Trabajo grupal

Integrantes: YEINY E.PINTO D 5-709 -2485

KEYLIN A. MARTÍNEZ 8-969-965

CELIA A. PINTO DÍAZ 6-720-1090

TEMA 3 INCENTIVO TRIBUTARIO A LA INDUSTRIA, TURISMO EXPORTACIÓN

Y OTROS.

1. Incentivos fiscales de turismo

Alojamiento turístico ubicado fuera del Distrito de Panamá: Cuando la
inversión mínima sea de $250.000,00 en nuevas construcciones, $100.000,00 en
nuevas construcciones en los proyectos en las áreas indígenas y $100.000,00 en
remodelaciones y equipamientos, se otorgarán los siguientes beneficios fiscales:
Exoneración total del impuesto de importación, por el término de cinco años,
en los materiales de construcción, y de diez años, para la introducción de
materiales, enseres, muebles y equipos
Exoneración total, por el término de quince años, del impuesto de inmuebles
sobre los terrenos y mejoras.
Exoneración, por quince años, de los impuestos, contribuciones, gravámenes
o derechos de cualquiera clase que recaigan sobre el uso de los muelles o
aeropuertos construidos por la empresa.
Exoneración del impuesto sobre la renta causado por los intereses que
devenguen los acreedores, originada de la primera operación financiera
destinada a inversiones en la actividad turística a la que se dedicará.
Exoneración total, por el término de quince años, del impuesto sobre la renta
derivado de la actividad turística operada por la empresa.
Exoneración a la empresa de todo impuesto o gravamen sobre su capital, por
un término de cinco años.
Los préstamos otorgados a inversiones turísticas estarán exentos de la
retención del Fondo Especial de Compensación de Intereses (FECI)
Incentivos por acreditación en la certificación de calidad turística: Los
establecimientos de hospedaje turístico que no gocen de incentivos fiscales al
momento de la entrada en vigencia de esta Ley, que tengan un número máximo de
hasta cincuenta habitaciones podrán acreditarse para gozar de los siguientes
incentivos fiscales:
Exoneración total del impuesto de importación, por el término de cinco años
en los materiales, enseres, muebles y equipos que se utilicen de manera
exclusiva en la remodelación y equipamiento de tales establecimientos.
Exoneración total, por el término de diez años, del impuesto de inmuebles
sobre los terrenos y mejoras.
Exoneración total, por el término de cinco años, del impuesto sobre la renta
derivado de la actividad turística operada por la empresa.
Exoneración total, por el término de quince años, del impuesto sobre la renta
derivado de la actividad turística operada por la empresa.
Establecimientos y construcciones en el Distrito de Panamá: nuevas obras con
una inversión mínima de $8.000.000,00 excluyendo el valor del terreno, gozarán de
los siguientes incentivos:
Exoneración total, por el término de cinco años, del impuesto de importación
que recaiga sobre la introducción de materiales de construcción, y diez años,
para enseres, muebles y equipos, que se utilicen de manera exclusiva en el
equipamiento de los establecimiento de alojamiento público turístico.
Exoneración total, por el término de cinco años, del impuesto de importación
y del impuesto selectivo al consumo de ciertos bienes y servicios, de
vehículos automotores de fábrica para el transporte de pasajeros con una
capacidad mínima de quince pasajeros, los cuales deben dedicarse
exclusivamente para el transporte de clientes del establecimiento de
alojamiento público a los aeropuertos o puertos marítimos.
Exoneración del impuesto de inmuebles sobre terrenos y mejoras, por el
término de diez años, contado a partir de la fecha de inicio de operación de
los establecimientos, según certificación expedida por la ATP.
 Exención del impuesto sobre la renta causado por los intereses que
devenguen los acreedores, derivados de la operación inicial destinada a
inversiones en establecimientos de alojamiento público.
2. Incentivos a productos turísticos
Convenciones o exhibiciones
Exoneración total del impuesto de importación, por 10 años, que recaiga
sobre la introducción de materiales y otros relacionados con la construcción
y operación de centros de convenciones siempre que realicen una inversión
mínima de $30.000.000.
Exoneración del impuesto de la renta sobre las ganancias, siempre que el
50% de los asistentes sean extranjeros que ingresen al territorio nacional
para participaren dicho evento y que sea superior a 100 personas.
Para viajes de incentivos
Crédito fiscal correspondiente al 2% y al 3% del impuesto sobre la renta, a
las empresas panameñas con filiales internacionales que ofrezcan viajes de
incentivos dentro del distrito de Panamá o fuera de él, respectivamente,
siempre que comprueben un mínimo de 100 visitantes extranjeros.
Gasto deducible, a las empresas panameñas que ofrezcan a sus
trabajadores y familiares giras vacacionales fuera de los Distritos de Panamá
y San Miguelito, siempre que: tales sumas sean para cubrir en su totalidad
los gastos de hospedaje y transporte; que no excedan 3 días al año por
empleado; el monto máximo a deducir por la empresa no exceda de $5.000
por período fiscal.
Turismo náutico para cruceros: Para las empresas que realicen una inversión
mínima de $10.000.000 en la construcción y administración de puertos de cruceros:
Exoneración del impuesto de importación, por 5 años, sobre la introducción
de materiales y equipos integrados a la construcción de puerto o muelles.
Exoneración del impuesto de inmueble sobre los terrenos y mejoras, por 10
o 15 años, dentro o fuera del Distrito de Panamá, respectivamente, que se
dediquen a la operación de un puerto y facilidades para los cruceros.
Turismo náutico para marinas y muelles
 Exoneración del impuesto de importación, por 5 años, que recaiga sobre la
introducción de materiales y otros que sean adquiridos para la construcción
y equipamiento de puertos o muelles para que puedan atracar naves
internacionales.
Exoneración del impuesto de inmuebles sobre los terrenos y mejoras que se
dediquen de manera exclusiva a la operación de un puerto y facilidades, por
15 y 10 años, fuera y dentro del Distrito de Panamá, respectivamente.
Exoneración de cualquier clase de impuesto, tasas y servicios por arribo y
fondeo, a los yates de turismo extranjeros en los puertos panameños y cuya
estadía no exceda 1 año.
Exoneración del impuesto sobre la renta por el período de 15 años.
Productos de naturaleza, aventuras, sol y playa
Exoneración del impuesto de importación, por 5 años, por la introducción
de materiales y otros siempre que sean declarados indispensables.
Exoneración del impuesto de inmueble sobre los terrenos y mejoras que
sean propiedad de la empresa y que se dediquen de manera exclusiva a
los productos de naturaleza, aventuras, sol y playa, por 10 y 15 años,
dentro del Distrito de Panamá o fuera de él, respectivamente.

