Universidad de Oriente.

Núcleo de Bolívar.

Unidad Experimental Puerto Ordaz

Materia: Auditoria II.

Sección: 02.

Auditoria del efectivo

y de las cuentas por
cobrar.

Alumno:
Profesor:
Ricardo López. C.I: 26.922.358.
Jesús Rojas

Ciudad Guayana, Octubre 2021.

Concepto de efectivo.

Comprende tanto la existencia de dinero en caja como los depósitos bancarios a la

vista. Base Contable de Efectivo se refiere a una base de contabilidad que
reconoce las transacciones y otros hechos sólo cuando el efectivo es recibido o
pagado.

 Análisis breve: El efectivo es todo el dinero recibido o el dinero que tiene

la empresa disponible en su totalidad para su utilización.

Partidas integrantes del rubro efectivo.

 Caja, Billetes y monedas (Dinero en efectivo en Moneda Nacional).

 Depósitos bancarios en cuentas de cheques.
 Giros Postales, Telegráficos o bancarios.
 Remesas en tránsito.
 Monedas extranjeras.
 Metales preciosos (Oro en Barra) y/o Amonedado.

 Análisis breve: Todo lo que se considera efectivo o integra el efectivo es:

el dinero físico, dinero en el banco, oro, y cualquier otro tipo de cosa o
documento que tenga algún valor.

Importancia de la cuenta efectivo en las organizaciones.

Para valorar la solvencia y evaluar la capacidad de generar flujos de efectivos

positivos en períodos futuros para pagar dividendos y financiar el crecimiento de
las empresas es necesario la confección del Estado de Flujo de Efectivo: el cual
relaciona los ingresos y pagos de efectivo que se realiza en un período contable,
además proporciona información acerca de las actividades de inversión y
financiación.

El estado permite que la empresa realice diagnósticos relacionados con la

capacidad que tiene la entidad de captar financiamiento externo; pone al
descubierto el destino que se le da al efectivo recibido en el período, brinda
información acerca del crecimiento de la empresa, es decir si está creciendo, si se
encuentra estancada o en recesión y destaca si la se destinan fondos obtenidos a
corto plazo para colocarlos en inversiones de lenta recuperación.

 Análisis breve: La cuenta de efectivo tiene mucha importancia para una

empresa ya que con esta se puede obtener la información necesaria de
cuánto dinero dinero disponible posee una empresa en un preciso
momento, así como también se puede observar el desarrollo de la empresa.
Objetivo e importancia del examen del efectivo.

La generación de efectivo es uno de los principales objetivos de los negocios. La

mayoría de sus actividades van encaminadas a provocar de una manera directa o
indirecta, un flujo adecuado de dinero que permita, entre otras cosas, financiar la
operación, invertir para sostener el crecimiento de la empresa, pagar, en su caso,
los pasivos a su vencimiento, y en general, a retribuir a los dueños un rendimiento
satisfactorio.

 Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo.

 Verificar su correcta valuación, de conformidad con las NIF aplicables.
 Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
 Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el
periodo correspondiente.
 Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación
de restricciones, así como las bases de valuación de las inversiones y los
gravámenes existentes.

 Análisis breve: El examen de efectivo nos permite saber la cantidad de

efectivo existente disponible en la empresa, si cumple con las reglas NIF, y
si está bien registrado, es importante porque así la empresa puede tener
una noción de su rendimiento en un periodo determinado.

Evaluación y control interno del efectivo.

Casi todos los procesos relacionados con el manejo de Efectivo son

responsabilidad del Departamento de Finanzas bajo la dirección del Tesorero:
manejar y depositar los ingresos en Efectivo; firmar cheques; invertir el Efectivo
ocioso; custodiar el Efectivo, los Valores Negociables y otros Activos Negociables.
En teoría, las funciones de los Departamentos de Finanzas y de Contabilidad
deberían integrarse de modo que brinden la seguridad de que:

 Todo el Efectivo que debería haberse recibido se recibió realmente, se

registró con precisión y se depositó al instante.

 Los desembolsos de Efectivo se efectuaron solo para los fines autorizados

y se registraron correctamente.

