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TESIS
PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO
TRUJILLO - PERÚ
2016
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licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
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DEDICATORIAS
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AGRADECIMIENTOS
A Dios por haber forjado mi camino y haberme dirigido por el sendero correcto,
él que en todo momento está conmigo ayudándome a aprender de mis errores
y a no cometerlos otra vez. Eres quien guía el destino de mi vida.
A mis padres por haberme forjado como la persona que soy en la actualidad;
muchos de los logros se los debo a ustedes, en los que incluyo este. Me
formaron con reglas y ciertas libertades, pero al final de cuentas, me
motivaron con constancia para alcanzar mis anhelos.
AGRADECIMIENTOS......................................................................................ii
PRESENTACIÓN............................................................................................iii
RESOLUCION.................................................................................................iv
INDICE.............................................................................................................vi
RESUMEN.....................................................................................................viii
ABSTRACT.....................................................................................................ix
I.INTRODUCCIÓN............................................................................................1
1. REALIDAD PROBLEMÁTICA......................................................................1
2. ANTECEDENTES.........................................................................................4
3. JUSTIFICACIÓN...........................................................................................9
5. DETERMINACIÓN DE OBJETIVOS..........................................................10
6. MARCO TEÓRICO.....................................................................................11
7. MARCO CONCEPTUAL.............................................................................31
8. MARCO LEGAL..........................................................................................31
9. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS.........................................................33
1.1. Población................................................................................................34
1.2. Muestra....................................................................................................35
2.Métodos y Técnicas..................................................................................36
3.Diseño de investigación...........................................................................39
III. RESULTADOS...........................................................................................41
IV. DISCUSIÓN...............................................................................................75
V. CONCLUSIONES.......................................................................................78
VI. RECOMENDACIONES..............................................................................80
VII. BIBLIOGRAFIA........................................................................................81
ANEXOS
RESUMEN
Del estudio se concluyó que existe una relación directa significativa entre la
cultura tributaria y la evasión tributaria, gracias al resultado obtenido en base
al coeficiente de correlación r de Pearson ; aunado a ello también se
determinó el nivel de cultura tributaria en los comerciantes, presentándose en
gran medida un nivel bajo del 29% y una evasión de impuesto a la renta del
39,58%, corroborándose la afirmación , que a menor cultura tributaria, se
tiende a maximizar la evasión de impuesto a la renta.
This thesis, TAX CULTURE AND ITS RELATIONSHIP WITH TAX EVASION
OF FERRETEROS THE COMMERCIAL AREA KNOWN AS TRADERS"
ALBARRACÍN "TRUJILLO - 2015 is a valid and important issue which charges
interest at this time in Peru and Latin America being tax evasion unlawful
influences tax revenues harming the state. The aim of this research was to
determine the relationship between the tax culture and tax evasion ferreter’s
traders commercial area called "Albarracín", this was achieved under method
of empirical research, specifically the method of measurement, since only
measured variables tax culture and tax evasion, with a probability sample
comprised of the hardware store merchants, classified by the type of company
that form, obtained in situ by applying find, using it as an instrument
questionnaires, to determine the number of formal and informal businesses
such as activities or actions developed regarding their tax obligations, coupled
with this this instrument was also aimed at customers who frequent these
companies to determine the veracity and extent evasion income tax on
traders.
The study concluded that there is a significant direct relationship between the
tax culture and tax evasion, thanks to the result obtained based on the
correlation coefficient r of Pearson; It coupled with this level of tax culture was
also determined on traders, appearing largely a low level of 29% and an
evasion of income tax of 39.58%, corroborating the statement that the lower
tax culture is it tends to maximize the evasion of income tax.
I. INTRODUCCIÓN
1. REALIDAD PROBLEMÁTICA
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sobre la renta. Asimismo, estos niveles atentan contra cualquier efecto
redistributivo que tuvieran los impuestos sobre la renta originariamente,
pudiendo incrementar la desigualdad del ingreso en la región, lo que pone en
cuestión su función y su esencia como herramienta de política económica
(Jiménez, Gómez y Podestá, 2010).
En lo referente a la problemática nacional, los estudios que calculan la
evasión en el impuesto a la renta en el Perú son pocos, no habiéndose
identificado un estudio que mida conjuntamente la evasión del impuesto a la
renta de personas y empresas. En el caso del impuesto a la renta de
personas naturales sólo hay tres estudios para los años 1995, 2000 y 2005,
de acuerdo con los cuales el rango de evasión fluctúa entre 31% y 44%,
aunque los dos estudios más recientes sugieren que está más cerca al 30%.
En el caso del impuesto a la renta de las personas jurídicas sólo hay un
estudio que estima una tasa de evasión de 79% para el 2000 (Jiménez,
Gómez y Podestá, 2010).
Con respecto a la renta de personas naturales, la tasa de evasión resultante
(32,6%) es similar a la de los dos estudios más recientes. En este punto cabe
destacar la aclaración que hace el autor: la tasa de evasión estimada hace
referencia principalmente a las rentas del trabajo. Esto se explica porque el
diseño de dicho impuesto en Perú grava principalmente a las rentas del
trabajo, a lo que se agrega que las encuestas de los hogares tienden a incluir
pocas observaciones en las que se reporta rentas de capital (Arias, 2009).
Analizando la problemática local, en un estudio realizado por Aguirre y Silva
(2013) sobre las causas de la evasión tributaria en los comerciantes de
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de
Trujillo, los resultados demostraron que las causas que se asocian a la
evasión tributaria en los Comerciantes del Mercado Mayorista son el deseo de
generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para
tributar y finalmente se acogen a regímenes que no les corresponde.
Dada la necesidad de conocer la problemática local actual, se realizaron
encuestas pilotos (Anexo 1) a las empresas y sus clientes de las principales
ferreterías ubicadas en el área comercial denominada “Albarracín” del distrito
de Trujillo. Se encuestaron a 15 empresas y 177 clientes.
Con respecto a los resultados obtenidos de la encuesta realizada a las
empresas ferreteras (Anexo 2), el 20% declaró ser una empresa no
constituida, el 33,33% declaró ser una persona natural con negocio, el 20%
declaró ser una empresa tipo E.I.R.L. y el 26,67% declaró ser una sociedad.
Asimismo, se determinó el total de la cartera de clientes promedio mensual de
cada una de las empresas encuestadas que asciende a 1.670 clientes. De
este total de clientes, 180 son de empresas no constituidas; esto significa que
el 10,78% de los clientes compran en ferreterías informales.
En lo referente a los resultados obtenidos de la encuesta dirigida a los clientes
(Anexo 3), según 60 de los 177 (lo que constituye el 39%) estas empresas
ferreteras nunca entregan comprobantes de pago. Pudiéndose observar que
en ciertas empresas la totalidad de sus clientes respondieron que nunca
entregan comprobantes, y en ninguna empresa se da el caso que todos sus
clientes hayan precisado que siempre les entregan comprobantes.
De esta manera, se hace necesario estudiar la cultura tributaria y su relación
con la evasión de tributaria de los comerciantes ferreteros del área comercial
denominada “Albarracín”. Trujillo – 2015.
2. ANTECEDENTES
Cárdenas, Ana (2012) elaboró una tesis titulada “La cultura tributaria en un
grupo de actividad económica informal en la provincia de Pichincha – Cantón
Quito” que fue realizada en la ciudad de Quito, Ecuador y presentada para
obtener el título de Magister en Administración de Empresas ante la
Universidad Politécnica Salesiana, Maestría en Administración de empresas.
En este estudio se efectuaron encuestas personales a un grupo de
contribuyentes de la ciudad de Quito que tienen una actividad económica
informal. Luego de la recolección de datos, se efectuó la tabulación y el
análisis de las variables.
Silva, Lucila (2011) elaboró una tesis titulada “La cultura tributaria y su
incidencia en la liquidación del impuesto a la renta de los servidores
universitarios de la Universidad Técnica de Ambato en el período fiscal 2011”
que fue realizada en la ciudad de Ambato, Ecuador y presentada para obtener
el título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría ante la Universidad Técnica
de Ambato, Facultad de Contabilidad y Auditoría, Carrera de Contabilidad y
Auditoría.
