UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

EP DERECHO RUMBO A LA
ACREDITACIÓN
 UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

DERECHO
TRIBUTARIO I
CATEDRATICO: Mg. Rolando Nilton Collachagua Zacarias
 UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO
Misión:

Formar abogados emprendedores, con valores, sentido

humanista, científico y tecnológico, responsables con los cambios
que demanda la sociedad global para lograr el desarrollo
sostenible.

Visión:

Al 2021 la carrera profesional de Derecho será reconocida por su

calidad innovadora que forma abogados emprendedores con
responsabilidad social.
Piensa; el derecho se aprende estudiando,
pero se ejerce pensando.
 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
(Primera parte)
Los órganos de la Administración tributaria. La SUNAT. El Tribunal Fiscal. Atribuciones del
tribunal fiscal, Facultades de la administración tributaria. Facultad de recaudación.
Medidas cautelares previas. Facultad de determinación.

SESIÓN N°07

CAPACIDAD:
Aplica los aspectos del Derecho
Tributario Formal.

INDICADOR:
Aplica las facultades de los órganos de
la Administración Tributaria y las
medidas cautelares en la resolución de
los casos planteados.
 ORGANOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Art. 50 y 52 C.T.

SUPERINTENDENCIA NACIONAL
DE ADUANAS Y DE LOS GOBIERNOS LOCALES
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SUNAT

La SUNAT es competente para la Los gobiernos locales

administración de tributos administran
internos y de los derechos exclusivamente las
arancelarios, así como para la contribuciones y tasas
realización de las actuaciones y municipales sean estas
procedimientos que corresponda ultimas, derechos,
llevar a cabo de prestar y solicitar licencias o arbitrios, y por
la asistencia administrativa excepción los impuestos
mutua en materia tributaria. Art. que la Ley le asigne. Art.
50 C.T. 52 C.T.
 ORGANOS RESOLUTORES
Art. 53 C.T.

2da y última
Instancia TRIBUNAL FISCAL
administrativa.

SUNAT GOB. LOCALES

Art. 50, 53 y 54 C.T. Art. 52, 53 y 54 C.T.

- I.R. - Predial
- I.G.V. - Alcabala
Impuestos - I.S.C. Impuestos - A los Juegos
1ra instancia - D° Arancelarios - Al P. Vehicular
- Otros Imp.
administrativa.
tributaria
Contribuciones - Obras públicas Contribuciones - Obras públicas

Prestación - Arbitrios
Tasas de servicios Tasas - Derechos
públicos - Licencias
 ADMINISTRACION TRIBUTARIA NACIONAL – SUNAT
Art. 50 C.T.

¿QUÉ ES SUNAT?
• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es
una Institución Pública descentralizada del Sector Economía
y Finanzas.
• Tiene personería jurídica de Derecho Público.
• Goza de autonomía económica, administrativa, funcional,
técnica y financiera.
• El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la fusión por
absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas –
ADUANAS en la SUNAT, la cual asume las funciones,
facultades y atribuciones que le correspondían a ADUANAS.
ESTRUCTURA ORGANICA DE LA SUNAT
 TRIBUNAL FISCAL – SALAS ESPECIALIZADAS
Art. 50 y 52 C.T.

Sala especializada en tributos

internos - SUNAT Lima y
PRICOS
Sala 1,3,4,9

El Tribunal Fiscal es un
órgano resolutivo del M.E.F.
que depende
administrativamente del
Ministro, con autonomía en
el ejercicio de sus funciones
específicas.
Sala especializada en
tributos internos - SUNAT
Regiones y otros tributos
Sala 2,8
Sala especializada en
tributos Municipales
Sala 7,12
Sala especializada en tributos
internos - SUNAT Lima
regiones y otros tributos
Sala 5,10,11

Oficina de
atención de Sala especializada en tributos
quejas ADUANEROS
Sala 6

RESOLVER LAS QUEJAS
que presenten los
deudores tributarios
FUNCIONES
Conocer y resolver en
en ultima instancia
administrativa las
apelaciones contra:
RESOLVER EN VÍA DE
APELACIÓN LAS TERCERÍAS O
INTERVENCIONES
EXCLUYENTES DE PROPIEDAD
Derivadas del Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
TRIBUNAL FISCAL
Art. 50 y 52 C.T.
a).- Resoluciones de la Administración Tributaria que
resuelven reclamaciones interpuestas contra:
- Órdenes de Pago,
- Resoluciones de Determinación,
- Resoluciones de Multa,
- Otros actos administrativos relacionados con la
determinación de la obligación tributaria.
- Lo correspondiente a las aportaciones a: ESSALUD y a
la ONP.
b).- Resoluciones de la Administración Tributaria sobre:
- Derechos aduaneros,
- Clasificaciones arancelarias,
- y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas,
c).- respecto de la sanción de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes,
así como las sanciones que sustituyan a ésta última de
acuerdo a lo establecido en el Código Tributario
ESTRUCTURA ORGANICA DEL TRIBUNAL FISCAL
 FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA

FACULTAD DE
RECAUDACIÓN
Art. 55 C.T.

