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CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES

Alta Calidad y Experiencia a su Servicio
CARTA COMPROMISO

El auditor, como parte de la planeación  del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el
cliente  con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado.  Esto se realiza por medio de
una  carta compromiso donde se describe  la naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del
auditor, la fecha en que se entregará el informe  y el costo de la Auditoría.

Es de interés tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una carta compromiso que
documente y confirme  la aceptación del auditor del nombramiento.  La NIA 210 "Acuerdo de los
términos del encargo de auditoría" proporciona lineamientos a los auditores  sobre este tema.

La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los términos del compromiso,  y forma la
base de una relación entre el auditor y el cliente. 

El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se
haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar, para tal efecto deberá existir.1
 Condiciones previas a una auditoría.
 Comprensión común por parte del auditor y
 de la dirección acerca de los términos.

Condiciones previas
 determinar si el marco de información financiera que se utilizará para la preparación de los
estados financieros es aceptable.
 obtendrá la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y comprende su
responsabilidad. 2

Aceptabilidad del marco de Información

Los factores relevantes para que el auditor determine si el marco de información financiera aplicado
para la preparación de los estados financieros es aceptable, incluyen, entre otros 3:
 la naturaleza de la entidad;
 el objetivo de los estados financieros (estados financieros con fines generales y estados
financieros con fines específicos) y;
1
NIA 210, Acuerdos de los términos de Auditoría.
2
NIA 210, Acuerdos de los términos de Auditoría.
3
NIA 210, párrafo 6, inciso a.
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 si las disposiciones legales o reglamentarias prescriben el marco de información financiera
aplicable.

Responsabilidades de la dirección
Se requiere que el auditor solicite a la dirección manifestaciones escritas de que ha cumplido con
determinadas responsabilidades. 4

Una auditoría realizada de conformidad con las NIA se lleva a cabo partiendo de la premisa de
que la dirección ha reconocido y comprende que tiene las responsabilidades establecidas en la
NIA 2005

Entre ellas se encuentran6:

 la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información
financiera aplicable, así como su representación fiel;
 el control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error; y
 la necesidad de proporcionar al auditor:
• Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección que sea relevante
para la preparación de los estados financieros;
• Información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección para los fines de la
auditoría; y
• Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor considere necesario
obtener evidencia de auditoría. Responsabilidades de la dirección

Limitación y otros factores que afectan la aceptación del encargo.

Si se incluye en la propuesta de los términos una limitación al alcance del trabajo del auditor de tal
forma que el auditor considere que tendrá que denegar la opinión sobre los estados financieros, el
auditor no aceptará dicho encargo con limitaciones como encargo de auditoría. 7

Acuerdo de los términos

4
NIA 580, Manifestaciones escritas.
5
El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría.
6
NIA 210, Acuerdos de los términos de encargo de Auditoría.
7
NIA 210, párrafo 7
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El auditor acordará los términos del encargo de auditoría con la dirección o con los responsables del
gobierno de la entidad, según corresponda.

Acuerdos constatados en documento escrito

Los términos del encargo de auditoría acordados se harán constar en una carta de encargo u otra
forma adecuada de acuerdo escrito. 8

Estructura y contenido de carta encargo o Compromiso9

La estructura y el contenido de la carta de encargo pueden variar de una entidad a otra, estos son
los aspectos generales que deberán incluirse.

 La definición del alcance de la auditoría, incluida una referencia a las disposiciones legales
o reglamentarias y las NIA aplicables, así como a las normas de ética y otros
pronunciamientos de organizaciones profesionales a los que el auditor se adhiera.

 La forma de cualquier otra comunicación de resultados del encargo de auditoría.

 El hecho de que, por las limitaciones inherentes a la auditoría y por las limitaciones
inherentes al control interno, haya un riesgo inevitable de que puedan no detectarse
algunas incorrecciones materiales, incluso aunque la auditoría se planifique y se ejecute
adecuadamente de conformidad con las NIA.

 Los planes relativos a la planificación y ejecución de la auditoría, incluida la composición

del equipo de auditoría.

 La expectativa de que la dirección proporcione manifestaciones escritas.

 El acuerdo de la dirección de poner a disposición del auditor un borrador de los estados

financieros y cualquier otra información complementaria con tiempo suficiente para que el
auditor pueda terminar la auditoría según el calendario propuesto.
 El acuerdo de la dirección de informar al auditor sobre los hechos que puedan afectar a
los estados financieros y que lleguen a conocimiento de la dirección durante el periodo que

8
NIA 210, Acuerdos de los términos de encargo de auditoría, párrafo 10
9
NIA 210,Acuerdos de los términos de encargo de auditoría, párrafo A23
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media entre la fecha del informe de auditoría y la fecha de publicación de los estados
financieros. 10

 La base sobre la que se calculan los honorarios y cualquier posible acuerdo de

facturación.