En este estudio mediante el enfoque cualitativo y la modalidad básica de
investigación de campo y bibliográfico-documental para la construcción del
marco teórico, se logró determinar la problemática existente. El método
exploratorio y descriptivo permitió establecer el planteamiento del problema
de investigación y a formular la hipótesis de trabajo investigativo. Asimismo,
se aplicó la técnica de la encuesta y para la verificación de la hipótesis se
tomó la fórmula del Chi Cuadrado.
Aguirre, Ana Claudia y Silva, Olivia (2013) elaboraron una tesis titulada
“Evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo - año 2013” que fue
realizada en la ciudad de Trujillo, Perú y presentada para obtener el título de
Contador Público ante la Universidad Privada Antenor Orrego, Facultad de
Ciencias Económicas, Escuela Profesional de Contabilidad. La investigación
empleó encuestas que fueron realizadas a una muestra de 77 comerciantes
del Mercado Mayorista de Trujillo, dicha muestra fue obtenida mediante un
muestreo probabilístico. Obtenidos los resultados, se realizó el análisis de
datos empleando la prueba de independencia de criterios Chi Cuadrado.
Las conclusiones del presente trabajo de investigación son:
Castro, Sandra y Quiroz, Fiorella (2013) elaboraron una tesis titulada “Las
causas que motivan la evasión tributaria en la empresa constructora Los
Cipreses S.A.C. en la ciudad de Trujillo en el periodo 2012” que fue realizada
en la ciudad de Trujillo, Perú y presentada para obtener el título de Contador
Público ante la Universidad Privada Antenor Orrego, Facultad de Ciencias
Económicas, Escuela Profesional de Contabilidad. En este estudio para la
recopilar información se utilizó la técnica de recopilación de documentación, y
los instrumentos que se utilizaron fueron el análisis documentario, la
investigación bibliográfica y el cuestionario. Asimismo, se realizaron
encuestas a los trabajadores de la empresa constructora, y los resultados se
tabularon empleando Microsoft Excel.
Para los contribuyentes del mencionado valle, cumplir con el pago del
Impuesto General a las ventas atenta contra su liquidez.
5.1.2. Ferretería
Según Bautista (2008), las ferreterías son aquellas tiendas tradicionales que
se caracterizan, a diferencia de los grandes retails, en no internacionalizar sus
operaciones y su participación no se extiende más allá del panorama local.
Asimismo, estos establecimientos ofrecen una gran variedad de productos,
marcas y precios.
6.2 Tributación
La Real Academia Española (2012), señala que la palabra tributación es un
sustantivo con las siguientes que se define como, acción de tributar, aquello
que se tributa y régimen o sistema tributario. Además, la palabra tributario se
define como, quien paga tributo o está obligado a pagarlo.
Asimismo, el portal web del Ministerio de Economía y Finanzas (2015) señala
que tributación se refiere a todas las obligaciones que deben realizar los
ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías; o servicios que
prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de
servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educación,
sanidad, vivienda, etc.
De esta manera, se define tributo como el monto que los ciudadanos tienen la
obligación de pagar al Estado en función a la actividad económica que
realizan; para que el Estado cumpla con el mantenimiento de las instituciones
y servicios que administra.
a) Tipos de impuestos
La SUNAT (2012) explica la existencia de dos tipos de impuestos:
Impuesto Directo: Incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las
personas naturales y jurídicas. Por ejemplo, cada persona o empresa declara
y paga el Impuesto a la Renta de acuerdo a los ingresos que ha obtenido. En
este tipo de impuestos, quien declara y paga es la persona natural o jurídica
que soporta la carga tributaria. Algunos impuestos de este tipo en el Perú son:
Impuesto a la Renta, el Impuesto Predial, entre otros.
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responsabilidad tributaria. De esta manera, se puede precisar que la
educación tributaria es la base para la formación de una conciencia tributaria
que permita lograr obtener ciudadanos respetuosos del sistema tributario del
país. En consecuencia, niños y jóvenes necesitan ser cultivados en
conocimientos básicos sobre la obligación que tienen como ciudadanos de
cumplir con sus deberes tributarios.
La SUNAT (2012), cita el Artículo 84º del Código Tributario señalando que, en
el Perú, la Administración Tributaria tiene la obligación de proporcionar
orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente. De
esta manera, esta entidad debe desarrollar procesos importantes para facilitar
y promover el cumplimiento tributario a través de la educación y capacitación
tributaria.
Otálora (2009) señala que “la evasión tributaria es una acción ilegal realizada
por el contribuyente para reducir de manera total o parcial el pago de sus
obligaciones tributarias” (p. 122).
Soler (2002) sostiene que “la evasión tributaria es la modalidad más típica de
los delitos tributarios, que consiste en el incumplimiento doloso de las
obligaciones tributarias acompañado de maniobras engañosas tendientes a
impedir que el fisco detecte el daño sufrido” (p. 793).
La SUNAT (2012), considera evasión tributaria corresponde a cualquier acto
“que lleve a cometer u omitir la obligación de declarar totalmente su ingreso,
patrimonio, ganancia, venta, con la finalidad de que no sea considerada como
parte de la base sobre la que se calcula el impuesto” (p. 167). Además, la
evasión puede ser parcial o total. Es parcial cuando el contribuyente declara y
paga puntualmente, pero solamente parte de los tributos; mientras que es
total cuando evita todo el pago de tributos, aun cuando no se utilice ningún
medio. Precisando, existe evasión cuando hay:
Alto costo de formalización: En el Perú la tasa del IGV es de 18%, una de las
más altas de América Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%,
mayor al promedio de la región. Además los costos laborales salariales y
totales también son elevados.
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declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayoría de los
contribuyentes, la legislación es muy compleja, siendo entendida solo por los
contadores.
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Por otro lado, Quispe (2012) realizó una investigación sobre la política
tributaria y su influencia en la cultura tributaria de los comerciantes de un
mercado de Tacna, determinando que, la evaluación del control de la evasión
tributaria que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la cultura
tributaria de los comerciantes debido a la inequidad y complejidad del sistema
tributario. Y que la implementación de programas de educación tributaria tiene
una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes,
esto debido a que la entidad recaudadora de tributos no divulga, educa ni
promociona la cultura tributaria como debe ser.
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motivan la evasión tributaria de la empresa en estudio son económicas,
culturales y la elevada imposición tributaria. Asimismo recomendaron que la
Administración Tributaria debe fomentar la cultura tributaria de todos los
contribuyentes, de tal forma que todos contribuyan a evitar la Evasión
Tributaria.
8. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
1. Material de Estudio
1.1. Población
Para el caso, está conformada por el total de los propietarios de los comercios
ferreteros del área comercial denominada “Albarracín” de Trujillo. Según la
Asociación de Comerciantes Industriales y de Ambulantes en General
(ACIAGE) en el emporio comercial “Albarracín” se encuentran
aproximadamente 1 500 comerciantes (Castillo, 2011), de los cuales
aproximadamente 450 son comerciantes ferreteros; por lo tanto, se tomó
dicha cifra como la población total. Asimismo, se contó con otra población
conformada por los clientes de cada uno de los comercios ferreteros de
“Albarracín”.
N = 450
1.2. Muestra
𝑧2 * 𝑝 * 𝑞 * 𝑁
𝑛=
(𝑁 − 1) * 𝑒2 + 𝑧2 * 𝑝 * 𝑞
n: Muestra
N: Población total
e: Error muestral (10%)
p: Atributo favorable (25%)
q: Atributo desfavorable (75%)
Z: Nivel de confianza (95%, z=1,96)
363.03
𝑛= 5.29
𝑛 = 69
2. Métodos y Técnicas.
Entrevista: Se aplicó este método para tener una conversación con los
comerciantes de Albarracín, para así obtener respuestas verbales a las
interrogantes planteadas en el problema propuesto, debido a que explicamos
el propósito de la investigación pudimos obtener información más completa.
