TALLER 3 ACTIVIDAD

 
 
INTEGRANTES:
 
KAROLAY PINO
IRINA VIDAL
JULIO MORENO
ROSA HOLGUIN
GERSON TORRES
 
 
DOCENTE:
 
RAMÓN PACHECO DÍAZ
 TALLER CLASIFICACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS

1- Clasifique el reconocimiento inicial de las siguientes inversiones de la empresa Colvan S.A. (NIIF plenas) reali

 1- Acciones en la entidad “K” por $8.000.000 para vender en menos de seis meses obteniend

1 - Modelo de negocio: El activo se adquiere con el propósito de de realizar una inversión a corto plazo y así
2- Caracteristica del flujo de efectivo contractual: No se obtiene flujo de efectivo e intereses.

Código Cuenta
1205' Inversiones- Acciones
1110' Bancos
Sumas Iguales

 2- Compra una hipoteca por $30.000.000 a 8 años a Juan Rey, recibiendo intereses del 24%

1- Modelo de negocio: Mantener el instrumento hasta el vencimiento con el fin de cobrar flujos de efectivo
2- Caracteristicas del flujo de efectivo: Flujos de efectivos contractuales en fechas especificas que se constituy
pagos a principal (capital) más intereses.

Código Cuenta
1205' Inversiones- Hipoteca
1110' Bancos
Sumas Iguales

$ 30,000,000 10%
No. Cuotas Abono
0
1 $ 3,000,000
2 $ 3,000,000
3 $ 3,000,000
4 $ 3,000,000
5 $ 3,000,000
6 $ 3,000,000
7 $ 3,000,000
8 $ 3,000,000

Código Cuenta
Ingresos por Cobrar
1345' Interéses
Ingresos Ordinarios-
4110' Interéses
Sumas Iguales

Código Cuenta
 1110' Bancos
1235' Inversiones Hipoteca
1345' Ingresos por Cobrar
Sumas Iguales

 3- Cédulas de inversión por $7.000.000 a 5 años ganando el 2% mensual de intereses con in

1- Modelo de negocio: La intención es vender el activo financiero, el cual contempla la obtención de flujos de e
2-Caracteristica de los flujos de efectivo: Se contempla obtener flujos contractuales periodicamente.

Se reconoce inicialmente el valor razonable con cambios en otros estados integrales. Se puede reclasificar en
ya que presenta flujos de efectivos por intereses. Se presenta en estados financieros como activos no corrien
fecha de venta

Código Cuenta Debe

1220 Inversion - Cedulas $ 7,000,000
1110 Bancos
Sumas Iguales $ 7,000,000

$ 7,000,000 20% 2%
No. Cuotas Abono Intereses
0
1 $ 1,400,000 $ 140,000
2 $ 1,400,000 $ 112,000
3 $ 1,400,000 $ 84,000
4 $ 1,400,000 $ 56,000
5 $ 1,400,000 $ 28,000

**** Cálculo del flujo de efectivo contractuales

***** Cálculo de la tasa de interés efectiva. Al no presentarse gastos de transacción, es el mismo cuadro de lo
:****** Registros contables
Mensualmente, se causan los los ingreseo de los intereses
Interés mensual $ 11,667 tabla anterior

Código Cuenta Debe

1345' Ingresos por Cobrar Interéses $ 11,667
4110' Ingresos Ordinarios-Interéses
Sumas Iguales $ 11,667

Al final del periodo amortizado realiza un solo registro por $140.000

Código Cuenta Debe

1345' Ingresos por Cobrar Interéses $ 140,000
3810' Variación en valores de inversión(ORI)
Sumas Iguales $ 140,000
A 31 de diciembre de 20xx( final del periodo contable, suponemos que las células a valor razonable tienen un
$ 8,000,000 Valor en libros $ 7,000,000
Valor de mercado $ 8,000,000
Diferencia $ 1,000,000

Código Cuenta Debe

1220 Inversion - Cedulas $ 1,000,000
4110'05 Ingresos Financieros-intereses
Sumas Iguales $ 1,000,000

Se amortizan los intereses y se registra el recaudo de los intereses y el

abono a capital de acuerdo al cuadro de amortización
Código Cuenta Debe
1110' Bancos $ 1,540,000
1220 Inversion - Cedulas
1345' Ingresos por Cobrar
Sumas Iguales $ 1,540,000

se vende las células por $7.000.000 , ya había recibido abono por $1.400.000. su valor actual en libros es de

Código Cuenta Debe

1110' Banco $ 7,000,000
3810' Variación en valor de la inversión. (ORI) $ 1,000,000
1220 Inversion - Cedulas
4240' Utilidad en Ventas de Inversiones
Sumas iguales $ 8,000,000

 4- Adquiere el 10 % de las acciones de la entidad “Y” por $6.000.00.