Productos turísticos especiales: Para aquellas inversiones en áreas que

carezcan de infraestructura básica y turística o a favor de personas que desarrollen
nuevos conceptos de productos turísticos como agroturismo, turismo rural,
ecoturismo, turismo deportivo etc.
Exoneración del impuesto de inmueble sobre los terrenos y mejoras, por 15
y 10 años, fuera del Distrito de Panamá o dentro de él, respectivamente.
Exoneración del impuesto de importación para materiales y equipos que se
utilicen en la actividad. Exoneración de impuestos, gravámenes o derechos
de cualquier clase que recaigan sobre el uso de muelles, o aeropuertos
construidos por la empresa por un término de 10 años.
Exoneración del impuesto sobre la renta causado por los intereses que
devenguen los acreedores, originada de la primera operación financiera
 destinada a inversiones en la actividad turística. Exoneración del impuesto
sobre la renta derivado de la actividad turística que opere la empresa, por 15
años.
Exoneración a la empresa de todo impuesto o gravamen sobre su capital, por
5 años.
Incentivos a empresas que inviertan en la actividad turística: Las sumas
invertidas por personas naturales o jurídicas en la compra de bonos, acciones y
demás instrumentos nominativos emitidos por la empresa turística se considerarán
gasto 50% deducible del impuesto sobre la renta. Cabe señalar que este incentivo
se otorgará hasta el 31 de diciembre de 2016; y, la empresa que emita dichos bonos,
acciones y demás instrumentos no podrá redimir la inversión en un período menor
de 10 años.
Agencia de viaje operadora de turismo: Se les otorgará exoneración de los
impuestos de importación y selectivo al consumo de ciertos bienes y servicios, de
los vehículos automotores terrestres nuevos, cuya capacidad mínima sea de nueve
pasajeros, siempre que sean utilizados exclusivamente para la actividad turística.
Este incentivo fiscal vence el 31 de diciembre de 2017. Para las empresas que
demuestren dentro de su oferta la organización del turismo de aventuras o
ecoturismo, la exoneración se extiende a vehículos automotores de doble tracción
con capacidad de 5 pasajeros.
Gastos deducibles: Hasta $5.000, anuales, que realicen las agencias de viajes,
operadoras de turismo y establecimientos de alojamiento público en viajes de
promoción del producto turístico en el extranjero, siempre que sean organizados por
la ATP.
Inversión en sitios públicos: Se considerará como gasto deducible lo invertido por
personas naturales o jurídicas en restauración, mantenimiento o iluminación de
monumentos históricos, sitios de reconocido valor histórico, museos, teatros, centro
culturales, mercados de artesanías, entre otros.

3. Beneficios de la industria nacional y las exportaciones

 Exoneración del 100% de los impuestos de introducción, contribuciones,
gravámenes y derechos aduaneros, así como el impuesto de transferencia
de Bienes Muebles sobre la importación de maquinarias, equipos y repuestos
necesarios para la producción.
Exoneración del 100% de impuesto sobre la renta respecto a las ganancias,
con excepción de las industrias extractivas o que exploten recursos naturales
del país.
Exoneración del 100% de los impuestos sobre las exportaciones.
Exoneración del 100% de los impuestos sobre las ventas.
Exoneración del 100% de los impuestos a la producción.
Exoneración del 100% de los impuestos que graven el capital o los activos
de la empresa, salvo los impuestos de Licencias e Inmuebles
Exoneración del impuesto sobre la renta sobre las utilidades netas
reinvertidas para la expansión de su capacidad de producción o para producir
artículos nuevos, siempre y cuanto que esa reinversión sea superior al 20%
de la renta gravable.
Régimen especial de arrastre de pérdidas, para efectos de pago del impuesto
sobre la renta, consistente en que las pérdidas sufridas durante cualquier año
pueda deducirse de la renta gravable en los 3 años inmediatamente
posteriores.
Cálculo de la depreciación de sus bienes.
Las empresas que destinen su producción el mercado doméstico, pueden
importan las maquinarias y equipos necesarias para la producción, pagando
adicionalmente el impuesto sobre la transferencia de Bienes Muebles ITBM,
equivalente al 3% del valor de los artículos extranjeros.
A las empresas que se establezcan en los distritos de Santiago, Chitré, Bogaba,
Chorrera, Los Santos, Las Tablas, Aguadulce, Nata, Penonomé y en las
provincias de Colón, se les otorgara:
Exoneración del 100% de los impuestos de inmuebles por un período de 10
años.
 Exoneración del 100% de los impuestos sobre la renta, respecto a las
ganancias de sus ventas al mercado doméstico los primeros 5 años de
producción y del 50% los 3 años subsiguientes.
Exoneración del 100% de los impuestos de introducción, contribuciones,
gravámenes y derechos aduaneros, así como el impuesto de Transferencia
de Bienes Muebles sobre la importación de maquinarias, equipos y repuestos
necesarios para la producción.
Exoneración del 100% de impuesto sobre la renta respecto a las ganancias,
con excepción de las industrias extractivas o que exploten recursos naturales
del país. Exoneración del 100% de los impuestos sobre las exportaciones.
Exoneración del 100% de los impuestos sobre las ventas.
Exoneración del 100% de los impuestos a la producción.
Exoneración del 100% de los impuestos que graven el capital o los activos
de la empresa, salvo los impuestos de Licencias e Inmuebles.
Exoneración del impuesto sobre la renta sobre las utilidades netas
reinvertidas para la expansión de su capacidad de producción o para producir
artículos nuevos, siempre y cuanto que esa reinversión sea superior al 20%
de la renta gravable. Régimen especial de arrastre de pérdidas, para efectos
de pago del impuesto sobre la renta, consistente en que las pérdidas sufridas
durante cualquier año pueda deducirse de la renta gravable en los 3 años
inmediatamente posteriores, cálculo de la depreciación de sus bienes.
Las empresas que destinen su producción el mercado doméstico, pueden importan
las maquinarias y equipos necesarias para la producción, pagando adicionalmente
el impuesto sobre la Transferencia de Bienes Muebles ITBM, equivalente al 3% del
valor de los artículos extranjeros.
A las empresas que se establezcan en los distritos de Santiago, Chitré, Bogaba,
Chorrera, Los Santos, Las Tablas, Aguadulce, Nata, Penonomé y en las provincias
de Colón, se les otorgara:
Exoneración del 100% de los impuestos de inmuebles por un período de 10
años.
 Exoneración del 100% de los impuestos sobre la renta, respecto a las
ganancias de sus ventas al mercado doméstico los primeros 5 años de
producción y del 50% los 3 años subsiguientes.
5. incentivos corporativos
Exención del pago de Impuesto sobre la Renta: por los servicios brindados fuera
del territorio nacional al grupo empresarial, que no genere renta gravable dentro de
la república de Panamá. Si la SEM presta servicios a sus filiales locales, deberá
retener el impuesto correspondiente sobre la renta.
Impuesto de Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de
Servicios: Por tratarse de servicios de exportación, no causarán Impuesto de
Transferencia, siempre que se presten a entidades del grupo empresarial en el
exterior, que no genere renta gravable dentro de Panamá.
Impuesto de Dividendo y complementario, y uso de equipos Fiscales: Las
empresas poseedoras de una licencia de sede de empresa multinacional estarán
exentas del pago de impuesto de dividendo y de impuesto complementario.
Igualmente dichas empresas no estarán sujetas al uso de equipos fiscales.
Acuerdos Fiscales: Las empresas poseedoras de una Licencia de Sede de
Empresa Multinacional podrán llegar a acuerdos fiscales con el Ministerio de
Economía y Finanzas para la consolidación de sus ganancias y el pago de
impuestos por las rentas que obtienen en diversos países.
Régimen de Estabilidad Jurídica: Las actividades que realizan las empresas con
licencias de sedes de empresas multinacionales, autorizadas para operar en la
República de Panamá de conformidad con la Ley 41 de 24 de agosto de 2007,
reformada por la Ley 45 de 10 de agosto de 2012, serán consideradas como
inversiones aceptables y susceptibles de obtener el registro de estabilidad jurídica
a las Inversiones a que se refiere la Ley 54 de 22 de julio de 1998 y el Decreto
Ejecutivo No. 9 de 22 de febrero de 1999.
Incentivos para ejecutivos
Exención del Impuesto sobre la renta: Cuando sus salarios provienen de fuente
extranjera. Para efectos fiscales, se considerarán de fuente extranjera aquellos
salarios y otras remuneraciones laborales que reciban las personas poseedoras de
una visa de personal permanente de sede de empresa multinacional cuando dichos
ingresos provengan del extranjero.
Exención del impuesto de importación por menaje de Casa: El poseedor de una
visa de personal permanente de sede de empresa Multinacional estará exento, al
momento de trasladarse por primera vez a la República de Panamá, del pago de los
impuestos que por motivo de su importación pudieran aplicar a su menaje de casa.
Exención del impuesto de importación de vehículo automotor: El personal
extranjero amparado con una visa de personal permanente de sede de empresa
multinacional podrá solicitar a la Autoridad Nacional de Aduanas una franquicia
arancelaria total y por una sola vez, cada dos años, para la importación de un
vehículo automotor para su uso personal o familiar.
Exención de Afiliación a la Caja de Seguro Social: El poseedor de una visa de
personal permanente o temporal de Sede de empresa multinacional estará exento
cuando sus salarios provienen del extranjero, de la Afiliación a la Caja de Seguro
Social.