Facultad de Facultad de
Determinación Fiscalización
Art. 59 C.T.
Art. 61 C.T.

Facultad de Facultad de
Sancionadora Resolutoria
Art. 55 C.T. Art. 129 y 142 C.T.
 FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Art. 55 C.T.

DIRECTA:
La propia Administración tributaria

Es función de la INDIRECTA:
Administración Pone en marcha el Sistema de
Tributaria cobrar o Recaudación Bancaria, mediante el cual los Bancos
percibir los tributos. reciben la declaración y pago de las deudas
tributarias (convenios celebrados con entidades
bancarias)

Puede, además, contratar otras entidades


La A.T. a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, excepcionalmente, podrá trabar
medidas cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva, por lo siguiente:
MEDIDA CAUTELARES
PREVIAS SUSTENTADAS EN:
- R. de Determinación,
- R. de Multa,
- Orden de Pago, o
- Resolución que desestima un
reclamación.
MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS A LA EMISION DE:
- R.D.,
- Multa.
- O.P.
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Art. 56 C.T.
a).- Que el comportamiento - Presentar DJJ Falsos
del Deudor hace - Ocultar bienes, ingresos, rentas
indispensable la adopción - Destruir o no exhibir libros,
de medida cautelar. registros contables
- No entregar los tributos
b).- Que existen razones retenidos o percibidos
que permiten presumir que - Obtener beneficios tributarios
la cobranza podría devenir indebidamente.
en infructuosa.
La A.T. puede trabar las medidas cautelares
necesarias cuando el proceso de
fiscalización o verificación lo amerite.
EXCEPCIONALMENTE
Y PARA GARANTIZAR
LA DEDUDA
TRIBUTARIA
Adoptada la medida, la A.T. notificará la R.D.
u O.P. en un plazo de 30 días hábiles.
 FACULTAD DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Art. 59 y 60 C.T.

la determinación de la obligación tributaria es el acto o conjunto de actos emanados de la Administración

tributaria, de los particulares o de ambos, orientados a verificar, en cada caso particular, la configuración de la
Hipótesis de incidencia, individualizando al obligado y fijando el importe del tributo

INICIO
La determinación de la obligación tributaria se inicia:

2.- Por denuncia de terceros o propia

1.- Por acto o declaración del: iniciativa de la:
FISCALIZA
DEUDOR TRIBUTARIO ADMINISTRACION TRIBUTARIA

1.- Verifica la realización del hecho 1.- Verifica la realización del hecho
generador de la Obligación Tributaria. generador de la Obligación Tributaria.
2.- Identifica al acreedor tributario 2.- Identifica al deudor tributario
3.- Señala la base imponible. 3.- Señala la base imponible.
4.- Determina la cuantía del tributo 4.- Determina la cuantía del tributo
PRESENTA

NOTIFICA

- R. Determinación
VALORES
DECLARACION - Orden de pago.
TRIBUTARIOS - R. de Multa
JURADA
 BASE PARA LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Art. 63 y 64 C.T.

La Administración tributaria determina la obligación tributaria del deudor tributario, en

virtud de su facultad de fiscalización o verificación sobre base cierta o base presunta.

1. BASE CIERTA. Toma en cuenta elementos existentes que

permitan conocer en forma directa el hecho generador de la
obligación tributaria y la cuantía del mismo.
Ejemplo: Libros y registros contables.
Declaraciones ante la Administración.
Facturas, comprobantes, guías, etc.

2. BASE PRESUNTA. Toma en cuenta Hechos y circunstancias que,

por relación normal con el hecho generador permite
establecer la existencia y cuantía de la obligación.
Ejemplo: Ocultamiento de activos, rentas, bienes, pasivos, etc.
Hay discrepancias con sus declaraciones.
Se detecte la falta de inscripción ante la SUNAT.
No otorga facturas, comprobantes.
 PRODUCTO ACADÉMICO Sesión N° 7

RESULVE LA TAREA DE LA SESIÓN 7