1 - Modelo de negocio: El activo se adquiere con el propósito de de realizar una inversión a corto plazo y así
2- Caracteristica del flujo de efectivo contractual: No se obtiene flujo de efectivo e intereses.
Se reconoce como instrumento de patrimonio
No presenta flujo en efectivo en el tiempo
Se presentan como activos no corrientes

Código Cuenta Debe

1235 Acciones $ 6,000
1110 Banco
Sumas iguales $ 6,000
 2- Colvan S.A realizó el 01 de diciembre las siguientes inversiones sin intención de vender, ganando intereses en

1- El 15%  de las acciones en Sigma S.A de 15.000.000 incluye gastos de transacción.

1 - Modelo de negocio: El activo se adquiere con el propósito de de realizar una inversión a corto plazo y así
2- Caracteristica del flujo de efectivo contractual: No se obtiene flujo de efectivo e intereses.

Código Cuenta
1205' Inversiones- Acciones
1110' Bancos
Sumas Iguales

2- Bonos a la par a 10 años de Capri S.A por $5.000.000. (incluyendo todos los costos) ganan

 Realice la clasificación y medición inicial.

A valor razonable con cambios en Otro Resultado Integral

1- Modelo de negocio: La intención es vender el activo financiero, el cual contempla la obtención de flujos de e
2-Caracteristica de los flujos de efectivo: Se contempla obtener flujos contractuales periodicamente.

1- Medición inicial: A precio de transacción incluyendo los gastos de transacción.

Código Cuenta
1215' Inversiones - Bonos
1110' Bancos
Sumas Iguales

$ 5,000,000 10% 12%

No. Cuotas Abono Intereses
0
1 $ 500,000 $ 600,000
2 $ 500,000 $ 540,000
3 $ 500,000 $ 480,000
4 $ 500,000 $ 420,000
5 $ 500,000 $ 360,000
6 $ 500,000 $ 300,000
7 $ 500,000 $ 240,000
8 $ 500,000 $ 180,000
9 $ 500,000 $ 120,000
10 $ 500,000 $ 60,000

Al final del periodo amortizado realiza un solo registro por $600.000

 Código Cuenta Debe
1345' Ingresos por Cobrar Interéses $ 600,000
3810' Variación en valores de inversión(ORI)
Sumas Iguales $ 600,000

3- Suponga que el 03 de abril del año 2, la compañía Sigma S.A pagó a Colvan S.A $90.000 por concepto de div

Realice el registro de los ingresos por intereses y de los dividendos.

Registro de los intereses

Código Cuenta Debe

1345' Ingresos por Cobrar Interéses $ 600,000
4110' Ingresos Ordinarios-Interéses
Sumas Iguales $ 600,000

Registro de los dividendos

Código Cuenta Debe

1105' Caja $ 90,000
4115' Ingresos por Dividendos
Sumas Iguales $ 90,000

4- En el año 1 una entidad adquiere 10 acciones ordinarias a $10.000.000 de una sociedad anónima que cotiza e
$80.000 por acción.

Nota: Si las acciones no cotizan en bolsa, los gastos de transacción son mayor valor de la inversión.

Sin reclasificación posterior a resultados.

Cuando el instrumento financiero no refleja ningún modelo de negocio ni flujo de efectivo
contractual, son instrumentos de patrimonio y no se contempla la venta.
Modelo de negoció: El instrumento no presenta ningún modelo.
Flujo de efectivo contractuales: No presenta flujo de efectivo

Registramos la cuenta. En este caso, el valor de la comisión cancelada no es mayor valor

de la inversión, ya que las acciones se cotizan en bolsa-

Código Cuenta Debe

1205' Inversiones-Acciones Ordinarias. $ 10,000,000
5305' Gastos de Transacción-Comisiones $ 500,000
1110' Bancos
 Sumas Iguales $ 10,500,000