TEMA
LA LEY, REGLAMENTO Y EL ENTE EN ASPECTOS FISCALES DE LA
EMPRESA EN PANAMÁ.

4. ley del impuesto sobre la renta

Ley del impuesto sobre la renta ultima ley impuesto sobre renta Panamá Vigente
Ley Nº 12 de 3 de abril de 2012, que regula la actividad de comercial.
Objeto, sujeto y tarifa del impuesto.
Objeto: Artículo 694 Renta Gravable Objeto de impuesto. Es objeto de este
impuesto la renta gravable que se produzca, de cualquier fuente, dentro del territorio
de la República de Panamá sea cual fuere el lugar donde se perciba. Contribuyente,
tal como se usa el término en este Título, es la persona natural o jurídica, nacional
o extranjera, que perciba la renta gravable objeto del impuesto.
Sujeto: Para todos los efectos del ISR, el sujeto es la persona, ya sea natural (física)
o jurídica, sin importar su nacionalidad ni su domicilio, que recibe o genera ingresos
gravables de fuente panameña (el objeto• Gastos municipales.
Tasa o tarifa del impuesto: Es la cantidad de dinero que deberás de pagar por
concepto de un impuesto en específico. Hay impuestos que cobran esa cantidad de
dinero a través de un porcentaje como es el 16% del Impuesto al Valor Agregado,
mientras que en otras ocasiones te señalan un monto en específico que deberás de
cubrir.
Exoneraciones y deducciones
Exoneración de impuestos en Panamá beneficiaría al 15% de los contribuyentes
La nueva reforma tributaria que el gobierno de Panamá se apresta a discutir en
Consejo de Gabinete sólo exonera al 15 por ciento de los contribuyentes que pagan
Impuesto Sobre la Renta ISR, advirtió hoy un experto en asuntos fiscales.
Rafael Rivera, gerente senior de la firma de Auditoría KPMG, explicó que, según la
última versión del proyecto de ley fechado el 11 de febrero, la exoneración del ISR
a quienes tienen ingresos anuales de hasta 11. 000 dólar beneficiará al 15 por ciento
de los que lo pagan, cuando ese límite está ahora en 9. 500 dólares al año. En un
foro convocado por la Cámara de Comercio, Industrias y Agricultura de Panamá
CCIAP, el experto sostuvo que los que ganan de 11. 000 a 50. 000 dólares anuales
pagarán una tasa de 15% sobre el excedente de 11. 000 dólares hasta ahora es
24% en promedio. Quienes ganen más de 50. 000 dólares al año pagarán 25%
ahora es del 27% de ISR sobre el exceso de esa suma, pues los primeros 11. 000
están exonerados y de 11. 000 a 50. 000 le tocará pagar el 15%. En contrapartida,
a los que sí presentan Declaración de la Renta se pretende eliminarle el derecho a
la deducción básica general 800 dólares, la de los dependientes 250 dólares por
cada uno, los intereses que se pagan por los préstamos educativos y el Impuesto al
Seguro Educativo 1,25% mensual sobre el salario bruto. Sólo se mantiene el
derecho a la deducción básica si la declaración es conjunta de marido y mujer, hasta
800 dólares anuales, los gastos médicos, el pago de intereses hipotecarios en
condiciones no subsidiadas y los aportes a los fondos privados de pensiones o
jubilaciones. No obstante, reconoció que, en medio del gran debate que ha
generado el proyecto de ley, parece que la mayoría debe obtener un ahorro mínimo.
En cuanto a impuestos indirectos, uno de los principales elementos de esta reforma
es el aumento del de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios ITBMS, conocido
como IVA en otros países) del 5 al 7%, y su aplicación a áreas que no lo pagaban,
como restaurantes.
Respecto a las empresas, se les reducirá el ISR a partir de 2010 del 30 al 27,5% y
desde 2011 se reduce al 25% anual sobre su renta gravable
Pero, se exceptúa de esta reducción a los bancos, empresas de seguros, de
minería, de cemento, de energía eléctrica y de telecomunicaciones, para los que se
mantiene la tasa del 30%.
Esto, apuntó, puede considerarse contrario a la seguridad jurídica, si se pretende
aplicar a partir de julio próximo, cuando la tradición tributaria del país es esperar al
siguiente año fiscal, y también se teme que se cree dos tipos de categorías de
clientes porque el gobierno justifica este cambio en que las empresas exceptuadas
tienen altos márgenes de rentabilidad.
Efectivamente, el ministro de Economía y Finanzas, el ex banquero Alberto
Vallarino, ha explicado públicamente que estos tienen que contribuir más al fisco y
ha indicado que a los bancos les subirá la tasa efectiva del ISR del 8 al 15% anual
y se les duplicará el costo anual de la licencia bancaria.
Otro aspecto que puede afectar el flujo de caja de las empresas es el cambio del
pago del impuesto sobre la renta estimado, hasta ahora en tres partidas junio,
septiembre y diciembre, que cambia a una obligación mensual equivalente al 1 por
ciento de la venta total.
Los cambios que trae la reforma tributaria, según el viceministro panameño de
Finanzas, Dulcidio de la Guardia, pretenden reducir la carga impositiva a los obreros
Y la clase media y trasladar este peso hacia las personas y empresas con mayor
poder adquisitivo para financiar las obras de desarrollo.
No obstante, el economista David Sayed sostiene que el conjunto de la enmienda
fiscal es altamente regresiva porque, por ejemplo, el 7% del impuesto al consumo
afectará hasta las fondas de comida donde van los trabajadores.
Deducciones: los gastos de la empresa, utilizados para generar ingreso gravable
o para preservar el negocio son considerados como deducibles en las declaraciones
de renta y deben ser documentados y sólo serán permitidos en el mismo año fiscal
en que ocurrieron.
Declaraciones y deducciones.
Declaraciones Anuales: las declaraciones del impuesto sobre la renta deben ser
presentadas por la empresa 3 meses después de que el año fiscal termine. Aunque
para la mayoría de las empresas el año fiscal va con el año calendario regular, las
empresas pueden solicitar la aprobación de un año fiscal diferente.
Deducciones: los gastos de la empresa, utilizados para generar ingreso gravable
o para preservar el negocio son considerados como deducibles en las declaraciones
de renta y deben ser documentados y sólo serán permitidos en el mismo año fiscal
en que ocurrieron
Reclamaciones
Una de las quejas más habituales de los contribuyentes tiene que ver con la
devolución de la renta y más concretamente con el tiempo que la Agencia Tributaria
tarda en ingresar el dinero cuando el resultado de la declaración de la renta es a
devolver. Ahora veremos qué se puede hacer al respecto.
Lo primero que debemos tener claro es que existe un plazo para la devolución de la
renta. Es decir, que Hacienda dispone de un tiempo legal para ingresar el dinero
de la declaración de la renta a los contribuyentes. En concreto, ese periodo se
alarga hasta el 31 de diciembre de forma normal.
Este es el plazo legal para devolver la declaración, aunque como hemos podido
comprobar en los últimos años, se está superando para muchos contribuyentes que
ven como con el cambio del año siguen sin recibir su dinero de la devolución de la
renta
La solicitud para la devolución del Impuesto a la Renta por Internet; uno de los
derechos que tienes como contribuyente.
Esto se realiza sobre el saldo a favor que tienes registrado en tu declaración de
Impuesto a la Renta a consecuencia de las retenciones que te han sido efectuadas
durante el ejercicio fiscal y que están reportadas por tu agente de retención.
Es decir, lo realizas cuando hayas tenido un excedente al momento de haber
pagado tus impuestos o que te hayan cobrado de manera anticipada.

