FASE II: TEMA 7

PRUEBAS DE
CONTROL
INTERNO

PRUEBAS DE CONTROL INTERNO

Objetivo:

Puntos a Tratar:
7.1. Pruebas de Control
7.2. Pruebas Sustantivas
7.3. Procedimientos Analíticos
7.4. Escalas de Medición
7.5. Cuestionarios

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7.1. Pruebas de Control

Las pruebas de control son procedimientos

de auditoria para probar la efectividad de las
políticas y actividades de control interno, se
aplican para fundamentar el riesgo, de que el
sistema de control interno no evitara que
ocurran errores importantes, ni detectara, ni
los corregirá si han ocurrido

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7.1. Pruebas de Control

Generalmente, las pruebas de control

consisten en la combinación de técnicas de
obtención de evidencias tales como:
o Entrevistas,
o Encuestas,
o Cuestionarios,
o Indagación,
o Observación,
o Rastreo
o Inspección documental,
o Puede involucrar otras técnicas de auditoría

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7.1. Pruebas de Control
Se obtienen evidencias sobre la efectividad del diseño y operación
de las actividades de control

Constituyen la base para evaluar el riesgo de control, así como

también para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditoría

Se valida la hipótesis sobre el riesgo que se determinó durante la

fase de planeación

Dependiendo de sus resultados se podría ampliar o disminuir las

muestras y procedimientos previstos en el programa

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7.2. Pruebas Sustantivas

son la aplicación de una o más técnicas de

auditoria a las actividades, sistemas o
procesos individuales o grupales,
relacionados con el logro de los objetivos
y metas, así como la preservación de los
procesos y sistemas que constituyen el
objeto de la auditoria

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7.2. Pruebas Sustantivas

Las pruebas sustantivas nos

permiten precisar y comprobar
la información referida a los
procesos medulares o de
apoyo de la organización, a fin
de obtener la información y
evidencia, que analizaremos
mediante una o varias de las
técnicas o procedimientos
analíticos que sean pertinentes
utilizar.

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7.2. Pruebas Sustantivas

Inspección física

Comparación
Confirmación

Examen físico Observación

Cálculo Rastreo

Inspección documental

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7.3. Procedimientos Analíticos

Toda la información recopilada con las pruebas de control

y sustantivas, deberá ser analizada y evaluada por el
auditor aplicando procedimientos analíticos, a los efectos
de poder identificar problemas e inferir desviaciones en
los procesos y definir los hallazgos de auditoría.

Pruebas de Control
Procedimientos
Analíticos
Pruebas Sustantivas

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7.3. Procedimientos Analíticos

Benchmarking
Análisis Comparativo con el uso
de Indicadores e Índices
Análisis Estadístico
Pruebas de Control
Análisis de Regresión
Análisis Costo-Beneficio
Simulación y Modelos

Pruebas Sustantivas Diagrama de Flujos de Trabajo y

de Comunicaciones
Pruebas de proceso para
evaluar las tres E`s
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7.4. Escalas de Medición

Son una caracterización de los objetos a medir a través de una

variable cuantitativa y una cualitativa.
Las escalas posibilitan la valoración no solo de cada pregunta y
las variables relacionas entre ellas, sino de los rubros y las
etapas del proceso, interrelacionándolas con puntuaciones o
porcentajes, atendiendo al peso asignado a cada una de ellas en
función de las características de la organización que se audite.

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7.4. Escalas de Medición

Cualquiera que sea la escala que se decida emplear, debe cumplir con
dos propiedades básicas inherentes a un instrumento de medición:
confiabilidad y validez
Confiabilidad: capacidad para proporcionar resultados iguales, en condiciones
iguales, dos o más veces, a una mismo conjunto de objetos Hablar de
confiabilidad, en este caso implica también los conceptos de estabilidad,
consistencia, seguridad y credibilidad.
Validez: Corresponde al grado en que una escala mide efectivamente aquello
que se propone medir.