A 31 de diciembre del año 1, las acciones se cotizan en $11.000.000

Código Cuenta Debe

1205' Inversiones-Acciones $ 1,000,000
4110' Ingresos Ordinarios-Interéses
Sumas Iguales $ 1,000,000

A 31 de diciembre del año 1, recibe dividendos por $80,000 por accion y se compraron 10 esto quiere decir qu

Código Cuenta Debe

1105' Caja $ 800,000
4115' Ingresos por Dividendos
Sumas Iguales $ 800,000

La compañía Colvan S.A  clasificada en el grupo No. 1, el 01 de julio del año 2018 cedió un préstamo de $15.
5-
capital de $2.000.000 a 5 años. Se incurrieron en $500.000 en gastos de transacción.

1- Hallar el valor de las cuotas del prestamo

Prestamo $ 15,000,000
Plazo 5 años
Periodos 60
Tasa 1.0%
Gasto Asociado $ 500,000
Cuota Fija $ 333,667

Tabla de amortización del prestamo a interés nominal (Tasa co

1- 2- Pago del periodo
Periodo Saldo Inicial Cuota
1 $ 15,000,000 $ 333,667
2 $ 14,816,333 $ 333,667
 3 $ 14,630,830 $ 333,667
4 $ 14,443,471 $ 333,667
5 $ 14,254,239 $ 333,667
6 $ 14,063,115 $ 333,667
7 $ 13,870,080 $ 333,667
8 $ 13,675,114 $ 333,667
9 $ 13,478,198 $ 333,667
10 $ 13,279,313 $ 333,667
11 $ 13,078,440 $ 333,667
12 $ 12,875,557 $ 333,667
13 $ 12,670,646 $ 333,667
14 $ 12,463,686 $ 333,667
15 $ 12,254,656 $ 333,667
16 $ 12,043,536 $ 333,667
17 $ 11,830,305 $ 333,667
18 $ 11,614,941 $ 333,667
19 $ 11,397,424 $ 333,667
20 $ 11,177,731 $ 333,667
21 $ 10,955,842 $ 333,667
22 $ 10,731,734 $ 333,667
23 $ 10,505,384 $ 333,667
24 $ 10,276,771 $ 333,667
25 $ 10,045,872 $ 333,667
26 $ 9,812,664 $ 333,667
27 $ 9,577,124 $ 333,667
28 $ 9,339,229 $ 333,667
29 $ 9,098,954 $ 333,667
30 $ 8,856,277 $ 333,667
31 $ 8,611,173 $ 333,667
32 $ 8,363,618 $ 333,667
33 $ 8,113,588 $ 333,667
34 $ 7,861,057 $ 333,667
35 $ 7,606,001 $ 333,667
36 $ 7,348,394 $ 333,667
37 $ 7,088,211 $ 333,667
38 $ 6,825,427 $ 333,667
39 $ 6,560,014 $ 333,667
40 $ 6,291,948 $ 333,667
41 $ 6,021,200 $ 333,667
42 $ 5,747,746 $ 333,667
43 $ 5,471,556 $ 333,667
44 $ 5,192,605 $ 333,667
45 $ 4,910,865 $ 333,667
46 $ 4,626,307 $ 333,667
47 $ 4,338,903 $ 333,667
48 $ 4,048,625 $ 333,667
49 $ 3,755,445 $ 333,667
 50 $ 3,459,332 $ 333,667
51 $ 3,160,259 $ 333,667
52 $ 2,858,195 $ 333,667
53 $ 2,553,110 $ 333,667
54 $ 2,244,975 $ 333,667
55 $ 1,933,758 $ 333,667
56 $ 1,619,428 $ 333,667
57 $ 1,301,956 $ 333,667
58 $ 981,309 $ 333,667
59 $ 657,455 $ 333,667
60 $ 330,363 $ 333,667

1- Medición Inicial

Código Cuenta Debe

1295' Inversiones-Pagaré $ 15,000,000
1110' Banco
Sumas Iguales $ 15,000,000

Código Cuenta Debe

170595' Gastos Asociados $ 500,000
1110' Bancos
Sumas Iguales $ 500,000
VOS FINANCIEROS

a Colvan S.A. (NIIF plenas) realizadas el 01 de octubre del año 2019 y presentarlas en el estado en el estado de situación fina

menos de seis meses obteniendo una ganancia especulativa.

una inversión a corto plazo y así obtener una ganancía operativa (trading financiero).
vo e intereses.