Principales ingresos del Municipio de Panamá

Los fondos municipales provienen de las siguientes fuentes de ingreso: El producto
de sus áreas o ejidos lo mismo que de sus bienes propios.
Las tasas por el uso de sus bienes o servicios.
Los derechos sobre espectáculos públicos.
Los impuestos sobre expendio de bebidas alcohólicas.
Los derechos, determinados por la Ley, sobre extracción de arena, piedra de
cantera, tosca, arcilla, coral, cascajo y piedra caliza. 5
Las multas que impongan las autoridades municipales.
Las subvenciones estatales y las donaciones.
Los derechos sobre extracción de madera, explotación y tala de bosques.
El impuesto de degüello de ganado vacuno y porcino que se pagará en el
Municipio de donde proceda la res.
El impuesto de inmuebles.
Gastos municipales
Son el conjunto de desembolso que realiza la municipalidad, como ejecución del
techo presupuestal aprobado en presupuesto.
Los gastos pueden ser de diferentes tipos:
Gastos corrientes: son los gastos que se realizan para el mantenimiento u
operación n de los servicios que presta la municipalidad.
Gasto público municipal: comprende las erogaciones por concepto de
gasto corriente, inversión física, inversión financiera, así como pagos de
pasivo o deuda pública que realice el ayuntamiento y los órganos o empresas
para municipales.
5. Reglamento del impuesto sobre la renta
La renta gravable que se produzca, de cualquier fuente, dentro del territorio de la
República de Panamá sea cual fuere el lugar donde se perciba. Contribuyente, tal
como se usa el término en este Título, es la persona natural o jurídica, nacional o
extranjera, que perciba la renta gravable objeto del impuesto.
Parágrafo
Se considerará producida dentro del territorio de la República de Panamá, la renta
proveniente del trabajo personal cuando consista en sueldos y otras
remuneraciones que el Estado abone a sus representantes diplomáticos o
consulares o a otras personas a quienes encomienda la realización de funciones
fuera del país.
No se considerará producida dentro del territorio de la República de Panamá, la
renta proveniente de las siguientes actividades:
Facturar, desde una oficina establecida en Panamá, la venta de mercancías
o productos por una suma mayor de aquella por la cual dichas mercancías o
productos han sido facturados contra la oficina establecida en Panamá
siempre y cuando que dichas mercancías o productos se muevan
únicamente en el exterior.
Dirigir, desde una oficina establecida en Panamá, transacciones que se
perfeccionen, consuma o surtan sus efectos en el exterior.
Distribuir dividendos o participaciones de personas jurídicas, cuando tales
dividendos o participaciones provienen de rentas no producidas dentro del
territorio de la República de Panamá, incluyendo las rentas provenientes de
las actividades mencionadas en los literales.
El Órgano Ejecutivo establecerá las normas y procedimientos para
determinar la porción de la renta total que se considerará renta gravable del
contribuyente que perciba rentas gravables además de las rentas exentas a
que se refiere este Parágrafo, dentro de un término no mayor de seis (6)
meses.
Contiene reglas en torno de pago, cobro y cálculo del ISR para todo tipo de
contribuyente mediante el decreto ejecutivo no.354, el gobierno de panamá ha
establecido modificar el reglamento de la ley del impuesto sobre las rentas, en
los siguientes términos:
Modificación sobre rentas de fuente extranjera
El presente decreto establece que no se van a considerar rentas de fuente
panameña, la renta proveniente de las siguientes actividades:
Facturar desde una oficina establecida en panamá, la venta de mercancías o
productos por una suma mayor de aquella por la cual dichas mercancías o
productos han sido facturados contra la oficina establecida en panamá, siempre y
cuando, dichas mercancías o productos se muevan únicamente en el exterior o
toquen puertos o aeropuertos establecidos.

