyecto empresarial. La responsabilidad puede
ser limitada o ilimitada afectando tanto al patrimonio mercantil como civil.
4) Situación fiscal de los socios. Los resultados previstos en el ejercicio de la

actividad empresarial y la contribución fiscal que los mismos se tengan que
efectuar es un aspecto importante a la hora de realizar la elección. Estos
conducen por lo general que se opte por la constitución de una sociedad.
5) Cantidad de dinero. La dimensión económica del proyecto y la necesidad de

participación de varias personas en el mismo también influye en la elección.
Esto conduce por el general que se opte por la constitución de una sociedad.

EMPRESA LEGALMENTE CONSTITUIDA
COSTO TIEMPO
Inicio de
P constitución de una
empresa
E
R
Elaboración de la minuta. S/. 200.00 a
S 1 Día
Firma del abogado.
S/. 1,000.00
O
NOTARÍA S/. 300.00 a 1 Día
Declaración de voluntad
N Escritura Pública.
S/. 600.00 + IGV
A SUNARP
2 - 7 Días
Búsqueda y reserva de nombre. S/. 5.00 + 18.00
Inscripción en el Registro 14 días hábiles

Mercantil.
S/. 36.00 (1.08%UIT)(Ins)
S/. 3 x 1000 Cap. Soc. (CIf)
J
U P SUNAT
E Gratuito Inmediato
RUC, Inscripción en ESSALUD,
R R Comprobantes de pago.
S
I O MINISTERIOS
Permiso, autorización o registro Costo variable Variable
N especial.
D A
N MTPE Gratuito Inmediato

I Contrato de trabajo
A
C T
U
MUNICIPALIDAD Costo
Licencia municipal de 7 días hábiles
Administrativo
A R funcionamiento.
A Ley 28015
L NOTARIA S/. 11.00 a 15.00 Inmediato
Legalización de libros.
Requisitos para constituir una empresa.

Estos pasos son los necesarios para constituir una empresa en el Perú.

1) Reunión (Socios o personas jurídicas).

Para elegir la figura empresarial de acuerdo a normas legales.
2) Búsqueda y reserva del nombre de la empresa en los Registros

Públicos (Sólo para Persona Jurídica).
Debemos en primer acudir a la Oficina de Registros Públicos, y verificar que no
exista en el mercado un nombre (razón social) igual o similar al que le
queremos poner a nuestra empresa.
Al buscar los nombres existentes, debemos asegurarnos de que éstos no se
parezcan ni suenen igual al que vamos a usar, debe haber un mínimo de 3
letras diferentes.
Una vez realizada la búsqueda y confirmado de que no existen nombres
iguales o similares al que vamos a usar, debemos reservar nuestra razón
social para que otra empresa no pueda inscribirse con ese nombre, siendo
efectiva la reserva por un plazo de 30 días.
3) Elaboración de la minuta (Sólo Persona Jurídica).

La minuta es un documento previo en el cual los miembros de sociedad
manifiestan su voluntad de constituir la empresa, y en donde se señalan todos
los acuerdos respectivos.
La minuta consta del pacto social y los estatutos, además de los insertos que
se puedan adjuntar a ésta.
Los elementos fundamentales de una minuta son:
 Los generales de ley de cada socio: sus Datos personales, nombres, edad,
documentos de identificación, etc.
 Giro de la sociedad.
 Tipo de sociedad: Por ejemplo, S.R.L, S.A, etc.
 Tiempo de duración de la sociedad: Si es plazo fijo o indeterminado.
 Cuándo se van a empezar las actividades comerciales.
 Dónde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial).
 Cuál es la denominación o razón social de la sociedad.
 Dónde van a funcionar las agencias o sucursales, si es que las hubiera.
 Quién va a administrar o representar a la sociedad.
Los aportes de cada socio. Los cuales pueden ser:

 Bienes dinerarios: Dinero y sus medios sustitutos tales como cheques,
pagarés, letras de cambios, etc.

 Bienes no dinerarios: Inmuebles o muebles tales como escritorios, sillas,

etc.
 Otros acuerdos que establezcan los socios.
 El capital social o patrimonio social (aporte de los socios).
 Es recomendable elaborar la minuta con la ayuda de un abogado de
confianza.
4) Elevar la minuta a escritura pública (sólo Persona Jurídica).

Consiste en acudir a una notaría y llevar la minuta a un Notario Público para
que la revise y la eleve a Escritura Pública.
Por lo general los documentos que debemos llevar junto con la minuta son:
 Minuta de constitución.
 Constancia o comprobante de depósito del capital aportado en una cuenta
bancaria a nombre de la empresa.
 Inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.
 Certificado de Búsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros
Públicos de la inexistencia de una misma o similar razón social.
Una vez elevada la minuta, no se puede cambiar. Al final, se genera la
Escritura Pública, Testimonio de Sociedad o Constitución Social, que es el
documento que da fe de que la minuta es legal. Ésta debe ser firmada y
sellada por el notario.
5) Elevar la escritura pública en los Registros Público (sólo Persona

Jurídica).
Una vez que hemos obtenido la Escritura Pública, debemos llevarla a los
Registros Públicos, en donde se realizarán los trámites necesarios para
inscribir la empresa en los Registros Públicos.
La Persona Jurídica existe a partir de este paso, es decir, a partir de su
inscripción en los Registros Públicos.
6) Obtención del número de RUC.

El R.U.C. (Registro Único de Contribuyentes) es lo que identifica a una persona
o a la empresa ante la SUNAT para el pago de los impuestos.
Toda persona natural o jurídica está obligada a inscribirse en el RUC, de lo
contrario serán sancionadas de acuerdo con el Código Tributario, igual que los
inscritos en el R.U.C. que no presenten la declaración.
Para obtenerlo debemos acudir a la SUNAT, llenar los formularios:
 Formulario N° 2119.

 Solicitud de inscripción o comunicación de afectación de tributos.

 Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y
personas vinculadas.
 Formulario N° 2054-Anexo.
 Domicilio de los Representantes Legales.
 Establecimiento de anexos.
7) Elegir régimen tributario.

En la misma SUNAT, a la vez que tramitamos la obtención de nuestro R.U.C.,
debemos determinar a cuál régimen tributario nos vamos a acoger para el
pago de los impuestos, ya sea al Régimen Único Simplificado (R.U.S.),
al Régimen Especial de Impuesto a la Renta (R.E.R.), o al Régimen General.
Una vez que contamos con nuestro número de R.U.C., y elegido el régimen
tributario al cual acogernos, podemos imprimir los comprobantes de pago
(boleta y/o factura) que vamos a utilizar.
8) Comprar y legalizar libros contables.

En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo del
régimen tributario al cual nos hayamos acogido; y posteriormente, acudimos a
una notaría para que sean legalizados por un Notario Público.
9) Ministerio de Trabajo.
Según la ley, todos los trabajadores de una empresa, no importa las horas que
trabajen, deben contar con contrato y estar en planilla (lo que implica recibir
beneficios tales como gratificaciones, compensación por tiempo de servicio,
etc.). Para este paso, debemos acudir al Ministerio de Trabajo.
10) Afiliación al Sistema de Pensiones.

Solicitar la ficha “Contrato de Afiliación”, si el trabajador decide afiliarse al
Sistema Privado de Pensiones (S.P.P.) y/o Sistema Nacional de Pensiones
(S.N.P.)
Las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (A.F.P.) son
empresas que tienen por único objeto administrar un fondo de pensiones y
otorgar a sus aliados y sus beneficiarios las prestaciones de jubilación,
invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.

El nuevo sistema privado de pensiones se basa en un régimen de

capitalización individual, en el cual, las cotizaciones que efectúa cada
trabajador ingresan a una cuenta personal denominada “Cuenta Individual
de Capitalización” (C.I.C.) de su exclusiva propiedad, que se incrementa
mes a mes, acorde a la rentabilidad que genera la inversión por parte del
A.F.P. en los instrumentos que autoriza la ley. Cabe señalar que las
personas que opten por el sistema privado de pensiones no pierden el
derecho a las prestaciones de salud que otorga ESSALUD.
11) Inscribir a los trabajadores en ESSALUD (si fuera el caso).

Es indispensable la inscripción en ESSALUD porque con ello, usted y sus
trabajadores podrán hacer usos de las instalaciones del Seguro Social en el
momento que tengan alguna emergencia en caso de enfermedad o
accidente. En la mayoría de los casos les brindan atención y medicamentos
gratuitos. Por otro lado, también cubre pensiones para jubilados. La
empresa puede optar por inscribirse solo en pensión, solo en seguro
médico o en ambos. A continuación detallamos los documentos requeridos:
 Fotocopia del R.U.C.
 Planillas en blanco legalizadas.
 Fotocopia del DNI del representante.
 Formulario llenado en la oficina del ESSALUD para la inscripción de los
trabajadores.
12) Solicitud de Licencia Municipal.

Consiste en acudir a la municipalidad del distrito en donde va a estar
ubicado el negocio y tramitar la obtención de la licencia de funcionamiento.
Por lo general, los documentos a presentar son:
 Fotocopia del R.U.C.
 Certificado de Zonificación (zona industrial, zona comercial, zona
residencial, etc.).
 Croquis de la ubicación de la empresa.
 Copia de contrato de alquiler o título de propiedad.
 Fotocopia de la escritura pública.
 Recibos de pago por derecho por licencia.
 Formulario de solicitud.

Para instalar un letrero en la fachada del negocio es necesario conseguir

una autorización municipal. Para ello, se requiere los siguientes
documentos:
 Solicitud al alcalde del distrito.
 Copia fotostática de la última declaración jurada de autoevaluó o
autorización del propietario del inmueble en caso no sea propio.
 Copia de licencia municipal de funcionamiento.
 Croquis de ubicación del local.
 Fotografía de fachadas del local con montaje del mundo.
 Efectuar los pagos correspondientes.
13) INDECOPI (D.L. N° 25868).

Requisitos para obtener el certificado de protección:
 Presentar el logotipo del producto a patentar en la INDECOPI.
 Pagar al Banco de la Nación por derecho de marca.
“Nunca te embarques en un negocio o empresa sin antes hacer el

cálculo del punto de equilibrio. Es preferible que pierdas media hora
de tu tiempo, en vez de perder los ahorros de toda tu vida”.

Capítulo
Los documentos
comerciales.
Objetivos:
Conocer los fundamentos de los documentos
comerciales.
Comprobantes de pagos.
Toda empresa está obligada a entregar comprobantes de pago con la finalidad de
acreditar la venta de un bien o la prestación de un servicio. La SUNAT autoriza la
impresión de los comprobantes de pagos, los cuales deben tener medidas y datos
predeterminados. Para evitar problemas con la SUNAT, los comprobantes de pagos no
deberán tener enmendaduras ni fallas técnicas, por tal motivo se recomienda anularlo
antes de entregarlo al cliente. Cada comprobante debe ser archivado con sus respectivas
copias. A continuación explicaremos los tipos de comprobantes de pago.
Factura.
Se emiten facturas cuando la empresa está sujeta al IGV o cuando lo solicita el
usuario para justificar sus gastos. Debe contener tres copias, una para el
Adquiriente (original), una para el emisor y la otra para la SUNAT. Su
presentación debe ser la siguiente manera.
a) Información impresa.
 Apellidos y nombres, o razón social del vendedor.
 Dirección de la casa matriz.
 Denominación del comprobante de pago.
 Nº de serie (3 dígitos).
 Numeración correlativa (7 dígitos)
 Nº de R.U.C.
 Apellidos y nombres, razón social y nombre comercial de la imprenta.
 Fecha de impresión.
 Destino de comprobante.
 Leyenda del comprobante.
 Leyenda de las copias que digan que no tienen derecho a crédito fiscal del
IGV.
b) Otra información.
 Apellidos y nombres del adquiriente.
 R.U.C. del usuario.
 Fecha de emisión.
 Descripción de bien, cantidad, unidad de medida, número de serie.
 Valor de venta, importe sin incluir tributos.
 Precio unitario, importe total.
 Monto discriminado de los tributos, indicar nombre y tasa del producto.

 Importe total expresado en forma literal y numérica.

 Número de guía de remisión si es necesario.
Recibos por honorarios profesionales.

Se otorgan cuando se presenta servicios independientes de cualquier profesión y
por todo otro servicio siempre y cuando corresponda a la cuarta categoría. Se
imprime un original y dos copias.
 Apellidos nombres.
 Dirección del establecimiento donde se presta el servicio.
 Denominación del comprobante.
 Nº de serie.
 Numeración correlativa.
 Nº de R.U.C. de la imprenta.
 Apellidos y nombres de la imprenta.
 Nº de R.U.C. de la impresión.
 Nº de autorización de impresión.
 Destino del original y copias.
b) Otras informaciones.
 Apellidos y nombres del usuario.
 R.U.C. del usuario.
 Descripción del tipo de servicio prestado.
 Monto por honorarios.
 Monto discriminado por tributos, indicar el nombre y tasa.
 Importe neto recibido, expresado en forma literal y numérica.
Boletas de venta.
Se otorga en operaciones a consumidos o usuarios finales, también si su empresa
está sujeta al R.U.S. Se imprimen la original y copia.
Las boletas por ventas superiores a S/.1,200.00
 Apellidos y nombres, o razón social.

 Dirección de la casa matriz.

 Denominación del comprobante de pago.
 Nº de serie (3 dígitos).
 Numeración correlativa (7 dígitos)
 Nº de R.U.C.
 Apellidos y nombres, razón social y nombre comercial de la imprenta.
 Destino de comprobante.
 Leyenda del comprobante.
 Leyenda de las copias que digan que no tienen derecho a crédito fiscal del
IGV.
b) Otras informaciones.
 Bien vendido.
 Importe de venta.
 Fecha de emisión. Si las ventas son mayores a S/. 1200.00, debe
consignarse los nombres, apellidos, dirección y DNI del adquiriente o
usuario.
Tickets.
Son emitidos por maquinas registradas y no permiten deducción fiscal, salvo
cuando contengan los datos del nombre y R.U.C. del consumidos, las cuales son
consideradas facturas.
a) Tickets sin efecto tributario.

 Apellido y nombre o razón social del emisor.
 Dirección del establecimiento.
 Nº de R.U.C. del emisor.
 Numeración correlativa de la máquina registradora.
 Numeración de serie de fabricación de la máquina registradora.
 Bien venido o código del mismo.
 Importe de la venta.
 El original y la copia se entregan al adquiriente, el emisor conserva la cinta
testigo.
b) Tickets con efecto tributario.

 Apellido y nombre o razón social del emisor.
 Dirección del establecimiento que lo emite.
 Nº de R.U.C. del emisor.

 Numeración correlativa de la máquina registradora.
 Numeración de la serie de fabricación de la máquina registradora.
 Bien vendido o código del mismo.
 Importe de la venta.
 Nombre o razón social del adquiriente, el emisor conserva la cinta testigo.
Principios contables.
Los Principios Contables se refieren a reglas, conceptos y prácticas contables
vinculadas al campo de la Contabilidad.
Los usuarios han aceptado la necesidad de la existencia de un conjunto de reglas.
La Contabilidad se refiere al control y la administración del patrimonio en el
tiempo; por lo tanto, los principios y las normas contables deberán establecer
reglas para la valuación del activo y el pasivo.
Definición de principio.
 Todo principio es el punto de partida y fundamento de un proceso cualquiera.
 POLCARE opina que principio no es más que una ley empírica, sustraída al
control de la experiencia mediante oportunas convenciones que han sido
aceptadas.
 El principio se constituye en una guía que debe suponerse como verdadera
para sostener la validez lógica de un argumento cualquiera.
 Son proposiciones con la pretensión que se dan por aceptados y se relacionan
con observaciones y experiencias tan evidentes que no es posible que sean
refutadas.
Clasificación de los principios contables.

Hay varias clasificaciones; sin embargo, en la corriente estructuralista los
principios se agrupan así:
1) Estructura Estática.
Ente, empresa en marcha, bienes económicos, período y exposición.
2) Estructura Dinámica.
Partida doble, valuación al costo, realización, moneda común denominador,
uniformidad, importancia relativa y devengada.