Cuenta Debe Haber

ones $ 8,000,000
$ 8,000,000
Sumas Iguales $ 8,000,000 $ 8,000,000

y, recibiendo intereses del 24% anual con el 10% de la deuda cada año.

de cobrar flujos de efectivo

chas especificas que se constituyen en

Cuenta Debe Haber

teca $ 30,000,000
$ 30,000,000
Sumas Iguales $ 30,000,000 $ 30,000,000

24%
Intereses Cuotas Saldo
$ 30,000,000
$ 7,200,000 $ 10,200,000 $ 27,000,000
$ 6,480,000 $ 9,480,000 $ 24,000,000
$ 5,760,000 $ 8,760,000 $ 21,000,000
$ 5,040,000 $ 8,040,000 $ 18,000,000
$ 4,320,000 $ 7,320,000 $ 15,000,000
$ 3,600,000 $ 6,600,000 $ 12,000,000
$ 2,880,000 $ 5,880,000 $ 9,000,000
$ 2,160,000 $ 5,160,000 $ 6,000,000

Debe Haber

$ 7,200,000

$ 7,200,000
$ 7,200,000 $ 7,200,000

Debe Haber
 $ 10,200,000
$ 3,000,000
$ 7,200,000
$ 10,200,000 $ 10,200,000

2% mensual de intereses con intención de venderlas posteriormente.

empla la obtención de flujos de efectivo.

uales periodicamente.

egrales. Se puede reclasificar en estado de resultado

ncieros como activos no corriente por que no tiene

Haber

$ 7,000,000
$ 7,000,000

Cuotas Saldo
$ 7,000,000
$ 1,540,000 $ 5,600,000
$ 1,512,000 $ 4,200,000
$ 1,484,000 $ 2,800,000
$ 1,456,000 $ 1,400,000
$ 1,428,000 $ -

cción, es el mismo cuadro de los calculos de los flujos efectivos.

Haber

$ 11,667
$ 11,667

Haber

$ 140,000
$ 140,000
ulas a valor razonable tienen un precio de

Haber

$ 1,000,000
$ 1,000,000

Haber

$ 1,400,000
$ 140,000
$ 1,540,000

. su valor actual en libros es de $ 5.600.000

Haber

$ 5,600,000
$ 2,400,000
$ 8,000,000

000.00.

una inversión a corto plazo y así obtener una ganancía operativa (trading financiero).
vo e intereses.

Haber

$ 6,000
$ 6,000
de vender, ganando intereses en los bonos y dividendos en las acciones.

ye gastos de transacción.
una inversión a corto plazo y así obtener una ganancía operativa (trading financiero).
vo e intereses.

Debe Haber
$ 15,000,000
$ 15,000,000
$ 15,000,000 $ 15,000,000

uyendo todos los costos) ganando intereses del 12% pagaderos anualmente.

empla la obtención de flujos de efectivo.

uales periodicamente.

Debe Haber
$ 5,000,000
$ 5,000,000
$ 5,000,000 $ 5,000,000

Cuotas Saldo
$ 5,000,000
$ 1,100,000 $ 4,500,000
$ 1,040,000 $ 4,000,000
$ 980,000 $ 3,500,000
$ 920,000 $ 3,000,000
$ 860,000 $ 2,500,000
$ 800,000 $ 2,000,000
$ 740,000 $ 1,500,000
$ 680,000 $ 1,000,000
$ 620,000 $ 500,000
$ 560,000 $ -
 Haber

$ 600,000
$ 600,000

S.A $90.000 por concepto de dividendos y Capri S.A le canceló los intereses sobre los bonos ($600.000).