𝑛
Xi𝑌i − Xi) 𝑌i)
𝑟= 𝑛 ∑i=1 (∑𝑛 i=1 (∑𝑛 i=1
En donde:
3. Diseño de investigación
Se seguirá el diseño correlacional, en este tipo de investigación se persigue
fundamentalmente determinar el grado en el cual las variaciones en uno o
varios factores son concomitantes con la variación en otro u otros factores.
Con respecto a la presente investigación, se determinará el grado en el cual
los niveles de cultura tributaria son concomitantes con los niveles de evasión
tributaria de los comerciantes ferreteros del área comercial denominada
“Albarracín”, Trujillo - 2015.
Dónde:
Valores
tributarios
De
Íte Totalmente acuerdo Indiferente E Totalmente Total
ms de n en
acuerdo desacuerdo desacuerdo
1. ¿Considera usted 6% 3 6% 30% 19% 100%
obligatorio el 9
cumplimiento del %
pago y la
declaración de los
tributos?
2. ¿Considera usted 6% 3 12% 30% 13% 10
el pago y la 9 0%
declaración del %
monto real de los
tributos?
3. ¿Considera usted 10% 26% 17% 28% 19% 100%
necesario respetar
las normas e
instituciones
tributarias?
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria
de los comerciantes)
Elaboración: Propia
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VALORES
TRIBUTARIOS
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Muy baja Baja Regular Alta Muy alta
Series114% 30% 16% 33% 6%
Descripción:
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porcentaje de comerciantes (30%) que están en desacuerdo, evidenciándose
claramente que existe un elevado número de comerciantes que no están
cumpliendo con estas obligaciones tributarias.
los comerciantes)
Elaboración: Propia
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CONOCIMIENTOS
35% TRIBUTARIOS
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5 (Data nivel
global del nivel de conocimientos tributarios)
Elaboración: Propia
Descripción:
Se determinó los conocimientos tributarios de los comerciantes, teniendo
como primera enunciado la obligación de pago que tienen los ciudadanos
para con el estado, teniendo como resultado un excesivo porcentaje de
comerciantes (42%) que consideran totalmente falso este conocimiento,
significando que casi en su mayoría los comerciantes no presentan sus
tributos al estado, frente a un solo pequeño porcentaje (16%) que considera
cierto y totalmente cierto (20%) este conocimiento.
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sus ventas, aunque teniendo equidad frente a un porcentaje de comerciantes
(36) que consideran falso este conocimiento, significando una tendencia
negativa en la cultura tributaria
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3.1.3. Creencias tributarias
Tabla N°3 Dimensiones de las creencias tributaras en los comerciantes ferreteros.
Dimensiones de creencias
tributarias
Íte Totalmente De Indiferente En Muy alta Total
acuerdo
ms de desacuer
acuerdo do
14 23 23 14% 25% 100
9. ¿Los informales % % % %
no pagamos
impuestos?
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria de los
comerciantes)
Elaboración: Propia
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CREENCIAS TRIBUTARIAS
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Muy baja Baja Regular Alta Muy alta
Descripción:
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están en desacuerdo (14%) y totalmente en desacuerdo (25%), frente a la
interrogante, se denota que casi la mitad de los comerciantes consideran que
los informales no deben pagan impuestos, evidenciándose una clara evasión
de impuestos.
Por otro lado la Tabla N°3 también muestra que más de la mitad de los
comerciantes están de acuerdo (45%) y totalmente de acuerdo (14%) en que
el IGV es un gasto para su empresa, evidenciándose que en su mayoría los
comerciantes no están cumpliendo con esta obligación tributaria, así mismo
en agrave de la situación, solo un reducido porcentaje (14%) de comerciantes
están en desacuerdo.
Dimensiones
actitudes
Íte Muy Ba Regul Al Muy Tot
ms baja ja ar ta alta al
11. ¿Está dispuesto usted 30% 0 33% 1 22% 10
a aprender más sobre % 4 0%
sus obligaciones %
tributarias?
12. ¿Está usted dispuesto 30% 3 22% 2 25% 10
a colaborar con la % 0 0%
SUNAT? %
13. ¿Está usted dispuesto 32% 3 22% 2 23% 10
a participar de las % 0 0%
charlas o capacitaciones %
que pueda impartir la
SUNAT?
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria de
los comerciantes)
Elaboración: Propia
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ACTITUDE
35% S
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Muy Baja Regula Alta Muy
baja r alta
Muy baja Baja Regular Alta Muy alta
Series1 30% 3% 25% 19% 23%
Descripción:
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En cuanto al resultado que se tiene en base a colaborar con la SUNAT, arroja
que un considerable porcentaje de comerciantes (30%) siempre estarían
dispuestos a colaborar con la SUNAT, frente casi la mitad de comerciantes
que casi nunca (20%) y nunca (25%) colaborarían con la SUNAT,
evidenciándose un cierto grado de hostilidad frente a la idea de colaborar con
la SUNAT, presentando así un bajísimo nivel de cultura tributaria
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Muy baja Baja Regular Alta Muy alta
Descripción:
50.0%
40.0%
30.0%
20.0%
10.0%
0.0%
Formale Informale
s s
Formales Informales
Series2 69.6% 30.4%
Descripción
:
Evasión
Indicador de
Consumo Porcenta
Compra Nivel impuesto
no je de
total al de mensual
facturado consumo
mes evasi (30%
al mes no
Estadígra ón Consumo
fo facturado
no
facturado)
Bajo
Media S/. S/. 36,22 S/.
76.808,81 30.757,08 % 9.227,13
Val Muy
or S/. S/. 500,00 11,11 bajo S/. 150,00
míni 1.500,00 %
mo
Desviaci Muy
ón S/. S/. 15,23 bajo S/.
estánd 38.547,45 23.026,24 % 6.907,87
ar
Descripción:
NIVEL DE EVASION
40.00%
35.00%
30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
Muy bajo
Porcentaje16.67%
Bajo Medio Alto Muy alto
31.25% 39.58% 4.17% 8.33%
Descripción:
Descripción:
En la Tabla N°7, se presenta nivel de evasión tributaria por tipo de empresa
en función al porcentaje de ventas no facturadas de las empresas ferreteras
formales del área comercial “Albarracín”. Se puede observar que 35,45% de
las empresas tipo EIRL tienen un nivel de evasión bajo; además, el 23,33%
de las empresas tipo SAC tienen un nivel de evasión bajo; asimismo, el
44,69% de las empresas tipo persona natural con negocio tienen un nivel de
evasión tributaria media.
3.3 Nivel de evasión tributaria de las empresas ferreteras formales en
el área comercial “Albarracín” (según contadores)
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00
% Muy Bajo Medio Alto Muy
bajo alto
Serie 18.75% 22.92 58.33 0.00% 0.00%
s1 % %
Descripción:
En la Tabla N°8 y Grafico N° 8 se presenta la distribución de frecuencias, así
como el porcentaje correspondiente, de los niveles de evasión tributaria de las
empresas ferreteras formales del área comercial “Albarracín”. Se puede
observar que 28 empresas tienen un nivel un nivel medio en evasión
tributaria, lo que representa un 58.33% del total; además, son 9 las empresas
formales que tienen un nivel de evasión muy bajo, representando el 18,75%
del total; por último, existen otras 11 empresas formales que con un nivel de
evasión bajo constituyen el restante 22.92%.
Tabla N° 9 Estadígrafos de la distribución de frecuencia de los niveles de evasión tributaria en las empresas ferreteras
formales del centro comercial "Albarracín"
63
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Descripción:
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presentan un promedio de S/.19,677.69 y S/.7,428.83 respectivamente, así
mismo suponiéndose que debido a malas prácticas tributarias existe una
dispersión de S/.4,843.92 respecto a la media de las ventas no declaradas; en
función a este último se distingue S/.2,172.05 de evasión de impuesto a la
renta, tal es así que se denota que estos tipos de empresa alcanzan un
promedio del 27% en el consumo no facturado; por todo lo antes mencionado,
estos tipos de empresas alcanzan un nivel bajo de evasión tributaria.
relación r de Pearson.