3) Estructura Racional.
Equidad y prudencia.
Equidad.
a) Enunciado.
Principio fundamental que debe orientar la acción del profesional
contable en todo momento y se anuncia así: La equidad entre intereses
opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto
que los que sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse
ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto.
De esto se desprende que los Estados Financieros deben prepararse de
tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses, en juego en
una empresa dada.
b) Interpretación.
El contador profesional tiene que ser un árbitro imparcial equitativo
entre la empresa donde trabaja y para con el Estado, no debe
parcializarse por los intereses que le conviene; de lo contrario creará
conflictos y no informará la situación real de la empresa.
Ente.
a) Enunciado.
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El
concepto de ente es distinto el de persona ya que una misma persona
puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
b) Interpretación.
El contador lleva las cuentas del negocio, no de los dueños, el capital
aportado pertenece a la empresa y solo las utilidades o perdidas lo
modifican; no así los retiros de efectivo o su equivalencia para los
gastos personales del dueño (intereses ajenos al mismo).
Moneda común denominador.

a) Enunciado.
Los Estados Financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que
se empieza para reducir todos sus componentes heterogéneos a una
expresión que permita agruparlos y comparados fácilmente. Este

recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos

patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que
tiene curso legal en el país, en el que funciona el ente. En el Perú, de
conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en
moneda nacional.
b) Interpretación.
La moneda se considera como VALORIMETRO, solo todos los
acontecimientos económicos se registran en los libros de contabilidad
en términos monetarios. Los sucesos aun cuando ellos le fueran de
gran importancia, no pueden ser valorizados en moneda, menos
pueden registrarse.
Empresa en marcha.
a) Enunciado.
Salvo indicación expresa en contrario, se entienden que los Estados
Financieros pertenecen a una "empresa en marcha", considerándose
que el concepto que informa la mencionada expresión se refiere a todo
organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y
proyección.
b) Interpretación.
El concepto de empresa en marcha significa continuidad; a menos que
exista buena evidencia en contrario; en contabilidad se asume que el
negocio continuara operando.
Valuación al costo.
a) Enunciado.
El valor de costo adquisición o producción constituye el criterio principal
y básico de valuación, que condicione la formulación de los estados
financieros llamados de situación, en correspondencia también con el
concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma
adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de
otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino
que por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una
circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe

prevalecer el costo-adquisición o producción como concepto básico de

valuación.
b) Interpretación.
Las cosas de valor derechos de propiedad tangible o intangible de una
empresa se conoce con el nombre de activos. Es un concepto
fundamental de la contabilidad en que los activos se registren al precio
que se pagó por adquirirlos, cuyo concepto se relaciona con el de
continuidad de la empresa.
Si la persona que está leyendo los informes contables sabe que los
activos están a precio de costo, puede hacer a estos los ajustes que
crea necesarios para que reflejen valores actuales.
Período.
a) Enunciado.
En la "empresa en marcha" es necesario medir el resultado de la
gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de
administración legal, fiscal o para cumplir con compromisos financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra se llama período. Para los
efectos del Plan Contable General, este período es de doce meses y
recibe el nombre de Ejercicio.
b) Interpretación.
Llamado también como:
 Período contable.
 Ejercicio contable y/o Ejercicio económico.
La necesidad de conocer los resultados de operación y la situación

económica y financiera de la entidad, que tiene una existencia continua
obliga a dividir su vida en períodos convencionales.
La finalidad de este tiempo es para conocer el resultado y verificar los
cambios habidos en los doce meses (1 Enero al 31 de Diciembre).
Devengado.
a) Enunciado.
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer
el resultado económico son las que corresponde a un ejercicio sin entrar
a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho período.

b) Interpretación.
En la práctica contable el principio devengado se refiere a los derechos
y obligaciones que habrán de vencer en fecha normal del ejercicio y/o
posterior al cierre del ejercicio económico (ingresos, costos-gastos
diferidos que tienen que ser regularizados al cierre del período,
teniendo en cuenta el tiempo ya sea a corto o largo plazo)
Objetividad.
a) Enunciado.
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del
patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros
contables tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y
expresar esa medida en términos monetarios.
b) Interpretación.
Las modificaciones en el inventario se deben reconocer y registrar tal
cual es la operación en los libros de contabilidad, para medirlos
objetivamente en términos monetarios.
Realización.
a) Enunciado.
Los resultados económicos solo se deben computar cuando sean
realizados, o sea cando la operación que les origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos
los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer con carácter
general que el concepto "realizado" participa el concepto de
"devengado".
b) Interpretación.
La realización ocurre cuando las mercancías o los servicios se
suministran a los clientes a cambio de efectivo o de algún otro valor.
Para los servicios, el ingreso se reconoce en el período en el que se
presta. Tratándose de productos tangibles, el ingreso no se reconoce
cuando se recibe el pedido del cliente, aun cuando se firma un contrato,
ni cuando las mercancías se manufacturan, sino cuando los artículos se
embarcan o se expiden al cliente.

Prudencia.
a) Enunciado.
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento
del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una
operación se contabilice de tal modo que la participación del propietario
sea menor, este principio general se puede expresar también diciendo:
"contabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando ya se hayan realizado".
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si
resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación
financiera del resultado de las operaciones.
b) Interpretación.
También llamado criterio conservador.
La regla de actuar sobre bases conservadoras significa que en los casos
en que el contador tiene a la mano dos o varios caminos razonables a
seguir, adoptará aquel mediante el cual pueda mostrar la cita menor de
dos valores de activo relativos a una partida determinada. Esta norma
es especialmente importante porque puede modificar el concepto
contable del valor.
Para ilustrar este punto consideramos que el valor de los inventarios
de una empresa (mercaderías, materiales, etc.), se puede registrar no
a su costo, cosa que sería de esperar de acuerdo con el principio
general del valor, sino a su costo actual de mercado, si este es menor
que aquel.
Uniformidad.
a) Enunciado.
Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas
particulares -principios de valuación- utilizados para formular los
estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro.
Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los
Estados Financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación
de los principios generales y de las normas particulares principios de
valuación.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a
mantener inalterables aquellos principios generales cuando fuere

aplicable o normas particulares -principios de valuación- que las

circunstancias aconsejan sean modificados.
b) Interpretación.
En la práctica existen diferentes maneras para registrar un
acontecimiento en la contabilidad. La doctrina de la uniformidad,
requiere que una vez que la empresa ha decidido el uso de un método,
deberá manejar todas las subsecuentes operaciones iguales en la
misma forma y que deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio
a otro.
Si una empresa, hace frecuentes cambios en la manera de manejar en
sus registros contables, determinados tipos de operaciones, se le
dificultara en demasía la comparación de las cifras contables en un
período con las de otro.
Importancia relativa.
a) Enunciado.
Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas
particulares se debe necesariamente actuar con sentido práctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de
aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto
que producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo
que es y no es significativo consecuentemente, se debe aplicar el mejor
criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a las
circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo
en el activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de las operaciones.
b) Interpretación.
En derecho existe una doctrina llamada "que los tribunales no tomaran
en cuenta asuntos triviales" simultáneamente el contador pasa por alto
una gran cantidad de hechos de poca importancia, que el trabajo de
registrarlos no justifica el valor de las ventajas que se obtuviesen.
Como ejemplo de estas trivialidades mencionaremos el manejo contable
de los lapiceros: Un lapicero nuevo es un activo de la empresa, y cada
vez que se escriba con este lapicero una parte de ese activo desaparece
y la participación correspondiente al propietario del negocio decrece
correlativamente. Teóricamente seria comprobar a diario el desgaste de

lapiceros y ajustar los registros a manera de mostrar el valor

remanente de activo, pero el costo de ese esfuerzo sería gigantesco,
sin lugar a dudas, y no es probable que exista un contador que lo
intentara. Desde luego se adoptará el camino sencillo, aún cuando
menos exacto.
Exposición.
a) Enunciado.
Los Estados Financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos
del ente a que se refieren.
b) Interpretación.
La información contable representada en los Estados Financieros debe
contener en forma clara y comprensión todo lo necesario para juzgar
los resultados de operación y la situación de la empresa.
Partida doble.
a) Enunciado.
Los hechos económicos y jurídicos de la empresa, se expresan en forma
cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de
cada acontecimiento cambios en el activo y en el pasivo
(participaciones), que dan lugar a la ecuación contable.
b) Interpretación.
Se entiende por principio de partida doble a una ecuación contable
donde siempre se empieza él Debe y el Haber debido a un
razonamiento lógico cuya idea base es la matemática.
El axioma fundamental de las ecuaciones contempla.
"Si con cantidades iguales se verifican, operaciones iguales, los
resultados serán iguales". Un principio fundamental:
 No hay deudor sin acreedor
 Ni acreedor sin deudor.

Capítulo
Sistema Contable, los

libros de Contabilidad.
Objetivos:
Conocer los fundamentos del sistema contable y
los libros de contabilidad.
Sistema contable.
Es un proceso para identificar, medir, comunicar la situación financiera y los resultados
económicos de una entidad de manera que sus informes proporcionen información útil
para la toma de decisiones.
La contabilidad es el “lenguaje de los negocios”. Mientras mejor se entienda este
lenguaje, mejor se podrán manejar los aspectos financieros.
La contabilidad como un sistema

Legislación Legislación
Legislación
Tributaria Laboral
Comercial
NICs
Datos NIIFs Reportes

INPUT OUTPUT Informes
Transacciones Políticas
Cuadros
Procedimiento
Feedback
Hecho económico: Registro contable:
Documento NIIF / NICS
Registro Consolidación Formulación

¿Cómo se prepara la contabilidad?

Balance
Registro de Registro de General
compras ventas
Estado de
Pérdida y
Libro Ganancia
Libro Hoja de
inventario y Libro mayor
diario trabajo
balances Estado de
Patrimonio
Neto
Libro caja y Planilla

bancos Electrónica Estado de
Flujo de
Efectivo
Balance Estados
Libros y registros vinculados a asuntos tributarios
Comprobación Financieros
En el trabajo contable de cada día, algunas pocas operaciones requieren ser anotadas en
un único libro. Pero la mayoría de operaciones exigen efectuar anotaciones en varios
libros. Por ejemplo, una compra de mercaderías que se paga con cheque, antes de
llegar al libro diario deberá registrarse en los siguientes libros:
 Registro de compras.
Por la operación de compra, anotando el número de la factura, el nombre del
proveedor, el valor de compra y el impuesto general a las ventas, el precio de compra
o total, etc.
 Registro de almacén.
Por la entrada o alta de las mercaderías compradas.
 Libro caja y bancos.

Por el giro del cheque y su entrega para pagar la factura del proveedor.
 Libro bancos y bancos.

Por el giro del cheque, para controlar el saldo de la cuenta corriente bancaria como
un control adicional o voluntario.

Proceso de la contabilidad computarizada.
Software de
planilla
Software de
almacén
Software de
costos
Plan contable
Ingreso de datos de la proveedores/cliente, Código
Software de
empresa al software documentos, Fuentes tipos
importación
contable de cambio, etc.
Software de
cobros y pagos
Registro contable
Informe contable Informe Informe financiero
Libros obligatorios Estados financieros
Libros potestativos Informe gerencial
IMPUESTO A LA RENTA
ALICUOTAS MENSUALES
Tipo de renta Categoría Contribuyente Concepto (Pagos definitivos, retenciones,
pagos a cuenta)
Ingreso de alquileres o
Persona natural,
subarrendamiento de bienes  5% del alquiler mensual
Primera sucesión indivisa o
muebles. Ejemplo: alquiler de pactado como pago definido.
sociedad conyugal
una casa o de un vehículo.
 5% de la ganancia obtenida en
Ingresos producidos por otros
la venta de inmuebles como
capitales diferentes al
pago definitivo.
Rentas de capital arrendamiento como las regalías;
 Las empresas y personas que
Persona natural, la cesión de marcas, patentes;
paguen rentas de capital a
Segunda sucesión indivisa o los dividendos, los intereses
personas naturales, o
sociedad conyugal originados por la colocación de
sociedades conyugales
capitales, por la venta de hasta
deberán retener el 6.25% de la
dos inmuebles distintos a la casa
renta neta o el 4.1% si se trata
habitación en el ejercicio, etc.
de dividendos.

ALICUOTAS MENSUALES
Tipo de renta Categoría Contribuyente Concepto (Pagos definitivos, retenciones,
pagos a cuenta)
Existen tres regímenes
tributarios:
 Régimen especial (RER)
1.5% de los ingresos
Ingreso provenientes de netos mensuales.
negocios tales como el  Régimen general: pagos
comercio, la industria, a cuenta del 2% del
Persona natural,
servicios, entre otros, así ingreso neto mensual
Rentas sucesión indivisa,
Tercera como el ejercicio para los que inician
empresariales sociedad conyugal
profesional en asociación. actividades o un
o persona jurídica
Ejemplo: una bodega, una coeficiente determinado
fábrica, un estudio jurídico en función del impuesto
de abogados, etc. calculado y los ingresos
netos del ejercicio
anterior.
 Régimen de RUS. Cuota
según categorías.
Ingresos obtenidos del Pago a cuenta o retención
trabajo independiente a del 10% de las rentas
través del ejercicio brutas que se perciban o
individual de la profesión, se paguen, siempre que
Cuarta Persona natural
ciencia, arte u oficio, tal es superen el límite
el caso de un médico, establecido por ley.
ingeniero, gasfitero,
Rentas de pintor, etc.
trabajo Por ingreso del ejercicio Para calcular la retención
del trabajo dependiente mensual se aplican las
(en planillas). También se tasas progresivas del
debe considerar el trabajo 15%,21% o 30% a las
Quinta Persona natural independiente cuando está remuneraciones afectadas.
sujeto a un horario y /o
lugar establecido por el
empleador.
Regímenes tributarios.
Los regímenes tributarios actualmente son los siguientes:
 Régimen General (RG).
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).
 Régimen Único Simplificado (RUS).
Régimen general.
Las empresas que se encuentren en este régimen y cuyos ingresos brutos anuales
no superen las 150 Unidades Impositivas Tributarias (Cada UIT es de S/. 3800.00
en 2014) deberán llevar como mínimo:
 Registro de Ventas.
 Registro de Compras.
 Libro Diario en Formato Simplificado.

Los demás perceptores de renta empresarial se encontrarán obligados a llevar

contabilidad completa (Libro Caja y Bancos, Inventario y Balances, Diario, Mayor,
Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos).
Asimismo, deberán contar con los siguientes libros, siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta:
a) Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
b) Registro de Activos Fijos.
c) Registro de Costos.
d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Régimen especial del impuesto a la renta.

Las empresas para poder tributar bajo este régimen deberán cumplir con
determinados requisitos, entre los que podemos mencionar:
 Ingresos netos menores a 150 UIT (S/.570,000.00).
 El valor de los activos fijos no superen las 36 UIT (S/.136,800.00)
 El monto de las adquisiciones afectas a la actividad no superen las 150 UIT.
De cumplir estos requisitos, la empresa deberá registrar sus operaciones en un
Registro de Compras y en un Registro de Ventas.
Régimen Único Simplificado.

En este régimen solo podrán ingresar las personas naturales que realicen
actividades empresariales y que cumplan con estos requisitos:
 Ingresos brutos menores a 100 UIT (S/. 380,000.00).
 El valor de los activos fijos no deben superar las 20 UIT (S/. 76,000).
 Las adquisiciones afectas a la actividad no debe superar los S/. 30,000.
 Realizar la actividad empresarial en un solo establecimiento.
De cumplir la persona natural con los requisitos indicados podrá tributar bajo este
régimen, en el cual no se establece la obligación de llevar algún libro o registro
contable, lo que si se debe mencionar es que el contribuyente del RUS tiene la
obligación de archivar cronológicamente los comprobantes de pago que
sustenten sus compras y sus ventas.

¿Y los servicios?
De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, las personas que son
profesionales o técnicos independientes y que ofrecen servicios, generan
rentas de cuarta categoría (trabajo independiente) y están obligados a
llevar el Libro de Ingresos, a emitir Recibos de Honorarios y a presentar
declaraciones juradas anuales de Personas Naturales, cuando corresponda.
Otras rentas
Libro de Ingresos y Gastos, siempre que en el ejercicio

Segunda categoría gravable anterior o en el curso del ejercicio, hubieran
percibido rentas brutas que excedan de 20 UIT.
Cuarta categoría Libro de Ingresos y Gastos.
Libros de contabilidad.
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y
justificada, las diversas operaciones comerciales y administrativas que realiza la
empresa, a fin de conocer la situación económica financiera de la misma, en un
determinado periodo de tiempo.
Importancia.
 Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la
empresa.
 Sirve de documentación y prueba de las operaciones comerciales.
 Del apropiado registro se puede obtener resultados de la empresa o negocio,
por medio de los estados financieros.
 Importante además para segundas, terceras personas el estado interesado
interés en conocer los resultados de la empresa.
Los libros de contabilidad y las obligaciones administrativas.

De acuerdo al Artículo 87° del Código Tributario, los deudores tributarios están
obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la
Administración Tributaria y en especial deberán:
a) Llevar libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes y
reglamentos. Dichos registros contables deben ser registrados en castellano y
expresados en moneda nacional.
b) Conservar los libros y registros, sean estos llevados en sistema manual o
mecanizado. El plazo máximo de conservación es de 4 años.

Si se perdieran los libros contables por robo, siniestro u otros actos se deberá
comunicar tales hechos a la SUNAT dentro de los 15 días hábiles siguientes a su
ocurrencia. Se deberá comunicar la fecha en que fueron legalizados, nombre del
notario, etc. Frente a este hecho fortuito los agentes tributarios tendrán 60 días
calendarios para rehacer los libros y registros que constituyan hechos generadores
de obligaciones tributarias.
Del procedimiento de autorización de los libros y registros.

Los libros y registros serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los
jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la
que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. Los notarios o
jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán una constancia en la primera
hoja de los mismos, con la siguiente información:
Información en la primera hoja.

 Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el caso
 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor tributario,
según sea el caso;
 Número de RUC;
 Denominación del libro o registro;
 Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación
y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;
 Número de folios de que consta;
 Fecha y lugar en que se otorga; y,
 Sello y firma del notario o juez, según sea el caso
El notario o juez, según sea el caso, sellará todas las hojas del libro o registro, las
mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso
cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Uso de la tinta roja y azul.

a) Uso de la tinta roja.
La tinta roja se utilizara para subrayar los nombres de las cuentas, líneas de
suma, de cierre o anulaciones de folio o cuenta principalmente en el libro
diario como en cualquier libro contable.

b) Uso de la tinta azul.

De acuerdo al giro del negocio se abrirán libros de contabilidad por su grado
de necesidad anotando su contenido uniformemente con tinta azul para su
mejor presentación.
Los comprobantes de pago y los libros de contabilidad.

Los códigos de tipos de documentos autorizados en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, deberán utilizarse a efecto de cumplir con lo dispuesto en
el inciso b) del numeral 1 del artículo 10° del Título 1 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el
Decreto Supremo N° 136-96-EF.
Libros y registros vinculados a asuntos tributarios

R.S. 234-2006/SUNAT
Código Nombre o descripción
1 Libro caja y bancos.
2 Libro de ingresos y gastos.
3 Libro de inventarios y balances.

Libro de retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la ley del
4
impuesto a la renta.
5 Libro diario.
6 Libro mayor.
7 Registro de activos fijos.
8 Registro de compras.
9 Registro de consignaciones.
10 Registro de costos.
11 Registro de huéspedes.
12 Registro de inventario permanente en unidades físicas.
13 Registro de inventario permanente valorizado.
14 Registro de ventas e ingresos.

Registro de ventas e ingresos - artículo 23° Resolución de
15
Superintendencia N° 266-2004/SUNAT.
16 Registro del régimen de percepciones.
17 Registro del régimen de retenciones.

Código Nombre o descripción
18 Registro IVAP.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones - artículo 8° resolución de
19
superintendencia n° 022-98/SUNAT.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones - inciso a) Primer párrafo
20
artículo 5° resolución de superintendencia n° 021-99/SUNAT.
21
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones - inciso c) Primer párrafo
22
23
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones - inciso c) Primer párrafo
24
25
26 Registro de retenciones artículo 77-a de la ley de impuesto a la renta.
27 Libro de actas de la empresa individual de responsabilidad limitada.
28 Libro de actas de la junta general de accionistas.
29 Libro de actas del directorio.
30 Libro de matrícula de acciones.
31 Libro de planillas.

