IMPUESTO A LA RENTA DE

PERSONAS NATURALES 2019

 IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

 IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
 IMPUESTO A LA RENTA DE 4TA CATEGORIA
 IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA CATEGORIA

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, su ejercicio

inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.

Tratándose de personas naturales el impuesto se aplica a los ingresos que

provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o
inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios, y/o del trabajo realizado de
forma dependiente o independiente, siempre que no se realice actividad
empresarial.

Conoce los tipos de rentas que puede generar una persona natural que no realiza
actividad empresarial:

Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento,

subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles. El
pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta
(equivalente al 5% sobre la renta bruta).

Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o

valores mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente

Extranjera: si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual es
 superior a 7UIT* S/ 29,400.00 , deberás pagar impuesto a la renta. *El valor de

la UIT al 2019.

 Las rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados de manera

independiente de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También, están aquí
los trabajadores del Estado con contrato CAS, las dietas de directores,
consejeros regionales y regidores municipales. Si la renta de Cuarta Categoría
se complementa con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta
que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría (rentas
empresariales).

 Rentas de quinta categoría: los ingresos obtenidos por el trabajo personal

prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales
como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

Para estas rentas de trabajo, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que

se perciban (entre el 1 de enero y el 31 de diciembre). Se considerarán
percibidas cuando se encuentren a disposición del trabajador, aun cuando
este no las haya cobrado en efectivo o en especie.

 Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera del territorio
nacional. No se categorizan y se consideran para efectos del Impuesto, siempre
que se hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida por alquilar un inmueble
ubicado en el extranjero, los intereses obtenidos por certificados de depósitos
bancarios de entidades financieras del exterior, la renta obtenida por prestar
servicios en el exterior, entre otras.

El tributo se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20%
y 30%. Es decir, a mayor ingreso en el año, se pagará mayor impuesto.

Declaración de impuestos para rentas de 4ta y 5ta categoría

Las personas naturales que generan ingresos por sus rentas de trabajo, ya sea
por la prestación de servicios independiente (rentas de cuarta categoría) o por
 su trabajo dependiente en alguna entidad o empresa (rentas de quinta categoría)
están obligadas a presentar declaración jurada anual del Impuesto a la renta.

Cada año, SUNAT emite una resolución con la relación de personas obligadas a
presentar la declaración (también puede establecer que algunos trabajadores
que solo perciben rentas de quinta categoría están obligados a presentar dicha
declaración) y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos.

Requisitos

 DNI o RUC.

 Clave SOL. Si no la tienes, puedes solicitar una solo con tu DNI.

Hazlo online:

En el formulario virtual se encuentra un reporte que contiene tus ingresos y

créditos del impuesto a la renta, revisa los datos y complétalos si fuera necesario;
luego selecciona aceptar. Dicha información se envía como declaración jurada
anual y si existe un impuesto por pagar, debes cancelarlo.

Si no hay monto por pagar, solo saldrá la constancia de declaración.

Declarar y pagar

Calcular el Impuesto a la Renta de primera categoría

Si eres persona natural y propietario de bienes inmuebles (departamentos y

terrenos) o muebles (vehículos) y los alquilas, te corresponde pagar el impuesto
a la renta de primera categoría a la SUNAT, equivalente al 5% del monto del
alquiler. Para realizar el trámite necesitas RUC y clave SOL.

El pago del impuesto se efectúa en cualquiera de estos dos casos:

 Recibido el pago del alquiler.

 Vencido el plazo para el pago del alquiler.

Debes hacer el pago al mes siguiente de ocurrido alguno de los casos

mencionados.

Hazlo en 3 pasos:

1 Identifica el monto

Para aplicar el impuesto debes identificar el monto. Ejemplo: Si alquilas un

departamento en el 2019 por S/ 1,300.00 (incluyendo luz y agua), sobre dicho
monto calcularás el impuesto.

2 Aplica el impuesto

Sobre el monto identificado en el paso anterior, aplica el impuesto de 5%.

1,300.00 X 5% = S/ 65.00 Impuesto mensual

El impuesto a pagar mensualmente será de S/ 65.00.

3 Compara el impuesto

Al final del año, deberás comparar el impuesto pagado durante el año con el
impuesto que se origine a partir del 6% del valor de autovalúo (valor que tiene tu
inmueble según la municipalidad distrital, la cual te informó en febrero del 2019).

Ejemplo:

En el caso planteado, el inmueble tiene un valor de autoevalúo de S/ 200,000.00

por tanto el 6% de dicho monto será S/ 12,000.00.

 De los S/ 12,000.00 debes obtener el 5%: 12,000 x 5% = 600.00

 Ahora debemos comparar los pagos efectuados durante el año con los S/ 600.00.
que es el monto mínimo que se debería haber cobrado en el año:

S/ 65.00 (pagados mensualmente) x 12 meses = S/ 780.00.

 Como vemos, el monto pagado S/780.00, durante todo el año, es mayor a los S/
600.00 (monto mínimo), por lo cual no hay obligación de presentar
declaración jurada anual. Si el monto pagado fuera menor al valor
de autoavalúo deberás presentar dicha declaración y pagar la diferencia
resultante.

Calcular el Impuesto a la Renta de segunda categoría por venta de inmuebles

Si eres persona natural (sin negocio) y vendes un inmueble, debes pagar el

impuesto a la renta de segunda categoría.

Para realizar el trámite necesitas RUC y clave SOL.

Si el inmueble vendido se encuentra en alguno de los siguientes casos, no estás

obligado a pagar dicho impuesto:

 Es tu único inmueble y has sido propietario del mismo por un mínimo de 2 años.

 Fue adquirido antes del 01 de enero del 2004.

 El valor de venta es menor al valor del costo actualizado.

Hazlo en 3 pasos:

1 Determina el costo de adquisición actualizado de tu inmueble

Para actualizar el costo de adquisición o construcción del inmueble que vendes,

debes aplicarle el Índices de Corrección Monetaria - ICM del mes.

Por ejemplo: Si el 24 de julio del 2019 vendiste un inmueble en S/ 210,000 y el

valor de adquisición de dicho inmueble fue por S/ 180,000 en setiembre del 2017.

Según la publicación del MEF, el ICM aplicable al valor de adquisición es de 1.03.

Entonces: S/ 180,000 x 1.03 = S/ 185,400 es el costo de adquisición actualizado.

2 Determinar la Renta Neta

Luego de ello, deberás restar al precio de venta del inmueble el costo del
inmueble actualizado con el ICM, obteniendo como resultado la “renta neta”
producto de la venta.

Precio de venta: S/ 210,000 - Costo de adquisición actualizado: S/ 185,400 = S/

24,600 Renta neta.

3 Determinación del impuesto

A la renta neta obtenida le debes aplicar la tasa efectiva del impuesto 5%, esto
dará como resultado el impuesto a pagar.

S/ 24,600 x 5% = S/ 1,230

El impuesto a pagar será de S/ 1,230, el cual deberá ser declarado y pagado en

el mes siguiente de recibido el pago por la venta del inmueble, según cronograma
de vencimientos mensuales publicado por la SUNAT.

Calcular el Impuesto de cuarta categoría

Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio
independiente de una profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o
entidad. Si generas estas rentas al final del año podrías estar obligado a
presentar declaración jurada anual y por ello debes saber cómo determinar el
impuesto a la renta.

Hazlo en 3 pasos:

1 Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año

Ejemplo: si tuviste 40,000 soles de ingreso durante el año, debes descontar

8,000 soles.

40,000 - 8,000 = 32,000

2 Descuenta el valor de 7 UIT

 Resta 7 UIT (29,400) del resultado anterior: 32,000 - 29,400 = 2,600

3 Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar

Valor de UIT: S/ 4,200.00

 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%

 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%

 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%

 5to Tramo: más de 45 UIT 30%

Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro

del primer tramo (S/2,600) al ser menor a 5 UIT (S/ 21,000), debes aplicar la tasa
del 8% es decir 2,600 x 8% = S/ 208.00. Si el "monto base" fuera mayor, tendrás
que calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los mismos y así
obtener el impuesto total.

En este caso, se determina que el impuesto a pagar será de S/ 208.00 soles,

este pago se realizará previa presentación de la declaración jurada anual. Si

hiciste pagos a cuenta o te hicieron retención durante el año, estos montos deben
ser descontados del impuesto calculado y solo si queda un saldo por pagar,
debes cancelarlo.

Debes estar atento a la publicación de SUNAT al final del año, ya que ahí se
establece quienes se encuentran obligados a presentar declaración jurada anual
y el cronograma de vencimientos.

Cálculo del Impuesto de quinta categoría

Las rentas de quinta categoría son las que se obtienen por el trabajo en relación
de dependencia, bajo el mando y control de otra persona. Es decir, si eres un
trabajador en planilla que te encuentras sujeto a reglas de conducta, horario de
ingreso y salida, y expuesto a sanciones en caso de incumplimiento de tus
labores.

Por regla general, si eres generador de rentas de quinta categoría no debes

presentar declaración jurada anual, salvo que tengas paralelamente rentas de
cuarta categoría, en ese caso sí debes presentar una declaración jurada anual
por la totalidad de tus ingresos.

También debes hacerlo cuando la SUNAT lo establezca mediante resolución de

superintendencia publicada al final del año.

Por ejemplo: Para el año 2018 se estableció que las personas que reciben rentas
de quinta categoría y que deduzcan gastos por alquileres, debían presentar
declaración jurada anual. Los gastos deducibles son aquellos que se generan
por determinados consumos o servicios que la ley permite descontar de los
ingresos obtenidos, generando que el el impuesto disminuya.

Si eres un trabajador que se encuentra obligado a presentar declaración jurada

anual, debes determinar el impuesto.

Hazlo en 3 pasos:

1 Descuenta los ingresos percibidos o cobrados 7 UIT (que corresponden a S/

29,400)

Ejemplo: si recibiste ingresos por S/ 35,000 debes descontar el monto señalado:

35,000 - 29,400 = 5,600

2 Descuenta los gastos por alquiler pagados durante el 2019

Monto por alquiler: S/ 5,000, es decir 5,600 - 5,000 = 600

3 Descuenta las retenciones que tu empleador realizó durante el año

Retenciones del año: 2,000, es decir 600 - 2,000 = 1,400

Como se observa las retenciones efectuadas durante el año son mayores al
impuesto a pagar, por lo cual se determina un monto o saldo a favor del
contribuyente, este será devuelto por la SUNAT cuando se presente la
declaración jurada anual y la solicitud de devolución generada.

En caso que el trabajador (registrado en planilla) no se encuentre obligado a

presentar declaración jurada anual y obtenga un saldo a su favor, la SUNAT
devolverá dicho monto directamente al contribuyente sin ningún trámite previo.