 Se mantienen los saldos de Efectivo en un nivel adecuado pero no

excesivo, para lo cual se pronostican los ingresos y los pagos relacionados
con las operaciones normales.
Algunos procedimientos de control:

 No permitir que ningún empleado maneje una transacción de principio a fin.

 Separar el manejo del Efectivo y la responsabilidad de llevar los registros

correspondientes.

 Centralizar la recepción del Efectivo en la medida en que lo permítala

eficiencia.

 Registrar oportunamente los ingresos en Efectivo.

 Incentivar a los clientes para que pidan comprobantes y observen los

totales del registro de efectivo.

 Depositar diariamente los ingresos en Efectivo.

 Hacer todos los desembolsos por cheque o por transferencia electrónica de
fondos, exceptuados los gastos pequeños que se hacen con la Caja Chica.

 Ordenar que las conciliaciones bancarias sean preparadas por empleados

que no se encarguen de emitir cheques ni de la caja. Un funcionario
apropiado debería revisar de inmediato la conciliación ya terminada.

 Pronosticar las entradas y salidas de Efectivo e investigar las variaciones

respecto a las cantidades pronosticadas.

 Análisis breve: Estos procesos deben de ser manejados por un

departamento de finanzas bajo la supervisión de un tesorero, donde se
deben asegurar que se cumpla lo siguiente:
 Todos los ingresos de efectivo estén recibidos como se registraron.
 Mantener un buen flujo de efectivo.
 Depositar todos los días los ingresos de efectivo.
 No dejar que un empleado maneje las transacciones de efectivo por si solo

Comprensión de las irregularidades más comunes en las cuentas de

efectivo.

La presentación adecuada de los estados financieros depende de varios factores,

entre los que se encuentra la aplicación de los PCGA, el ejercicio de un criterio
adecuado en la realización de las estimaciones necesarias en aquellas áreas en
donde existan incertidumbres y él suficiente desglose de aspectos significativos,
además de los elementos básicos, que son la adecuación y validez de las
operaciones y saldos.

Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las
irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es más difícil prevenir o
detectar las irregularidades que los errores. Las posibles irregularidades que
efectúan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse,
desde el punto de vista de su ejecución de la siguiente forma:

Desfalcos:

1. Interceptación: efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos:

ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados)
2. Sustracciones: Hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla
registrado

(Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no

depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias)

3. Desviaciones: Hacer que un desembolso que en un principio es legítimo se

desvíe de su destino correspondiente.

Distorsiones:

Modificación de los estados financieros sin obtener ningún activo.

 Análisis breve: Estos provienen de realizar cobros antes de ser

registrados, que un desembolso se desvié de su destino y modificar los
estados financieros.

Procedimientos de auditoria para las cuentas de efectivo.

Técnica de arqueo de efectivo: consiste en el análisis de las transacciones del

efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta,
corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo,
cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están
llevando adecuadamente. Esta operación es realizada diariamente por el Cajero.
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en
fechas no previstas por el Cajero.

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con

respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan
generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los
faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se
subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta "Diferencias de Caja"
se deberá cancelar contra la de "Pérdidas y Ganancias".

 Análisis breve: Esta técnica se usa para comprobar si el efectivo recibido

cuadra con el saldo registrado y el que este en la cuenta, así como también
para comprobar si los controles internos están funcionando
adecuadamente, todo estos se hace con las transacciones en un tiempo
determinado..

Prueba y tipos de las conciliaciones bancarias: Para realizar estas pruebas se

deberá cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones
bancarias. Verificar la validez de las partidas que componen la conciliación, tal
como los depósitos en tránsito y cheques expedidos por la empresa y aún
pendientes de pago por el banco a veces denominados cheques en tránsito.
Examinar los estados bancarios en búsqueda de alteraciones o modificaciones de
cifras.

Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podrá personalmente proceder

a efectuar la conciliación bancaria. Obtener y utilizar los estados de cuenta
bancarios a una fecha posterior al cierre:

La empresa deberá solicitar a su banco que le envíen los estados de cuenta, que
deberán ser remitidos directamente al auditor. Al recibir el estado de cuenta
bancario de fecha posterior al cierre, y los cheques pagados en ese intervalo y los
avisos de cargos y créditos, se comparan todos los cheques expedidos en el año
anterior con el listado de cheques pendientes de pago, según conste en la
conciliación de fin de periodo.

También se asegura que los depósitos en tránsito en la conciliación bancaria de

fin de periodo hayan sido acreditados por el banco como depósitos en el estado
posterior al cierre, además se examinara el estado de cuenta bancario y demás
comprobantes en busca de partidas sospechosas.

 Análisis breve: Se realizan estas pruebas para poder comprobar si el

saldo del banco es el mismo saldo que se registró en los libros, para estos
se debe pedir al banco un estado de cuenta donde se comprueben los
depósitos en tránsito y cheques expedidos.

Examen de las transferencias entre bancos: Consiste en la comparación de los

registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los
movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta
Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las
correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa. Esto se realiza ya
que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no
coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:

 Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.

 Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró
por haber cerrado.
 Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de
mes.
 Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa.
 Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación
 Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
 Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones,
impuestos, etc.
 Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses,
cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto.
 Errores u omisiones por parte de los Bancos

 Análisis breve: Esta técnica consiste en comparar los movimientos hechos

en el banco, con los movimientos registrados en los libros de la empresa,
para poder ver si esta todo en orden.

Examen de los ingresos: Es una evaluación al rubro de los ingresos bajo el

pedido de los dueños, accionistas, etc… Aplicando técnicas de auditoria con el fin
de:

 Verificar la adecuada presentación de todos los ingresos en los estados

financieros.
 Evaluar el sistema de control interno.
 Determinar si los procedimientos para contabilizar los ingresos están
operando efectivamente.
 Determinar si los ingresos corresponden al ejercicio en el cual se
registraron.
 Comprobar si los descuentos están razonablemente presentados.
 Comprobar que los otros ingresos han sido segregados de los ingresos
normales.

 Análisis breve: Esto lo piden los dueños de la empresa para poder verificar
si todos los ingresos de la empresa están siendo registrados correctamente,
si las técnicas para contabilizar los ingresos están trabajando
efectivamente, y este examen también sirve para evaluar el sistema de
control interno.
Examen de los desembolsos: Durante la auditoría, es necesario probar gestión
aseveraciones de los estados financieros. Al probar los desembolsos de efectivo
durante una auditoría, su primer trabajo es averiguar cómo su cliente de auditoría
paga sus facturas. Para las transacciones de desembolso efectivo que necesita
para poner a prueba cinco afirmaciones: ocurrencia, integridad, la autorización, la
precisión y corte.

 Análisis breve: Este examen sirve para comprobar si los desembolsos

están siendo pagados o entregados efectivamente.

Presentación de la cuenta efectivo en los estados financieros.

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que

informa sobre las variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes en
un periodo dado. Muestra el efectivo que ha sido generado y aprovechado en las
actividades operativas, de inversión y financiamiento de la empresa.

En este caso el flujo de caja operativo muestra el efectivo que se ha recibido o

gastado como parte de las actividades cotidianas del negocio, por otro lado el flujo
de caja de inversión te indica los movimiento relacionados a las inversiones
realizadas y el flujo de caja de financiamiento considera el efectivo que es
resultado de recibir o pagar préstamos bancarios, pago de dividendos, emisiones
o compra de acciones, etc.

Informe de auditoría del efectivo.

Indica que la información de corroboración que se obtiene de una fuente

independiente de la entidad, como las confirmaciones externas, puede aumentar
la seguridad que obtiene el auditor de la evidencia existente en los registros
contables o de representaciones hechas por la administración.

 Análisis breve: Este se hace para poder comprobar con el auditor si los
registros y representaciones echas por los departamentos de
administración están hechos correctamente.

Definición e importancia de las cuentas por cobrar.

Es uno de los activos más importantes, ya que es el activo más líquido después
del efectivo en una entidad de carácter económico. Las cuentas por cobrar
representan venta o prestación de algún bien o servicio que se recuperará en
dinero en sumas parciales.
Puede originarse de diferentes maneras, pero en todas las empresas o entidades
económicas crea un derecho en el que le exige al tercero el pago de la misma. En
caso contrario la empresa tiene derecho a recuperar lo vendido a crédito.

Las cuentas por cobrar equivalen a derechos exigibles que se originan por ventas,
servicios prestados, otorgamientos de préstamos o cualquier otro concepto
análogo. A nivel general anterior suelen incluirse documentos por cobrar a clientes
representando derechos exigibles, que han sido documentados con letras de
cambio o pagarés.

Las cuentas por cobrar son un factor clave para cualquier negocio, pues un mal
manejo de este puede llevar a una empresa a quebrar. Por ello, tener un control
efectivo de los clientes que te deben y un sistema de cobranza efectivo, ayudará a
tu empresa a cumplir con sus objetivos financieros.

 Análisis breve: Esta cuenta se origina de una venta de un bien o servicio

que luego será pagado a la empresa, estas cuentas son muy importantes
para la empresa ya que un mal manejo de estas puede llevar a la quiebra.

Evaluación del control interno sobre documentos y cuentas por cobrar.

Las cuentas por cobrar forman parte del activo de la empresa, por tanto, es
indispensable mantener una cartera ordenada, llevar un registro de estos
movimientos y darles la formalidad que asegure el que se conviertan en dinero en
los plazos establecidos, así como identificar posibles situaciones de riesgo.

Un control interno de cuentas por cobrar permite comprobar su origen y

autenticidad, llevar un registro de las facturas e historial de cada cliente, estar al
tanto de los procesos de cobranza y analizar resultados. Los beneficios de llevar
un registro actualizado de tus cuentas por cobrar son inmensos. Es una tarea
clave para poder convertir en dinero efectivo las ventas de tu empresa.

La mejor manera de mantener tus cuentas por cobrar en orden es usando un

software de cobranza. Se debe contar con la aprobación de específica del
funcionario para:

 Otorgar descuentos especiales

 Pagar saldos acreedores

Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser independiente de:

 Todas las funciones de efectivo.

 Verificación de facturas y Notas de créditos.
 Pases a cuentas control.
  Autorización de bajas de cuentas de cobros dudosos.

 Análisis breve: Ya que los documentos y cuentas por pagar son un pilar
muy importante en la empresa, por eso se necesita una buena evaluación y
control interno de estas, donde se puedan analizar y registrar de manera
detallada, para esto se necesitan bueno procesos de cobranza así como un
buen software para mantener todo en orden

Procedimientos de auditoria para los documentos y cuentas por cobrar.

Procedimiento de confirmación: es la prueba de detalles de las cuentas por cobrar

más importante. Se analiza brevemente la confirmación al estudiar las pruebas
apropiadas para cada uno de los objetivos relacionados con los saldos, y luego se
revisan por separado con mayor detalle.

 Análisis breve: Este es donde se comprueba con detalle si la confirmación

de la cuenta por cobrar concuerda con los saldos registrados.

Examen físico de las cuentas a cobrar: Es la inspección o conteo que hace el

auditor de un activo El examen físico, es un medio directo para verificar que en
realidad existe un activo, se considera como uno de los tipos más confiables y
útiles de evidencias de auditoría. Ejemplo: inventarios, arqueo de dinero, arqueo
de documentos. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con
el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada
o presentada en los estados financieros.

 Análisis breve: Este se considera uno de los más confiables ya que el

auditor comprueba si en realidad existe un activo o una operación
registrada, y estos se hace mediante conteo de inventarios y arqueos.

Evaluación de la cobrabilidad de los documentos y cuentas por cobrar.

 La comprobación de los antecedentes de morosidad del deudor y verificar si

ha reincidido últimamente y con qué frecuencia y se trata de un deudor
crónico
 Un análisis previo de la solvencia del deudor y de sus activos
 Si se trata de un caso de falta de liquidez transitoria por tensiones
estacionales de tesorería o es un problema más serio del fondo de
maniobra
 La capacidad que posee el deudor de continuar operando en el mercado
 Los motivos reales de la morosidad (fortuita, culpable, circunstancial o
intencional)
 La documentación acreditativa del débito (crédito documentado o no)
  Personalidad jurídica del deudor (empresario individual, sociedad mercantil)

 Análisis breve: En este se evalúa al deudor, si esta solvente, sus

antecedentes y si tiene la capacidad de seguir en el mercado.

Análisis de la suficiencia de la estimación de cuentas de cobro dudoso.

Habrán de considerarse los siguientes aspectos:

 Estudio de las cuentas por cobrar atrasadas o vencidas en función a plazos

de crédito mediante investigaciones con personal del departamento de
crédito y cobranzas y funcionarios de la compañía.

 Respuestas recibidas de abogados.

 Evaluación de los saldos no vencidos en función a la experiencia de la

Compañía en cuanto a pérdidas por incobrabilidad en el pasado.

 Indicamos en papeles de trabajo el resultado de las investigaciones,

discusiones, opiniones del cliente y nuestras conclusiones respecto a la
suficiencia de la estimación.

Luego seleccionamos las cuentas y documentos que vayan a ser confirmados y

desarrollamos el siguiente trabajo:

 Solicitamos a la Compañía que prepare estados de cuenta (3 copias) de

todos los saldos, que hayan sido seleccionados, para adjuntarlos a las
solicitudes de confirmación y papeles de trabajo.

 Solicitamos a la Compañía que prepare las solicitudes de confirmación.

 Revisamos que los saldos que muestren las confirmaciones, coincidan con
los listados y que los nombres, domicilios (de oficinas), etc. Estén de
acuerdo a los registros de la Compañía.

 Aproximadamente dos semanas después del envío de la primera solicitud,

enviamos la segunda.

Por ultimo consideramos la posibilidad de solicitar confirmación de aquellas

cuentas que estén siendo manejados

Análisis de la exactitud de las cuentas a cobrar.

Consiste en la verificación precisa de los saldos de las diversas cuentas inmersas

en el proceso de auditoría.
Informe final de auditoría de cuentas por cobrar.

El auditor formulara la conclusión a la que se llegó después de haber practicado el

examen de auditoría interna para determinar si las operaciones y las cifras que
reflejan los estados financieros estén presentadas razonablemente. Así como
también se evaluará los procesos, los controles internos, y el cumplimiento de las
políticas y procedimientos, obligaciones tributarias y legales.

 Análisis breve: Aquí el auditor plasma su conclusión sobre si todos los

procesos utilizados y controles internos, están cumpliendo con las políticas
y leyes legales que se les aplican.
 Conclusión.

Se concluye que el efectivo, los documentos y cuentas por pagar son unas de las
cuentas más importantes y fundamentales de una empresa, ya que estas son las
que mantienen a una empresa en pie, si se tiene un mal registro y administración
de estas, la empresa puede llegar a la quiebra.

Los departamentos de finanzas y administración deben contar con un personal

adecuado para el campo donde se utilicen todos los procedimientos y técnicas
adecuadas, así como también la empresa debe contar con buenos software
actualizados, para que todo esto ayude la buena organización y administración de
estas cuentas fundamentales.

Todo estos con el fin de cuando el auditor haga sus evaluaciones, exámenes o
informes todos lo que tenga que ver con estas cuentas esté en orden, así como
también los accionistas o dueños de la empresa puedan tener la seguridad de que
su dinero está siendo manejado de la mejor manera posible.
 Bibliografía.

https://www.gestiopolis.com/administracion-del-efectivo-y-contabilidad-
administrativa/

https://es.slideshare.net/PaolaDuran21/auditoria-del-efectivo

https://prezi.com/iwndexjlgg1g/auditoria-del-efectivo-by-carlos/?fallback=1

https://blog.contpaqi.com/contabilidad/importancia-de-las-cuentas-por-cobrar

http://elempresario.mx/control-interno-cuentas-cobrar

https://www.academia.edu/12070853/AUDITOR
%C3%8DA_DEL_EFECTIVO_EFECTIVO

https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/14504/1/UPS-GT001932.pdf

http://ayleem-tareasestudiantiles.blogspot.com/2010/11/el-efectivo-auditoria.html

https://slideplayer.es/slide/5560779/

https://docs.google.com/presentation/d/13rpwN6xQdiRREsFhMJ4htEDLgxuffZl8kk
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