Correlaci
ón
Cultura tributaria
Descripción:
En la Tabla N°8 se puede observar que existe una correlación inversa fuerte
entre la cultura tributaria y la evasión del impuesto a la renta (coeficiente de
correlación r de Pearson = -0,867), significativa al 5% (sig. bilateral = 0,000),
lo que significa que, a menor nivel de cultura tributaria en los comerciantes,
tienden a un mayor nivel de evasión del impuesto.
3.5 Planes de acción para mejorar la cultura tributaria de los
comerciantes ferreteros del área comercial “Albarracín”
3.4.1.3 Estrategias
b) Bridar charlas acerca de las funciones y roles que cumplen las entidades
tributarias.
c) Otorgar facilidades de pago de los tributo a los comerciantes y más aun los
que llevan pocos años en el mercado.
d) Otorgar descuentos extraordinarios a los comerciantes que llevan
cumpliendo fielmente con sus tributos en las fechas indicadas o antes de la
misma.
Estrategias a y b
c) Tiempo de duración:
d) Objetivo:
e) Auspiciante:
SUNAT
f) Actividades
h) Factibilidad de la propuesta
Factibilidad operativa
Factibilidad económica
i) Impacto
- Tiempo de duración:
j) Objetivo:
SUNAT
l) Actividades
m) Propósito de la propuesta
n) Factibilidad de la propuesta
Factibilidad operativa
p) Impacto
Castro, S.; Quiroz, F. (2013). Las causas que motivan la evasión tributaria
en la empresa constructora Los Cipreses S.A.C. en la ciudad de Trujillo en el
periodo 2012. (Tesis para obtener el título de Contador Público). Universidad
Privada Antenor Orrego, Trujillo, Perú.
83
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ANEXOS
ANEXO 1 - ENCUESTA PILOTO
PARA EMPRESAS
solicitados.
a) E.I.R.L.
b)S.A.C.
c) S. R. Ltda.
………… clientes
PARA CONSUMIDORES
solicitados.
a)Veces a la semana
b)Veces al mes
c)Veces al año
2) De las veces que compra cuantas veces no le han dado comprobante de pago (boleta
o factura)?
a) 1 vez
2 - 5 veces
6 – 9 veces
10 – 13 veces
Otravez(ces)
Mediante la presente es grato dirigirnos a usted, así mismo para solicitarse su participación en el llenado del presente cuestionario, cuya finalidad
de estudio es con fines exclusivamente universitarios y es anónima.
INSTRUCCIONES: Marque con un aspa (X) en la celda que considere es congruente con su respuesta en cada una de las preguntas; no hay
pregunta buena ni mala.
m
1 ¿Considera usted necesario el cumplimiento del pago y la declaración de
los tributos?
2 ¿Considera usted necesario el pago y la declaración del monto real de
los tributos?
3 ¿Considera usted necesario respetar las normas e instituciones tributarias?
Dimensión: Conocimientos tributarios
N Íte Escala de medición directa
o m Totalme Totalme
. Cierto No sé Falso
nte nte
Í cierto falso
t
e
m
4 ¿Los tributos son obligaciones de pago que tienen los ciudadanos con
el Estado?
5 ¿Si el contribuyente así lo decide, no está obligado a declarar sus ventas?
6 ¿La SUNAT es la institución que administra los tributos en el país?
7 ¿El sistema tributario peruano se rige por un conjunto de normas?
8 ¿El contrabando y la evasión de impuestos constituyen actividades
ilegales?
Dimensión: Creencias sobre la tributación
N Íte Escala de medición directa
o. m
Í Totalmen
Totalme De En
t Indiferen te en
nte de acuer desacuer
e te desacuer
acuerdo do do
do
m
9 ¿Los informales no pagamos impuestos?
1 ¿EL pago del IGV es un gasto para mi empresa?
0
1 ¿Cree usted que se recaudan tributos para el beneficio del país?
1
Dimensión: Percepciones sobre los tributos
N Íte Escala de medición directa
o m Totalmen
. Totalme De En
Indiferen te
Í nte de acuer desacuer
te en
t acuerdo do do
desacuer
e do
m
¿Existe una administración ineficiente en la distribución equitativa de
los recursos del estado?
1 ¿Percibe usted que el sistema tributario permite el desarrollo de las
2 empresas?
1 ¿Percibe usted que el Estado cumple un buen papel en la recaudación
3 de los tributos?
Dimensión: Actitudes
N Íte Escala de medición directa
o m Cas
. Siempre A veces Casi Nunca
i
Í nunca
siem
t pre
e
m
1 ¿Está usted dispuesto a aprender más sobre sus obligaciones tributarias?
4
1 ¿Está usted dispuesto a colaborar con la SUNAT?
5
1 ¿Está usted dispuesto a participar de las charlas o capacitaciones que
6
pudiera impartir la SUNAT?
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
AL CON DA
NEGOCIO
1 2
0
0
2 8
0
3 1
0
0
4 1
2
0
5 7
0
6 7
0
7 1
8
0
8 1
0
0
9 1
8
0
10 1
5
0
11 1
2
0
12 6
0
13 1
0
0
14 5
0
Esta obra ha sido publicada
15 bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir
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0
ANEXO 3 – TABULACIÓN DE RESULTADOS DE ENCUESTA PILOTO A CONSUMIDORES
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensu 2 -5 ENTREG ENTRAG
al) VECES VECES ra ra a
VECES AN AN
míni máxi prome
COMPRO COMPRO
ma ma dio
B. B.
1 3 X 100 300 180
2 4 X 20 220 100
3 1 X 20 150 50
4 10 X 20 400 200
5 5 X 100 900 300
6 8 X 30 230 80
7 15 X 20 400 100
8 4 X 50 500 200
9 10 X 20 500 150
10 20 X 20 400 80
11 7 X 10 200 50
12 8 X 15 300 100
13 15 X 20 250 50
14 12 X 10 200 40
15 10 X 15 280 60
16 3 X 30 220 80
17 15 X 10 150 100
18 5 X 50 200 80
19 10 X 30 250 120
20 14 X 40 380 100
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensual) ENTREG ENTRAG
-5 VECES VECES ra ra a
AN AN
VECES míni máxi promed
COMPROB. COMPROB.
ma ma io
1 3 x 150 500 300
2 4 x 20 150 80
3 1 x 50 250 100
4 10 x 20 200 70
5 1 x 30 150 30
6 8 x 10 100 40
7 15 x 15 280 100
8 4 x 15 200 120
9 10 x 10 100 20
10 20 x 30 300 100
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensual) ENTREG ENTRAG
-5 VECES VECES ra ra a
AN AN
VECES míni máxi prome
COMPROB. COMPROB.
ma ma dio
1 15 x 30 200 50
2 20 x 12 300 40
3 2 x 200 1000 300
4 5 x 50 250 150
5 20 x 20 280 100
6 25 x 10 150 50
7 1 x 100 200 100
8 4 x 20 200 80
9 3 x 50 300 50
10 12 x 15 180 80
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensual) ENTREG ENTRAG
-5 VECES VECES ra ra a
AN AN
VECES míni máxi prome
COMPROB. COMPROB.
ma ma dio
1 10 x 30 180 50
2 5 x 20 200 30
3 4 x 50 300 80
4 12 x 20 200 50
5 14 x 15 250 40
6 2 x 100 800 300
7 1 x 50 400 150
8 2 x 80 250 150
9 25 x 20 600 250
10 12 x 10 220 60
11 4 x 30 220 100
12 3 x 40 350 90
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensual ENTREG ENTRAG
) -5 VECES VECES ra ra a
AN AN
VECES míni máxi promed
COMPRO COMPRO
ma ma io
B. B.
1 20 x 10 150 30
2 10 x 20 200 40
3 5 x 20 180 50
4 8 x 10 300 60
5 15 x 40 250 100
6 5 x 15 100 25
7 2 x 80 280 120
8 7 x 50 300 100
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensual ENTREG ENTRAG
-5 VECES VECES ra ra a
) AN AN
VECES COMPROB. COMPROB. míni máxi promed
ma ma io
1 10 X 20 350 120
2 5 X 15 250 80
3 1 X 200 500 200
4 2 X 30 180 50
5 12 X 60 300 100
6 20 X 20 450 120
7 25 X 15 250 60
8 6 X 50 400 180
9 8 X 20 250 70
10 9 X 10 300 90
11 7 X 45 300 150
12 20 X 10 200 20
13 2 X 50 250 100
14 5 X 10 150 30
15 10 X 35 300 80
16 15 X 25 220 60
17 3 X 100 600 250
18 8 X 45 280 120
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensual ENTREG ENTRAG
-5 VECES VECES ra ra a
) AN AN
VECE míni máxi promed
COMPROB. COMPROB.