Haber

$ 600,000
$ 600,000

Haber

$ 90,000
$ 90,000

a sociedad anónima que cotiza en bolsa sus acciones, pagando una comisión de $500.000. A 31 de diciembre del año 1, las a

or de la inversión.

de efectivo

mayor valor

Haber

$ 10,500,000
 $ 10,500,000

Haber

$ 1,000,000
$ 1,000,000

ompraron 10 esto quiere decir que en total son $800,000

Haber

$ 800,000
$ 800,000

2018 cedió un préstamo de $15.000.000 a la entidad  a la entidad “Z” recibiendo como garantía un pagaré con un interés del 12
sacción.

amo a interés nominal (Tasa contractual)

3-(=1*i nom del P) 4-(=2 - 3) 5- (=1-4)
Interés Amortización Saldo Final
$ 150,000 $ 183,667 $ 14,816,333
$ 148,163 $ 185,503 $ 14,630,830
$ 146,308 $ 187,358 $ 14,443,471
$ 144,435 $ 189,232 $ 14,254,239
$ 142,542 $ 191,124 $ 14,063,115
$ 140,631 $ 193,036 $ 13,870,080
$ 138,701 $ 194,966 $ 13,675,114
$ 136,751 $ 196,916 $ 13,478,198
$ 134,782 $ 198,885 $ 13,279,313
$ 132,793 $ 200,874 $ 13,078,440
$ 130,784 $ 202,882 $ 12,875,557
$ 128,756 $ 204,911 $ 12,670,646
$ 126,706 $ 206,960 $ 12,463,686
$ 124,637 $ 209,030 $ 12,254,656
$ 122,547 $ 211,120 $ 12,043,536
$ 120,435 $ 213,231 $ 11,830,305
$ 118,303 $ 215,364 $ 11,614,941
$ 116,149 $ 217,517 $ 11,397,424
$ 113,974 $ 219,692 $ 11,177,731
$ 111,777 $ 221,889 $ 10,955,842
$ 109,558 $ 224,108 $ 10,731,734
$ 107,317 $ 226,349 $ 10,505,384
$ 105,054 $ 228,613 $ 10,276,771
$ 102,768 $ 230,899 $ 10,045,872
$ 100,459 $ 233,208 $ 9,812,664
$ 98,127 $ 235,540 $ 9,577,124
$ 95,771 $ 237,895 $ 9,339,229
$ 93,392 $ 240,274 $ 9,098,954
$ 90,990 $ 242,677 $ 8,856,277
$ 88,563 $ 245,104 $ 8,611,173
$ 86,112 $ 247,555 $ 8,363,618
$ 83,636 $ 250,031 $ 8,113,588
$ 81,136 $ 252,531 $ 7,861,057
$ 78,611 $ 255,056 $ 7,606,001
$ 76,060 $ 257,607 $ 7,348,394
$ 73,484 $ 260,183 $ 7,088,211
$ 70,882 $ 262,785 $ 6,825,427
$ 68,254 $ 265,412 $ 6,560,014
$ 65,600 $ 268,067 $ 6,291,948
$ 62,919 $ 270,747 $ 6,021,200
$ 60,212 $ 273,455 $ 5,747,746
$ 57,477 $ 276,189 $ 5,471,556
$ 54,716 $ 278,951 $ 5,192,605
$ 51,926 $ 281,741 $ 4,910,865
$ 49,109 $ 284,558 $ 4,626,307
$ 46,263 $ 287,404 $ 4,338,903
$ 43,389 $ 290,278 $ 4,048,625
$ 40,486 $ 293,180 $ 3,755,445
$ 37,554 $ 296,112 $ 3,459,332
$ 34,593 $ 299,073 $ 3,160,259
$ 31,603 $ 302,064 $ 2,858,195
$ 28,582 $ 305,085 $ 2,553,110
$ 25,531 $ 308,136 $ 2,244,975
$ 22,450 $ 311,217 $ 1,933,758
$ 19,338 $ 314,329 $ 1,619,428
$ 16,194 $ 317,472 $ 1,301,956
$ 13,020 $ 320,647 $ 981,309
$ 9,813 $ 323,854 $ 657,455
$ 6,575 $ 327,092 $ 330,363
$ 3,304 $ 330,363 -$ 0
$ 5,020,003 $ 15,000,000

Haber

$ 15,000,000
$ 15,000,000

Haber

$ 500,000
$ 500,000
estado en el estado de situación financiera el 31 de diciembre si su valor de mercado no presenta variaciones.
nos ($600.000).

