La SUNAT tiene establecido cuatro regímenes donde todo profesional independiente o negocio

deben estar contemplados. El último de ellos entró en vigencia el primer día del año 2017
Cada uno de estos regímenes tiene sus propias características tales como límites de ingresos,
compras, actividades no comprendidas, tipos de comprobante de pago a emitir, entre otros. Es
importante conocerlas para que los contribuyentes sepan cuál les beneficia. De acuerdo a la
Sunat , conozca detalles sobre cada uno.

1. Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

El Nuevo Rus es un régimen que está concebido para personas naturales o bien sucesiones
indivisas que efectúan ventas de mercancías o bien servicios a usuarios finales por ejemplo:
Una bodega.
Una panadería.
Una peluquería.
Un restaurante.
Un carpintero, etcétera.
Este régimen es sencillísimo en el aspecto tributario, se caracterizaba por ser “monotributo”, es
decir un solo pago fijo que engloba diferentes impuestos (IR, IGV y también IMP).
Tipo de Comprobantes a emitir:

Boletas de Venta.
Tickets
Máquinas registradora sin derecho al crédito fiscal.

Tributos a Pagar: (Decreto Legislativo 1270)

Pagos de tributos mensuales:

El Régimen Único Simplificado cuenta además con una categoría especial, la cual detallamos a

continuación:
Cuota mensual Ingresos brutos o adquisiciones
No paga cuota mensual Hasta S/ 60,000 anuales
Para quienes se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en mercados de abastos; ó, se dediquen exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y vendan sus productos en su estado natural.
Exclusiones
No podrás acogerte al NRUS si realizas estas actividades:
 Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2 toneladas.
 Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.

EJEMPLO
Por ejemplo doña Martina con RUC N° 10441179169 dedicada a la venta de ropas deportivas
acogida al nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) desde octubre del 2018
Ventas de octubre se obtiene S/. 4000.00
Compra de octubre se obtiene S/. 2000.00
Los ingresos y compras del mes que se está pagando, ingresan a la categoría “1” y el importe
por ende es de S/. 20.

2 Régimen Especial de Renta – RER

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren, produzcan
o manufacturen , así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada anteriormente o que sólo se
lleve a cabo con mano de obra.

¿Quiénes pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurídicas.
Tributos Afectos al RER
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual es
de carácter cancelatorio.
Libros y Registros Contables

Registro de Compras.
Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.
Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.

Se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este régimen . Para estar
comprendidos, los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones anuales no debe superar
los S/ 525,000.

El valor de los activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no debe superar los S/
126,000. Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de trabajo.

EJEMPLO

Régimen MYPE Tributario - RMT

Este régimen comprende a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable. 

La empresa ‘’LEO S. A.’’ dedicada a la actividad de comercio. En el mes de octubre del 2019,
obtuvo un ingreso de s/ 70000.00, el IR a pagar es:
 70000.00 x 1,5 % = s/ 1,050.00
Mediante el Decreto Legislativo 1269 se crea el Régimen Mype Tributario – RMT, vigente
desde el 01 de Enero de 2017.
 Este régimen está dirigido a las micros y pequeñas empresas, cuyo beneficio principal es una
tasa de impuesto a la renta menor.

En el Régimen Mype Tributario los anticipos del impuesto a la renta, se dividen en dos grupos:
Ingresos Netos Anuales menores a 300 UIT
Si durante dicho ejercicio 2017, los ingresos de un contribuyente no supera las 300
UIT, pagarán el 1% de los ingresos netos obtenidos en el mes como anticipo de renta.

Ingresos Netos Anuales mayores a 300 UIT

Los contribuyentes que en cualquier mes del ejercicio, sus ingresos netos superen las 300
UIT, deberán realizar sus anticipos de renta de acuerdo al porcentaje o coeficiente.

El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala progresiva acumulativa de acuerdo al

siguiente detalle:

Hasta 15 UIT = 10 %
Más de 15 UIT = 29.5 %

• Renta: Pago a cuenta mensual

- Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales: 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
- Más 300 UIT hasta 1700 UIT de ingresos netos anuales: El que resulta mayor de aplicar a los
ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%2
• IGV: 18% (incluye el Impuesto de Promoción Municipal).

1. Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales, Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro
Diario de Formato Simplificado.
2. Desde 300 hasta 500 UIT4 de ingresos brutos anuales, llevan: Libro Diario, Libro Mayor,
Registro de Compras, Registro de Ventas.
3. Más de 500 hasta 1,700 UIT4 de ingresos brutos anuales, llevan: Libro de Inventarios y
Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas
Libros Contables

Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 300
UIT deberán llevar como mínimo:

 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado
Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 300
UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT.

EJEMPLO

Régimen General – RG

El Régimen General está dirigido a medianas y grandes empresas (Persona Natural o

Jurídica), que generen rentas de tercera categoría y cuyos ingresos netos anuales superen las
1,700 UIT. Además, aquí se ubicarán todos los contribuyentes que no cumplen las condiciones
o requisitos para estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario.

Dentro de las características principales de este régimen tenemos:

Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos
aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Se presenta Declaración Anual.

Existe también una declaración anual. El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta mayor
de los ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%.

En el pago anual, la tasa es el 29.5% sobre la renta anual. Los pagos a cuenta de renta mensual
se pueden deducir en el pago anual. En este régimen es obligatorio llevar libros y/o registros
contables.

1,De no superar 300 UIT4 de ingresos brutos anuales llevan:

Registro de Compras, Registro de Ventas y Libro Diario de

Formato Simplificado.

2. Desde 300 hasta 500 UIT4 de ingresos brutos anuales,

llevan: Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras, Registro

de Ventas.

3. Más de 500 hasta 1,700 UIT4 de ingresos brutos anuales,

llevan: Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro

Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas.

4. Más de 1,700 UIT4 de ingresos brutos anuales llevan:

Contabilidad completa

EJEMPLO