S ma ma io
1 5 X 20 80 25
2 10 X 15 100 30
3 15 X 30 70 35
4 2 X 10 50 20
5 2 X 40 120 80
6 3 X 30 150 70
7 1 X 25 80 40
8 4 X 35 200 50
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS
(mensual) 2 6-9 10-13
ENTREG ENTRAG
Comp Comp Compr
-5 VECES VECES ra ra a
AN AN
VECE míni máxi prome
COMPRO COMPRO
S ma ma dio
B. B.
1 10 X 15 200 70
2 15 X 10 120 30
3 4 X 50 250 120
4 15 X 30 300 100
5 20 X 15 200 80
6 5 X 70 300 150
7 1 X 100 250 200
8 4 X 40 180 100
9 10 X 50 400 250
10 3 X 100 350 180
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS
(mensual) 2 6-9 10-13
ENTREG ENTRAG
Comp Comp Compr
-5 VECES VECES ra ra a
AN AN
VECE míni máxi promed
COMPRO COMPRO
S ma ma io
B. B.
1 10 X 30 300 120
2 2 X 100 400 200
3 15 X 50 300 100
4 20 X 20 450 60
5 5 X 70 250 100
6 4 X 80 200 150
7 3 X 45 150 70
8 25 X 10 300 30
9 20 X 10 180 25
10 12 X 15 220 60
11 10 X 40 350 100
12 5 X 20 280 90
13 1 X 100 500 250
14 20 X 10 300 35
15 5 X 35 250 80
16 3 X 70 180 100
17 4 X 100 350 150
18 18 X 10 280 75
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensual) ENTREG ENTRAG
-5 VECES VECES ra ra a
AN AN
VECE míni máxi prome
COMPRO COMPRO
S ma ma dio
B. B.
1 10 X 20 200 80
2 4 X 70 500 220
3 8 X 15 350 50
4 7 X 15 250 100
5 15 X 10 280 25
6 22 X 10 200 20
7 20 X 15 300 40
8 10 X 20 180 35
9 5 X 50 320 140
10 7 X 20 170 65
11 9 X 25 250 80
12 15 X 10 150 25
13 12 X 35 200 80
14 20 X 15 220 20
15 8 X 40 180 100
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensual) ENTREG ENTRAG
-5 VECES VECES ra ra a
AN AN
VECE míni máxi prome
COMPRO COMPRO
S ma ma dio
B. B.
1 5 X 50 300 150
2 25 X 5 250 25
3 6 X 20 180 35
4 15 X 40 350 50
5 8 X 50 200 80
6 20 X 7 300 20
7 3 X 150 600 300
8 4 X 100 350 120
9 20 X 10 150 15
10 10 X 25 200 40
11 15 X 5 120 12
12 2 X 80 400 180
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 -5 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensual) ENTREG ENTRAG
VECE VECES VECES ra ra a
AN AN
S míni máxi prome
COMPRO COMPRO
ma ma dio
B. B.
1 2 X 50 200 60
2 10 X 5 100 15
3 15 X 5 250 25
4 2 X 15 150 70
5 5 X 20 180 30
6 1 X 100 200 100
7 10 X 10 50 15
8 3 X 35 120 20
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensual) ENTREG ENTRAG
-5 VECES VECE ra ra a
AN AN
VECE S míni máxi promed
COMPRO COMPRO
S ma ma io
B. B.
1 15 X 10 150 25
2 5 X 30 300 70
3 7 X 40 180 50
4 10 X 15 200 30
5 20 X 5 50 15
6 1 X 80 200 150
7 9 X 25 250 80
8 3 X 50 150 70
9 2 X 20 90 40
10 15 X 10 120 30
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensual) ENTREG ENTRAG
-5 VECE VECE ra ra a
AN AN
VECES S S COMPROB. COMPROB. míni máxi promed
ma ma io
1 5 X 20 100 30
2 9 X 30 150 30
3 10 X 5 50 15
4 2 X 100 200 120
5 5 X 40 120 60
6 4 X 20 80 25
7 15 X 3 70 12
8 2 X 30 150 40
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 6-9 10-13 Comp Comp Compr
(mensual) ENTREG ENTRAG
-5 VECE VECE ra ra a
AN AN
VECES S S míni máxi prome
COMPRO COMPRO
ma ma dio
B. B.
1 15 X 15 180 40
2 2 X 80 250 200
3 20 X 5 80 20
4 3 X 40 180 100
5 7 X 20 150 50
6 5 X 50 250 150
7 10 X 10 120 25
8 15 X 10 300 30
9 10 X 15 180 35
10 16 X 5 50 10
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40 Persona natural con negocio
41 EIRL
42 EIRL
43 Persona natural con negocio
44 Informal
45 EIRL
46 EIRL
47 Informal
48 Persona natural con negocio
49 Persona natural con negocio
50 Informal
51 Persona natural con negocio
52 Persona natural con negocio
53 Informal
54 Persona natural con negocio
55 Persona natural con negocio
56 Informal
57 Persona natural con negocio
58 Persona natural con negocio
59 Persona natural con negocio
60 EIRL
61 EIRL
62 EIRL
63 EIRL
64 EIRL
65 SAC
66 EIRL
67 EIRL
68 SAC
69 SAC
Creencias sobre
Valores tributarios Conocimientos tributarios la Actitudes Pro
tributación m
e
di
o
to
tal
N° Pro Pro Prom Prom
encuestad i i i me i v v v vi me i x ed io x x xi ed io
os i i dio v i ii ii dio x i ii ii
i
1 4 4 2 3 3 3 3 3 3 3 2 2 2 3 3 3 3 3
2 4 4 4 4 4 2 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4
3 4 4 1 3 3 3 4 3 1 3 2 2 2 3 2 2 2 3
4 4 3 2 3 1 3 4 2 3 3 2 3 3 3 2 2 2 3
5 4 4 4 4 5 5 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4
6 3 4 4 4 4 1 4 4 4 3 4 4 4 5 5 4 5 4
7 4 4 4 4 3 5 4 4 4 4 4 5 5 4 4 1 3 4
8 4 3 1 3 3 2 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
9 3 3 3 3 4 3 4 4 4 4 2 2 2 3 3 4 3 3
10 4 3 4 4 4 5 5 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5
11 1 2 2 2 1 2 3 3 1 2 2 2 2 1 1 1 1 2
12 4 4 4 4 5 5 5 4 4 5 5 4 5 4 4 5 4 5
13 2 2 2 2 1 1 3 1 1 1 2 2 2 1 1 1 1 2
14 2 1 1 1 1 2 3 2 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1
15 2 2 1 2 1 1 3 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 2
16 4 4 4 4 4 5 4 5 5 5 4 4 4 4 5 5 5 5
17 1 2 2 2 1 2 3 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 2
18 3 3 2 3 1 2 3 2 4 2 3 2 3 3 4 4 4 3
19 1 1 1 1 1 2 4 2 1 2 2 1 2 1 1 1 1 2
20 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
21 2 2 2 2 1 2 4 1 1 2 1 2 2 1 1 1 1 2
22 4 4 2 3 3 3 3 3 4 3 5 2 4 3 4 3 3 3
23 1 1 1 1 1 2 4 1 3 2 2 1 2 1 1 1 1 2
24 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
25 2 2 2 2 1 1 3 1 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
26 3 3 2 3 1 2 4 2 4 3 2 2 2 3 3 3 3 3
27 2 2 3 2 3 2 4 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3
28 1 2 1 1 1 1 3 2 2 2 1 2 2 1 1 1 1 2
29 2 2 3 2 1 2 3 2 4 2 3 3 3 3 3 3 3 3
30 1 2 1 1 1 2 4 2 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
31 2 1 2 2 1 2 4 3 3 3 2 1 2 1 1 1 1 2
32 2 2 2 2 1 1 3 3 1 2 1 2 2 1 1 1 1 2
33 4 4 3 4 3 3 4 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
34 2 2 3 2 3 2 3 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3
35 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
36 2 1 2 2 1 2 4 2 3 2 2 1 2 1 1 1 1 2
37 1 2 1 1 1 1 3 2 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
38 1 1 1 1 1 2 4 1 1 2 2 1 2 1 1 1 1 2
39 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
40 4 4 2 3 1 3 4 2 4 3 5 2 4 3 3 3 3 3
41 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
42 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
43 4 4 3 4 3 2 4 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
44 2 1 2 2 1 1 3 1 3 2 2 1 2 1 1 1 1 2
45 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
46 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
47 1 1 1 1 1 2 4 2 2 2 2 1 2 1 1 1 1 2
48 2 2 3 2 3 2 3 3 3 3 3 2 3 3 4 4 4 3
49 4 4 2 3 3 3 3 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
50 1 2 1 1 1 1 3 3 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