00. A 31 de diciembre del año 1, las acciones se cotizan en $11.000.000 y la sociedad decreta dividendos de
rantía un pagaré con un interés del 12% nominal (nominal anual), pagadero cada año con abono de $2.000.000 a

Tir del prestamo+ Gastos

asociados

Gastos Asociados
-$ 15,500,000
1 $ 333,667
2 $ 333,667
3 $ 333,667
4 $ 333,667
5 $ 333,667
6 $ 333,667
7 $ 333,667
8 $ 333,667
9 $ 333,667
10 $ 333,667
11 $ 333,667
12 $ 333,667
13 $ 333,667
14 $ 333,667
15 $ 333,667
16 $ 333,667
17 $ 333,667
18 $ 333,667
19 $ 333,667
20 $ 333,667
21 $ 333,667
22 $ 333,667
23 $ 333,667
24 $ 333,667
25 $ 333,667
26 $ 333,667
27 $ 333,667
28 $ 333,667
29 $ 333,667
30 $ 333,667
31 $ 333,667
32 $ 333,667
33 $ 333,667
34 $ 333,667
35 $ 333,667
36 $ 333,667
37 $ 333,667
38 $ 333,667
39 $ 333,667
40 $ 333,667
41 $ 333,667
42 $ 333,667
43 $ 333,667
44 $ 333,667
45 $ 333,667
46 $ 333,667
47 $ 333,667
48 $ 333,667
49 $ 333,667
50 $ 333,667
51 $ 333,667
52 $ 333,667
53 $ 333,667
54 $ 333,667
55 $ 333,667
56 $ 333,667
57 $ 333,667
58 $ 333,667
59 $ 333,667
60 $ 333,667
0.88%
TIR 1
o presenta variaciones.
ecreta dividendos de
on abono de $2.000.000 a