Capítulo
El Plan Contable
Empresarial.
Objetivos:
Conocer los principios fundamentos del Plan
Contable Empresarial.
Plan contable empresarial.

El Consejo Normativo de Contabilidad es el órgano del Sistema Nacional de Contabilidad
que tiene como atribuciones el estudio, análisis y opinión sobre las propuestas de normas
relativas a la contabilidad de los sectores públicos y privado, así como emitir
resoluciones, dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del
sector privado. Dentro de esas atribuciones, emite el denominado Plan Contable General
para Empresas (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por los
estándares contables internacionales como son las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
Características:
 Brinda todo los medios necesarios para facilitar la información complementaria y
necesaria para elaborar las cuentas.
 Se estructura se ha elaborado de tal manera que sus datos planificados sean un
instrumentos de planificación que ayude a las acciones tendientes al desarrollo del
país.
Activo.
Todo lo que le pertenece a la empresa. En esta cuenta representa todo los bienes
y derechos convertibles se entiende por bienes entre otros el dinero en caja y
bancos, las mercaderías, las muebles, inmuebles, equipos, vehículos y por
derechos las cuentas por cobros y todos los créditos a favor.
Característica:
 Pueden generar beneficios.
 Esta bajo el control de la empresa.
 Genera un derecho de reclamación.
Activo corriente.
Es el grupo de cuentas como el dinero u otras cuentas que fácilmente
pueden ser convertidos en dinero ya sea vendiendo, cobrando en un
periodo no mayor a un año.
Activo no Corriente.
Agrupa las cuentas que permanecerán en la empresa por más de un año,
como es el caso de la inversiones, también están en este grupo las letras
por cobrar cuyo vencimiento es mayor a un año.

Pasivo.
Lo que debe de pagar la empresa. Respuesta todas las obligaciones contraídos por la
empresa para su cancelación en el futuro.
Pasivo Corriente:
Agrupa las cuentas cuyas obligaciones deben efectuar sus pagos a corto
plazo (es decir antes de 1 año). Impuestos, remuneraciones.
Pasivo no corriente:
Constituyen las deudas pagaderas en tiempos mayores a un año, como las
letras cuyo vencimiento excedan de los 12 meses y otros.
Patrimonio.
El patrimonio es el conjunto de los recursos propios que tienen las empresas las
cuales están comprendidas en las cuentas:
 Capital.
 Reservas.
 Resultados acumulados.
Igualdad (Ecuación) fundamental de la contabilidad
Disponible
Pasivo corriente
(Caja, Bancos)
(Cuentas por pagar a proveedores,
terceros, fisco, personal, etc.)
Exigible:
Cuentas por cobrar a: Clientes, terceros,
etc.
Realizable Pasivo no corriente

(Mercaderías, suministros)
Activo financiero
(Acciones, etc.)
=
Activo fijo
(Terrenos, edificios, maquinarias, muebles, Capital
etc.)
(Cuentas por pagar a propietario,
accionistas, socios, etc.)
Activo intangible
Ganancias o pérdidas
(Patentes, marcas, software, etc.)
La masa patrimonial
Activo Activo + Patrimonio

Disponible
Pasivo corriente
(Caja, Bancos)
Realizable:
(Mercaderías, suministros)
Bienes
Pasivo no corriente
Activo financiero
(Acciones, etc.) (Cuentas por pagar a proveedores,
terceros)
Obligaciones
Activo fijo
(Terrenos, edificios, maquinarias,

muebles, etc.)
Activo intangible Capital
(Patentes, marcas, software, etc.) (Cuentas por pagar a propietario,

accionistas, socios, etc.) Ganancias
o pérdidas.
Derechos
Exigible
(Cuentas por cobrar a: Clientes,

terceros, etc.)
Activo Activo + Patrimonio
Cuentas de Gestión

Compras Ventas
Variación de la producción
Variación de existencias
almacenada
Gastos de personal, directores Producción de activo

y gerentes almacenado
Cuentas de ingresos
Gastos por servicios prestados Descuentos, rebajas y
por naturaleza
por terceros bonificaciones obtenidas
Cuentas de egresos
por naturaleza
Descuentos, rebajas y
Gastos por tributos
bonificaciones concedidas
Otros gastos de gestión Otros ingresos de gestión
Perdidas por medición de Ganancia por medición de

activos no financieros al valor activos no financieros al valor
razonable razonable
Gastos financieros Ingresos financieros
Valuación y deterioro de Cargas cubiertas por

activos y previsiones provisiones
Cargas imputables a cuentas y

Costo de ventas
gastos

Cuentas que contienen un catálogo
(Plan de cuentas)
Saldos Analítica de
Balance general Gastos e ingresos intermediarios de Orden
explotación
gestión
Gastos por
Cuentas deudoras.
Activo naturaleza. Codificado de
Margen comercial
acuerdo a la
Pasivo impuesto a la
necesidad de cada
renta, etc. Cuentas
Patrimonio Ingresos por empresa.
acreedoras.
naturaleza.
Cuadro de clasificación de cuentas de balance general
Cuentas del Cuentas del

Cuentas del activo
pasivo patrimonio
40. Tributos y aportes al
10. Efectivo y
20. Mercaderías 30. Inversiones mobiliarias sistema de pensiones y 50. Capital
equivalentes de efectivo
de salud por pagar
11. Inversiones al valor 41. Remuneraciones y

21. Productos 51. Acciones de
razonable y disponibles 31. Inversiones inmobiliarias participaciones por
terminados inversión
para la venta pagar
22. Subproductos,
12. Cuentas por cobrar 32. Activos adquiridos en 42. Cuentas por pagar
desechos y 52. Capital adicional
comerciales - terceros arrendamiento financiero comerciales - terceros
desperdicios
13. Cuentas por cobrar 43. Cuentas por pagar

23. Productos en 33. Inmuebles, maquinaria y
comerciales - comerciales - 53.
proceso equipo
relacionadas relacionadas

Cuadro de clasificación de cuentas de balance general

Cuentas del Cuentas del
Cuentas del activo
pasivo patrimonio
14. Cuentas por cobrar
44. Cuentas por pagar a
al personal, a los
24. Materias primas 34. Intangibles los accionistas, 54.
accionistas (socios),
directores y gerentes
25. Materiales
45. Obligaciones
15. auxiliares, suministros 35. Activos biológicos 55.
financieras
y repuestos
16. Cuentas por cobrar 26. Envases y 36. Desvalorización de activo 46. Cuentas por pagar 56. Resultados no
diversas - terceros embalajes inmovilizado diversas – terceros realizados
27. Activos no
17. Cuentas por cobrar 47. Cuentas por pagar 57. Excedente de
corrientes mantenidos 37. Activo diferido
diversas - relacionadas diversas - relacionadas revaluación
para la venta
18. Servicios y otros

28. Existencias por
contratados por 38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas
recibir
anticipado
19. Estimación de 39. Depreciación,

29. Desvalorización de 59. Resultados
cuentas de cobranza amortización y agotamiento 49. Pasivo diferido
existencias acumulados
dudosa acumulados
Cuadro de clasificación
Cuentas de ganancias y pérdidas
Cuentas de saldos por

Cuentas de gastos por Cuentas de ingresos por Intermediarios de gestión y
Naturaleza Naturaleza determinación de los
resultados del ejercicio
60. Compras 70. Ventas 80. Margen comercial
61. Variación de existencias 71. Variación de la producción 81. Producción del ejercicio
almacenada
62. Gastos de personal, 72. Producción de activo 82. Valor agregado

63. Gastos por servicios 73. Descuentos, rebajas y 83. Excedente bruto
prestados por terceros bonificaciones (insuficiencia bruta) de
explotación
74. Descuentos, rebajas y

64. Gastos por tributos 84. Resultado de explotación
bonificaciones concedidas
85. Resultados antes de

65. Otros gastos de gestión 75. Otros ingresos de gestión
participaciones e impuestos

66. Perdidas por medición de 76. Ganancia por medición de 86.

activos no financieros activos no financieros
67. Gastos financieros 77. Ingresos financieros 87. Participaciones de los

trabajadores
68. Valuación y deterioro de 78. Cargas cubiertas por 88. Impuesto a la renta
activos y provisiones provisiones
79. Cargas imputables a cuentas 89. Determinación del

69. Costo de ventas
de costos y gastos resultado del ejercicio
Cuadro de clasificación
Cuentas de contabilidad analítica de explotación y cuentas de orden
Contabilidad analítica de explotación

Cuentas de orden
(costos de producción y gastos por función)
Cuentas de orden deudoras.
90. 00.
91. 01. Bienes y valores entregados

02. Derechos sobre instrumentos financieros
92.
derivados
93. 03. Otras cuentas de orden deudoras
94. 04. Deudores por el contrario
95. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
96. 05.
97. 06. Bienes y valores recibidos

07. Compromisos sobre instrumentos financieros
98.
derivados
99. 08. Otras cuentas de orden acreedoras
09. Acreedoras por el contrario

Catálogo de cuentas
Ordenado por elemento
Elemento Descripción
1 Activo disponible y exigible
2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestión
9 Contabilidad analítica de explotación: costo de producción y gastos por función
0 Cuentas de orden
Descripción y dinámica contable.

Para la descripción y dinámica contable se desarrolla un orden como sigue:
a) Elemento.
Se identifica el elemento y su contenido; es decir, las cuentas que agrupa.
b) Cuenta.
A nivel de dos dígitos, donde se indica el concepto y su contenido.
c) Nomenclatura de las subcuentas.

Se señala la descripción a nivel de tres dígitos, donde se recoge el contenido y
las características más resaltantes de las operaciones que configuran las
cuentas integradas en ellas. Estas definiciones tienen como finalidad ayudar a
comprender mejor la concepción del plan, aclarar el sentido del lenguaje
técnico utilizado en las relaciones contables y facilitar la solución de los
problemas que se originen por las operaciones cuya contabilización no figura
expresamente en el texto de las subcuentas. En algunos casos donde la
descripción se encuentra sobre entendida o se desprende del enunciado de la
subcuenta, no se ha considerado necesario desarrollarla.

d) Reconocimiento y medición.
Se indica una breve referencia a lo establecido por las NIIF aplicables, sin
pretender dar a conocer todo lo que ellas indican.
e) Dinámica de la cuenta.
Describe los motivos más comunes o generales de débito y crédito de las
cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por
consiguiente, cuando se trate de operaciones cuya contabilización no está
expresada particularmente en el Plan, se deberá formular el registro contable
que proceda aplicando el criterio profesional de acuerdo con las NIIF.
f) Comentarios.
Buscan orientar en la aplicación de las cuentas y sub cuentas, resaltando
ciertas características de ellas.
g) NIIF e Interpretaciones Referidas.

Se citan las NIIF aplicables en cada cuenta para que el usuario efectúe las
consultas pertinentes, así como las interpretaciones correspondientes.
Comparación Plan Contable General Empresarial – Plan

Contable General Revisado.
Plan Contable General Empresarial Plan Contable General Revisado
Cta. Sub Cta. Sub
Denominación Denominación
Princ. Div. Cta.
Efectivo y equivalente de efectivo Div.
Caja y bancos
10
101 Caja 101 Caja
102 Fondos fijos 102 Fondos fijos
103 Efectivo en transito 103 Remesas en transito
104 Cuentas corrientes institucionales 104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas 106 Depósitos a plazos
1042 Cuentas corrientes para fines 107 Cheques de gerencia
específicos 109 Fondos sujetos a restricción
105 Certificados bancarios 1099 Banco de la Nación-detracción SPOT
1051 Certificados bancarios
1052 Otros
106 Depósitos en instituciones
financieras
1061 Depósito de ahorro
1062 Depósito a plazo
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos sujetos a restricción

Cta. Denominación
Princ. Elemento 1: Disponible y exigible
10 Efectivo y equivalente de efectivo

Descripción, reconocimiento y Reconocimiento y medición.
medición
Las transacciones se reconocen al valor
Descripción de las sub cuentas nominal. Los saldos de moneda extranjera se
101 Caja Efectivo en caja
expresaran en moneda nacional al tipo de
102 Fondos fijos. Efectivo establecido
sobre un monto fijo o determinado. cambio al que se liquidaran las transacciones
103 Efectivos en tránsito. Fondos en
a la fecha de los estados financieros que se
movimientos entre los distintos
establecimientos de la empresa, así como preparan.
los que se encuentran en poder de las
empresas transportadoras de caudales.
104 Cuentas corrientes en instituciones
Financieras saldos de efectivo de la empresa
en cuentas corrientes de disponibilidad
inmediata.
105 Certificados bancarios. Depósitos en
instituciones financieras representados por
certificados.
106 Depósitos en instituciones financieras
depósitos en ahorros y a plazo determinado
107 Fondos sujetos a restricción.
Efectivo que no puede utilizarse libremente,
ya sea por disposición de alguna autoridad
competente o por mandato judicial.
Cta. Denominación

A grupa las sub cuentas que representan Elemento 1: Activos disponibles y
medios de pago como dinero en efectivo, exigibles
cheques, giros, entre otros así como los Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19.
depósitos en instituciones financieras. Comprende los fondos en caja y en
instituciones financieras, y las cuentas por
Por su naturaleza corresponden a partidas cobrar.
del activo disponible; sin embargo, algunas Los registros efectuados en estas cuentas en
de ellas podrían estar sujetas a restricción el ejercicio económico se efectuaran sin
en su disposición u uso. considerar el plazo de convertibilidad en
efectivo, para la presentación de estados
financieros, se identificara la parte corriente
de la que no lo es para mostrarla por
separado.
En el caso de los saldos en instituciones
financieras que resulten acreedoras, se
reclasificaran para su presentación en el
rubro de pasivo que corresponda.

Cta. Denominación

Es debitada por: Es acreditada por:
 Las entradas de efectivo a caja y por  Las salidas de efectivo por pagos
reembolsos de fondos fijos. atreves de caja y bancos y de
 Los depósitos de cheques en instituciones fondos fijos.
financieras las entradas de efectivo por  Los pagos por medio de cheques,
medios electrónicos y, otras formas de medios electrónicos u otras formas
ingreso de efectivo. de trasferencias de efectivo.
 La diferencia de cambio, si se incrementa el  La diferencia de cambio, si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera. tipo de cambio de la moneda
 Las notas de abono emitidas por instituciones extranjera.
financieras.  Las notas de cargo emitidas por
instituciones financieras.
Cta. Denominación
Comentarios
Los fondos fijos son montos de cuantía NIIF e interpretaciones referidas:
determinada, que son reembolsables para NIC 21. Efecto de las variaciones de los
mantener el saldo autorizado, mientras que los tipos de cambio de monedas
saldos en caja son variables. extranjeras
En las cuentas corrientes en instituciones NIC 32. Instrumento financiero de
financieras se incluyen aquellas que tienen fines presentación
específicos, tales como las que corresponden a NIC 39. Instrumentos financieros:
fideicomisos. reconocimiento y medición
Para propósitos del estado de flujos de efectivo, NIIF 7. Instrumentos financieros:
los saldos de efectivo y equivalente de efectivo, información a revelar
contienen el saldo de esta cuenta, excepto los La presentación del estado de flujo de
fondos sujetos a restricción pero sin limitarse efectivo se regula por la NIC 7. Estado
necesariamente a esta cuenta. de flujos de efectivo
Los equivalentes de efectivo se encuentran
contenidos en la cuenta 11.- inversiones al valor
razonable y disponible para la venta.
3 Activo Elemento
3 3 Inmuebles, maquinaria y Rubro o cuenta

equipo
3 3 6 Sub cuenta Sub cuenta
3 3 6 2 Divisionaria Divisionaria
3 3 6 2 1 Sub divisionaria Sub divisionaria

Reconocimiento del activo, pasivo y patrimonio.
Sub Sub
N° Denominación Elemento A/P/Pat. Cuenta Divisionaria
Cta. divisionaria
Tiene dinero en efectivo S/.

01
2000.00
Tiene en tienda mercaderías

02
por 15,000.00
Nos deben la factura F/

03
001-328 por 3,000.00
El empleado García debe a

04 la empresa por préstamo de
dinero. S/ 2000.00
La empresa tiene un terreno

05
valorizado en S/. 15,000.00
Tiene 2 computadoras
06
Se debe de impuesto a la
07 renta 300.00 (pago a
cuenta)
Se adeuda sueldo a los
08 empleados por S/.
10,000.00
Posee una camioneta

09
Por alquiler de inmueble

10 pagos anticipados por S/.
2,000.00
Se tiene como pérdida
11 durante el ejercicio “2013”
S/. 3,600.00
Tiene dinero en cuenta

12
corriente por S/. 3,000.00
Pendiente de pago ESSALUD

13
S/. 5,00.00
Se calcula la C.T.S. del

14 trabajador de Medina S/
2000.00
La depreciación del año

15
“2013” fue S/. 4,000.00
Tiene 3,000.00 acciones

16

Capítulo
El Libro de Inventario
y Balances.
Objetivos:
Conocer y analizar el libro de inventario y balances.
Libro de inventario y balances.

Es el primer Libro de Contabilidad, con él se inicia el registro de todo proceso contable
por lo tanto el libro de inventarios y balances: Es un libro obligatorio, principal de
foliación simple en que se registran todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que
posee y contrae una empresa natural o jurídica.
Obligados a llevarlo.
Para efectos tributarios, únicamente deben llevar este libro, aquellas entidades
obligadas a llevar contabilidad completa. Esto se desprende de lo establecido en el
artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta, así como del artículo 12º de la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
Obligación de llevar libros y registros contables
Rentas de tercera categoría
Deberán llevar como mínimo:

Los perceptores de rentas de
 Un Registro de Ventas.
tercera categoría cuyos ingresos
 Un Registro de Compras.
brutos anuales no superen las 150
Régimen  Un Libro Diario de Formato
UIT.
general Simplificado.
Los demás perceptores de rentas Deberán llevar contabilidad

de tercera categoría. completa.
Personas naturales, sociedades Deberán llevar:

Régimen
conyugales, sucesiones indivisas y  Registro de Ventas e Ingresos.
especial
personas jurídicas.  Registro de Compras.
Personas naturales y sucesiones

No están obligados a llevar libros y
Nuevo RUS indivisas, así como personas
registros contables.
naturales no profesionales.
Plazo máximo de atraso.