51 2 2 3 2 1 2 4 2 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
52 2 2 3 2 3 3 3 3 4 3 3 2 3 3 4 4 4 3
53 1 1 1 1 1 2 4 2 2 2 2 1 2 1 1 1 1 2
54 2 3 2 2 3 2 3 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
55 2 2 2 2 1 3 4 2 3 3 3 2 3 3 4 4 4 3
56 2 2 2 2 1 1 3 2 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
57 4 3 3 3 3 2 3 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
58 2 2 3 2 1 3 4 2 4 3 3 2 3 3 4 4 4 3
59 2 2 3 2 3 2 4 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3
60 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
61 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
62 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
63 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
64 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
65 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
66 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
67 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
68 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
69 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
Cultura Tributaria
Muy baja 1%
Baja 29
%
Regular 33
%
Alta 13
%
Muy alta 23
%
Total 100
%
ANEXO 7 – NIVELES DE EVASIÓN DE TRIBUTARIA SEGÚN EL CONSUMO NO FACTURADO DE EMPRESAS
FORMALES
# veces en CONSUMO
TIEMPO Com Com Compr Promedio COMPRA % DE
TIPO vece que le dan AL MES NO
EMPRES EN EL pra prá a de TOTAL AL CONSUMO PUNT
DE s de comproba FACTURAD NIVEL
AS MERCA míni máxi prome compra MES NO AJE
EMPRE com nte O DE
DO ma ma dio por vez (SOLES) FACTURAD
SA pra de (SOLES) EVASI
pago por por por O
al ÓN
mes vez vez vez
Persona
S/ S/ S/ S/ S/. S/
1 Natural 10 años 9 3 33,33% 2 Bajo
con . . . . 1.500,00 .
negocio 120, 220, 160, 166, 500,
00 00 00 67 00
Persona
S S S S S/. S/.
2 Natural 8 años 8 4 50,00% 3 Medio
con /. /. /. /. 90.632,0 45.316,0
negocio 50, 98, 70, 72, 0 0
00 00 00 67
Persona
S S/ S S S/. S/.
3 Natural 9 años 10 5 50,00% 3 Medio
con /. . /. /. 106.742, 53.371,0
negocio 57, 100, 75, 77, 00 0
00 00 00 33
Persona
S S/ S/ S/ S/. S/.
4 Natural 7 años 6 4 66,67% 4 Alto
con /. . . . 140.390, 93.593,3
negocio 85, 164, 120, 123, 00 3
00 00 00 00
N° Cultura
N° Evasión tributaria
tributaria
3, 2,
00 00
4, 1,
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3, 3,
00 00
3, 3,
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4, 2,
00 00
4, 2,
00 00
4, 2,
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3, 4,
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3, 3,
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5, 2,
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2, 5,
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5, 1,
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1, 5,
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Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
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licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
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3, 2,
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3, 2,
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3, 3,
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5, 2,
00 00
5, 2,
00 00
4, 1,
00 00
5, 1,
00 00
5, 1,
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5, 1,
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5, 2,
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5, 1,
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4, 2,
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4, 2,
00 00
Aplicando fórmula:
𝑛 Xi𝑌i − Xi) 𝑌i)
∑𝑛 (∑𝑛 (∑𝑛
i=1 i=1 i=1
𝑟=
√[𝑛 ∑𝑛 Xi2 − (∑𝑛i=1 Xi)2][𝑛 i=1 𝑌i2 − (∑𝑛i=1 𝑌i)2]
i=1
∑𝑛
Obtenemos que:
COEFICIENTE DE CORRELACION DE PEARSON = - 0,876
ANEXO 9 –VENTAS NETAS DECLARADAS DEL PERIODO 2015
VENTAS DECLARADAS (INCLUIDO IGV) -
EMPRE 2015 PROMEDI
SA O
ENE FEBRER MARZO ABR MA JUN JULI AGOST SETIEMB OCTUB NOVIEMB DICIEMB
RO O IL YO IO O O RE RE RE RE
1 85 13768 15785 125 100 115 136 18952 19518 14720 17384 21250 14,810.25
41 46 50 24 85
2 204 22228 24626 239 248 254 277 24695 29248 21732 38523 39582 26,922.92
34 74 32 82 19
3 306 29460 33213 301 291 340 264 29190 38901 36519 38255 39319 32,946.75
98 33 27 77 69
4 182 19944 15967 136 108 101 140 11730 15924 21560 19856 20319 16,014.83
13 30 40 47 48
5 160 14262 20919 173 153 168 165 20547 17111 18963 17512 20925 17,699.58
73 14 76 52 41
6 165 15428 16503 193 180 175 212 18996 21618 19985 25584 32689 20,295.83
22 14 99 21 91
7 95 12005 11852 137 110 135 174 14766 17264 12806 20217 19838 14,513.83
94 80 65 21 58
8 186 20158 19451 199 176 205 184 15868 22547 20940 23479 28444 20,509.75
75 79 27 36 13
9 162 14856 18320 205 223 188 246 21743 20898 16267 15819 17652 19,014.50
04 97 87 20 11
10 189 21589 23652 198 185 215 178 20589 20815 15661 25645 28635 21,117.92
63 52 26 89 99
11 169 15823 13563 136 103 140 109 11892 19856 21563 25896 27963 16,875.92
85 52 09 87 22
12 146 12589 17810 165 175 160 154 12255 18563 16892 24831 21521 17,061.00
35 58 79 21 78
13 112 14126 15540 121 155 132 163 13210 12975 13907 11992 19212 14,126.75
37 76 60 19 67
14 178 20588 22587 198 215 235 215 25896 24523 23589 26895 31582 23,345.83
96 52 89 71 82
15 158 19852 20852 198 275 312 335 35820 38520 31257 38923 40127 29,460.58
96 52 63 83 82
16 193 21821 23179 252 288 325 273 24341 36479 26364 21053 42896 27,458.58
25 59 45 48 93
17 152 18523 13589 160 175 198 189 15824 24523 19626 17921 20587 18,193.00
89 03 55 85 91
18 111 13410 15724 187 168 158 135 10820 21704 14168 25549 25090 16,886.67
23 30 71 74 77
19 152 19863 20963 185 205 215 218 23965 23966 23490 28411 27818 22,188.58
30 23 81 90 63
20 238 25909 27872 298 250 281 329 30211 34690 27311 37589 38972 30,206.83
59 56 96 99 18
21 92 11498 13550 137 175 147 168 14307 21032 11563 12587 18134 14,564.25
45 52 57 08 38
22 168 24122 18563 215 198 275 281 23584 30052 23975 24028 31528 24,151.00
52 82 50 63 13
23 89 10032 12833 131 128 155 159 13706 18442 12464 21323 17589 14,406.17
87 05 74 34 85
24 1569 16972 14933 132 155 148 141 11873 18578 18388 16625 22952 16,154.00
3 49 74 81 30
25 8523 9863 12373 104 142 180 149 11939 20745 11815 23858 23829 15,054.08
06 84 34 80
26 1998 22541 25441 232 248 233 195 18020 27888 17999 29852 32541 23,776.00
8 22 55 99 66
27 9212 10235 12636 110 139 128 136 10805 13047 11927 16629 17387 12,785.83
52 41 94 65
28 1799 20631 20122 210 242 269 254 23669 32168 20900 35134 36087 25,367.83
4 74 31 39 65
29 1323 14904 12988 110 122 158 141 11201 22481 16556 26776 24206 16,304.75