Modificación sobre rentas exoneradas del impuesto sobre rentas

De acuerdo al presente decreto se dispone que están exoneradas del impuesto las
siguientes rentas:
Del transporte internacional derivados de fletes, pasajes y servicios a pasajeros o
cargas de tránsito en el territorio de la república de panamá, así como los ingresos
derivados de pasajes marítimos y otros servicios, cuando sean obtenidos por
empresas internacionales, operadoras de barcos cruceros, que tengan su base de
puerto de cruceros o home port en la republica de panamá, el presente decreto surte
efecto a partir del 10 de julio de 2020
6. Dirección General de Impuesto
La dirección general del impuesto fue creada mediante la ley n°8 de 30 de
noviembre de 1964, adscrita el ministerio de hacienda y tesoro:
La dirección general de impuestos DG se estructuro originalmente mediante decreto
de gabinete 109, de 7 de mayo de 1970. En este momento, la DGI tenía bajo su
responsabilidad la administración conjunta de los impuestos internos y aduaneros,
la que se desarrollaba sobre la base de oficinas normativas y operativas para ambos
tipos de impuestos. Mediante ley 16, de 29 de agosto de 1979, se creó la dirección
general de aduanas, la que tomó a su cargo la administración de los impuestos
aduaneros.
De acuerdo con el decreto 109 antes citado, la DGI funciono sobre la base de
diversas oficinas de tipo normativo departamentos de planes y normas,
procedimientos de datos, de auditoría integral, jurídico y de tipo operativo
administraciones regionales de ingresos.
Medidas cautelarías) y que en consecuencia está obligado a pagar las
contribuciones tributarias que le corresponden.

