Facultad de Ciencias Financieras Contables

Unidad N.º 02
Aplicación práctica de Auditoria Tributaria con Incidencia en el Impuesto a la Renta

Semana N.º 02
Planeamiento, Técnicas y Procedimientos. Cédulas y Papeles de Trabajo de Auditoría
Tributaria con incidencia en el Impuesto a la Renta.

Asignatura: Auditoria Tributaria II

MG.CPC. Nilda Irma Monterroso Unuysuncco
Semestre Académico 2021 - 1
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Es importante tener en cuenta que para iniciar una auditoria preventiva en

Impuesto a la Renta, solicitar la siguiente información:
1. Estados Financieros con sus respectivos análisis de cuentas por el
ejercicio.
2. Balance de Comprobación Mensualizado (xls)
3. Papeles de trabajo de la determinación del impuesto general a las ventas
y pagos a cuenta del impuesto a la renta por el ejercicio.
4. Copia de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta del ejercicio junto
con los papeles de trabajo que sustentan las adiciones y deducciones
(xls)
5. Copia de los PDT 621 del ejercicio
6. Detalle del Registro de Activo Fijo (xls) Financiero y Tributario
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7. Detalle de las altas y bajas del activo fijo producidas en el año (xls)
8. Detalle de los intangibles que posee la Compañía (xls)
9. Determinación del Costo de Ventas (xls)
10. Registro de Costos (xls)
11. Registro de Inventario Permanente Valorizado (xls)
12. Informe de mermas y/o actas de destrucción junto con las cartas de
comunicación a SUNAT por los desmedros realizados en el año
13. Detalle de las perdidas extraordinarias, faltantes, sobrantes, que
tenga la Compañía en el ejercicio (xls)
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14. PDT del ITAN, junto con los pagos realizados en el año
15. Libros y/o Registros Vinculados a Asuntos Tributarios, que se encuentre
obligado a llevar la Compañía por el ejercicio XX. Para el caso de los PLE,
presente los TXT y las constancias de presentación
16. Backup de la PLAME junto con el reporte de vacaciones de los empleados
pagadas y pendientes de pago por el ejercicio XX.
17. Registro de Compras, Registro de Ventas, Libro Diario y Libro Mayor por
el ejercicio XX X.
18. File de egresos (Bancos)
19. Detalle del elemento “7” y elemento “6” a mayor cantidad de dígitos
mensual del periodo XX
20. Contratos con los principales clientes y proveedores
21. Copia de los PDT presentados y/o compensados durante el ejercicio.
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Objetivo: verificar que los libros y registros requeridos se lleven

conforme a ley.
Se llenará el formulario Situación Legal de Libros y Registros Contables.
El auditor deberá verificar lo siguiente:
La presentación de los libros y registros requeridos.
Que los libros y registros se lleven de acuerdo con los requisitos
establecidos por las normas correspondientes.
Que libros y registros estén debidamente legalizados, considerando
las características y plazos establecidos por ley y/o que los libros y
registros no se encuentren atrasados más del tiempo permitido por
ley.
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1 Aspectos generales
Razón social
Número de RUC
Actividad económica
Dependencia SUNAT: MEPECOS,PRICOS NACIONALES INTENDENCIA LIMA
Emisor electrónico
Tipo de actuación: revisión tributaria
Periodos a revisar:
Tributos a examinar: impuesto a la renta
Forma societaria: SAC
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1.1Tributos que se encuentran afectos

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1.2 Registra los siguientes funcionarios como representantes ante la

Administración Tributaria:
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1.3 Organigrama de la empresa.