5 06 87 89 28
30 1258 17962 18522 177 168 140 195 16235 23167 17002 25477 24111 18,597.92
6 23 55 09 26
31 1294 14126 15083 135 117 135 170 25410 16286 16076 20031 19511 16,276.58
5 42 03 72 34
32 8528 10816 11851 913 122 162 112 9397 22287 10961 26638 26262 14,643.50
8 67 79 98
33 8533 10351 11487 125 158 207 171 13723 23968 14645 27045 19874 16,336.17
87 97 27 97
34 7530 8663 11166 992 131 153 117 8287 18881 9742 22804 22654 13,328.25
3 52 42 95
35 1287 14249 16000 146 128 166 185 17203 21930 16228 14239 24413 16,661.42
5 93 70 78 59
36 2324 25331 27308 241 272 300 259 22408 32758 25511 20849 36389 26,774.75
0 86 32 94 91
37 2407 25823 28490 252 277 250 258 23217 30235 27557 25912 34731 26,992.67
5 68 54 07 43
38 1390 15234 17812 167 198 246 192 16538 28359 15906 31018 30474 20,813.75
7 85 68 35 29
39 2082 22524 25406 223 249 280 244 21647 33425 24392 19582 36919 25,374.58
9 40 26 24 81
40 1188 14474 17158 139 110 147 120 9581 20459 14245 23940 22822 15,520.58
6 22 10 41 09
41 1217 11524 13253 153 168 148 204 16797 17980 15616 21467 21269 16,456.83
9 24 50 03 20
42 1723 18922 21170 226 259 282 239 38412 31167 19310 35926 34248 26,429.00
8 68 39 20 28
43 2010 22273 24457 268 296 326 287 27098 38767 22653 23880 20800 26,500.33
0 89 42 90 55
44 1902 22541 24586 229 185 235 258 22547 24993 26890 27894 29998 24,113.67
1 98 10 41 45
45 1104 12923 14433 138 155 186 163 13477 17098 14020 21258 21456 15,850.25
4 99 87 95 13
46 2222 24276 23587 223 258 229 263 24996 25873 25725 29285 29850 25,277.08
7 45 26 94 41
47 1422 15713 16809 145 140 164 154 12299 20950 16410 25550 24843 17,273.25
2 85 21 60 17
48 2087 18526 20715 180 215 238 216 22874 20090 23428 19296 23623 21,210.33
9 99 16 58 20
ANEXO 10 –VENTAS NETAS REALES DEL PERIODO 2015
VENTAS REALES (INCLUIDO IGV) -
EMPRE 2015 PROMEDI
SA O
ENE FEBRER MARZ ABR MA JUN JULI AGOST SETIEMB OCTUB NOVIEMB DICIEMB
RO O O IL YO IO O O RE RE RE RE
1 114 21167 22399 183 1658 184 203 26540 29278 22514 25497 31055 21,959.67
22 05 7 36 16
2 364 38935 41003 391 3353 395 395 42360 48677 39653 54321 53125 42,186.33
06 46 7 46 27
3 306 29460 33213 301 2912 340 264 29190 38901 36519 38255 39319 32,946.75
98 33 7 77 69
4 309 34378 31227 269 2534 249 340 29404 27096 38019 29869 35263 30,621.50
10 08 0 79 65
5 262 28614 32359 286 2420 284 276 29625 32434 33058 29202 33538 29,500.08
91 15 0 53 12
6 233 22241 24886 282 2698 243 275 28599 28943 25072 32233 39427 27,663.42
89 49 6 38 98
7 145 21016 19096 198 1598 202 245 21462 24151 21358 27493 25133 21,243.42
27 35 8 85 77
8 253 28635 24726 285 2481 289 279 20724 30757 27299 31045 34984 27,813.25
34 47 8 37 53
9 295 26697 28383 286 3576 315 360 39547 38814 32803 27745 29563 32,092.25
66 09 0 83 37
10 189 21589 23652 198 1852 215 178 20589 20815 15661 25645 28635 21,117.92
63 52 6 89 99
11 169 15823 13563 136 1030 140 109 11892 19856 21563 25896 27963 16,875.92
85 52 9 87 22
12 235 27247 26423 225 2742 225 211 21091 30796 28811 32525 28664 26,063.75
84 50 7 34 13
13 195 23868 21823 206 2307 222 236 21783 21985 22370 19044 27311 22,279.33
09 84 7 75 23
14 287 33784 32886 313 3476 321 362 45765 34466 30930 38364 44159 35,298.75
46 60 3 24 38
15 295 37183 32828 368 4132 452 450 49257 50607 38855 53020 50703 42,534.17
54 36 4 35 08
16 193 21821 23179 252 2884 325 273 24341 36479 26364 21053 42896 27,458.58
25 59 5 48 93
17 252 24769 25538 274 2644 296 261 24060 32251 28855 25448 27470 26,937.08
14 18 7 07 68
18 193 21466 21561 273 2599 254 201 19123 26623 19253 33559 34761 24,548.25
40 12 6 17 68
19 296 30249 31546 330 2985 264 329 35082 31011 31044 34858 36136 31,828.92
74 36 5 62 94
20 238 25909 27872 298 2509 281 329 30211 34690 27311 37589 38972 30,206.83
59 56 6 99 18
21 167 19708 22714 206 2329 208 223 23702 29431 19022 19916 27239 22,137.42
21 90 7 70 39
22 302 32045 32987 351 3510 422 379 35978 47223 32063 33483 47214 36,807.75
62 27 4 37 70
23 141 17106 17799 202 1784 228 208 20098 24919 21137 29136 25248 20,944.08
27 68 7 24 20
24 2444 23650 21426 218 2322 216 206 19383 28408 27652 25910 28786 23,921.17
3 91 2 10 73
25 1472 16066 20703 162 2153 243 227 19530 29407 21603 32374 30295 22,460.50
2 13 3 43 37
26 1998 22541 25441 232 2485 233 195 18020 27888 17999 29852 32541 23,776.00
8 22 5 99 66
27 1407 18397 22467 181 2067 184 199 18911 20730 18358 26139 23538 19,980.75
1 39 2 18 29
28 2404 28284 28317 290 3306 366 340 32148 38330 27316 40038 43240 32,868.17
5 30 3 02 05
29 2174 20954 22579 180 2078 209 223 20131 31594 23833 36088 31677 24,231.58
5 75 1 64 58
30 2453 26522 28263 268 2714 239 274 23995 29998 25142 33126 36293 27,775.33
3 53 2 98 39
31 2084 21164 24273 209 2086 186 236 31635 25359 22315 27057 24648 23,454.50
8 87 3 17 88
32 1548 15639 16928 162 2127 217 163 14766 31677 17477 32401 34276 21,183.00
0 41 5 17 19
33 1627 17765 18864 206 2471 267 245 19751 33555 20744 33050 26711 23,622.83
2 69 4 84 95
34 1524 17468 19530 150 2128 217 166 17197 24573 17826 30536 30299 20,621.42
3 91 6 80 28
35 2117 21646 23528 221 1852 246 280 22030 29488 23059 20551 33871 24,065.08
5 50 5 94 64
36 2324 25331 27308 241 2723 300 259 22408 32758 25511 20849 36389 26,774.75
0 86 2 94 91
37 2407 25823 28490 252 2775 250 258 23217 30235 27557 25912 34731 26,992.67
5 68 4 07 43
38 2213 20428 26467 233 2813 323 290 22245 37016 23954 37083 40006 28,519.50
1 36 4 88 46
39 2963 28867 31871 292 3376 362 303 31460 42777 32412 27353 41838 32,983.58
0 78 1 45 11
40 1859 22976 25724 191 1617 213 208 14642 27746 20334 30250 31997 22,479.58
2 32 3 77 12
41 1706 18545 20937 210 2279 234 277 22539 26868 21150 27161 26374 22,976.92
0 57 1 90 51
42 2437 28269 30316 292 3356 346 327 47109 37196 24140 42101 40699 33,693.92
5 04 5 49 04
43 2704 28200 30913 338 3818 375 354 33109 45214 31050 28887 28568 33,168.58
3 67 7 24 61
44 1902 22541 24586 229 1851 235 258 22547 24993 26890 27894 29998 24,113.67
1 98 0 41 45
45 1760 19232 20298 221 2179 272 244 20750 26061 22725 27813 27972 23,179.92
9 54 2 82 71
46 2769 33420 29101 307 3166 323 318 34366 30795 35185 38661 38326 32,847.00
8 40 0 84 28
47 2235 25054 23025 242 2136 221 204 21906 26357 24592 32182 30053 24,480.00
4 88 6 66 17
48 2643 24765 28673 238 2735 297 303 28088 27969 30016 25146 29017 27,620.75
1 34 9 68 83
ANEXO 11 – NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA SEGÚN DATOS REALES DEL CONSUMO NO FACTURADO
VENTAS VENTAS % DE
TIEMPO VENTAS REALES
DECLARADA NO CONSU PU NIVEL
EMPRES TIPO DE EMPRESA EN EL PROMEDIO AL
S DECLARAD MO NO N DE
AS MERCAD MES (S/.)