Referencias jurídicas
Al constituir una empresa como persona jurídica, es la sociedad o asociación quien
asume todas sus obligaciones, lo cual implica que las deudas que puedan contraer
están garantizadas y se limitan solo a bienes que puedan tener a su nombre.
Las personas jurídicas están obligadas a inscribirse en el RUC, dentro del mes
siguiente a su inscripción en el registro público.
En los casos de personas jurídicas que no cuentan con personería jurídica, por
haber nacido de conformidad a leyes especiales, se le asignara un numero tributario
NT de identificación y responsabilidad del contribuyente, ante la administración
tributaria.
Estructura y funcionamiento
Dirección general
Departamento de sistemas de información tributaria.
Objetivo:
Administrar los sistemas de información tributaria, mediante el análisis, diseño,
construcción, implantación, operación y mantenimiento de las aplicaciones
informáticas, para garantizar la disponibilidad de programas y herramientas de
consulta y operación, tanto a los funcionarios de la administración como a los
contribuyentes y ciudadanía en general
Funciones
Coordinar con la Dirección de Tecnología e Informática del Ministerio
de Economía y Finanzas, las actividades relacionadas con la
planificación y definición de políticas y normas de utilización de la
información y de seguridad de los sistemas, así como la evaluación,
 selección, operación, mantenimiento y protección de los equipos de
computación y software, incluyendo sus instalaciones físicas.
Formular los requerimientos de infraestructura informática, incluyendo
hardware, software, adquisiciones, personal y servicios.
Coordinar con el Ministerio de Economía y Finanzas, el desarrollo e
implementación de los planes de administración de riesgo de la
infraestructura informática, incluyendo los temas de administración de la
seguridad, de la capacidad, de la disponibilidad y de la continuidad de las
operaciones en caso de desastres.
Monitorear los sistemas de información tributaria, incluyendo los equipos de
procesamiento, instalaciones físicas, y demás componentes de la
infraestructura tecnológica.
Brindar soporte técnico a los usuarios en el uso de los elementos de la
infraestructura informática a que tienen acceso.
Departamento de estudios tributarios
Objetivo:
Preparar, analizar e interpretar estadísticas de recaudación de los impuestos, tasas
y contribuciones; verificando el logro de las metas de ingresos y realizando estudios
económico fiscales que apoyen la toma de decisiones en materia de política fiscal y
administración tributaria.
Funciones
Elaborar estudios económico-fiscales relacionados con el comportamiento y
tendencias de los ingresos tributarios, cálculos de evasión y gasto tributario,
distribución de carga fiscal, su progresividad, eficiencia y suficiencia y
proyecciones de recaudación.
Analizar y proyectar la recaudación de los ingresos tributarios.
Mantener la base histórica de datos de los ingresos tributarios para apoyar la
producción de estadísticas de recaudación, cumplimiento tributario e
indicadores de gestión tributaria.
Divulgar periódicamente las estadísticas de ingresos y de administración
tributaria.
 Divulgar periódicamente los estudios económicos, proyecciones y resultados
obtenidos.
Publicar los resultados de los estudios fiscales realizados.
Departamento de recaudación
Objetivos:
Organizar los procedimientos de gestión operativa y de control de los servicios de
plataforma, orientación y asistencia, registro de contribuyentes, recepción de
declaraciones y recaudación, dirigidos a los contribuyentes de su jurisdicción,
aplicando criterios de simplificación y de mejora continua de los procesos que
cumplen los contribuyentes, con el objeto de incentivar el cumplimento oportuno de
las normas y obligaciones tributarias.
Funciones
Garantizar la aplicación de las políticas de atención y servicio al
contribuyente, establecidas por las unidades responsables del nivel central,
mediante la operación de una plataforma de información, asistencia y
orientación presencial permanente.
Ejecutar los procesos y procedimientos en las funciones de registro de
contribuyentes, recepción de declaraciones, pagos y la documentación
relacionada con las obligaciones tributarias de los contribuyentes, la
contabilidad y control de los ingresos, la aplicación y reconocimiento de los
créditos fiscales, y el mantenimiento de la cuenta corriente tributaria.
Vigilar la emisión de certificados, pagos a terceros, administración de
documentos, captación de información y demás documentación relacionada
con las obligaciones tributarias de los contribuyentes, así como la
determinación y aplicación de las sanciones e intereses que correspondan.
Verificar los procesos operativos de actualización y depuración de la cuenta
corriente tributaria de los contribuyentes y tramitar las correcciones y ajustes
a la misma.
Asesorar a los contribuyentes y terceros responsables de los tributos
administrados, para informarles sobre sus obligaciones, recibir sus
 declaraciones y expedir los certificados y constancias que se deriven de su
cumplimiento.
Garantizar la atención y respuesta de consultas en forma presencial,
telefónica, por Internet o a través de nuevas tecnologías.
Aplicar los manuales, procedimientos y herramientas establecidas para el
desarrollo de las actividades de asistencia a los contribuyentes.
Departamento de fiscalización tributaria
Objetivo:
Determinar el cumplimiento tributario de los contribuyentes, mediante la aplicación
de programas de auditoria, fiscalización e inspección, con el objeto de disminuir los
niveles de evasión y defraudación fiscal, analizar la procedencia de las devoluciones
de impuestos, autorizar la presentación de declaraciones rectificativas, validar los
trámites de las Organizaciones No Gubernamentales y atender otros trámites
especiales.
Funciones
Definir la política de control de cumplimiento tributario y los trámites de
devoluciones y rectificativas, con fundamento en los objetivos estratégicos
institucionales.
Establecer los objetivos, metas y directrices del plan anual de auditoría y
fiscalización.
Formular y planificar los programas específicos de auditoría y fiscalización.
Establecer las pautas, criterios y lineamientos para el diseño del modelo de
riesgo, con el fin de detectar formas de evasión y fraude fiscal.
Establecer los criterios, técnicas y metodologías, para el desarrollo de los
estudios e investigaciones y para el desarrollo de herramientas de
inteligencia fiscal y de medición del riesgo.
Establecer acciones para prevenir y evitar el incumplimiento fiscal.
Dirigir, supervisar y controlar la selección técnica de contribuyentes.
Definir la política de resolución de solicitudes de trámites en materia de
devoluciones, rectificativas, Organizaciones No Gubernamentales y otros
casos específicos.
 Dirigir, supervisar y controlar el ejercicio de las labores de inspección,
fiscalización y auditoría en las Administraciones Provinciales y Agencias
Seccionales de Ingresos.
Apoyar el diseño y desarrollo de bases de datos y aplicaciones informáticas
para cruce y análisis de información y apoyo a la selección de contribuyentes
a fiscalizar.
Departamento de cobranza
Objetivo:
Establecer las políticas, normas y procedimientos para la ejecución de los
programas de cobro administrativo y la concesión de arreglos de pago, a nivel
nacional, mediante el control y recaudación de los tributos y demás ingresos
tributarios de competencia de la dirección general de ingresos, a fin de lograr la
recuperación de saldos deudores de los impuestos y de las sanciones derivadas por
el incumplimiento de obligaciones de los contribuyentes y de las originadas en
decisiones judiciales y administrativas.
Funciones
Definir la política de control de cumplimiento, gestión de cobro administrativo
y concesión de arreglos de pago, así como las iniciativas, metas de cobro e
indicadores de gestión anuales.
Dirigir, controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión de
cobro de los tributos de competencia de la Dirección General de Ingresos.
Diseñar normas, procesos y procedimientos de cobranza administrativa y
arreglos de pago a nivel nacional, para la implementación de programas de
cobro a nivel nacional, con el fin de lograr el cumplimiento formal de las
obligaciones fiscales de todos los contribuyentes, responsables y terceros
obligados, y la aplicación de sanciones por incumplimiento.
Definir los criterios y prioridades para la depuración de la cartera en mora.
Elaborar los planes para la gestión de los procesos de cobranza
administrativa en las Administraciones Provinciales de Ingresos, en las
Agencias Seccionales de Ingresos y en el Centro de Gestión de Cobro,
 asignando las carteras morosas, supervisando su ejecución y evaluando sus
resultados.
Elaborar mecanismos de supervisión y control del cumplimiento oportuno de
las obligaciones formales de los contribuyentes y coordinar la ejecución de
las acciones administrativas para el control de los contribuyentes omisos y
morosos identificados.
Departamento de jurisdicción coactiva.
Objetivo:
Aplicar las normas, procesos y procedimientos en materia de Jurisdicción Coactiva
de los impuestos administrados por la Dirección General de Ingresos, mediante la
organización y gestión de los Juzgados de Ejecuciones Fiscales, a fin de recuperar
los créditos en mora a favor del Fisco.
Funciones
Dirigir, coordinar y ejecutar las actividades procesales y procedimentales de
la jurisdicción coactiva, para el cobro de las deudas a favor del fisco
Ejecutar coactivamente el cobro de los créditos a favor de la Nación, no
asignados a otra institución, y el cobro de las deudas tributarias a favor del
fisco.
Promover la aplicación de los procesos de jurisdicción Coactiva a nivel
nacional, asumiendo las funciones de Jueces Ejecutores, a través de los
funcionarios que sean designados como tales.
Ejecutar los programas específicos de cobro coactivo para recuperar los
créditos a favor del Tesoro Nacional, que no hayan sido cancelados dentro
de la gestión de cobranza administrativa.
Elaborar el registro de entrada, distribución y salida de actos administrativos
del Departamento, con especial atención del cumplimiento de los plazos
legales y reglamentarios vigentes y velando porque las notificaciones se
realicen de manera ágil y expedita.
Vigilar los expedientes asignados al Departamento.
Ejecutar y controlar la gestión de Jurisdicción Coactiva, velando porque los
requerimientos a los contribuyentes se realicen conforme a las normas y
 procedimientos establecidos en las normas tributarias vigentes y en las
supletorias que sean aplicables.
Supervisar la correcta ejecución de secuestros, medidas cautelares y
remates de los bienes embargados, que garanticen la conclusión del proceso
o el pago total de la deuda.
Elaborar resoluciones, autos, providencias y edictos, y efectuar las
notificaciones de las mismas, cuando corresponda.
Departamento de convenios tributarios.
Objetivos:
Aplicar los convenios de doble tributación suscritos por la República de Panamá,
interpretando correctamente su contenido y alcance a la luz de las disposiciones
tributarias.
Funciones
Interpretar e implementar los convenios tributarios vigentes suscritos por la
República de Panamá.
Apoyar las negociaciones internacionales que, sobre convenios tributarios,
adelante la República de Panamá.
Supervisar la aplicación adecuada de los Convenios Tributarios vigentes.
Analizar los recursos interpuestos en materia de Tributación Internacional y
emitir opinión legal.
Elaborar respuestas a las consultas formales elevadas por contribuyentes
sobre lo establecido o dispuesto en un Convenio para evitar la Doble
Tributación.
Elaborar estudios del sistema fiscal del país con el cual la República de
Panamá va a celebrar la negociación.
Establecer los criterios para la elaboración de los certificados de residencia
fiscal.
Apoyar a los demás departamentos de la Dirección General de Ingresos en
materia de Tributación Internacional.
 Para el desarrollo de sus funciones cuenta con las siguientes unidades
administrativas. Secciones de: Aplicación de Beneficios; y la de Certificados
de Residencia Fiscal.

Departamento de intercambio de información.