El Libro de Inventarios y Balances no podrá tener un atraso mayor a tres (3)
meses, contados desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Datos de cabecera.
Datos de cabecera.
El Libro de Inventarios y Balances, al ser un libro vinculado a asuntos
tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,
debe contar con los siguientes datos de cabecera:
 Denominación del Libro.

Tecnologías de la Información
 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

 Número de R.U.C. del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
Esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin
embargo, tratándose del Libro de Inventarios y Balances llevado en forma
manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o
ejercicio.
Registro de las Operaciones.

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro de Inventarios y
Balances, el sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
 Totalizando sus importes.
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y
al inicio de cada folio respectivamente.
 Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro de Inventarios y
Balances que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el
numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario.
 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en
castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de
contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en
moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán
llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.
Obligación de legalizar.
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse
que el Libro de Inventarios y Balances debe ser legalizado, por un notario o, a
falta de éstos, por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando corresponda, de
la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la
legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.

Obligación de firmar.
Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios
y Balances, es que el mismo deberá ser firmado al cierre de cada período o
ejercicio gravable, por los responsables de su elaboración, es decir:
 Por el deudor tributario o su representante legal; y,
 Por el Contador Público Colegiado o el Contado Mercantil.
Así lo establece el inciso e) del artículo 6º de la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT.
Formatos que lo integran.
Formato Detalle
Formato 3.1 Libro de Inventarios y Balances – Estado de Situación Financiera6.
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 10 Efectivo y

Formato 3.2
Equivalentes de Efectivo
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de las Cuentas 11

Formato 3.3
Inversiones Financieras y 31 Inversiones Inmobiliarias
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de las Cuentas 12 Cuentas
Formato 3.4 por Cobrar Comerciales – Terceros y 13 Cuentas por Cobrar Comerciales –
Relacionadas
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 14 Cuentas por
Formato 3.5
Cobrar al Personal, a los accionistas (o socios), directores y gerentes

Formato 3.6
por Cobrar Diversas – Terceros y 17 Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 18 Servicios y

Formato 3.7
Otros Contratados por Anticipado
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 19 Estimación

Formato 3.8
de Cuentas de Cobranza Dudosa
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 30 Inversiones

Formato 3.9
Mobiliarias
Formato 3.10 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 34 Intangibles
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 35 Activos

Formato 3.11
Biológicos
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de las Cuentas 37 Activo

Formato 3.12
Diferido y 49 Pasivo Diferido
Formato 3.13 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 38 Otros activos
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 41

Formato 3.14
Remuneraciones y Participaciones por Pagar

Formato Detalle

Formato 3.15 por Pagar Comerciales – Terceros y 43 Cuentas por Pagar Comerciales –
Relacionadas
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 44 Cuentas por
Formato 3.16
Pagar a los Accionistas (o socios), Directores y Gerentes
Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 45 Obligaciones

Formato 3.17
Financieras

Formato 3.18
por pagar Diversas – Terceros y 47 Cuentas por pagar Diversas – Relacionadas
Formato 3.19 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del saldo de la Cuenta 48 Provisiones
Formato 3.20 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 50 Capital
Formato 3.21 Libro de Inventarios y Balances – Balance de Comprobación
Formato 3.22 Libro de Inventarios y Balances – Estado de Flujos de efectivo
Formato 3.23 Libro de Inventarios y Balances – Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Formato 3.24 Libro de Inventarios y Balances – Estado de Resultados7
Es importante considerar que según la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, la

denominación “Estado de Situación Financiera” reemplaza a la denominación “Balance
General”.
7
Según la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, la denominación “Estado de
Resultados” reemplaza a la denominación “Estado de Ganancias y Pérdidas”.
Autoevaluación.
Autoevaluación N° 01.
La empresa comercial STAR S.A.C. inicia sus operaciones comerciales al 02 de
enero del 2013 con los siguientes bienes, derechos y obligaciones:
1) Según arqueo de caja:

 Dinero en efectivo S/. 3,234.00
2) Documentos pendientes:
 Letra 116 a la orden de Distribuidora ANDINA 2,000.00

 Letra a cargo de la empresa STAR S.A.C. y a la orden

de la empresa VENUS 11,200.00
 Fact. 002-5620 a la orden de Distribuidora ARIES 2,600.00
 Fact. 001-7813 a cargo de Pedro García 1,500.00
3) Tiene depositado en cuenta corriente:

 Banco Continental 5,000.00
4) Tiene según inventario físico:

 50 sacos de arroz S/. 120.00 c/u
 60 sacos de azúcar S/. 115.00 c/u
5) Posee un terreno ubicado en Av. Fco. Irazola 567 Satipo 24,000.00
Documento
A la orden A cargo
A favor de activo En contra de pasivo
El 02 de Enero del 2013 la casa comercial LATINA S.R.L. RUC 20485825241 inicia
sus operaciones comerciales con los siguientes valores, derechos y obligaciones:
1) Según arqueo de Caja:

 Dinero en efectivo............................................................. S/. 2,000.00
 Ch/.3487Banco de Crédito .......................................................... 500.00
 Ch/.8730 Banco Nación ............................................................1,000.00
 Ch/.9011Banco Nación ..............................................................1,500.00
2) Tiene en almacén: 201

 1000 cuadernos Atlas a S/. 1.00 c/u ..........................................1,000.00
 50 cajas de lapiceros a S/. 20 c/u ..............................................1,000.00
3) Depósitos en cuenta corriente:

 Banco Continental CTA. 35253-65 .............................................7,000.00
 Banco Crédito CTA. 45364-23 ...................................................5,000.00

4) Tiene los siguientes bienes para uso:

 2 sillones a S/. 250.00 c/u .......................................................... 500.00
 1 escritorio “panorámico”............................................................ 400.00
 1 camioneta Toyota ............................................................... 15,000.00
5) Documentos pendientes a cargo de la empresa:

 Fact. 001-0346 a la orden de Pedro Vila ....................................... 400.00
 Fact. 001-0346 a la orden de Julio Poma ...................................... 500.00
 Fact. 001-3578 a la orden de Ana Guerra ...................................1,100.00
 Letra 345 a la orden de Oscar Gómez.........................................1,500.00
6) Documentos pendientes a la orden de la empresa:

 Letra 451 a cargo de Javier Benites a 30 días ........................... f/f 150.00
 Letra 452 a cargo de Mario Flores a 60 días ............................. f/f 850.00
 Fact. 001-01456 a cargo de Comercial Trueno............................... 400.00
 Fact. 001-04556 a cargo de Felipe Maldonado .............................. 600.00
Se pide: Se pide elaborar el Inventario Inicial y Balance de Inventario.
La empresa comercial AMAZONAS S.A.C. inicia sus operaciones comerciales al 02
de enero del 2013 con RUC 20360056881 los siguientes bienes, derechos y
obligaciones:

 Dinero en efectivo.............................................................. S/. 1,234.00
 Cheque 4543 Banco de Crédito ..................................................1,345.00
 Letra 116 a la orden de Distribuidora Santisteban ........................2,000.00
 Letra 450 a la orden de Distribuidora Arco Iris.............................2,900.00
 Letra a cargo de Roberto Mercado ..........................................1,300.00
 Fact. 001-3420 a la orden de Distribuidora Santisteban ................2,600.00
 Fact. 001-0113 a cargo de Alfredo Mendoza ................................1,500.00
 Fact. 001-0119 a cargo de Rosario Canales.................................1,300.00

3) Tiene depositado en cuenta corriente:

 Banco Continental.................................................................. 50,000.00
 Banco Nación ....................................................................... 40,000.00
 Banco de Crédito del Perú ....................................................... 35,000.00
4) Tiene en almacén:
 100 cajas de cerveza (líquido) ..................................................45.00 c/u
 100 cajas de cerveza (envase) ................................................30.00 c/u
 50 cajas de vino Rosé ........................................................... 155.00 c/u
 50 cajas de vino 4 Bocas ....................................................... 175.00 c/u
5) Tiene para uso de la empresa:

 Un camión Volvo valorizado en ............................................... 50,000.00
 2 estantes ........................................................................ 1,180.00 c/u
 2 escritorios ......................................................................... 850.00 c/u
 2 sillas ................................................................................ 210.00 c/u
Elaborar: Inventario Inicial y Balance de Inventario Inicial.
La empresa comercial SELVA CENTRAL S.R.L. inicia sus operaciones comerciales
al 02 de enero del 2013 RUC 20360056881 con los siguientes bienes y
obligaciones:
1) Tiene en almacén:
 50 radios marca Sanyo ..................................................... S/. 245.00 c/u
 10 Televisores Panasonic. ................................................... 1,330.00 c/u
 30 Refrigeradores Frigidaire ................................................ 3,155.00 c/u
 10 Cocinas a gas Surge ......................................................... 365.00 c/u

 Dinero en efectivo................................................................. S/. 666.00
 Cheque 34324 Banco Crédito ..................................................2,775.00
 Letras 116 a la orden de Distribuidora Santisteban ......................2,000.00

 Letra 450 a la orden de Distribuidora Arco Iris.............................2,900.00

 Letra a cargo de Roberto Mercado..............................................1,300.00
 Fact. 001-3420 a la orden de Distribuidora Santisteban ................2,600.00
 Fact. 001-0113 a cargo de Alfredo Mendoza ................................1,500.00
 Fact. 001-0119 a cargo de Rosario Canales.................................1,300.00
4) Tiene depositado en cuenta corrientes:

 Banco Continental.................................................................. 50,000.00
 Banco Crédito ....................................................................... 40,000.00
5) Bienes para uso de la empresa:

 1 Camioneta Toyota ............................................................... 30,000.00
 1 local situado en Jr. 1° de Noviembre N° 3435
- Valor de terreno .................................................................. 11,980.00
- Valor de la construcción ....................................................... 49,000.00
 2 estantes ........................................................................... 980.00 c/u
 2 escritorios ......................................................................... 750.00 c/u
 2 sillas ................................................................................ 110.00 c/u
Elaborar: Inventario Inicial y Balance de Inventario Inicial

Capítulo
La Partida Doble.
Objetivos:
Conocer los principios de la partida doble.
Partida doble (Doble registro).

Es un artificio o técnica mediante el cual en todo asiento contable existe doble registro en
el que la suma de las cuentas deudoras (cargo) es igual a la suma de las cuentas
Acreedoras (abono) que interviene en el registro de transacción que realiza la empresa
durante un periodo económico.
Principio fundamental.
El Sistema de Contabilidad por Partida Doble tiene como fundamento el siguiente
principio:
 “No hay deudor sin acreedor”.
 “Ni hay acreedor sin deudor”.
Reglas fundamentales.
Las reglas fundamentales de la Partida Doble se refieren a las PERSONAS a las
COSAS o VALORES y a los RESULTADOS. Son las siguientes:
Primera regla Segunda regla

(Para las personas) (Para las cosas o valores)
 “Toda PERSONA que RECIBE es  “Todo VALOR que INGRESA es

DEUDORA”. DEUDOR”.
 “Toda PERSONA que DA es  “Todo VALOR que SALE es
ACREEDORA”. ACREEDOR”.
Tercera regla
(Para los resultados)
 “Toda PERDIDA es DEUDORA”.

 “Toda GANANCIA es ACREEDORA”.
Preguntas para determinar el deudor y el acreedor.

Para facilitar la determinación de la Cta. Deudora y de la Cta. Acreedora se
emplean las siguientes preguntas:

¿Quién es el que RECIBE?
Cta. Deudora ¿Qué valor INGRESA a mi poder?
¿Quién es el que DA?
Cta. Acreedora ¿Qué valor SALE de mi poder?
¿Qué RESULTADO me produce?
Consideraciones para determinar el hecho contable.

La traducción de una operación comercial al idioma contable, es el dar
cumplimiento a las reglas ya establecidas, planteándonos algunas preguntas de
rigurosa respuesta, tales como:
Debe Para Haber
¿Qué ingresa? Cosas ¿Qué sale?
¿Quién nos debe? Personas ¿A quién debemos?
¿Hubo pérdidas? Resultados ¿Hubo ganancias?
Los términos análogos que se utilizan en las diferentes oportunidades de

aplicación son:
Debe Haber
 Cargo.  Abono. Conceptos.

 Deudor.  Acreedor.
 Débito.  Crédito. Conceptos de las cuentas.
 Activo.  Pasivo.
Clasificación de las cuentas.
 Pérdida.  Ganancia.

Practica partida doble.
1) Compra de mercaderías al contado por S/. 2,000.00

Cuenta deudora
Cuenta acreedora
2) Se cobra la F/. 001-3445 en efectivo S/. 4,000.00

Cuenta deudora
Cuenta acreedora
3) Pago de una letra a un proveedor en efectivo S/. 1,000.00

Cuenta deudora
Cuenta acreedora
4) Se paga por alquiler de la tienda con cheque S/. 500.00

Cuenta deudora
Cuenta acreedora
5) Se paga sueldos a los trabajadores S/. 8,000.00

Cuenta deudora
Cuenta acreedora
6) Se vende mercaderías al contado S/. 22,000.00

Cuenta deudora
Cuenta acreedora
Programa Nacional de Informática Página 84

Capítulo
El Libro Diario.
Objetivos:
Identificar las operaciones comerciales y
administrativas para registrarlos por fecha y
número de asiento contable de una empresa.
Libro diario.
Es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan todas las
operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma cronológica,
indicando siempre la cuenta deudora y la cuenta acreedora.
Como es de conocimiento general, a partir del 1 de julio de 2010 será de aplicación
obligatoria, el artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT
(30.12.2006) norma que regula los formatos e información mínima que deben contener
cada uno de los libros y registros contables.
Sobre el particular, debemos recordar que uno de los libros que deben llevar los sujetos
del Régimen General del Impuesto a la Renta que estén obligados a llevar contabilidad
completa, es el Libro Diario, libro que a partir de la fecha antes citada, tendrá una
estructura e información mínima distinta a la que tradicionalmente conocemos.
Precisamente y a propósito de este cambio, a continuación mostramos estos nuevos
aspectos, a los que adicionamos las principales particularidades que debemos observar al
llevar este libro.
Obligados a llevar el libro diario.

Tal como se señaló en los aspectos previos, únicamente están obligados a llevar el
Libro Diario, los sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta, que estén
obligados a llevar contabilidad completa.
Así se desprende de lo señalado en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la
Renta, así como del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT.
1) Formalidades del libro diario.

Los sujetos obligados a llevar el Libro Diario, deben considerar las siguientes
formalidades:
a) Datos de Cabecera.
El libro diario debe contar con los siguientes datos de cabecera:
 Denominación del libro o registro.
 Número de R.U.C. del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
No obstante lo anterior, tratándose del Libro Diario llevado en forma
manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o
ejercicio.

b) Registro de las Operaciones.

Al efectuar el registro de operaciones en el Libro Diario, el sujeto obligado
deberá efectuar el mismo:
 En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se
establezca un orden predeterminado.
 Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto se
empleará cuentas contables desagregadas como mínimo al nivel de
dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las
normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor.
 Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable
hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según
corresponda. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Diario
que se lleve en hojas sueltas o continuas. En ese caso, la totalización se
efectuará finalizado el período.
 Utilizando la frase “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al
inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Libro Diario que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio
gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio
correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Diario que se lleve en
hojas sueltas o continuas.
Es importante mencionar que tanto los datos de cabecera como las normas
para el registro de las operaciones, son de observación obligatoria a partir
del 01.01.2007.
Sobre el particular, cabe recordar que en el caso del Plan Contable a
utilizar, hasta el 31.12.2008 el número de dígitos a utilizar se regía por lo
siguiente:
Nivel de dígitos Detalle
Para los deudores tributarios que en el

Tres (3) dígitos como mínimo ejercicio anterior hubieran obtenido
ingresos brutos hasta 100 UIT’s.
Para los deudores tributarios que en el

Cuatro (4) dígitos como mínimo ejercicio anterior hubieran obtenido
ingresos brutos mayores a 100 UIT’s.

2) Obligación de legalizar.
El Libro Diario, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios tiene la
obligación de ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de
Paz Letrado o Juez de Paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de
las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT, el Libro Diario puede ser llevado con un plazo máximo de atraso
de tres (3) meses contados desde el mes siguiente de realizadas las
operaciones.
Acto o circunstancia que
Libro o registro
Máximo atraso determina el inicio del
vinculado a asuntos
permitido plazo para el máximo
tributarios
atraso permitido
Desde el mes siguiente de

Libro diario Tres (3) meses
realizadas las operaciones.
En todo caso de llevarse con un atraso mayor al permitido, será aplicable la

infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la
que señala que constituye infracción, el llevar con atraso mayor al permitido
por las normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la
tributación.
3) Formato e información mínima.

Tradicionalmente el Libro Diario era un libro en el que se anotaban todas las
operaciones de una empresa, siendo su rayado uno de foliación simple, no
teniendo requisitos adicionales.
Sin embargo, para efectos tributarios, con la Resolución de Superintendencia
Nº 234- 2006/SUNAT, se han establecido determinadas formalidades para el
mismo. En efecto, de acuerdo al artículo 13º de esta norma, a partir del
01.07.2010 el Libro Diario debe estar integrado por el siguiente formato:
Formato Descripción
Formato 5.1 Libro Diario

Precisa la citada norma que, la información mínima a incluirse en este formato

deberá ser la siguiente:
 Número correlativo del asiento contable o código único de la operación.
 Fecha de la operación.
 Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el
caso.
 Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en
forma manual, indicando:
i. El código del libro o registro donde se registró.

ii. El número correlativo del registro o código único de la operación,
según corresponda.
iii. El número del documento sustentatorio, de ser el caso.
a. Cuenta contable, indicando:
 Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al
nivel máximo de dígitos utilizado.
 Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el
deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4)
dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será
optativo consignar esta información.
b. Movimiento:
 Debe.
 Haber.
¿Qué es un asiento contable?

Toda operación realizada por toda empresa debe ser registrada, dando lugar a
que dicha anotación se le denomina Asiento.
Asiento es la anotación que se hace en los libros de contabilidad para dejar
constancia de una operación mercantil.
¿Cuál es el principio básico de toda operación contable?

 El principio es el método de la partida doble.
 Todo asiento debe mantenerse en él DEBE Y EL HABER con una igualdad
de valores, cualquiera sea la cantidad de operaciones o cuentas que la
integren.
 Todo asiento debe expresar claramente las cuentas deudoras y acreedoras.