Tabla de amortización del valor del prestamo más Gastos Asociados TIR_ G
1- 2- 3- (=1 * TIR_GA) 4- (=2 - 3)
Periodo Saldo Inicial Cuota Interés Amortización
1 $ 15,500,000 $ 333,667 $ 180,222 $ 153,445
2 $ 15,346,555 $ 333,667 $ 178,438 $ 155,229
 3 $ 15,191,326 $ 333,667 $ 176,633 $ 157,034
4 $ 15,034,292 $ 333,667 $ 174,807 $ 158,860
5 $ 14,875,432 $ 333,667 $ 172,960 $ 160,707
6 $ 14,714,725 $ 333,667 $ 171,091 $ 162,576
7 $ 14,552,149 $ 333,667 $ 169,201 $ 164,466
8 $ 14,387,683 $ 333,667 $ 167,289 $ 166,378
9 $ 14,221,305 $ 333,667 $ 165,354 $ 168,313
10 $ 14,052,992 $ 333,667 $ 163,397 $ 170,270
11 $ 13,882,723 $ 333,667 $ 161,417 $ 172,249
12 $ 13,710,473 $ 333,667 $ 159,414 $ 174,252
13 $ 13,536,221 $ 333,667 $ 157,388 $ 176,278
14 $ 13,359,943 $ 333,667 $ 155,339 $ 178,328
15 $ 13,181,615 $ 333,667 $ 153,265 $ 180,401
16 $ 13,001,214 $ 333,667 $ 151,168 $ 182,499
17 $ 12,818,715 $ 333,667 $ 149,046 $ 184,621
18 $ 12,634,094 $ 333,667 $ 146,899 $ 186,768
19 $ 12,447,326 $ 333,667 $ 144,728 $ 188,939
20 $ 12,258,387 $ 333,667 $ 142,531 $ 191,136
21 $ 12,067,251 $ 333,667 $ 140,308 $ 193,358
22 $ 11,873,893 $ 333,667 $ 138,060 $ 195,607
23 $ 11,678,286 $ 333,667 $ 135,786 $ 197,881
24 $ 11,480,405 $ 333,667 $ 133,485 $ 200,182
25 $ 11,280,224 $ 333,667 $ 131,157 $ 202,509
26 $ 11,077,715 $ 333,667 $ 128,803 $ 204,864
27 $ 10,872,851 $ 333,667 $ 126,421 $ 207,246
28 $ 10,665,605 $ 333,667 $ 124,011 $ 209,656
29 $ 10,455,949 $ 333,667 $ 121,573 $ 212,093
30 $ 10,243,856 $ 333,667 $ 119,107 $ 214,559
31 $ 10,029,297 $ 333,667 $ 116,613 $ 217,054
32 $ 9,812,243 $ 333,667 $ 114,089 $ 219,578
33 $ 9,592,665 $ 333,667 $ 111,536 $ 222,131
34 $ 9,370,534 $ 333,667 $ 108,953 $ 224,714
35 $ 9,145,821 $ 333,667 $ 106,340 $ 227,326
36 $ 8,918,494 $ 333,667 $ 103,697 $ 229,970
37 $ 8,688,525 $ 333,667 $ 101,023 $ 232,643
38 $ 8,455,881 $ 333,667 $ 98,318 $ 235,348
39 $ 8,220,533 $ 333,667 $ 95,582 $ 238,085
40 $ 7,982,448 $ 333,667 $ 92,814 $ 240,853
41 $ 7,741,595 $ 333,667 $ 90,013 $ 243,654
42 $ 7,497,941 $ 333,667 $ 87,180 $ 246,487
43 $ 7,251,454 $ 333,667 $ 84,314 $ 249,353
44 $ 7,002,102 $ 333,667 $ 81,415 $ 252,252
45 $ 6,749,850 $ 333,667 $ 78,482 $ 255,185
46 $ 6,494,665 $ 333,667 $ 75,515 $ 258,152
47 $ 6,236,513 $ 333,667 $ 72,513 $ 261,153
48 $ 5,975,360 $ 333,667 $ 69,477 $ 264,190
49 $ 5,711,170 $ 333,667 $ 66,405 $ 267,262
50 $ 5,443,908 $ 333,667 $ 63,297 $ 270,369
51 $ 5,173,539 $ 333,667 $ 60,154 $ 273,513
52 $ 4,900,026 $ 333,667 $ 56,974 $ 276,693
53 $ 4,623,333 $ 333,667 $ 53,756 $ 279,910
54 $ 4,343,422 $ 333,667 $ 50,502 $ 283,165
55 $ 4,060,258 $ 333,667 $ 47,209 $ 286,457
56 $ 3,773,800 $ 333,667 $ 43,879 $ 289,788
57 $ 3,484,012 $ 333,667 $ 40,509 $ 293,157
58 $ 3,190,855 $ 333,667 $ 37,101 $ 296,566
59 $ 2,894,289 $ 333,667 $ 33,652 $ 300,014
60 $ 2,594,275 $ 333,667 $ 30,164 $ 303,503
Gastos Asociados TIR_ GA
5- (=1 -4) 6- (=1.3 - 3.3)
Saldo Final Gasto Asociado
$ 15,346,555 -$ 30,222
$ 15,191,326 -$ 30,274
$ 15,034,292 -$ 30,324
$ 14,875,432 -$ 30,372
$ 14,714,725 -$ 30,417
$ 14,552,149 -$ 30,460
$ 14,387,683 -$ 30,500
$ 14,221,305 -$ 30,537
$ 14,052,992 -$ 30,572
$ 13,882,723 -$ 30,604
$ 13,710,473 -$ 30,633
$ 13,536,221 -$ 30,659
$ 13,359,943 -$ 30,682
$ 13,181,615 -$ 30,702
$ 13,001,214 -$ 30,719
$ 12,818,715 -$ 30,732
$ 12,634,094 -$ 30,743
$ 12,447,326 -$ 30,750
$ 12,258,387 -$ 30,753
$ 12,067,251 -$ 30,753
$ 11,873,893 -$ 30,750
$ 11,678,286 -$ 30,743
$ 11,480,405 -$ 30,732
$ 11,280,224 -$ 30,717
$ 11,077,715 -$ 30,699
$ 10,872,851 -$ 30,676
$ 10,665,605 -$ 30,650
$ 10,455,949 -$ 30,619
$ 10,243,856 -$ 30,584
$ 10,029,297 -$ 30,545
$ 9,812,243 -$ 30,501
$ 9,592,665 -$ 30,453
$ 9,370,534 -$ 30,400
$ 9,145,821 -$ 30,343
$ 8,918,494 -$ 30,280
$ 8,688,525 -$ 30,213
$ 8,455,881 -$ 30,141
$ 8,220,533 -$ 30,064
$ 7,982,448 -$ 29,982
$ 7,741,595 -$ 29,894
$ 7,497,941 -$ 29,801
$ 7,251,454 -$ 29,703
$ 7,002,102 -$ 29,599
$ 6,749,850 -$ 29,489
$ 6,494,665 -$ 29,373
$ 6,236,513 -$ 29,252
$ 5,975,360 -$ 29,124
$ 5,711,170 -$ 28,990
$ 5,443,908 -$ 28,850
$ 5,173,539 -$ 28,704
$ 4,900,026 -$ 28,551
$ 4,623,333 -$ 28,392
$ 4,343,422 -$ 28,225
$ 4,060,258 -$ 28,052
$ 3,773,800 -$ 27,872
$ 3,484,012 -$ 27,684
$ 3,190,855 -$ 27,490
$ 2,894,289 -$ 27,288
$ 2,594,275 -$ 27,078
$ 2,290,772 -$ 26,861
-$ 1,790,772
valor razonable con cambios en resultados (pérdidas y ganancias).
 