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7.4. Escalas de Medición

CARACTERISTICAS GENERALES
La medición es un instrumento que nos permite al análisis
estructurado y altamente reflexivo, de las variables. Esta medición
tiene características generales que deben considerarse en la auditoria
administrativa:
Es integral porque es aplicable a todas las variables del ámbito de
una organización
Es indirecta porque las variables administrativas solo son
mensurables en las manifestaciones observables y en la medición de
actitudes de los integrantes de la organización
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7.4. Escalas de Medición

CARACTERISTICAS GENERALES
Es científica, en su realización y en la metodología empleada, tanto al
obtener la información como en su tratamiento y análisis.
Es referencial, porque su finalidad esta en relación con las metas y
los objetivos propuestos, o con los programas establecidos.
Es integrada y continua a los procesos de todas las áreas y por lo
tanto formativa y de retroalimentación.
Es descriptiva, ya que proporciona electos de información para que la
organización y sus miembros conciban sus propias soluciones.

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7.4. Escalas de Medición

CARACTERISTICAS GENERALES

La medición dentro del proceso de

investigación en una auditoria generalmente
se realiza a través de cuestionarios, con el
propósito de describir, predecir y explicar los
fenómenos administrativos

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7.4. Escalas de Medición

TIPOS DE ESCALA
Las propiedades o características de medición,
metodológicamente, se denominan variables, ya que
esta designación apunta a la posibilidad de
asignarles para lograr lo que se conoce como

Las escalas mas utilizadas son:

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7.4. Escalas de Medición

TIPOS DE ESCALA
Escala ordinal o de lickert

Escala de intervalos iguales

Escala de diferencial semántico

Otras escalas y matrices

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7.4. Escalas de Medición

TIPOS DE ESCALA
Escala ordinal o de Likert
es un tipo de escala de medición unidireccional,
que consiste en una serie de juicios que se
presentan al entrevistado
Ejemplo:
Nunca 1
Casi nunca 2
A veces 3
Con frecuencia 4
Siempre 5

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7.4. Escalas de Medición

TIPOS DE ESCALA
Escala de intervalos iguales
En este tipo de escala, el punto inicial representa
una opinión extrema, ya sea favorable o
desfavorable, los puntos intermedios, una opinión
neutra; y el punto final; la opinión favorable o
desfavorable contraria a la inicial
Ejemplo
a) Excelente
b) Aceptable
c) Necesita mejorar
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7.4. Escalas de Medición

Escala de diferencial semántico

TIPOS DE Mide el significado que tiene la sentencia, pegunta u objeto
ESCALA para el entrevistado. Aquí, la escala tiene un par de
adjetivos que son bipolares, lo que demuestras al
individuo que hace la elección dos alternativas de juicio
Ejemplo
Satisfacción Insatisfacción
Participación Apatía
Colaboración Resistencia
Permanencia Abandono
Aceptación Rechazo
Cumplimiento Oposición
Organizada Desorganizada
Flexible Rígida

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7.5. Cuestionarios
Recurso para captar información de la organización.
ELEMENTOS DE DISEÑO
El diseño se prepara tomando en cuenta aspectos conceptuales y
prácticos y para su desarrollo es necesario efectuar los siguientes
pasos:
1. Hacer un recuento de la documentación descriptiva (Para ubicar el
contexto de análisis en la determinación de las preguntas)
2. Llevar a cabo una observación directa ( Para revalidar el orden y la
secuencia)
3. Someter las propuestas a un proceso de control y evaluación
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7.5. Cuestionarios

Campos de distribución Básico para los

cuestionarios
Espacio correspondiente para los datos del registro
de la entrevista ( Ubicación, adscripción del entrevistado,
información del área, responsable etc.)
Instrucciones explicadas de manera sencilla y clara
Espacio para las respuestas
Espacio para consignar las observaciones

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7.5. Cuestionarios

CLASIFICACIÓN
Pregunta Cerrada Simple
Las alternativas de respuestas están limitadas a dos o tres
posibilidades.
Pregunta Cerrada con respuesta Múltiple
Propone un numero mayor de alternativas
Preguntas abiertas
El numero de respuestas posibles es infinita
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7.5. Cuestionarios

Pregunta Cerrada y abiertas o de código múltiple

Se plantea primero las preguntas cerradas para llevar después al
entrevistado a campos mas restringidos que permita verter
información
Pregunta?
a) Totalmente de acuerdo
b) De acuerdo
c) En desacuerdo
d) Totalmente desacuerdo

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