Clases de asientos.
1) Asiento de apertura.
Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario, una vez que se
haya constituido la empresa, también se le conoce como Asiento Inicial. Está
representado por el Balance de Inventario del Libro Inventarios y Balances
(activo, pasivo y patrimonio) el cual debe ser trascrito idénticamente al primer
asiento.
Libro Diario AMERICANA S.A.C.

Al 02 de enero del 2013
---------- 1 ----------
2 10 Efectivo y equivalente de e. 1000.00
101 Caja 600.00
104 Cuenta Corriente en Instit. Financ. 400.00
3 12 Cuentas por cobrar comerciales 500.00
123 Letras por cobrar
4 20 Mercaderías 700.00
201 Mercaderías manufacturadas
5 33 Inmuebles maquinaria y equipo 1000.00
335 Muebles y enseres
6 42 Cuentas por pagar comerciales 1300.00
421 Facturas, boletas y otros comp. 500.00
423 Letras por pagar 800.00
7 46 Cuentas por pagar diversas 300.00
461 Reclamaciones por terceros
8 50 Capital 1600.00
501 Capital Social

02/01 Por el activo, pasivo y patrimonio
al inicio de las operaciones comerciales
Asiento de operación (Simples y Compuestos).

Son los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de
las operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionas o
no al giro del negocio. Se anotan en los registros auxiliares o directamente en el
Libro Diario.

1) Asientos Simples.
Son asientos contables que están conformados con una cuenta deudora y otra
cuenta acreedora.
2) Asientos Compuestos.
Asientos contables conformados por dos a más cuentas deudoras y más de dos
cuentas acreedoras.
---------- 2 ----------
42 Cuentas por pagar comerciales 200.00
423 Letras por pagar
10 Caja y bancos 200.00
104 Cuenta Corriente

Por el pago de la letra N° 002 con Ch/.
45566788 Bco. Crédito
Las cuentas según su aplicación.

1) Asiento por Naturaleza.
Es aquel que demuestra contablemente las maneras que se ha financiado en
adquisición de bienes y/o servicios.
2) Asiento por Destino (o transferencia).

Es aquel que inicia contablemente la finalidad de las compras o el motivo para
ser utilizado como bien de cambio o como bien de uso en asiento por destino
se clasifica por:
 Por Costo: Es el asiento que tiene como cargo las cuentas 20, 24, 25, 26
y como abono la cuenta 61 variación de existencias, este asiento se
registra cuando en el asiento por naturaleza se han empleado las
divisionarias 601, 604, 605, 606 y 609, bienes remitidos para ser vendidos
o remitidos a producción.
 Por gasto: Es el asiento que tiene por cargo las cuentas 94, 95, 97, 98,
con abono a la cuenta 79 cargas imputables a cuentas de costo, se registra
este asiento por destino cuando por naturaleza son las cuentas 62, 63, 64,
65, 67, 68, las cuentas 61,66, 69 no tiene asiento por destino.
Ejemplo: Son gastos perdidos: pago de luz, agua, telf.

El registro contable de toda adquisición o servicio que efectué la empresa,

siempre será la misma forma de registro, lo único que cambia es el
concepto de la compra o el servicio.
---------- 1 ----------
La cuenta 60,62,63,64,65,66 o 67 X
La sub cuenta X
40 Tributos por pagar X
401 Tributos gobierno central X
4011 I.G.V.
42 Cuentas por pagar comerciales X
421 Facturas por pagar X
La glosa (comentario)
---------- 2 ----------
Se provisiona para pago de alquiler de local 900.00
---------- N ----------
63 Gastos por servicios prestados por terceros 900.00
63.5 Alquileres
46 Cuentas por pagar diversas 900.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
46.91 Alquiler de local

x/x por la provisión para pago de alquiler
de local
---------- D ----------
94 Gastos de administración 900.00
94.3 Gastos generales
94.31 Alquiler de local
79 Cargas imputables a cuentas de costo 900.00
x/x Por la transferencia de la cta. 63


(*1) La cuenta 61 tiene transferencia cuando hay consumo inmediato de

útiles de oficina.
(*2) Las cuentas 66 y 69 no tienen asiento de transferencia de frente a
pérdidas.
 La clase nueve es flexible, se puede crear nombre a las cuentas
según la necesidad de la empresa.
Asientos de centralización.
Cuando hemos comenzado a estudiar los libros contables, vimos que el libro Diario
es como el gran río que desemboca en el mar, y que a lo largo de su recorrido
recibe el caudal de varios ríos menores o afluentes. Sí todas las operaciones,
tarde o temprano, tendrán que llegar al Diario. Unas pocas operaciones se
registrarán directamente en este libro, pero muchas otras se registrarán primero
en otros libros (como Bancos, Registro de compras y registro de ventas, planilla
de remuneraciones). Luego llegarán al diario, en forma resumida.
Cuando estos libros (libros auxiliares) entregan periódicamente su información al
diario, este libro recibe esta información resumida en unos asientos especiales
llamados asientos de centralización.
1) Registro ventas.
Se realiza ventas de electrodomésticos por S/. 208.000,00 incluido el IGV al
crédito, canjeándose con letras a 30 y 60 días calendario.
Folio
Cta. Sub Descripción Debe Haber
mayor
4 12 Ctas. Por cobrar com. – Terceros 208,000.00
121 Factura, Boletas y Otros Comp. Por Cob.
121.2 Emitidas en cartera.
9 40 T. Y A. AL SIST. DE P. Y DE S. POR PAG. 31,728.81
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a la Ventas
26 70 Ventas 176,271.19
701 Mercaderías
Por las Ventas de Mercaderías a
x/x
Clientes
del País, al Crédito según Registro de
ventas

4 12 Ctas. por cobrar com. – Terceros 208,000.00

Factura, Boletas y Otros Comp. Por
121
Cob.
121.2 Emitidas en Cartera
Por el Canje de Facturas por Cobrar
con
Letras por Cobrar a 30 y 60 días
calendario
2) Registró compras.
Se realiza compras de electrodomésticos por S/. 160.000,00 incluido el
I.G.V., canjeándose con letras a 30, 60, 90 y 120 días.
18 60 Compras 135,593.22
601 Mercaderías
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a la Ventas
11 42 Ctas. por cobrar com. - Terceros 160,000.00
421 Facturas, Boletas y Otros Comp. Por pagar
421.2 Emitidas
Por las Compras Efectuadas según el
x/x
registro de compras de crédito del periodo
5
20 Mercaderías 135,593.22
201 Mercaderías Manufacturadas
9 61 Variación de existencias 135,593.22
611 Mercaderías
x/x Por el Destino de las Compras al Almacén.
423 Letras por Pagar
423.1 Letras por Pagar

421.2 Emitidas
Por el canje de facturas por pagar con
x/x letras por Pagar a 30, 60, 90 y 120 días
calendarios
Liquidación del impuesto general a las ventas.

El impuesto General a las Ventas se calcula sobre el valor neto de venta. Es decir
deducidos los descuentos rebajas y devoluciones, y, agregado los intereses, fletes
y demás gastos inherentes, aplicándose la tasa correspondiente (18%). El
impuesto a pagar se obtiene por la comparación del impuesto cobrado a los
clientes y el pagado por las adquisiciones o compras; establecido el importe se
hace una Declaración – Pago, cancelándose el importe calculado, o, en su defecto
solo se declara sin pago alguno, esto significa que por el momento no paga pero
reconoce la deuda y además se evita caer en sanción por falta de declaración.
Ejemplo:
Liquidación de impuesto.
Mes de enero 2013.
Ventas netas S/. 3,500.00 Ventas netas S/. 3000.00

IGV (18%) S/. 630.00 IGV (18%) S/. 540.00
Compras S/. 3,000.00 Compras S/. 3500.00
IGV (18%) S/. 540.00 IGV (18%) S/. 630.00
Saldo por pagar S/. 90.00 Crédito fiscal S/. (90.00)
Base I rta. 5ta Total Neto a

Cargo SNP AFP ESSALUD
imponible categoría Dscto. pagar
Gerente 1 4,500.00 - -580.50 405.00 -409.50 990.00 3,510.00
Vendedores 2 1,500.00 -195.00 - 135.00 - 195.00 1,305.00
Cajera 1 1,500.00 -195.00 - 135.00 - 195.00 1,305.00
Total 4 7,500.00 -390.00 -580.50 675.00 -409.50 1,380.00 6,120.00
Folio
mayor
12 62 Gastos de pers., direct. y gerent. 8,175.00
621 Remuneraciones
621.1 Sueldos y Salarios 7,500.00

Folio
mayor
627 Seguridad y Previsión Social
627.1 ESSALUD 675.00

T. Y a. Al sist. De p. Y de s. Por
9 40 2,055.00
pag.
401 Gobierno Central 409.50
401.7 Impuesto a la Renta

401.7.3 Imp. A la Rta. 5ta. Categ.
= 409,50
403 Instituciones Públicas 1,065.00
403.1 ESSALUD = 675,00
403.2 ONP = 390,00
407 AFP 580.50
407.1 AFP - "Perú"= 580,50
10 41 Remunerac. y particip. por pagar 6,120.00
411 Remuneraciones por Pagar
411.1 Sueldos
Por la Provisión de la Planilla de
x/x remuneraciones del presente
ejercicio.
8
39 95 Gastos de ventas 8,175.00
29 79 Cargas imp. a cuentas de costo 8,175.00
x/x Por el destino de Gastos de Planilla.
Asiento de ajuste.
Son asientos específicos que no corresponde a las operaciones habituales de la
empresa. Sirven para expresar con mayor exactitud situación y los resultados de
la empresa. El ejemplo clásico es la depreciación. ¿Acaso el hecho de que los
muebles de la oficina hayan perdido valor por haberlos usado durante un año, es
una operación común? Ni siquiera se puede decir que es una operación. Pero ese
activo fijo ha perdido valor, se ha depreciado. Habrá que registrar ese gasto (por
depreciación) mediante un asiento de ajuste.
Asiento de regularización.
Son los que entran en acción al final del ejercicio, para determinar el resultado,
calcular e impuesto a la renta y las participaciones de los trabajadores, entre otras
cosas. Recuerde que la clase 6 acumula los gastos y la clase 7 acumula los

beneficios o ingresos. Al final se compararán para hallar el resultado. Pero hay

unas cuentas que se utilizan para efectuar esta comparación como si fuesen
“balanzas” que reciben ambos pesos, una a cada lado, y dan la diferencia. Son las
cuentas de la clase 8, cuentas de resultado. Los asientos en donde intervienen
estas cuentas, se llaman asientos de regularización.
Asiento de cierre.
Es el último asiento del diario en el año. Ya hemos dicho que la empresa debe
preparar cada fin de año la información financiera (situación y resultado)
correspondiente. Hemos dicho también que las cuentas de gestión (6 y 7) sólo
acumulan información para un año específico. En el siguiente año, comienzan
nuevamente de cero.
En este último asiento, se invierten en orden lógico. Las cuentas de activo se
abonan y las cuentas de pasivo y patrimonio se cargan, como si se pagasen todas
las deudas y se devolviese sus aportes a los socios o dueños, más las utilidades o
resultados acumulados. Pero repetimos, este artificio se hace únicamente para
que las cuentas de Balance queden momentáneamente cerradas, al igual que las
cuentas de las otras clases que se van cerrando en los asientos de regularización.
Por ejemplo, la empresa El Tiburón S.A. tiene el siguiente asiento de cierre al
31/12/12.
-------- X --------
42 Cuentas por pagar comerciales 1,7000.00
421 Facturas por pagar 1,7000.00
46 Cuentas por paga diversas 2,000.00
469 Otras cuentas por pagar 2000.00
50 Capital 1,60000.00
501 Capital Social 1,60000.00
59 Resultados acumulados 1,8000.00
591 Utilidades no distribuidas 1,8000.00
10 Efectivo y equivalente de efectivo 4,8000.00
101 Caja 16000.00
104 Cuenta corriente 32000.00
12 Cuentas por cobrar comerciales 1,3000.00
121 Facturas por cobrar 1,3000.00

20 Mercaderías 120,000.00
201 Almacén 120,000.00
16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 1,6000.00
16.8 Otras cuentas por cobrar 1,6000.00

31/12 Por el cierre de las cuentas de
balance (activo, pasivo y patrimonio)
TOTALES XXXX XXXX
Entonces, recuerde que el asiento de cierre, último asiento del año, se hace sólo con los
saldos finales de las cuentas de Balance (clase 1, 2, 3, 4,5) y en sentido invertido. Tenga
presente que estos datos deberán coincidir con lo que se detalle en el inventario de Cierre y
su Balance.
Asiento de reapertura.
Simplemente es el asiento de apertura del siguiente ejercicio, cuando la empresa ya está en
marcha. Tiene la misma información del asiento de cierre, pero ya con el orden lógico que
conocemos. Los activos se cargan y se abonan el pasivo y patrimonio. ¡No olvide la igualdad:
activo es igual a pasivo más patrimonio!
Como ejemplo veamos, en el siguiente año, el asiento de reapertura de la empresa El Tiburón
S.A.
Folio
Mayor
1 S/. S/. S/.
2 10 CAJA Y BANCOS 39,470.00
101 Caja
101.1.1 Caja Chica 2,550.00
104 Cuentas Ctes. En Instituciones Financieras
104.1.1 Cuentas Corrientes Operativas 36,920.00
3 11 INV. AL VAL. RAZ. Y DISP. PARA LA VTA. 30,000.00
112 Inversiones Disponibles para la Venta
112.3.1 Valores Emitidos por Empresas
4 12 CTAS. POR COBRAR COM. - TERCEROS 35,500.00
121 Facturas, Boletas y Otros Comp. Por Cob.
121.2 Emitidas en Cartera
5 19 ESTIMACION DE CTAS. DE COB. DUD. 4,870.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
191.1 Fact. Bol. Y Otros Compras Por Cobrar.
6 20 MERCADERIAS 115,700.00
201 Mercaderías Manufacturadas
201.1 Mercadería Manufacturadas

Folio
Mayor
7 33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 105,000.00
332 Edificaciones
332.1 Edificaciones Administrativas 95,720.00
335 Muebles y Enseres
335.1 Muebles 3,550.00
336 Equipos Diversos
336.1 Equipo para proc. de infor. de cómputo 5,730.00
8 39 DEPREC., AMORT. Y AGOT. ACUMUL 4,659.00
391 Descripción Acumulada
391.3.1 Inversiones Acumuladas 2,871.50
391.3.4 Inm. Maq. y Equipo - Revaluación 355.00
391.3.5 Inm. Maq. y Equipo - Costo de Finan. 1,432.50
401 Gobierno Central 3,999.00
401.1.1 IGV - Cuenta Propia = 3.999,00
403 Instituciones Públicas 880.00
403.1 ESSALUD = 360,00
403.2 ONP = 520,00
11 42 CTAS. POR PAGAR COM. - TERCEROS 20,892.00
421.2 Emitidas
12 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 12,520.00
451 Prést. de Instit. Financ. Y Otras Entidades
451.1 Instituciones Financieras
451.1.1 Instituciones Financieras
13 48 PROVISIONES 3000.00
481 Provisión para litigios
481.1 Provisión para litigios
15 50 CAPITAL 250,000.00
501 Capital Social
501.1 Acciones
16 58 RESERVAS 2,350.00
582 Legal
17 59 RESULTADOS ACUMULADOS 22,500.00
591 Utilidades No Distribuidas
591.1 Utilidades Acumuladas
Por el activo, Pasivo y Patrimonio al Inicio de
01/01 325,670.00 325,670.00
Operaciones del Presente
Ejercicio Económico.

Cuenta contable asociada a la

Referencia de la operación Movimiento
operación
Numero correlativo del
Fecha de la operación
Número del documento

Numero correlativo
correctivo
Código del libro o

registro (tabla 8)
Glosa o descripción de
sustentatorio
la operación
Código Denominación Debe Haber

Capítulo
Operaciones Mercantiles.
Objetivos:
Conocer operaciones administrativas y
comerciales, para llevar a cabo acciones que
deben realizarse en cada unidad administrativa.
Operaciones administrativas y comerciales.

Ejercicios de aplicación.
Meritorio N°
El 02 de Enero del 2013 a casa comercial LATINA S.R.L. RUC 20360056881 inicia
sus operaciones comerciales con los siguientes valores, derechos y obligaciones:
1. Tiene en efectivo por S/. 18,000.00
2. Tiene en almacén:
1000 cuadernos Atlas a S/. 1.00 c/u S/. 1,000.00
3. Pendiente de pago remuneraciones
A los trabajadores S/. 7,000.00
4. Depósitos en cuenta corriente:
Banco Continental S/. 7,000.00
5. Tiene los siguientes bienes para uso:
1 camioneta Toyota S/. 15,000.00
6. Pendientes de pago Letra N° 116 a la empresa ANDINA SRL S/. 2,000.00
Operaciones.
12/01/13 Se vende mercaderías a Comercial BENITES con R.U.C. N°
10435464333 según Factura N° 001- 0003423 ubicado en AV.
Uruguay N° 225 – Satipo.
 500 cuadernos Atlas a S/. 1.30 c/u más el I.G.V.
17/01/13 Se paga por asesoramiento jurídico al abogado José Pérez según

recibo de honorarios 001-345 el importe de S/. 670.00 con cheque
N° 55326235-78 Banco de Crédito.
19/01/13 Por concepto de licencia de funcionamiento se paga a la

Municipalidad Provincial de Satipo S/. 120.00 según recibo de caja
N° 25434.

Meritorio N°
El 02 de Enero del 2013 la empresa Comercial el ROBLE S.A.C. con R.U.C.

