DIPLOMADO DE

ESPECIALIZACIÓN EN
TRIBUTACIÓN
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CPC Enemesio Sarmiento Monja
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS - IGV

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 QUES ES EL IGV
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del
ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor
final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere.
Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).

OPERACIÓN
IGV 16% IPM 2% GRAVADA
18%

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AMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV: OPERACIONES GRAVADAS

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LA INAFECTACION LOGICA Y LA INAFECTACION LEGAL: IMLICANCIAS
EN EL IGV

Dentro del concepto general del término “inafectación”, que alude a operaciones o
supuestos que se encuentran fuera del ámbito de aplicación o afectación de un tributo,
tenemos dos modalidades o tipos, nos estamos refiriendo a la inafectación lógica y a la
inafectación legal.
INAFECTACION

Lógica o No incluido expresamente por la ley

Natural

Legal incluido expresamente por la ley

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AMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV: OPERACIONES NO GRAVADAS

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AMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV: OPERACIONES NO GRAVADAS

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AMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV: OPERACIONES NO GRAVADAS

Algunas operaciones realizadas por el BCRP

Transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios

por parte de las entidades educativas para sus fines propios.

Compra de pasajes por parte de la iglesia católica para sus

agentes pastorales.

Los servicios que presten las AFP y aseguradoras a sus beneficiarios.

La importación o transferencia de bienes que se efectúe a titulo

gratuito a favor del sector publico

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AMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV: OPERACIONES NO GRAVADAS

La venta e importación de medicamentos o

insumos para el tratamiento de
enfermedades oncológicas, VIH y diabetes

Los servicios de crédito.

Las pólizas de seguro de vida emitidas por

compañías de seguros legalmente
constituidas en el Perú.
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 DEFINICIONES
• Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y
VENTA de las condiciones pactadas por las partes.
• El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa
misma.

• Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los
mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares,
BIENES MUEBLES las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya transferencia implique la de
cualquiera de los mencionados bienes.

• Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o
ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la
SERVICIOS Renta.
• La entrega a título gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que
conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra económicamente

• Las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial

CONSTRUCCIÓN Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

• Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos

CONSTRUCTOR: totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para
ella.

CONTRATO DE • Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades señaladas en el inciso d).
También incluye las arras, depósito o garantía que se pacten respecto del mismo y que
CONSTRUCCIÓN superen el límite establecido en el Reglamento.
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 QUE ES UN ACTO?

Acto deriva del latín actus y tiene como significado

inicial a la noción de “Acción”, ello se encuentra
relacionado con la posibilidad de hacer algo o de
ejecutar algo.
Para el IGV Existen dos posibilidades de interpretación:
1.La LIGV considera como venta solamente a los actos que
implican una transferencia de propiedad a favor del
adquiriente.
2.Se puede afirmar que la LIGV entiende por venta a los
actos que por lo menos transfieren riesgos y beneficios a
favor del adquiriente.
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EL RETIRO DE BIENES?

Es la disposición de los bienes que efectúe el propietario, socio

o titular de la empresa misma, inclusive los que se efectúe
como descuento o bonificación.
Se puede verificar hasta tres casos en los cuales se entiende
producido el retiro de bienes

Transferencia de
Autoconsumo Autoproducción
bienes a titulo
de los bienes. de los bienes
gratuito.

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¿EN QUE CASOS NO SE CONSIDERA VENTA EL RETIRO DE BIENES?
Numeral 2 del literal a del articulo 3 de la LIGV

1).-Retiro de insumos, materia prima, utilizado en la elaboración de los bienes que

produce la empresa

2).- Entrega de bienes a un tercero para ser utilizado en la fabricaciones de otros

bienes que la empresa le hubiera encargado.

3).- Retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de

un inmueble.

4).- Retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de
trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar
sus servicios o cuando dicha entrega se disponga mediante ley

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CASUISTICA

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CASUISTICA

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OPERACIONES EXONERADAS

A) Venta en el país o importación de los bienes (detallados apéndice I de la Ley del impuesto
a la ventas)

B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor
de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados
exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de la solicitud de Licencia de
Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la
Ley Nº 27157 y su reglamento.

La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación que

cuenten con la certificación correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura -
INC. La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos
realizadas o exhibidas en el exterior.

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SERVICIOS EXONERADOS

• Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.
Se incluye dentro de la exoneración al transporte público de pasajeros del país al servicio del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y
Callao.

• Servicio de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y que se realice desde el exterior hacia el país.

• Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, opera, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos
culturales por la Dirección General de Industrias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura.

• Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores de universidades públicas.

• Las polizas de seguro del programa de Seguro de Crédito para la pequeña empresa que se refiere el articulo 1º del Decreto Legislativo Nº 879.

• La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que efectúen los
Servicios Industriales de la Marina.

• Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos transferidos por Empresas de Operaciones Múltiples del Sistema Financiero
a que se refiere el literal A del Artículo 16 de la Ley Nº 26702, a las Sociedades Titulizadoras, a los Patrimonios de Propósito Exclusivo o a los Fondos de
Inversión, a que se refiere el Decreto Legislativo Nº 861 y el Decreto Legislativo N° 862, según corresponda, y que integran el activo de la referida
sociedad o de los mencionados patrimonios.

• Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crédito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la
supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros.

• Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que realice el Banco de Materiales.

• Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación abonada por las
administraciones postales del exterior a la administración postal del Estado Peruano, prestados según las normas de la Unión Postal Universal.

• Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el país, por concepto de ganancias de capital, derivadas de
las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagarés, facturas comerciales y demás papeles comerciales, así como por concepto de comisiones e
intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas