1. Explique las características de los regímenes tributarios por ingresos.

Señale si dichos
sistemas han ayudado a formalizar las actividades comerciales en el país.

NRUS RER RMT R. GENERAL

Dirigido a: PN o SI que realicen
exclusivamente actividades
empresariales. PN no
profesionales perciban renta de
cuarta por oficios.
Dirigido a: PN, PJ, SI, SC que Dirigido a: contribuyentes con Grava rentas por actividades
obtengan rentas de tercera rentas de tercera categoría. empresariales de PN o PJ.
categoría.

Ingresos <= 96,000 al año, o Ingresos Netos <= a 525,000
<= 8,000 mes. c/año.
Libros: Ninguno Libros: Reg. Compras, Reg.
Ventas e Ingresos.
Ingresos Netos del ejercicio
<= 1700 UIT
Libros:
Libros: Hasta 300 UIT (RC, RVI,
RC,RVI,LDFS (0-300 UIT)
LDFS), y más de 300 UIT (como
RC,RVI,LD,LM (300-500 UIT)
régimen general).
RC,RVI,LD,LM,LIB(500-1700UIT)
RC,RVI,LD,LM,LIB,LCB + otros LIR
(1700 UIT en adelante)

Pago a cuenta: 1.5% de IN,o

Categorías: Especial cuota cero),
Cat. 1 (S/.20), Cat. 2 (S/.50).
Impuestos: Solo cuota mensual.
Formularios: Ninguno, pago fácil.
Cuota cancelatoria: 1.5% IN mes.
Impuestos: IGV, IPM, Renta
Formulario: 0621
Pagos a cuenta: 1% (hasta 300
UIT de IN), y coeficiente o 1.5%
(300 a 1700 UIT de IN).
Alícuota: 10 (RN hasta 15 UIT),
por el exceso 29.5%.
Formulario: 0621 y DJ anual
Coeficiente x Fact. Actualización x
IN.
Impuestos: IGV 18% y Renta
29.5% de la RN.
Formularios: 0621 y DJ anual

Valor de Activo fijo <= S/. 70,000 Valor de Activo Fijo <=126,000
Compras <= 96,000 al año, o <= Adquisiciones: <= 525,000 c/ año.
8,000 mes.

Una sola sede o establecimiento. Personal: No supera 10 por Gastos con requisitos atenuados
turno. (depreciación, incobrables,
desmedros).

Consideramos que los regímenes tributarios si han ayudado a formalizar las actividades
comerciales en el país, debido a que se han ido creando y modificando estableciendo mejoras
orientadas a que el contribuyente aporte al fisco en concordancia su capacidad contributiva al
definir la cuota, porcentaje o alícuota; y estableciendo mecanismos que faciliten el cumplimiento
de las obligaciones tributarias formales, para declarar y pagar, así como el grado de complejidad
progresivo de obligaciones como el llevado de libros y registros, y la presentación de declaraciones
mensuales o anuales de acuerdo al nivel de ingresos. El objetivo que persiguen estos regímenes es
en resumen motivar a las empresas informales para que contribuyan de acuerdo con el
crecimiento del negocio, al ser más grande tiene mayor capacidad para contribuir y también
adquiere más obligaciones. Sin embargo, todo esto debe ir de la mano con la concientización de
que el impuesto pagado se destina a cubrir necesidades públicas que son beneficio para todos, y
que el formalizarse le permite crecer y acceder a mayores oportunidades.

Según las estadísticas en SUNAT, los de régimen de RMT pasaran por oficio y habido un porcentaje
mino en incrementarse los contribuyentes al pasarse a este régimen de RMT, por lo que también
recién se está dando a conocer, este régimen RMT entro en vigencia el 01 enero del 2017, se
espera que se formalizaran más contribuyentes.

2. Desarrolle la incidencia de las causales suspensivas sobre las condiciones previstas en la

NIC 18 (párrafo 14 y 20) para considerara devengado un ingreso.

La incidencia de las causales suspensivas sobre las condiciones previstas en la NIC 18 es que
condicionan la configuración de la venta al cumplimiento de un hecho adicional. Sin el cual no se
podría considerar en el caso de bienes, que se hayan transferido los riesgos inherentes a la
propiedad del mismo, el control, responsabilidad relativa a ellos o que los beneficios fluyan a la
empresa, que los costos se puedan medirse con fiabilidad y se reconocerán los ingresos a valor
razonable. Por ejemplo cuando la empresa asume obligaciones relacionadas con el
funcionamiento insatisfactorio de los productos (que no son condiciones normales de garantía).
También cuando la recepción de los ingresos de una venta es contingente porque dependen de la
obtención por parte del comprador, de ingresos por la venta posterior de los bienes.

En el caso de prestación de servicios, la incidencia podría ser reconocer los ingresos solo en la
medida de los gastos reconocidos recuperables, debido a que no se puede estimar confiablemente
el resultado de la transacción (medición del ingreso y de los costos, beneficios que fluyan, y
medición del grado de avance). Un ejemplo sería el caso de servicio de construcción en cuyo
contrato esté sujeto a que las valorizaciones de obra deban ser aprobadas por el cliente, y así
poder emplearse para determinar el porcentaje de terminación.

3. En el caso de mutuo dinerarios (préstamos), precise las consideraciones para el

impuesto a la renta sobre los intereses que se deben pactar entre partes independientes
y las condiciones entre partes vinculadas.

No vinculadas:

 Se debe considerar que el interés pactado por el préstamo en moneda nacional, no

puede ser inferior a la tasa activa en moneda nacional TAMN.
 En el caso del préstamo en moneda extranjera no puede ser inferior a la tasa
promedio de 6 meses del mercado intercambiario de Londres (Libor).

Si el contrato del mutuo es menor a la tasa de mercado o no se fija el interés o se acuerda que
no se devengaran intereses, art. 26 LIR.

Vinculadas:

SUNAT ajustará la tasa de interés aplicada por los vinculados y procederá a ajustarlo tanto
para el adquiriente como para el transferente, en el reporte local (maestro o país), por lo
tanto, se debe considerar la tasa de TAMN y TAMEX, art. 32 LIR.
4. ¿Cuál considera usted es el mejor método de arrastre de pérdidas que el artículo 50° de
la Ley del impuesto a la renta ha previsto?

El método más conveniente dependerá de la evaluación de cada caso específico, se debería

tener en cuenta el aspecto histórico, así como una visión a futuro de los ejercicios
subsiguientes, considerando por ejemplo los estados financieros proyectados, en los cuales se
evalúen diversos factores internos y externos de la economía relacionados con el giro de
negocio de la empresa.

Se tendría que evaluar por ejemplo, lo siguiente:

a) Si la empresa tiene una rentabilidad histórica constante y las proyecciones a futuro son
positivas, escogeríamos el sistema A, ya que sería más probable que la pérdida será
compensada dentro del plazo de cuatro años que se tienen como límite.

b) Si la empresa en los últimos años ha sufrido déficit económico se proyecta que el retorno
de su inversión será a largo plazo, escogeríamos el sistema B, de esta manera tendríamos
la oportunidad de compensar la pérdida hasta por el 50% de la renta neta y no tendría
fecha limitada, sino hasta agotar el 100% de la pérdida.