 La solicitud de que la dirección acuse recibo de la carta de encargo y apruebe los

términos del encargo que se recogen en ella.

 En los apartados siguientes, cualquier referencia a la carta de encargo se entenderá

hecha a la carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito 11.

 Cuando proceda, también pueden incluirse las siguientes cuestiones en la carta de

encargo:

o Acuerdos relativos a la participación de otros auditores y expertos en algunos

aspectos de la auditoría.
o Acuerdos referidos a la participación de auditores internos y de otros empleados de
la entidad.
o Acuerdos que deban alcanzarse con el auditor predecesor, si lo hubiera, en el caso
de un encargo inicial de auditoría.
o Cualquier limitación de la responsabilidad del auditor, cuando exista esta
posibilidad.
o Una referencia a cualquier otro acuerdo entre el auditor y la entidad.
o Cualquier obligación de proporcionar papeles de trabajo de auditoría a otras partes.

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Santa Elena, Petén, Guatemala, 27 de Julio de 2019

10
NIA 700, Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los Estados Financieros.
11
NIA 200, párrafos 3-9.
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Señores
JUNTA DIRECTIVA
EMC
Empresa de Materiales de Construcción, S.A.
Santa Elena, Petén.

Estimados señores:

  Objetivo y alcance de la
Auditoría
De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de EMC, Empresa
de Materiales de Construcción, S.A. al 31 de diciembre de 2,018, los correspondientes Estados de
Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera, de Flujos de Efectivo
y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas que fueron preparados bajo el marco
de referencia de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).  Por medio de la
presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este
compromiso.  Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre losNIA 200
estados financieros.

Responsabilidad del Auditor

NIA 200 200,
210, 240, 300,
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Dichas
315, 320, 330
normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable
sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes.  Una auditoría
Responsabilidad del
incluye
Auditor
el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y
revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios de
contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como la presentación
global de los estados financieros.
 
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto
con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
 
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta
por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y
control interno que llamen nuestra atención.
 
Responsabilidad de la Dirección e identificación del marco de información financiera aplicableNIA 210
PARRAFO 6
INCISO B)
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros libres de
incorrección material, debida a fraude o error.
NIA 700

Incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía.

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Esto incluye:

a) el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados,

Responsabilidad de la
Dirección
b) la selección y aplicación de políticas de contabilidad,

c) y la salvaguarda de los activos de la compañía. 

d) Proporcionarnos:

a. Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento (la dirección) y que sea
relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros,
documentación y otro material;
b.
c. Información adicional que podamos solicitar a (la dirección) para los fines de la
auditoría; y
d.
e. Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario
obtener evidencia de auditoría.
f.

Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración, confirmación escrita
referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.
NIA 560
Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con
nuestra auditoría. 

Personal asignado como equipo de trabajo

Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo
requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos.  Las cuotas por hora
individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia
requeridas.
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MIEMBRO DEL STAFF NOMBRE FIRMA
Socio del encargo Walter Genaro Herrera Asturias
Auditor Supervisor Ingris Carmela Sánchez Ixcopal
Socio consultor Yefri Obando
Otra información relevante
Asistente
(Facturación, I
honorarios, etcétera) Paola Lemuns
Asistente II Claudia De León Guerra
Asistente III Douglas Sagastume
Asistente IV Maylin Karina Asturias
Experto Esteban Martínez
Total
 

Tiempo de Trabajo
El tiempo global que estimamos para la ejecución y entrega de los informes está dado por un
programa de trabajo que abarcará aproximadamente dos semana, más una semana de elaboración,
revisión y discusión de informes finales, lo que da aproximadamente tres semanas de trabajo,
laborando 8 horas diarias.