PROMEDIO AS FACTURA T EVASI
O DO
AL PROMEDI AJ ÓN
MES (S/.) O E
AL MES (S/.)
Persona Natural con
1 10 años S/. 21,959.67 S/. 14,810.25 S/. 32.56% 3 Medio
negocio
7,149.42
Persona Natural con
2 8 años S/. 42,186.33 S/. 26,922.92 S/. 36.18% 3 Medio
negocio
15,263.42
Persona Natural con
3 9 años S/. 32,946.75 S/. 32,946.75 S/. 0.00% 1 Muy
negocio
- bajo
Persona Natural con
4 7 años S/. 30,621.50 S/. 16,014.83 S/. 47.70% 3 Medio
negocio
14,606.67
Persona Natural con
5 8 años S/. 29,500.08 S/. 17,699.58 S/. 40.00% 3 Medio
negocio
11,800.50
6 EIRL 5 años S/. 27,663.42 S/. 20,295.83 S/. 26.63% 2 Bajo
7,367.58
Persona Natural con
7 5 años S/. 21,243.42 S/. 14,513.83 S/. 31.68% 3 Medio
negocio
6,729.58
8 EIRL 11 años S/. 27,813.25 S/. 20,509.75 S/. 26.26% 2 Bajo
7,303.50
Persona Natural con
9 6 años S/. 32,092.25 S/. 19,014.50 S/. 40.75% 3 Medio
negocio
13,077.75
Persona Natural con
10 6 años S/. 21,117.92 S/. 21,117.92 S/. 0.00% 1 Muy
negocio
- bajo
Persona Natural con
11 6 años S/. 16,875.92 S/. 16,875.92 S/. 0.00% 1 Muy
negocio
- bajo
Persona Natural con
12 8 años S/. 26,063.75 S/. 17,061.00 S/. 34.54% 3 Medio
negocio
9,002.75
Persona Natural con
13 6 años S/. 22,279.33 S/. 14,126.75 S/. 36.59% 3 Medio
negocio
8,152.58
Persona Natural con
14 7 años S/. 35,298.75 S/. 23,345.83 S/.11,952.92 33.86% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
15 3 años S/. 42,534.17 S/. 29,460.58 S/. 30.74% 3 Medio
negocio
13,073.58
Persona Natural con
16 6 años S/. 27,458.58 S/. 27,458.58 S/. - 0.00% 1 Muy
negocio
bajo
Persona Natural con
17 5 años S/. 26,937.08 S/. 18,193.00 S/. 32.46% 3 Medio
negocio
8,744.08
Persona Natural con
18 6 años S/. 24,548.25 S/. 16,886.67 S/. 31.21% 3 Medio
negocio
7,661.58
Persona Natural con
19 7 años S/. 31,828.92 S/. 22,188.58 S/. 30.29% 3 Medio
negocio
9,640.33
20 EIRL 3 años S/. 30,206.83 S/. 30,206.83 S/. - 0.00% 1 Muy
bajo
21 EIRL 6 años S/. 22,137.42 S/. 14,515.75 S/. 34.43% 3 Medio
7,621.67
Persona Natural con
22 6 años S/. 36,807.75 S/. 24,151.00 S/. 34.39% 3 Medio
negocio
12,656.75
Persona Natural con
23 6 años S/. 20,944.08 S/. 14,406.17 S/. 31.22% 3 Medio
negocio
6,537.92
Persona Natural con
24 7 años S/. 23,921.17 S/. 16,154.00 S/. 32.47% 3 Medio
negocio
7,767.17
Persona Natural
25 6 años S/. 22,460.50 S/. 15,054.08 S/. 32.98% 3 Medio
con negocio
7,406.42
Persona Natural con
26 6 años S/. 23,776.00 S/. 23,776.00 S/. 0.00% 1 Muy
negocio
- bajo
Persona Natural con
27 4 años S/. 19,980.75 S/. 12,785.83 S/. 36.01% 3 Medio
negocio
7,194.92
28 EIRL 11 años S/. 32,868.17 S/. 25,367.83 S/. 22.82% 2 Bajo
7,500.33
29 EIRL 8 años S/. 24,231.58 S/. 16,304.75 S/. 32.71% 3 Medio
7,926.83
30 EIRL 8 años S/. 27,775.33 S/. 18,597.92 S/. 33.04% 3 Medio
9,177.42
31 EIRL 9 años S/. 23,454.50 S/. 16,276.58 S/. 30.60% 3 Medio
7,177.92
32 EIRL 12 años S/. 21,183.00 S/. 14,643.50 S/. 30.87% 3 Medio
6,539.50
33 EIRL 11 años S/. 23,622.83 S/. 16,336.17 S/. 30.85% 3 Medio
7,286.67
34 EIRL 8 años S/. 20,621.42 S/. 13,328.25 S/. 35.37% 3 Medio
7,293.17
35 EIRL 9 años S/. 24,065.08 S/. 16,661.42 S/. 30.77% 3 Medio
7,403.67
36 EIRL 13 años S/. 26,774.75 S/. 26,774.75 S/. - 0.00% 1 Muy
bajo
37 EIRL 15 años S/. 26,992.67 S/. 26,992.67 S/. - 0.00% 1 Muy
bajo
38 EIRL 11 años S/. 28,519.50 S/. 20,813.75 S/. 27.02% 2 Bajo
7,705.75
39 EIRL 10 años S/. 32,983.58 S/. 25,374.58 S/. 23.07% 2 Bajo
7,609.00
40 EIRL 8 años S/. 22,479.58 S/. 15,520.58 S/. 30.96% 3 Medio
6,959.00
41 EIRL 11 años S/. 22,976.92 S/. 16,456.83 S/. 28.38% 2 Bajo
6,520.08
42 EIRL 13 años S/. 33,693.92 S/. 26,429.00 S/. 21.56% 2 Bajo
7,264.92
43 EIRL 14 años S/. 33,168.58 S/. 26,500.33 S/. 20.10% 2 Bajo
6,668.25
44 SAC 4 años S/. 24,113.67 S/. 24,113.67 S/. - 0.00% 1 Muy
bajo
45 EIRL 10 años S/. 23,179.92 S/. 15,850.25 S/. 31.62% 3 Medio
7,329.67
46 SAC 15 años S/. 32,847.00 S/. 25,277.08 S/. 23.05% 2 Bajo
7,569.92
47 SAC 7 años S/. 24,480.00 S/. 17,273.25 S/. 29.44% 2 Bajo
7,206.75
48 SAC 9 años S/. 27,620.75 S/. 21,210.33 S/. 23.21% 2 Bajo
6,410.42