20485825241 ubicado en Jr. Fco. Irázola Nº 4567 Teléfono 545514 inicia sus
operaciones con los siguientes valores, derechos y obligaciones:
1. Tiene en efectivo por S/. 13,000.00
2. Pendiente de pago IGV. Por S/. 4,000.00
3. Letras N° 03 por pagar a la empresa positiva por S/. 8,900.00
4. Tiene suministros diversos S/. 5,000.00
5. Préstamo al empleado de la empresa José Pérez S/. 4,457.00
6. Posee en cuenta corriente N° 63743499 Banco de Crédito por S/. 1,340.00
Operaciones.
Se Compra envases a Cervecerías CUSQUEÑA con R.U.C. N°
20435464444, mediante orden de compra N° 014 según Factura N°
14/01/13 001- 3456 ubicado en AV. Fco. Irázola N° 222 Satipo – Teléfono
546678.
 50 cajas de cerveza (envases) c/u 30.00 más el I.G.V.
Se Compra para uso de la empresa 01 computadora Pentium IV
Intel Real a Comercial MARCELO con R.U. C. N° 20435468965 por
15/01/13
un importe de S/. 1700.00 más el I.G.V. según Factura N° 001-
0003424 ubicado en AV. Uruguay N° 232 – Satipo.
Se vende mercaderías a Comercial BENITES con R.U.C. N°
10435464333 según Factura N° 001- 0003423 ubicado en AV.
16/01/13
Uruguay N° 225 – Satipo.
 20 cajas de cerveza (envases) c/u 40.00 más el I.G.V.
Se paga por asesoramiento jurídico al abogado José Pérez según
17/01/13 recibo de honorarios 001-345 el importe de S/. 670.00 con cheque
N° 55326235-78 Banco de Crédito.
Por concepto de licencia de funcionamiento se paga a la
18/01/13 Municipalidad Provincial de Satipo S/. 120.00 según recibo de caja
N° 25434.
Se paga impuesto general a las ventas pendiente de su cancelación
19/01/13
(inventario inicial)
Elabore libro diario.

Capítulo
El Libro Caja y Bancos.
Objetivos:
Conoce y aplica los movimientos de dinero en
efectivo y cheque en una cuenta corriente.
Libro caja y bancos.

En este libro se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su
información se encuentre contenida en el Libro Mayor.
Estará integrado por los siguientes formatos:
a) Formato 1.1: “Libro caja y bancos - detalle de los movimientos del efectivo”.
b) Formato 1.2: “Libro caja y bancos - detalle de los movimientos de la cuenta
corriente”.
Su finalidad principal es de controlar, ordenada, clara y cronológicamente los depósitos

en cuenta corrientes cheques girados, las notas de abono, notas de crédito. Es
importante para controlar las relaciones transnacionales que existen en una empresa que
tiene cuenta corriente con la entidad bancaria.
Extracto bancario.
Es un documento reporte que envía el Banco a sus clientes que mantiene una
cuenta corriente de los movimientos transaccionales que realiza.
El extracto bancario sirve para conciliar con el libro bancos así determinar los
saldos con exactitud.
Conciliación bancaria.
Es una técnica que se práctica entre el Libro Banco de una Empresa con el
Extracto Bancario que nos envía el Banco, mensualmente vale decir que es una
comparación de datos de cómo se han determinado los saldos tanto en la
Empresa como la Entidad Bancaria.
El cheque.
Es un documento que satisface múltiples necesidades de carácter
económico. Se considera "como un título valor que representa un mandato
de pago a favor de sí mismo o de terceros" siempre y cuando el girador
tenga fondos disponibles en su cuenta corriente del banco de su
preferencia.
Es considerado como un instrumento de cobro a diferencia de la Letra de
Cambio considerada como un instrumento de crédito.

¿Qué es una cuenta corriente?

Son las operaciones de depósito o retiro de dinero que realiza una empresa
o persona natural en una institución financiera, la cual llevará un control
detallado de los saldos que tiene la cuenta correntista, al cual se le
notificará mediante el extracto bancario.
a) Personas que intervienen en el cheque:

 El Girador: Persona que ordena el pago.
 El Banco: Persona a quien se le ordena efectuar el pago.
 El Beneficiario: Persona o empresa que realiza el cobro según lo
indicado en el cheque. En muchos de los casos también el girador
puede ser el beneficiario.
b) Partes de un cheque:
 Talón: La parte que quedó con el girador, en él se indica el nombre
de quien se giró, importe, fecha y saldo.
 Cuerpo: Es la parte que se entrega al beneficiario.
c) Formas de girar un Cheque:

 Al Portador: La palabra "al portador" reemplaza al nombre. La
persona que porta o posee el cheque es quien cobra.
 A la Orden: Se hace constar el nombre de la persona o empresa
que debe cobrar. Se indica así: "Páguese a la orden de Rosa
Cuadros Lazo".
N° 335094 N° 335094
Saldo ant. ent Satipo 03 de Marzo del 2013.
Total Páguese a
Valor este La orden de: Raúl Gonzales Burgos
Cheque 6,700.00 La suma de: Seis mil setecientos 00/100 Nuevos Soles
Saldo 1060003712
Girado 03/03/2013
Firma
Anotaciones al dorso
Luis Castro Castillo

Métodos de conciliación.
Método directo.
Método que se parte del saldo determinado por la empresa (Saldo según
nuestro Libro Bancos) y mediante una estructura se llega al saldo obtenido
por el banco.
La estructura más usual es la siguiente:

Saldo según libro bancos XXX
(-) Depósitos no considerados banco (XXX)
(+) Cheques girados y no cobrados XXX
(-) Notas de cargo no considerados en libro (XXX)
(+) Notas de abono no considerados en libro XXX
Saldo igual al Extracto Bancario XXX
Método indirecto.
Partiendo del saldo determinado por el banco y mediante procedimientos,
se llega al saldo determinado por la empresa.
Saldo según Extracto Bancario XXX

(+) Deposito no abonados XXX
(-) Cheques girados y no cobrados (XXX)
(-) Notas de abono no considerados en libro (XXX)
(+) Notas de cargo no considerados en libro XXX
Saldo igual Libro Bancos XXXX
Bancarización e ITF.
Con la finalidad de luchar contra la evasión y para la formalización de la
economía, el Gobierno dicto una norma en el año 2003 (que inicialmente plantea
de manera temporal, se mantiene de manera indefinida) que establece las
siguientes dos obligaciones:
a) Bancarización, por la cual las transacciones que se realicen en la economía a
partir del 1 de enero 2004 con montos superiores a S/. 5,000 o US$ 1500
deberán pasar necesariamente a través del sistema financiero, limitando en
este aspecto la decisión de las partes en cualquier contrato.
b) Pago de un impuesto, denominado Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF), impuesto que no grava ni la ganancia, ni el consumo, y
que por el contrario actúa de manera “ciega” afectando cualquier movimiento

por hacer transacciones en el sistema financiero los ingresos y salidas de

dinero en todas las modalidades de cuenta de los bancos y financieras.
Respecto a este impuesto es conveniente señalar que las personas que
perciban ingresos por rentas de trabajo (los perceptores de rentas de cuarta
categoría) afectos al pago de este impuesto pueden deducirlo en su
declaración anual del Impuesto a la Renta. Por otro lado, en el caso de
generadores de rentas de tercera categoría el ITF retenido por las empresas
del sistema bancario y financiero será deducible a efectos del Impuesto a la
Renta.
Redondeo del impuesto.

El impuesto determinado por aplicación de la alícuota establecida en el
artículo 10 será expresado hasta con dos decimales.
A fin de cumplir lo dispuesto en el párrafo anterior se deberá considerar el
siguiente procedimiento de redondeo: si el digito correspondiente al tercer
decimal es inferior, igual o superior a cinco (5), los dos primeros decimales
permanecerán igual, suprimiéndose al tercer numero decimal.
Alícuota.
Se establece el cronograma para la reducción gradual de la tasa del
Impuesto a las Transacciones Financieras.
El impuesto se determinara aplicando sobre el valor de la operación afecta,
conforme a lo establecido en el artículo 12 de la Ley, las alícuotas
siguientes:
Vigencia Alícuota
A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de

0.07 %
2008.
A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de
0.06 %
2009.
A partir del 1 de enero de 2010. 0.05 %
A partir del 1 de abril de 2011 Ley Nº 29667. 0.005 %

Ejercicios de aplicación.
La Empresa Comercial “SATIPO” S.A. tiene una cuenta corriente en el Banco de
Crédito N° 461-201254872 M.N habiendo realizado el siguiente movimiento en el
mes de Enero del 2013:
01/01/2013 SALDO INICIAL 540.00
Se realizan los siguientes depósitos:

02/01/2013 Depósito de cobranza del día 01 5,590.00
Se giran los siguientes cheques:

04/01/2013 Ch/. 01051 Julio López - Pago de Letra 875.00
04/01/2013 Ch/. 01052 Marco Álvarez - Pago de sueldos 1,105.00
04/01/2013 Ch/. 01053 Percy Matos - Pago de sueldos 610.00
18/01/2013 Ch/. 01054 Elizabeth Orrego - Pago de Letra 3,160.00
18/01/2013 Ch/. 01055 Jaime Solís - Pago de Letra 500.00
18/01/2013 Ch/. 01056 Isabela Ortiz - Pago de Letra 2,000.00
18/01/2013 Ch/. 01057 Comercial Espinoza - Pago Fact. 102 600.00
20/01/2013 Ch/. 01058 Comercial DISMAR - Pago Fact. 2744 300.00
20/01/2013 Ch/. 01059 Telefónica S.A. - Pago Fact. 152451 500.00
20/01/2013 Ch/. 01060 Comercial Justus - Pago Letra 1254 900.00
20/01/2013 Ch/. 01061 Freddy Montes - Pago Letra. 6412 800.00
20/01/2013 Ch/. 01062 Banco Interbank - Pago préstamo 2,500.00
26/01/2013 Ch/. 01063 Rosa Aquino - Pago de Fact. 8866 1,590.00
La Empresa Comercial “MAZAMARI” S.A.C. RUC 20487022951 reinicia sus

operaciones el 02 de enero del 2013 con los siguientes datos:
Inventario inicial.
Cuenta Corriente Nº 2343435 Bco. Continental 180,000.00
Facturas por cobrar (F/. N° 001- 777) 22,370.00
Letras por cobrar L/. N° 566 24,000.00
Facturas por pagar (F/. N° 001- 234) 9,000.00
Letras por pagar L/. N° 223 98,300.00
Operaciones.
1. 03/01/13 Cobramos las facturas (F/. N° 001-777) el 70% (Inv. Inicial)
22370.00*0.70= 15659.00.
2. 04/01/13 Se deposita el cobro de la (F/. N° 001-777) de la siguiente manera
50% en Bco. Continental según papeleta de depósito N° 2478 el saldo queda
en caja.15659.00 50% = 7829.50
3. 05/01/13 Se paga letra N° 223 (Inv. Inicial) 100% se gira el cheque Nº 100
Bco. Continental
4. 06/01/13 Se compra mercaderías a la empresa MEDRANO S.A.C. según
F/001-567 por 89,700.00 incluido I.G.V. se gira cheque N° 101
5. 09/01/13 Se gira el cheque Nº 102 de Bco. Continental a nombre de Rosa
Cáceres para apertura de Fondo Fijo 1,800.00
6. 11/01/13 Otorgamos un préstamo de dinero al trabajador “Pedro Pérez” de la
empresa por 700.00 se gira el cheque Nº 103 de Banco Continental
7. 12/01/13 Se vende mercaderías a la Empresa “KARISMA” S.A.C. de la
siguiente manera:
 Producto “A” 1300 unidades a 22.00 c/u más I.G.V.
 Producto “B” 2200 unidades a 35.00 c/u más I.G.V.; Factura Nº 001-321,
Guía Nº 001-003
1300 unidades a 22.00 c/u 28,600.00

2200 unidades a 35.00 77,000.00
Subtotal 105,600.00
I.G.V. 19,008.00
TOTAL 124,608.00
8. 13/01/13 Se deposita el cobro de la venta anterior 100% Bco. Continental

según papeleta de depósito N° 2778.
9. 14/01/13 Se paga los recibos de luz, agua y teléfono; se gira el cheque Nº
104 de Bco. Continental por 1309.80 (incluido el I.G.V.)
10. 18/01/13 Se paga alquiler de Local por 1,200.00 con cheque Nº 105 de Banco
Continental.
11. 25/01/13 Se paga F/. 001-234 (Inv. Inicial) cheque N° 106 de Banco
Continental por 9,000.00
12. 27/01/13 Se cobra letras L/. N° 566 (Inv. Inicial) a la empresa “RIO
NEGRO” se deposita en Banco Continental 24,000.00 según papeleta de
depósito N° 3732.

13. 29/01/13 Se otorga una donación de por 900.00 ESSALUD se gira el cheque
Nº 107 Banco Continental.
14. 30/01/13 Se cobra alquiler de una camioneta 2,000.00 y se deposita en Banco
Continental, papeleta Nº 04312.
15. 31/01/13 Se provisiona y paga sueldos de la siguiente manera:
 Trabajador Pedro López 1,200.00 Cheque N° 108 Bco. Continental.
 Trabajador José Campos 1,300.00 Cheque N° 109 Bco. Continental.
16. 31/01/13 Se decepciono una nota de cargo del Banco Continental por 105.00.
17. 31/01/13 Para la Conciliación Bancaria.
 El Bco. Continental en su extracto bancario no considero los cheques
girados Nº 108 y 109 y el depósito N° 3732.
Se pide elaborar: Libro Bancos, Conciliación Bancaria, Documentos sustentatorios.

Formato 1.2: Libro de caja y bancos.- Detalle de los movimientos de la cuenta corriente.
Periodo :
R.U.C. Nº :
Apellidos y nombres :
Entidad financiera :
Código de la cuenta corriente :
Operaciones bancarias Cuenta contable asociada(*) Saldo y movimiento

Nº de registro
operación
Fecha de
Saldo
Medio
Descripción de la Apellidos y nombres razón social Nº Dcto. Código Saldo Saldo
pago Denominación
operación del girador sustentatorio contable deudor acreedor
Tabla (1)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Capítulo
El Libro Mayor.
Objetivos:
Conoce y analiza el registro de todas las
transacciones que aparece en el Libro Diario.
Libro mayor.
Es un libro principal y obligatorio, de foliación doble, que sirve como depositario de
todos los valores registrados en el Libro Diario.
Registra las cuentas deudoras y acreedoras que provienen del Libro
D i a r i o , considerándose de esta forma como un clasificador de cuentas que a
manera de fichero anota por , separado, en forma cronológica y ordenada todos los
valores que representan los movimientos de cada cuenta.
Las operaciones mercantiles registradas diariamente en el libro diario son
trasladadas al libro mayor y en él se refleja las cuentas individualmente con
independencia unas de otras; de esta forma nos da a conocer, las diversas
posiciones que adopta cada cuenta en virtud de las operaciones realizadas. No
puede efectuarse anotación alguna en este libro si previamente no se ha realizado
un asiento en el libro Diario. Es un libro intermedio entre el libro Diario y el
Balance de Comprobación.
Obligados a llevar el libro mayor.

Únicamente están obligados a llevar el Libro Mayor, los sujetos del Régimen
General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad
completa.
Obligación de llevar libros y registros contables
Rentas de tercera categoría

Los perceptores de renta, de Deberán llevar como mínimo:
tercera categoría cuyos • Registro de Compras.
ingresos brutos anuales no • Registro de Ventas.
Régimen superen las 150 UIT. • Libro Diario de Formato
general Simplificado.
Los demás perceptores de Deberán llevar Contabilidad
rentas de tercera categoría. Completa.
Personas Naturales, Sociedades • Registro de Ventas e
Régimen Conyugales, Sucesiones Ingresos.
:
especial Indivisas y Personas Jurídicas.  Registro de Compras.
Personas Naturales y Sucesiones
Nuevo RUS Indivisas, así como personas No están obligados a llevar
naturales no profesionales. libros y registros contables.
Formalidades.
Datos de Cabecera.
El Libro Mayor debe contar con los siguientes datos de cabecera:
 Denominación del libro o registro.


 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o

Razón Social de éste.
No obstante lo anterior, tratándose del Libro Mayor llevado en forma manual,
bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
Registro de las Operaciones.

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Mayor, el sujeto obligado
deberá efectuar dicha anotación:
 En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca
un orden predeterminado.
 Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto empleará
cuentas contables desagregadas como mínimo al nivel de dígitos establecidos
en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias deba
realizarse una desagregación mayor.
 Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas
sueltas o continúas; en ese caso, la totalización se efectuará finalizado el
período.
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio
de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al
Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable
se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas
sueltas o continuas.
Obligación de legalizar.
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse
que el Libro Mayor debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un
Juez de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando corresponda, de la provincia en la
que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose
de las Provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas Provincias.


De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT, el Libro Mayor puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de
tres (3) meses contados desde el mes siguiente de realizadas las operaciones.
Acto o circunstancia que

Libro o registro
Máximo atraso determina el inicio del plazo
vinculado a asuntos
permitido para el máximo atraso
tributarios
permitido
Desde el mes siguiente de

Libro diario Tres (3) meses
realizadas las operaciones.
En todo caso de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, será aplicable la
infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que
señala que constituye infracción, el llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la tributación.
Formato a utilizar e información mínima.

Tradicionalmente el Libro Mayor no requería para su llevado de mayores
formalidades que las establecidas en la Sección Tercera del Libro Primero del
Código de Comercio.
Sin embargo para efectos tributarios, con la Resolución de Superintendencia Nº
234-2006/SUNAT, se ha establecido un formato específico y una determinada
información mínima para el mismo. En efecto, de acuerdo al artículo 13º de esta
norma, a partir del 01.07.2010 el Libro Mayor debe estar integrado por el
siguiente formato:
Formato Descripción
Formato 6.1. Libro Mayor
Precisa la citada norma que la información mínima a incluirse en este formato

deberá ser la siguiente:
 Fecha de la operación.
 Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de
Contabilidad Manual.
 Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente:
 Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas
utilizado.
 Denominación de la cuenta contable.

 El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de

considerarlo necesario.
 Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
 Saldos y movimientos de la cuenta:
 Saldo deudor, de ser el caso.
 Saldo acreedor, de ser el caso.
A efectos de mostrar esta nueva estructura del Libro Mayor, a continuación
presentamos a través de un caso práctico, el formato y la información mínima de
este libro.
Aplicación práctica
De aplicación
 Caso: La empresa “SILLAS DEL ORIENTE” S.A.C. dedicada a la compra venta
de computadoras y accesorios, ha realizado la siguiente venta de mercaderías,
según consta en el Libro Diario:
 Formato 5.1: “Libro diario”.
Sobre el particular, nos piden ayuda para mayorizar esta operación.
 Solución:
Formato 6.1: "Libro mayor"

Periodo:
R.U.C.:
Apellidos y nombre y/o denominación o razón social:
Código y/o denominación de la cuenta contable (1)10 Efectivo y eq. efec.
Numero Descripción o Saldos y movimientos

Fecha de la
correlativo glosa de la
operación
del libro operación Deudor Acreedor

Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 12 Ctas. por cobrar a

terceros.