Objetivos
Identificar en forma adecuada las solicitudes correspondientes al intercambio de
información tanto la que se establezca de forma automática, como las que sea
requerida a la República de Panamá o que la administración tributaria panameña
necesite de otras autoridades tributarias nacionales, supranacionales o extranjeras,
actuando como unidad de enlace a fin de que los destinatarios reciban información
válida y oportuna.
Funciones
Ejecutar las solicitudes de intercambio de información que administraciones
tributarias extranjeras requieran a la autoridad tributaria de la República de
Panamá.
Elaborar las solicitudes de intercambio de información hechas a las
administraciones fiscales extranjeras por parte de la Administración
Tributaria de la República de Panamá.
Sistematizar las informaciones recibidas del extranjero en el marco del
intercambio de Información, previsto en los tratados internacionales suscritos
por Panamá en materia fiscal.
Promover la cooperación entre las autoridades fiscales y demás entidades,
para combatir la evasión fiscal tanto a nivel nacional como internacional.
Impulsar el desarrollo de técnicas y estrategias específicas para mejorar el
intercambio de información con las autoridades fiscales nacionales e
internacionales.
Coordinar acciones con representantes de alto nivel de otras
administraciones tributarias en materia de intercambio de información, con el
objeto de intercambiar ideas y experiencias en esta materia que sirvan para
mejorar las técnicas utilizadas.
 Ejecutar investigaciones sobre regímenes tributarios extranjeros, que
permitan idear mecanismos idóneos para solicitar información sobre
contribuyentes.
Operar y mantener actualizada la base de datos con información tributaria
sobre los contribuyentes que pudiese ser relevante en el marco de solicitudes
de intercambio de información.
Verificar el cumplimiento del intercambio de información tributaria
contemplado en los convenios tributarios suscritos por la República de
Panamá y en los acuerdos intergubernamentales suscritos entre autoridades
competentes sobre esta materia.
Departamento de precios de transferencia.
Objetivos:
Aplicar la normativa relacionada con el régimen de precios de transferencia,
estableciendo los mecanismos de control sobre las transacciones realizadas con
partes relacionadas en el exterior, a fin de que se ejecuten bajo los principios de
libre competencia establecidos en el Código Fiscal y conforme a los términos
pactados en los convenios tributarios.
Funciones
Formular los lineamientos y procedimientos de control en materia de precios
de transferencia, para el logro de los objetivos de la Dirección General de
Ingresos.
Diseñar e implementar mecanismos para la presentación de informes,
formularios y declaraciones, que faciliten el control de las operaciones con
partes vinculadas.
Registrar y analizar la información de las operaciones que celebren los
contribuyentes con sus partes relacionadas en el exterior, con la finalidad de
efectuar la planificación y ejecución de las auditorias de precios de
transferencia.
Supervisar y coordinar la emisión de requerimientos de información, a fin de
obtener la información necesaria para aplicar la metodología
 correspondiente, en materia de precios de transferencia de los
contribuyentes que celebran transacciones con partes vinculadas.
Ejecutar fiscalizaciones en materia de precios de transferencia, así como
auditorías integrales que incluyan la verificación de transacciones con partes
vinculadas.
Participar en las negociaciones con autoridades fiscales extranjeras, a fin de
asegurar el cumplimiento del principio de plena competencia contemplado en
la normativa fiscal interna y en los tratados para evitar la doble tributación.
Proponer mejoras en la normativa y reglamentación sobre precios de
transferencia.
Orientar respuestas a las consultas técnicas que formulen los contribuyentes
en la interpretación de la normativa vigente de precios de transferencia, con
la finalidad de asegurar el cumplimiento del principio de plena competencia.
Departamento jurídico tributario.
Objetivo
Compilar la normativa tributaria y las actuaciones del Tribunal Administrativo
Tributario y la Corte Suprema de Justicia, a fin de garantizar la sistematización de
la jurisprudencia y la unificación de la doctrina tributaria de los asuntos jurídico
tributarios, para el manejo de las actuaciones de los contribuyentes frente a la
Dirección General de Ingresos, resolviendo de manera unificada y criterios
estandarizados, las consultas y recursos que presenten los contribuyentes
atendiendo el trámite de procesos ante las autoridades jurisdiccionales y judiciales,
para lograr una administración tributaria eficaz.
Funciones
Estandarizar los criterios para determinar y mantener la unidad doctrinal en
la interpretación de las leyes, decretos y normas de carácter tributario, que
regulan los actos de competencia de la Dirección General de Ingresos.
Apoyar al Director General en la interpretación de las leyes y demás normas
vigentes sobre la materia jurídica tributaria.
Asesorar el establecimiento de las políticas determinadas por la Dirección
General en materia de representación externa.
 Evaluar los recursos de reconsideración que presenten los contribuyentes,
darles el debido trámite a los mismos y preparar los proyectos de resolución,
para revisión y firma del Director.
Elaborar para la firma del Director General, los proyectos de Resoluciones
en materias de competencia de la Dirección General de Ingresos.
Preparar respuestas a las consultas técnicas legales de la Administración y
sus dependencias.
Establecer criterios para compilar y difundir las normas, doctrina y
jurisprudencia relacionadas con normas tributarias.
Definir criterios y pautas para la administración y actualización de las bases
de datos de la información sobre legislación, jurisprudencia y doctrina
tributaria, normas y consultas jurídicas.
Departamento de control de productividad.
Objetivo
Controlar la productividad de las iniciativas, logros y metas tributarias, mediante la
medición de indicadores anuales de calidad y desempeño, que faciliten la toma de
decisiones y contribuyan al mejoramiento continuo de los procesos y
procedimientos de la administración tributaria en materia de cumplimiento voluntario
y disminución de la evasión y el fraude fiscal.
Funciones
Establecer los métodos, procedimientos e indicadores de calidad y
desempeño que permitan medir y evaluar el cumplimiento del Plan
Estratégico y de las metas tributarias establecidas y su impacto en la
organización, en función de los lineamientos estratégicos del Ministerio de
Economía y Finanzas, MEF.
Evaluar y analizar la factibilidad técnica y operativa de los indicadores de
calidad y desempeño que rigen las funciones operativas del Sistema de
Información de Tributario.
Apoyar el análisis, diseño e implantación de nuevos sistemas de información
tributarios.
 Mantener actualizado el tablero de indicadores del módulo de control y
transmitir a todas las dependencias los resultados de gestión obtenidos
periódicamente a fin de aplicar los ajustes pertinentes.
Formular, evaluar y ajustar planes, programas, y/o campañas de control,
facilitación, comunicación interna y divulgación, así como el establecimiento
de metas, recursos e indicadores de acuerdo con la ley, el plan estratégico y
el modelo de negocio tributario, para aprobación y ejecución de las áreas
responsables.
Diseñar y mantener actualizado el sistema de información gerencial de
planeación y control de negocio tributario, para la evaluación y seguimiento
de los planes y programas operativos de la Dirección General de Ingresos.
Instrumentar parámetros de referencia acordes con la realidad de cada una
de las Administraciones Provinciales de Ingresos, con el objeto de establecer
las iniciativas y metas de recaudación con criterios ajustados al
comportamiento y ubicación geográfica de los contribuyentes.
Departamento de factura electrónica.
Objetivo
Aplicar las políticas, normas y procedimientos para el uso de la factura electrónica,
mediante el establecimiento de las comunicaciones y relaciones internas e
interinstitucionales, con el fin de gestionar y evaluar las actividades relacionadas
con el registro, la recepción y validación de facturas electrónicas, que permitan
establecer servicios de atención y soporte a los contribuyentes y preparar
programas para identificar el uso indebido de las facturas electrónicas.
Funciones
Diseñar propuestas de políticas, normas y procedimientos sobre el uso de la
factura electrónica: emisión, recepción, validación, almacenamiento y el uso
masificado.
Diseñar propuestas del contenido de la factura electrónica y su
mantenimiento.
Operar servicios de orientación y soporte a los contribuyentes en el uso de
factura electrónica, mediante la página WEB.
 Diseñar e implantar programas de difusión dirigidos a la ciudadanía
relacionados con el uso de la factura electrónica.
Definir programas para la explotación de la información de las facturas
electrónicas con fines de atención, servicio y control tributario.
Proponer programas para la identificación del uso indebido de la factura
electrónica.
Elaborar procedimientos para apoyar la gestión de las Administraciones
Provinciales de Ingresos y de las Agencias Seccionales de Ingresos,
relacionadas con el uso de facturas electrónicas.
Mantener canales de comunicación con entidades asociativas de empresas
y de profesionales, con fines de impulsar el uso de la factura electrónica.
Elaborar propuestas para incentivar el uso de la factura electrónica por parte
de los sectores público y privado.
Apoyar los Comités que el Poder Ejecutivo pueda establecer para coordinar
el desarrollo de la factura electrónica y el comercio electrónico en Panamá.