Honorarios Estimados

MIEMBRO DEL SUELDO/ No. DE PRECIO A

NOMBRE
STAFF HORA HORAS FACTURAR
Walter Genaro Herrera
Socio del encargo Q 250.00 10 Q 15,000.00
Asturias
Ingris Carmela Sánchez
Auditor Supervisor Q 200.00 10 Q 12,000.00
Ixcopal
Socio consultor Yefri Obando Q 175.00 10 Q 10,500.00
Asistente I Paola Lemuns Q 75.00 20 Q 9,000.00
Claudia De León
Asistente II Q 75.00 20 Q 9,000.00
Guerra
Asistente III Douglas Sagastume Q 75.00 20 Q 9,000.00
Asistente IV Maylin Karina Asturias Q 75.00 20 Q 9,000.00
Experto Esteban Martínez Q 100.00 5 Q 6,000.00
Total Q 79,500.00

El valor de nuestros honorarios se fija sobre la base del tiempo estimado para la auditoría, y el grado
de capacidad de nuestros auditores asignados. En este caso hemos estimado honorarios por Q.
Referencia respecto a la estructura y
77,500.00 (Setenta y siete mil quinientos quetzales con 0/100). contenido del informe

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
 
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Es posible que tanto como el objetivo y alcance hasta la estructura y el contenido de nuestro informe
tengan que ser modificados en función de los hallazgos de nuestra auditoría.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.
 
Atentamente, Nombre de la firma de auditoría
NIA 700

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Nombre del auditor socio

__________________________________
Lic. Walter Genaro Herrera Asturias
Colegiado 104-2345
Socio Encargado

Firma de aceptado por parte de la

administración

Recibido y conforme, en nombre de la sociedad Empresa de Materiales de Construcción, S.A. por,

Nombre: ___________________________ Cargo: _____________________________

Firma: _____________________________ Fecha: _____________________________

Disposiciones legales en relación a la fijación de términos

Si las disposiciones legales o reglamentarias prescriben de forma suficientemente detallada los
términos del encargo de auditoría el auditor no tendrá que hacerlos constar en un acuerdo escrito,
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salvo el hecho de que dichas disposiciones son aplicables y de que la dirección reconoce y
comprende sus responsabilidades.

• Si las disposiciones legales o reglamentarias establecen responsabilidades para la dirección, el

auditor podrá utilizar en el acuerdo escrito la redacción de las disposiciones legales o
reglamentarias que las describen.12

Auditorias recurrentes
En las auditorías recurrentes, el auditor valorará si las circunstancias requieren la revisión de los
términos del encargo de auditoría y si es necesario recordar a la entidad los términos existentes del
encargo de auditoría.

Nuevos acuerdos en auditorias recurrentes

Factores que pueden hacer que resulte adecuado revisar los términos del encargo de auditoría o
recordar a la entidad los términos vigentes:
 Cualquier indicio de que la entidad interpreta erróneamente el objetivo y el alcance de la
auditoría.
 Cualquier término modificado o especial del encargo de auditoría.
 Un cambio reciente en la alta dirección.
 Un cambio significativo en la propiedad.
 Un cambio significativo en la naturaleza o dimensión de la actividad de la entidad.
 Un cambio en los requerimientos legales o reglamentarios.
 Un cambio en el marco de información financiera adoptado para la preparación de los
estados financieros.
 Un cambio en otros requerimientos de información Nuevos acuerdos en auditorias
recurrentes.13

Aceptación de una modificación de los términos del encargo

El auditor no aceptará una modificación de los términos del encargo de auditoría si no existe una
justificación razonable para ello. 14

12
NIA 210, Acuerdos de los términos de encargo de auditoría, párrafo 11.

13
NIA 210, Acuerdos de los términos de encargo de auditoría, párrafo 13.
14
NIA 210, Acuerdos de los términos de encargo de auditoría, párrafo 14.
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Un cambio en las circunstancias que afecte a los requerimientos de la entidad, o un malentendido en
cuanto a la naturaleza del servicio solicitado originalmente pueden considerarse bases razonables
para solicitar una modificación del encargo de auditoría.

Informe de auditoría prescrito por las disposiciones legales o reglamentarias

En algunos casos, las disposiciones legales o reglamentarias de la jurisdicción correspondiente

establecen el formato o la redacción del informe de auditoría en términos que difieren de manera
significativa de los requerimientos de las NIA. En estas circunstancias, el auditor evaluará:

(a) si los usuarios podrían interpretar erróneamente la seguridad obtenida de la

auditoría de los estados financieros y, si éste fuera el caso,

(b) si una explicación adicional en el informe de auditoría podría mitigar la posible

interpretación errónea15.

Negativa a la aceptación del cambio de términos

.
Si el auditor concluye que una explicación adicional en el informe de auditoría no puede mitigar la
posible interpretación errónea, el auditor no aceptará el encargo de auditoría, salvo que esté
obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias. Una auditoría realizada de acuerdo
con dichas disposiciones no cumple las NIA. En consecuencia, el auditor no incluirá en el informe de
auditoría mención alguna de que la auditoría se ha realizado de conformidad con las NIA 16

15
NIA 700.
16
NIA 700, Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los Estados Financieros. Párrafo 43.