Fecha de la
operación
Código y/o denominación de la cuenta contable (1)20 mercaderías.

Fecha de la
operación
Código y/o denominación de la cuenta contable (1) 33 Inm. Maqui. Equipo

Fecha de la
operación

Capítulo
Estados Financieros.
Objetivos:
Conoce y analiza la información de la situación
financiera, desempeño y cambios en la situación
financiera de la empresa.
Balances de comprobación.
El Balance de Comprobación llamado también Balances de Sumas y Saldos en el que se
consignan todas las cuentas que fueron registrados en el libro mayor, con sus respectivos
importes, tanto en el debe como en el haber cuyas sumas totales, debe ser iguales.
El Balance de Comprobación se preparara periódicamente, según sea el movimiento de la
contabilidad y la necesidad de la empresa por lo general se hace al a finalización de cada
mes sirve además de base a la preparación del balance general que se práctica al
finalizar el ejercicio.
La suma de las cantidades de las cuentas del DEBE Y HABER debe ser igual.
La suma de los saldos deudores y acreedores deben ser iguales.
Partes del balance de comprobación.

Están conformadas por las columnas siguientes:
 Columnas para el código de la cuenta del Libro Mayor.
 Nombre de las cuentas que se trasladan del libro Mayor.
 Suma de libro mayor y se divide en una columna del Debe y otra del Haber.
 Saldo que puede ser: Deudor o Acreedor.
 Se registra el ajuste de la cuenta 69 Costo de Venta, cargando a la cuenta 61
Variación de Existencias y ajuste de la cuenta 94, 95, 97 cargando a la cuenta
79.
 Cuenta del inventario que abarca activo (10 a 39) – 19, 29, 39 pasivo y
patrimonio 40 a 59 (diferencia representa perdida o ganancia).
 Columna de resultado por naturaleza se considera los saldos de las siguientes
cuentas 60, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68 y 74 en la columna perdida. En la
columna ganancias se considera los saldos de las siguientes cuentas 61, 70,
73, 75, 76, 77 y 78.
 Columna de resultado por función en las columnas de pérdidas se consideran
los saldos de las siguientes cuentas 66,69 y 74 y la clase 9, este último se
designa según necesidad de la empresa.
 En la columna de ganancias se considera los saldos de las cuentas 70, 73, 75,
76, 77 y 78 restar ambas columnas (pérdidas y ganancias) la diferencia
representa utilidad o pérdida.

Rayado del balance de comprobación
Sumas del Cargas Resultado por Resultado por

Cuentas del mayor mayor
Saldo
trasferidas
Inventario
Naturaleza Función
Cod
Ganancias
Ganancias
Acreedor
Perdidas
Perdidas
Deudor
Pasivo
Activo
Haber
Haber
Debe
Debe
1 2 3 4 5 6 7 8
Los Estados Financieros.

Los estados financieros "conforman los medios de comunicación que las empresas
utilizan para exponer la situación de los recursos económicos y financieros a base
de los registros contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su
preparación". En base a esta conceptualización podemos decir entonces que los
Estados Financieros, muestran la situación económica y financiera o el resultado
en la gestión de la empresa durante un periodo de tiempo determinado,
expresando de esta forma en cuadros sinópticos, los datos extractados de los
libros y registros contables.
Los Estados Financieros condensan la información que ofrecen las cuentas
contables y las clasifican de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados para establecer:
 La situación y el valor real del negocio; y
 El resultado de las operaciones en una fecha determinada.
 En resumen, ¿Qué son los Estados Financieros?
Definición.
Son medios de comunicación que tienen como objeto proporcionar
información contable, así como los cambios económicos y financieros,
experimentados por la empresa a una fecha determinada.
De acuerdo al reglamento para la preparación de la información financiera
proporcionada por la CONASEV los Estados Financieros son los siguientes:
 Balance General.
 Estados de Ganancias y pérdidas.
 Estados de cambios en el patrimonio neto.
 Estados de flujos de efectivo.

El Balance General.
Determina la situación económica y financiera de la empresa a través de lo
que posee y debe. Se dice que el Balance General es una fotografía
instantánea del negocio.
Ante tal conceptualización es necesario determinar la diferencia entre el
libro de Inventarios y Balances y el Balance General; el primero se propone
demostrar la composición del capital y cómo está distribuido, el segundo da
a conocer la situación económica y financiera de la empresa.
De igual forma es importante tomar en cuenta lo siguiente: así como el
termómetro informa y es útil cuando se interpreta información dándonos a
conocer el grado de temperatura si es alta o baja y los correctivo s a
emplear, de igual forma si un Balance General es archivado sin
interpretarlo no tiene sentido su elaboración.
El Estado de Ganancias y Pérdidas.

Establece el análisis de los hechos que han incidido en sus estructuras
patrimoniales por efecto de las transacciones realizadas.
Es un estado de actividad porque refleja ingresos, gastos y utilidades.
Informa el origen de la utilidad o pérdida reflejadas en el Balance General.
Por ello se dice que:
El Estado de Ganancias y Pérdidas: Es el resultado económico de las

operaciones lucrativas que una empresa realiza. Es el reporte de los
ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable determinado.
Este estado, nos da a conocer el resultado total de lo que se gasta e
ingresa, determinando el producto neto de la actividad económica, esto es,
el conjunto de riqueza que se ha obtenido por el empleo del trabajo y
capital combinados. También se le conoce como Estado de Resultados,
Resumen de Ingresos y Gastos, Demostración del Balance, etc.
¿Cómo se mide la utilidad?

Las organizaciones lucrativas y no lucrativas usan el concepto de utilidad
como una manera de determinar sus ventas para cubrir sus gastos, así el
capitalista medirá sus éxitos y fracasos, por lo tanto la UTILIDAD es la
forma fundamental que sirve para evaluar el desempeño económico de las
personas u organismos competentes.

EMPRESA UNION S.A.

RUC:96468028253 Balance General Proyectado
PASIVO Y
ACTIVO
S/. PATRIMONIO NETO S/.
Activo corriente Sobre giros bancarios
Caja y bancos 471,130.00 Sobregiros bancarios

Cuentas por cobrar
24.130.00
Valores negociables comerciales
Cuentas por cobrar Otras cuentas por cobrar
comerciales 407,000.00 13,966.00
comerciales
Otras cuentas por cobrar no TOTAL PASIVO
38,096.00
comerciales CORRIENTE
Existencia 637,066.00
PASIVO NO
Cargas diferidas CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
1,515,196.00 -
CORRIENTE Deudas a largo plazo
Beneficios sociales de los
-
trabajadores
ACTIVO NO CORRIENTE - jubilación -
Cuentas por cobrar largo
-
plazo
Otras cuentas por cobrar a TOTAL PASIVO NO
largo plazo - -
CORRIENTE
Inversiones en valores
Inmueble, maquinaria y
190,000.00 TOTAL PASIVO 38.096.00
equipo (neto deprec.)
Otros activos - 720.000.00
Capital
Reservas
Resultados acumulados 947,100.00

TOTAL ACTIVO NO
190,000.00 1,667.100.00
CORRIENTE Total patrimonio neto
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 1,705,196.00 1,705,196.00
PATRIMONIO NETO
C.P.C. Juan Carlos Ureta Medrano Administrador

EMPRESA UNIÓN S.A.C.
ESTADOS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
VENTAS NETAS 680,000.00
(+) Variación de existencias 40,000.00
(-) Compras 350000.00
MARGEN COMERCIAL 370,000.00
(-) Servicios prestados 35,000.00
(-) Cargas de personal 119,901.00
(-) Tributos 2,200.00
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN 212,899.00
(-) Cargas diversas de gestión 156,333.00
(-) Provisiones del ejercicio 59,166.00
(-) Otros gastos -
RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN -2,600.00
(+) Ingresos financieros -
(+) Otros ingresos 820,000.00
RESULTADOS DE EJERCICIO
817,400.00
GANANCIA NETA
CPC. Juan Carlos Ureta Medrano Administrador

BALANCE DE COMPROBACION.
Cod Cuentas SUMAS SALDOS INVENTARIO EEGGPP(nat)

de el
ctas mayor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdida Ganancia

Glosario tributos internos.
Término Definición
Aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno

Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
Acreedor obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería
Tributario
jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. (Artículo 4º,
Código Tributario).
Aquellos sujetos designados por ley o en su defecto mediante Decreto Supremo
Agente de que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en
Retención o
posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Percepción
(Artículo 10º, Código Tributario).
El Tribunal Fiscal puede corregir errores materiales o numéricos o ampliar su
fallo sobre puntos omitidos de oficio o a solicitud de parte, formulada por la
Ampliación de Administración Tributaria o por el deudor tributario, dentro del término de 5
Fallo del
(cinco) días hábiles computados a partir del día siguiente de efectuada la
Tribunal Fiscal
notificación certificada de la resolución al deudor tributario. (Artículo 153º,
Forma de extinción de la deuda tributaria. La deuda tributaria podrá
compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones,
intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
Compensación
correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma
entidad. (Artículo 40º, Código Tributario).
Existe concurso de infracciones cuando por un mismo hecho se incurra en más
Concurso de de una infracción. En dicho caso se aplicará la sanción más grave. (Artículo
Infracciones
171º, Código Tributario).
Forma de extinción de la deuda tributaria. La deuda tributaria se extingue por
consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierte en
Consolidación
deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos
que son objeto del tributo. (Artículo 42º, Código Tributario).
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados
Contribución de la realización de obras públicas o de actividades estatales. (Norma II.b,
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
Contribuyente
generador de la obligación tributaria. (Artículo 8º, Código Tributario).
Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la
Declaración forma establecida por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o
Tributaria norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación
de la obligación tributaria. (Artículo 88º, Código Tributario).
Por el acto de la determinación de la obligación tributaria: a) El deudor
Determinación tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,
de la señala la base imponible y la cuantía del tributo. b) La Administración Tributaria
Obligación verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica
Tributaria al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía. (Artículo 59º, Código
Tributario).
Determinación efectuada por la Administración Tributaria tomando en cuenta
Determinación los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho
sobre Base
generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma. (Artículo 63º,
Cierta
Determinación Determinación efectuada por la Administración Tributaria en mérito a hechos y
sobre Base circunstancias que por relación normal con el hecho generador de la obligación
Presunta Tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación. (Artículo

63º, Código Tributario).

Es aquella que puede dar lugar a las acciones de coerción para su cobranza, tal
como la establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa
notificadas por la Administración y no reclamadas en el plazo de ley, la
Deuda Exigible
establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o por Resolución del
Tribunal Fiscal o la que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley,
entre otras. (Artículo 115º del Código Tributario).
Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez, los
intereses comprenden el interés moratorio por el pago extemporáneo del
Deuda tributo a que se refiere el artículo 33º, el interés moratorio aplicable a las
Tributaria multas a que se refiere el artículo 181º y el interés por aplazamiento y/o
fraccionamiento de pago previsto en el artículo 36º del Código Tributario.
(Artículo 28 del Código Tributario).
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
Deudor tributaria como contribuyente o responsable. (Artículo 7º del Código
Tributario
Tributario).
Domicilio El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
Fiscal efecto tributario. (Artículo 11º del Código Tributario).
Es aquel que puede señalar el deudor tributario al iniciar cada uno de sus
Domicilio procedimientos tributarios. Debe estar ubicado dentro del radio urbano que
Procesal
señale la Administración Tributaria. (Artículo 11º del Código Tributario).
Acto mediante el cual: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho
Determinación generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del
de la tributo. b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho
Obligación
generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la
Tributaria
base imponible y la cuantía. (Artículo 59º del Código Tributario).
Es aquella facultad de la que goza la Administración Tributaria, que consiste en
Facultad de inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de obligaciones tributarias,
Fiscalización incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración y beneficios
tributarios. (Artículo 62º del Código Tributario).
Aquella de la que goza el órgano encargado de resolver para hacer un nuevo
Facultad de examen completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no
Reexamen planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas
comprobaciones. (Artículo 127º del Código Tributario).
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
Impuesto favor del contribuyente por parte del Estado. (Norma II del Título Preliminar del
Es toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias. La
infracción será determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
Infracción temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
Tributaria
profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones
o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeño de actividades o servicios públicos. (Artículos 164º y 165º del
Es aquél que se devenga por el monto del tributo no pagado dentro de los
plazos indicados en el artículo 29° del Código Tributario. El interés moratorio
Interés equivale a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del
Moratorio
10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio
mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de

Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. Tratándose de deudas en
moneda extranjera, la TIM no podrá exceder de un dozavo del 10% (diez por
ciento) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda
extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el
último día hábil del mes anterior. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos
que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. En los casos de los
tributos administrados por otros órganos, la TIM será fijada por Resolución
Ministerial de Economía y Finanzas. (Artículo 33º del Código Tributario).
Intervención Es el recurso que puede interponer ante el Ejecutor Coactivo el tercero que sea
Excluyente de propietario de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva,
Propiedad (o en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. (Artículo 120º del
Tercería de Código Tributario y Artículo 36º de la Ley Nº 26979, Ley de Procedimiento de
Propiedad) Ejecución Coactiva).
Es una de las fuentes del derecho que surge de la confluencia de resoluciones
sean judiciales o administrativas emitidas por la máxima instancia que se
Jurisprudencia pronuncian de manera constante y coincidente sobre determinados temas.
También llamase jurisprudencia a aquellas resoluciones calificadas
expresamente como tales por el referido órgano superior.
Son aquéllas Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de modo expreso
y con carácter general el sentido de normas tributarias, así como las emitidas
en virtud del artículo 102° del Código Tributario, siendo de observancia
Jurisprudencia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria, mientras dicha
de Observancia
interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria o
Obligatoria
por ley. En la resolución correspondiente, el Tribunal Fiscal señalará que
constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondrá la publicación
de su texto en el Diario Oficial. (Artículo 154º del Código Tributario)
Es aquella que puede ser trabada por disposición del Ejecutor Coactivo, vencido
Medida el plazo de siete (7) días para cancelar la deuda tributaria otorgada en la
Cautelar
Resolución de Ejecución Coactiva (que es aquélla que da inicio al Procedimiento
Genérica
de Cobranza Coactiva). (Artículo 118º del Código Tributario)
Es aquella que puede ser trabada por disposición de la Administración en forma
excepcional, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva e
Medida inclusive cuando la deuda tributaria no sea exigible coactivamente, cuando por
Cautelar Previa el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o existan razones
que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa. (Artículo
56º del Código Tributario)
Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la obligación
Mora tributaria. No se asume como retardo en el cumplimiento, el causado por hecho
fortuito o por fuerza mayor.
Sanción pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la comisión de
Multa
infracciones.
Norma Regla de conducta. Precepto, Ley. (Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 213).
Norma de Es un precepto de trabajo fijado por un profesional. Las normas de auditoría

Auditoría presuponen similitud en la calidad de trabajo.
Regla de conducta cuyo fin es el cumplimiento de un precepto legal. (Guillermo

Norma Jurídica
Cabanellas 1989, Pág. 213).
Funcionario público autorizado para dar fe, conforme a las leyes de los
Notario
contratos y demás actos extrajudiciales. (Guillermo Cabanellas 1989, Pág.

214).
Notas de Son documentos que sirven para sustentar el otorgamiento de un descuento o
Crédito bonificación, anulación total o parcial de la devolución de bienes vendidos.
Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente al
Notificación
contribuyente una situación o hecho relacionado con la obligación tributaria.
Es el deber de los contribuyentes de cumplir con la presentación de las
Obligación comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras
Formal
complementarias.
Obligación
Es el deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo.
Sustancial
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
Obligación acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
Tributaria cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
(Artículo 1º, Código Tributario).
Pérdida de valor de los bienes ocasionado por el adelanto tecnológico o
Obsolescencia
científico.
Alto grado de concentración de la oferta debido a que un pequeño número de

Oligopolio
vendedores acapara todo el mercado.
Oligopsonio Mercado en el que existen muy pocos compradores.
Abstención de hacer; inactividad, quietud. Abstención de decir o declarar;

silencio, reserva, ocultación, olvido o descuido. Falta del que ha dejado de
Omisión
hacer algo conveniente, obligatorio o necesario en relación con laguna cosa.
(Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 224).
Tributariamente, contribuyente que no ha cumplido con sus obligaciones
Omiso tributarias formales y sustanciales, infringiendo las disposiciones sobre la
materia.
La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor
tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse
Orden de Pago
previamente la Resolución de Determinación (.......) (Artículo 78º, Código
Tributario).
Pago Es la forma común de extinción de la obligación tributaria.
Pago Indebido Aquel que se efectuó por error de hecho o de derecho.
Frecuencia con la que ocurre un evento. Lapso que determina la oportunidad de

Periodicidad
pago de un tributo.
Contrato por el cual las partes se trasmiten respectivamente una cosa o
derecho por otra cosa o derecho. También se le denomina trueque, pero no
Permuta puede haber dinero en la transacción, porque significaría una compraventa.
(Luciano Carrasco B. Pág. 174).
La situación de la persona resultante del reconocimiento legal de su capacidad
para obrar en nombre propio a ajeno; se dice, que carece de personería quien
Personalidad no se encuentra investido de las características propias para estar en juicio,
Jurídica tanto obre por su propio derecho o en representación de terceros, en ejercicio
de un mandato. Aptitud legal para ser sujeto de derechos y obligaciones.

Capacidad parta comparecer en juicio. Representación legal para litigar.