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1.4 Establecimientos anexos

Si la Compañía registra los establecimientos anexos, ante la

Administración Tributaria
1.5 Normativa tributaria y sectorial aplicable
Normativa a ser aplicable ejem. IR
1.6 Antecedentes tributarios
Si hubo una fiscalización anterior y cuales fueron los puntos
controvertidos
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2. Análisis comparativo de los Estados Financieros

Los estados financieros que han sido proporcionados y se indicará las partidas que han sido
seleccionadas de los EEFF.
2.1 ACTIVO
a) Inventarios. Comprobante de pago, valorización de los inventarios, desvalorización, mermas,
diferencias de inventarios.
b) Cuentas por cobrar comerciales. Se analizará la antigüedad y consistencia de los saldos que
componen esa partida, lo que permitirá conocer el circuito integral de las ventas, políticas,
consumos, pagos e incobrabilidad.
c) Efectivo y equivalente de efectivo. Permite evaluar origen de los fondos y la utilización de medios
de pago.
d) Cuentas por cobrar diversas. documentación que acredite la naturaleza de los montos parte del
activo.
e) Gastos pagados por adelantado. Se analizará el correcto reconocimiento del devengado por los
años que dura la contratación de los servicios pagados por anticipado.
f) Propiedad, planta y equipo. Se evalúa el sustento del costo computable, se cruzará los saldos del
costo, depreciación del ejercicio, acumulada según el Registro de Activo Fijo y la contabilidad, se
revisará las bajas (por venta, obsolescencia, perdidas extraordinarias, siniestros, entre otros) y
altas.
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2.2 PASIVO
g) Cuentas por pagar comerciales. verificar la existencia de las acreencias a favor
de los proveedores, el cumplimiento de la Ley de Bancarización, el principio de
causalidad y si cumplen en contar con los medios probatorios que acredite la
fehaciencia de sus operaciones, realizaremos cruces respectivos entre las órdenes
de pedidos, guías de remisión y comprobantes de pago.
h) Cuentas por pagar a sus accionistas. contratos de mutuo dinerario y
verificaremos si los intereses cargados a resultados por los préstamos concedidos
por los accionistas cumplen con el principio de causalidad,
i) Cuentas por pagar diversas.
j) Ganancias diferidas. Verificación del cumplimiento del principio del devengado
respecto al saldo que se tiene dentro del pasivo “ganancias diferidas”.
k) Sobregiros bancarios. Verificar si realmente el saldo del pasivo corresponde a un
sobregiro bancario, de ser así, analizaremos su naturaleza y si los intereses
contabilizados cumplen con el principio de causalidad
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3. PATRIMONIO
l) Resultados acumulados.Esta partida al contener, entre otros, la
corrección de errores contables, por lo regular tienen implicancias
tributarias que deben ser expuestas.

4. ESTADO DE RESULTADOS
a) Ventas (100 %). En esta partida deben analizarse el reconocimiento
de los ingresos
b) Evaluación del costo de ventas o costo del servicio. El costo de venta
es una partida primordial para su revisión. En ese sentido, debe
revisarse (las implicancia tanto en el IGV como en el IR) de los
principales componentes del costo:
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C. En el caso de gastos, debe revisarse

Remuneraciones, participaciones y otros pagados a trabajadores (renta de5.a)-

devengado para CTS
Vacaciones y pagos que constituyan rentas de quinta categoría
Bajas de activos contabilizadas como gasto
Fehaciencia y causalidad de las asesorías administrativas, legales, mermas,
seguros médicos, penalidades, comisiones por ventas, entre otros
Devengado de los gastos, tales como alquileres, servicio de seguridad
Gastos limitados, tales como gastos de representación, intereses entre
vinculadas, recreativos, entre otros
Gastos condicionados, tales como mermas, pérdidas extraordinarias, vacaciones
gratificaciones
Naturaleza de gastos, tales como gastos de importación, mantenimiento de
bienes
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d) En el caso de ingresos. (distintos a ventas) deberá verificarse:

Venta de bienes que forman parte del activo fijo (verificar el valor de
mercado)
Verificar el devengado de los ingresos inafectos.

5. Estudio y evaluación del control interno

En esta etapa se enviaron cuestionarios tributarios y se evaluaron las
políticas de control así como entrevistas con la gerencia.
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5.1 Cuestionario de impuesto a la renta

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Los cuestionarios tienen como propósito verificar el adecuado

cumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con la
determinación del impuesto a la renta (IR) del cliente.

La información contenida en el cuestionario está sujeto a actualización,

ampliación y perfeccionamiento permanente y no puede cubrir todas
las operaciones y situaciones tributarias posibles que pueden incidir en
la determinación del impuesto.
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Gracias