NIIF 9 requiere que los activos financieros se clasifiquen en el momento de su registro inicial en tres categorías d
razonable con cambios en otro resultado integral (patrimonio) o a valor razonable con cambios en pérdidas y gan

La clasificación de un activo financiero en estas categorías se realiza en base a dos aspectos:

a. Las características de los flujos de efectivo contractuales del activo financiero y,

b. El modelo de negocio de la entidad para gestionar sus activos financieros.

Categorías de valoración de activos financieros

Categorías de Coste amortizado y Valor razonable con cambios en PyG

Los requisitos de valoración inicial y posterior de estas categorías son similares a los actuales, aunque el coste am
ser idéntico, al diferir los requisitos de deterioro.

Instrumentos de deuda a Valor Razonable con cambios en otro resultado integral

Los ingresos por intereses, las diferencias de cambio y los deterioros se reconocen en la cuenta de pérdidas y ga
ganancias (esto es, la diferencia entre dichas partidas y la variación total en el valor razonable) se reconocerán en

del patrimonio. Cualquier ganancia o pérdida acumulada reconocida en patrimonio se reclasificará a pérdidas y ga
En definitiva, se trata de que los importes registrados en “Otro resultado integral” representen la diferencia entre e
razonable. Ello hace que la cuenta de pérdidas y ganancias refleje la misma información que la que se registraría
amortizado, si bien en el balance de situación se reflejará el valor razonable del instrumento.
 
Inversiones en instrumentos de patrimonio

Todos los instrumentos de patrimonio (por ejemplo, acciones) se valoran por defecto a su valor

razonable con cambios en pérdidas y ganancias. Esto es así porque sus flujos contractuales no cumplen con la c
intereses. No obstante, se da la opción de presentar sus variaciones de valor razonable en otro resultado integral

si se designan así en su reconocimiento inicial. Eso sí, esta decisión es irrevocable, se toma para cada activo ind
posterior a la cuenta de pérdidas y ganancias de los importes reconocidos en patrimonio en la venta del instrume

resultados los dividendos. Esta opción no es aplicable en el caso de inversiones en instrumentos de patrimonio m
contingente reconocido por un adquirente en una combinación de negocios.

Opción de designación inicial a Valor Razonable con cambios en pérdidas y ganancias

De forma similar a NIC 39, una empresa puede designar inicial e irrevocablemente un activo financiero como a va
de esta manera reduce o elimina significativamente una asimetría contable. Por ejemplo, si una entidad tiene un a

valorado a coste amortizado pero cuyas variaciones de valor razonable se netean desde un punto de vista econó
valorado a valor razonable con cambios en resultados, la entidad puede concluir que es más relevante presentar
pérdidas y ganancias.
ro inicial en tres categorías de valoración: a su coste amortizado, a valor
n cambios en pérdidas y ganancias.

aspectos:

s actuales, aunque el coste amortizado para un mismo activo podría no

en la cuenta de pérdidas y ganancias, y las restantes pérdidas o

razonable) se reconocerán en el “Otro resultado integral”

e reclasificará a pérdidas y ganancias en el momento de su baja

resenten la diferencia entre el valor de coste amortizado y el valor
ción que la que se registraría si el activo se valorase por su coste
umento.

a su valor

actuales no cumplen con la característica de ser sólo pagos de principal e

ble en otro resultado integral (patrimonio)

se toma para cada activo individual y no permite la reclasificación

onio en la venta del instrumento. Únicamente se llevan a

nstrumentos de patrimonio mantenidas para negociar ni al cobro

as

n activo financiero como a valor razonable con cambios en resultados si

mplo, si una entidad tiene un activo financiero

esde un punto de vista económico con las de un pasivo financiero

e es más relevante presentar ambas partidas con cambios en la cuenta de