(OMEBA. Tomo XXII; pág. 202 y 203).
A diferencia de “persona natural”, es toda aquella empresa a la que la ley le
Personas reconoce derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser
Jurídicas
representada judicial y extrajudicialmente. (Días Mosto. Tomo IV, Pág. 19).
Tributariamente se denomina personas naturales a las personas físicas o
individuales, incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudas o
Personas divorciadas y a las casadas que obtienen renta de su trabajo personal.
Naturales Se considera también como persona natural para efectos de la obligación
tributaria, las sociedades conyugales y las sucesiones indivisas. (Días Mosto.
Tomo IV Pág. 19).
Personería Calidad jurídica o atributo propio de la condición de representante de alguien.
Conjunto de medidas que da un gobierno en el ámbito económico y que están

dirigidas a cumplir sus funciones de acuerdo a su óptica y pensamiento. A pesar
que la política económica comprende un conjunto significativo de medidas,
Política éstas concuerdan entre sí y se orientan hacia el logro de determinadas
Económica
finalidades. En el mundo actual los objetivos económicos varían de acuerdo al
pensamiento del grupo humano que está gobernando en una determinada
nación y en un determinado período de tiempo. (Murillo Alfaro, Pág. 13).
Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones que adopta el Gobierno
Política Fiscal de un Estado para conseguir sus objetivos económicos y sociales a través de
medidas vinculadas al ingreso y gasto público. (Murillo Alfaro, Pág. 13).
Decisiones de política económica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas,
Política contribuciones, etc. Para captar recursos públicos. Abarcan acciones de
Tributaria gravamen, desgravamen, exoneración, selectividad, etc. (Murillo Alfaro, Pág.
13).
Terrenos con las construcciones e instalaciones fijas y permanentes que existan
Predios
en los mismos. (Días Mosto, Libro 4, Pág. 43).
Orden de preferencia en el cumplimiento de la obligación y en la exigibilidad de
Prelación
la misma.
Es la extinción del derecho del acreedor (tributario) a determinar la deuda
Prescripción (tributaria) y exigir su pago, así como del derecho del deudor (contribuyente) a
repetir lo indebidamente pagado.
Es la intensidad con que un determinado país grava a sus contribuyentes. Se
Presión mide como el porcentaje que representa la recaudación global respecto del
Tributaria
Producto Bruto Interno.
Por la presunción se forma o deduce un juicio u opinión de las cosas y de los
hechos antes de que sean demostrados o aparezca por si mismos. En términos
netamente jurídicos, la presunción como proposición normativa de la verdad de
un hecho, constituye un medio de prueba legal inatacable en algunos casos
Presunciones
(jure et de jure) uy susceptible de demostración en contrario en otros casos
(juris tantum); en todos los casos supone la concurrencia de tres
circunstancias: un hecho conocido, otro desconocido y una relación de
causalidad.
Es un acto de gobierno mediante el cual se prevén los ingresos y los gastos
Presupuesto estatales y se autorizan estos últimos para un período futuro determinado, que
Nacional
generalmente es de un año. (Villegas, tomo 2, Pág. 227).
Principio de Para el caso de países participantes de alguna comunidad económica o acuerdo
Destino

comercial equivalente, este principio señala que las exportaciones realizadas

entre países comunitarios, serían gravadas por el país exportador,
permitiéndose al país importador la utilización de un crédito por el impuesto
facturado por el país exportador. Ambos se aplican en términos de Impuesto al
Valor Agregado.
Es un principio de la contabilidad mediante el cual se uniforman los criterios de
contabilización y preparación de los estados financieros, siendo aceptado por la
Principio de la profesión contable. Este principio dice que en todo momento se debe cumplir
Partida Doble en la empresa la siguiente igualdad básica: Lo que posee la empresa = Lo que
debe la empresa Expresada en términos contables, la igualdad anterior se
transforman en: Activo = Pasivo + Capital.
Procedimientos Es la metodología a seguir por el auditor tributario, consistente en el conjunto
de Auditoría de técnicas aplicables al examen de una o más partidas contables.
Es el valor total de los bienes y servicios producidos en un país durante un
Producto Bruto período determinado. Su valorización puede ser en términos corrientes o
Interno
constantes.
Esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplearse,
Programación
determinando la extensión y la oportunidad en que serán aplicados y los
de Auditoría
papeles de trabajo que han de ser elaborados. (Días Mosto, Libro 4, Pág. 71).
Programas de Es el conjunto de procedimientos de auditoría que tienen por objeto servir de

Auditoría guía o ayuda memoria en las diversas etapas de un examen.
Disposición adecuada entre las partes y el todo, entre los integrantes o

Proporción
componentes de algo. Cabanellas. (Tomo VI. Pág. 479).
Relativo a la proporción o ajustado a ella. Se refiere a una distribución sobre
base de un gasto, un efectivo (dinero), un dividendo y otra partida cualquiera.
Proporcional
Se entiende que dicha distribución será ajustada a la participación de cada una
de las partes.
La parte, cuota o proporción que toca a uno o a cada uno en el reparto o
Prorrata distribución que de un todo se realiza entre varios, hecha la cuenta
proporcional, activa o pasiva, de cada cual. Cabanellas. (Tomo VI, Pág. 480).
Efectuar un prorrateo. Disponer una distribución o prorrata (Cabanellas. Tomo
Prorratear
VI, Pág. 480).
Reparto proporcional de una cantidad entre varios que tienen un derecho o una
Prorrateo
obligación común en ella. (Cabanellas. Tomo VI, Pág. 480).
Demostración de la verdad de una afirmación, de la existencia de una cosa o de
la realidad de un hecho. Cabal refutación de una falsedad. Comprobación.
Prueba
Razón, argumento, declaración, documento u otro medio para patentizar la
verdad o la falsedad de algo. (Cabanellas. Pág. 264).
Prueba en
Conjunto de pruebas que desvirtúan una afirmación.
Contrario
Pérdida, ruina. En el caso de las empresas, se dice que éstas se encuentran en

posición de bancarrota, cuando su pasivo es superior al activo, es decir las
Quiebra
deudas superan a los bienes y a los créditos, Acción y situación de las
empresas que no pueden satisfacer las deudas u obligaciones contraídas.
Recurso del que puede hacer uso el contribuyente o responsable directamente

Reclamación
afectado por un acto de la Administración Tributaria.

Acto procesal por el cual se solicita la revocación o anulación total o parcial de

una sentencia judicial o de una resolución administrativa o se pide acceso a la
Recurso autoridad para ello. Su objeto es la subsanación de errores de fondo o vicios
formales. Es concedida por ley o reglamento y la formula quien se cree
perjudicado o agraviado por una resolución judicial o administrativa.
Derechos que debe pagar el concesionario, en efectivo o en especie, por la
Regalías explotación de una industria, mina, yacimiento por la concesión de un
monopolio.
Registro de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria que
Registro Único incluye información sobre toda persona natural o jurídica, sucesión indivisa,
de sociedades de hecho u otro ente colectivo sea peruano o extranjero,
Contribuyentes domiciliado o no en el país, que conforme a las leyes vigentes sea
contribuyente y/o responsable de aquellos tributos que administra la SUNAT.
Es el importe a devolver a favor del comprador, el cual está constituido por la
diferencia entre el monto del impuesto facturado con las tasas establecidas por
Reintegro una determinada ley y el que corresponda por la aplicación de las tasas fijadas
Tributario
en nuevos dispositivos que reemplazan de alguna manera a la ley anterior.
(Días Mosto. Libro 4, Pág. 110).
En lo que respecta al derecho tributario es la persona que tiene poder suficiente
Representante para actuar en nombre de un contribuyente frente a la Administración
Tributaria.
La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración
Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor
Resolución de
destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y
Determinación
establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. (Artículo 76º y 77º,
Resolución de Es el acto por el cual el organismo del tributo emite una sanción por la
Multa infracción cometida.
Se denomina resolución ficta a la resolución que se presume es emitida por el
Resolución ente administrativo como consecuencia de haber incurrido en silencio
Ficta
administrativo.
Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe
Responsable
cumplir la obligación atribuida a éste. (Artículo 9º, Código Tributario).
Resultado del Utilidad o pérdida que corresponde a un período determinado. Diferencia entre
Ejercicio los ingresos y los costos y gastos de una empresa.
Equivalente a las deducciones efectuadas a los pagos de sueldos y salarios en
una cantidad determinada por la ley o por reglamentos, que constituyen los
Retención
impuestos estimados del individuo, que el empleador debe retener y entregar a
la Administración Tributaria.
Efecto o eficacia de un hecho o disposición presente sobre el pasado. Por
Retroactividad autoridad de derecho o hecho, extenderse una ley a hechos anteriores a su
promulgación. (Cabanellas. Pág. 285).
Lo que surte efecto sobre época anterior a su producción o constitución. Lo que
Retroactivo
posee retroactividad. (Cabanellas. Pág. 285).
Dejar sin efecto una decisión. Anulación, sustitución de una orden o fallo por
autoridad superior. Derogación. Acto que anula los efectos de una decisión
Revocar
anterior, un mandato, una resolución o un poder concedido a una persona.
(Cabanellas. Pág. 285).

Es la percepción subjetiva de los contribuyentes de la capacidad de la

Riesgo del Administración Tributaria de detectar el incumplimiento, cobrar lo adeudado y
Contribuyente
sancionar la infracción, convirtiéndola en algo oneroso.
Cantidad que una persona paga al propietario de una marca, patente, etc.., con
Royalty
el fin de explotarla comercialmente.
Diferencia que resulta, cuando la suma del Haber es mayor que la del Debe de
Saldo Acreedor
una cuenta (Manuel Pérez R.).
Saldo Contable Diferencia entre el Debe y Haber.
Monto que otorga al contribuyente el derecho a la devolución, debido a que el

Saldo a Favor monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a
cuenta.
En una cuenta resulta este saldo, cuando el total del Debe excede el del Haber.
Saldo Deudor
(Manuel Pérez R.).
Consecuencia jurídica desencadenada al haberse desobedecido el mandato

Sanción
establecido en una norma.
Se denomina silencio administrativo a la falta de pronunciamiento de la
administración dentro del plazo establecido para ello, presumiéndose en
consecuencia de parte del ente administrativo una voluntad sea positiva o
Silencio
negativa conforme lo establezca la legislación para cada caso. En ese sentido,
Administrativo
su versión negativa implica una denegatoria ficta que habilita al administrado el
acceso a la instancia superior vía recurso impugnativo.
Conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la
Sistema transferencia de recursos de las personas al Estado, con el objeto de sufragar el
Tributario
gasto público.
Entidad jurídica de derecho privado, constituida con arreglo a la Ley General de
Sociedades, confirmada por varias personas que de común acuerdo aportan
Sociedad
bienes y/o servicios para el ejercicio de una actividad económica con el
Mercantil
propósito de repartirse utilidades.
Subsanación Rectificación de un error.
El subsidio es la forma que tiene el Estado de apoyar económicamente a

Subsidios
determinado sector, con el fin de hacer menos costo un bien.
Subvaluación Dar un valor inferior al que corresponde.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) creada por

Ley Nº 24829 y conforme a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo
Nº501 es una Institución Pública Descentralizada del Sector Economía y
Finanzas, con personería jurídica de Derecho Público, con patrimonio propio y
autonomía funcional, económica, técnica, financiera y administrativa, tiene por
finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación y fiscalización de los
SUNAT
tributos internos, con excepción de los municipales y de aquellos otros que la
Ley le señale, así como proponer y participar en la reglamentación de las
normas tributarias.
Suspender Interrumpir una acción o actividad sin haber terminado de realizarla.

Acción o efecto de suspender. Detención temporal de los efectos jurídicos de un

Suspensión
acto.
Tabla o catálogo de precios, derechos o impuestos que se han de pagar por la
Tarifa
adquisición de una cosa o la realización de un trabajo.
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es
tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Son especies
Tasa
de este género los arbitrios, los derechos y las licencias. (Norma II. c, Código
Tributario).
Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien, analiza y
dictamina sus cualidades y características en determinado momento, para
Tasación establecer su justiprecio. Fijación o valoración de los precios máximos y
mínimos de un bien realizado por un especialista.
Es el patrimonio público a cargo del Gobierno Central. Los ingresos del tesoro
público provienen de la aplicación de impuestos, tasas, contribuciones, rentas
Tesoro Público
de propiedad, multas y otras sanciones, etc. También se le denomina erario o
fisco.
Cada uno de los estados y diligencias que hay que efectuar en un negocio o en
Trámite
un procedimiento administrativo hasta el momento de su finalización.
Hecho o acción humana que produce efectos económicos por el que se
transmite a otra u otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos
Transferencia
pertenece. La venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo
de Bienes
acto de disposición por el que se transmita el dominio.
Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre
sus rentas, sus propiedades, mercancías; o servicios que prestan, en beneficio
Tributación del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como
defensa, transportes, comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, etc.
Prestación generalmente pecuaria que el Estado exige en ejercicio de su poder
de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines. El Código Tributario rige las relaciones jurídicas
Tributo originadas por los tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo
comprende impuestos, contribuciones y tasas. (Norma II del Código Tributario)
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser
utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,
Unidad deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos que
Impositiva considere conveniente el legislador. También podrá ser utilizada para aplicar
Tributaria UIT sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de
contribuyentes y otras obligaciones formales. (....) (Norma XV, Código
Tributario).
Universo de La totalidad de personas que se encuentran obligadas al pago de algún tributo,
Contribuyentes aun cuando no estén registradas ante la Administración Tributaria.
Usuario El que utiliza ordinaria o frecuentemente un bien o un servicio.
Utilidad Bruta Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de las mismas.
Incremento de valor obtenido en cada fase de la actividad económico-

productiva. El valor agregado se obtiene deduciendo del precio del producto
Valor Agregado terminado los costos de todos los materiales o servicios adquiridos del exterior
que se han necesitado.

Es el valor recuperable de las Existencias y otros activos realizables, en el curso

normal de las operaciones. Al aplicar la regla de costo o mercado que sea
menor, el “valor de mercado” es el “valor neto realizable”, sin embargo, por
Valor de razones prácticas puede usarse como tal el valor de reposición, para ciertos
Mercado componentes del rubro de existencias, siempre que no exceda el Valor Neto
Realizable.
Valor de Es el costo en el que incurrirá a la fecha de la actualización para reponer un
Reposición activo, por compra o reproducción, según sea el caso.
Se refiere al valor registrado en una partida contable que incluye el efecto
Valor en Libros acumulado de todas las actualizaciones por inflación, así como las
depreciaciones acumuladas.
Valor
Valor equivalente en moneda.
Monetario
Es la fuerza probatoria que tienen los instrumentos públicos o privados
presentados dentro de un proceso, con el fin de afirmar o desvirtuar lo alegado.
Valor Los instrumentos públicos constituyen prueba plena, tratándose de
Probatorio instrumentos privados su valor dependerá de la apreciación del órgano de
resolución.
Ocasionalmente, en el contrato de compra-venta civil, el que vende o enajena
la cosa que el comprador adquiere en propiedad. Profesionalmente, en la
compra-venta mercantil, el comerciante o el dependiente y otro auxiliar de él
que vende o hace de intermediario ejecutivo ante el cliente. En el comercio,
Vendedor
pues, cabe ser vendedor de lo ajeno teniendo poder para ello. (Guillermo
Cabanellas 1989, Pág. 329).
Transmitir el propietario o vendedor una cosa de su propiedad al adquirente o
comprador. El acto de celebración del contrato de compra-venta. La entrega de
Vender la cosa (bien) por la cual ha de recibirse el precio. Ofrecer cosas en venta
pública. (Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 329).

PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN Y VENTA
SIN LA AUTORIZACIÓN CORRESPONDIENTE
AÑO DE EDICIÓN 2013

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Contabilidad Financiera I

Manual del Participante

CAPÍTULO 1. LA CONTABILIDAD Y EMPRESA.......................................... 1

Evolución histórica de la contabilidad. .................................................................. 2

Definición de la ciencia. ...................................................................................... 3

¿Para qué sirve la contabilidad? ....................................................................... 8

Clases de contabilidad. ................................................................................... 8

Contabilidad administrativa o presupuestaria. ................................................... 9

Relación de contabilidad con otras ciencias. .........................................................10

7) Documentación mercantil. .........................................................................11

La empresa según autores. ................................................................................11

1) Anthony Jay. ............................................................................................11

2) Diccionario de la Real Academia Española ....................................................12

3) Isaac Guzmán Valdivia ..............................................................................12

4) José Antonio Fernández Arena ....................................................................12

¿Cuáles son los tipos de empresas que existen en el Perú? ................................12

Los tipos de empresas en el Perú........................................................................13

Según su constitución. ..................................................................................13

Según su tamaño. ........................................................................................14

Según el giro de negocio. ..............................................................................14

2) Sociedad en Comandita Simple ...................................................................15

4) Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada ..........................................15

5) Sociedad Anónima Ordinaria ......................................................................16

6) Sociedad Anónima Cerrada ........................................................................16

7) Sociedad Anónima Abierta .........................................................................16

Modalidades de las MYPES. ................................................................................17

Unidad Impositiva Tributaria (U.I.T.)...............................................................17

CAPÍTULO 2. CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA. ..................................... 19

Cuestionamiento antes de iniciar un negocio. .......................................................20

Características de un emprendedor. ....................................................................22

Antes de empezar un negocio. ...........................................................................26

Requisitos para constituir una empresa. ..............................................................28

CAPÍTULO 3. LOS DOCUMENTOS COMERCIALES. ............................................ 35

Recibos por honorarios profesionales. .................................................................37

Boletas de venta. .............................................................................................37

Principios contables. .........................................................................................39

Clasificación de los principios contables. ..........................................................39

Moneda común denominador. ........................................................................40

Empresa en marcha. .....................................................................................41

Valuación al costo. ........................................................................................41

CAPÍTULO 4. SISTEMA CONTABLE, LOS LIBROS DE CONTABILIDAD...... 47

Regímenes tributarios. ......................................................................................51

Régimen general. .........................................................................................51

Régimen especial del impuesto a la renta. .......................................................52

Régimen Único Simplificado. ..........................................................................52

¿Y los servicios? ...........................................................................................53

Libros de contabilidad. ..........................................................................................53

Los libros de contabilidad y las obligaciones administrativas.......................................53

Del procedimiento de autorización de los libros y registros.........................................54

Los comprobantes de pago y los libros de contabilidad. .............................................55

CAPÍTULO 5. EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL. .................................. 57

Activo corriente. ...........................................................................................58

Activo no corriente. ......................................................................................58

Pasivo Corriente ...............................................................................................59

Pasivo no corriente .......................................................................................59

Descripción y dinámica contable. ............................................................................65

Reconocimiento del activo, pasivo y patrimonio. ...............................................69

Obligados a llevarlo. .........................................................................................72

Plazo máximo de atraso. ...................................................................................72

Datos de cabecera. ...........................................................................................72

Datos de cabecera. .......................................................................................72

Registro de las Operaciones. ..........................................................................73

Obligación de legalizar. .....................................................................................73