Administraciones provinciales y agencias seccionales de ingresos.

Objetivo
Aplicar correctamente los procesos y procedimientos que, en materia de recepción
de declaraciones, percepción de pagos y atención a los contribuyentes, establezcan
las dependencias del nivel central, de conformidad con las políticas, instrucciones y
delegaciones de la Dirección General de Ingresos, para la efectiva recaudación de
los impuestos, tasas, contribuciones y rentas de competencia de la Dirección
General de Ingresos y a favor del Tesoro Nacional, y para combatir la evasión fiscal.
Funciones
Dirigir, coordinar y asesorar las actividades técnicas y administrativas de las
distintas dependencias que conforman la Administración Provincial de
Ingresos y garantizar la correcta aplicación y utilización de los recursos
humanos, técnicos, físicos y financieros asignados.
 Programar, ejecutar, supervisar y controlar todas las tareas relacionadas con
los impuestos internos que, en su jurisdicción, le competen a la Dirección
General de Ingresos.
Ejecutar planes de trabajo, normas y procedimientos elaborados por las
unidades del nivel central, referentes a los impuestos internos.
Apoyar y coordinar las tareas y actividades de las Agencias Seccionales de
Ingresos que se encuentren bajo su jurisdicción.
Detectar las conductas irregulares de los contribuyentes, violatorias de las
leyes fiscales, y proyectar los actos administrativos que establezcan
sanciones, conforme las autorizaciones o delegaciones de la Dirección
General.
Elaborar resoluciones de la instancia administrativa.
Garantizar que se resuelvan en primera instancia los reclamos presentados
por los contribuyentes en materia de impuestos y los casos de infracciones
de las leyes fiscales que correspondan a su competencia y a su jurisdicción,
conforme las autorizaciones y delegaciones de la Dirección General.
Ejecutar tareas particulares de control y fiscalización que les sean
especialmente asignadas por el nivel central.

Facultades de Fiscalización.
El proceso de fiscalización es una facultad otorgada por el legislador a la
administración tributaria, para proceder a realizar la verificación de la verosimilitud
de las declaraciones juradas, presentadas por los contribuyentes, y la consecuente
determinación de las obligaciones tributarias. Este proceso, debe ser ejercido por el
fisco razonablemente.
La fiscalización es un proceso de naturaleza primariamente administrativa, con
características autónoma, aleatoria, y ascendente. Entendido la autonomía, por ser
un proceso que se basta en sí mismo, y concluye con el informe de fiscalización,
mas allá cual fuere el tratamiento puede derivar en diferentes opciones, una,
concluir, sin más por haber verificado la corrección de la declaración jurada
fiscalizada; dos el fisco determina una pretensión fiscal; esta segunda variante
deriva en alternativas donde la decisión de su elección está a cargo del
contribuyente. Así puede mencionarse:
No se acepta el ajuste, y continúa en un proceso de determinación.

Admite la pretensión fiscal acepta el ajuste. Y lo cancela mediante el pago de

contado o cuota.

Admite la pretensión fiscal sin aceptar, pagando contado o cuitas e interpone

la acción de repetición.
Incurre en inacción y abre el camino a la ejecución fiscal. Finalmente, el
carácter ascendente, el cual es dado por apertura de varios procesos
Posteriores administrativo.
Cobro por jurisdicción coactiva
En los casos por cobro coactivo, la DGI o el funcionario ejecutor en quien se
delegue la competencia ejercerá las facultades procesales que la ley concede a los
jueces del ramo civil y tendrá las acciones, derechos y facultades como ejecutante
del crédito de que se trate.
La sustanciación del proceso ejecutivo por cobro coactivo procede cuando se trate
de deudas tributarias o de aquellas que por ley son competencias de la DGI, siempre
que sean claras, liquidas, exigibles y de plazo vencido, las que se harán constar por
medio de los siguientes documentos, que prestan merito ejecutivo.
Medidas cautelarías
Cuando la dirección general de ingresos tenga conocimiento fundado de que el
contribuyente o responsable disponga a trasponer, ocultar, empeorar, gravar o
disipar sobre sus bienes que pueda poner en riesgo o hacer ilusoria la acción del
fisco para cobrar el impuesto, la DGI podrá ordenar, junto con la notificación
ejecutoria de la comunicación o de la resolución que contenga el requerimiento de
pago de un tributo, el aseguramiento, secuestro u otras medidas cautelares sobre
todos los cualesquiera bienes contribuyente o responsable.
Si como resultado de la intervención de la DGI, se evidencia la existencia de un
posible crédito tributario distinto al que motivo la medida original, se podrán ordenar
nuevas medidas cautelares. Igualmente, si el valor de los bienes excediera del
crédito, de oficio o a solicitud del interesado deberá reducirse la medida cautelar
hasta dicho valor.