Que deroga la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, a cargo de la diputada

Paula Angélica Hernández Olmos, del Grupo Parlamentario del PRI

La suscrita, diputada Paula Angélica Hernández Olmos, integrante del Grupo Parlamentario
del Partido Revolucionario Institucional en la LXI Legislatura del honorable Congreso de la
Unión, con fundamento en lo establecido en los artículos 71, fracción I, y 72 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 77 y 78 del Reglamento para el
Gobierno Interior del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, presenta
iniciativa con proyecto de decreto por la que se deroga la Ley del Impuesto Empresarial a
Tasa Única.

Exposición de Motivos

México requiere de manera urgente el establecimiento de disposiciones tributarias afines a

la realidad nacional.

Es necesario ser congruentes con las necesidades del país, modificando la política fiscal y
eliminando los gravámenes que impiden el crecimiento de las micro, pequeñas y medianas
empresas.

La presente iniciativa tiene como objetivo modificar la política fiscal, mediante la

eliminación de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), haciendo énfasis en
que esta propuesta no se deriva de ningún interés político, parte de la necesidad de
promover disposiciones armónicas que eliminen la duplicidad de impuestos, ya que es
inconcebible que se tengan dos impuestos directos como el IETU y el impuesto sobre la
renta (ISR). No es sano ni permisible que estos gravámenes afecten a las empresas y al
sistema tributario en sí. En 2007 el Ejecutivo federal presentó una serie de reformas fiscales
en las que se estableció como objetivo fundamental el incremento de los ingresos
tributarios, los cuales, pretendían hacer frente a la situación económica que vivía el país,
fue así que se aprobó la Ley del IETU y entró en vigor e11º de enero del 2008.

Al ser creado el IETU, se estableció que el efecto principal que este impuesto tendría en los
ingresos de los trabajadores consistiría en que los patrones podrían sustituir las prestaciones
laborales exentas para el trabajador de ISR (vales de despensa, cajas de ahorro, ayudas de
comedor, de transporte, becas, etcéctera) por sueldos gravados, con la intención de que la
empresa evite o en su caso disminuya el pago del IETU. 1

De la misma forma, se argumentó que la aplicación de este impuesto sería en términos

competitivos, efectivos, equitativos y proporcionales, estableciéndose como fundamento
aprobatorio de la Ley que este gravamen sería promotor de la inversión y la creación de
empleos, lo cual ha sido completamente falso si efectuamos un análisis sobre la situación
económica que el país guarda actualmente.

El Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la honorable Cámara de Diputados

estableció las siguientes conclusiones, referentes a los efectos del IETU tanto para la
empresa, como para el trabajador.
Para la empresa:

Tratándose del ISR, las erogaciones que realice la empresa a favor de los trabajadores como
sueldos y prestaciones laborales, no tienen consecuencias pues la Ley del ISR no fue
modificada en ese aspecto.

Sin embargo, la Ley del IETU no permite la deducción ni acreditamiento de las

prestaciones exentas del ISR del trabajador, por lo que indirectamente la empresa tendría
que pagar el 16.5 por ciento del IETU por dichas prestaciones.

La empresa para disminuir el IETU a su cargo, podría sustituir las erogaciones de previsión
social que entregue a sus trabajadores por sueldos gravados para ISR o en su caso eliminar
dichas prestaciones.

Para el trabajador:

Si la empresa decidiera transformar las prestaciones de previsión social que entregue a sus
trabajadores como sueldos, los trabajadores podrán tener dos efectos:

Pagar ISR sobre las prestaciones de previsión social convertidas en sueldos.

Al aumentar la base gravable, podría aumentar la tasa efectiva de ISR, pues conforme la
tarifa progresiva para determinar el impuesto a mayor ingreso mayor impuesto aumentando
la proporción.

De acuerdo con lo anterior, el ingreso del trabajador disminuiría.

Por lo anterior, es necesario implementar mecanismos que ayuden a la micro, pequeña y

mediana empresa, que fomenten la inversión y el empleo nacional, se debe trabajar en la
creación de mecanismos que eviten la extinción y la quiebra de las empresas, mecanismos
que permitan avanzar y buscar el desarrollo nacional.

Los fiscalistas han manifestado que los mayores afectados con este impuesto son las
personas físicas con actividades empresariales y servicios profesionales, así como los
arrendadores.

No obstante a lo anterior, el impuesto empresarial a tasa única afecta a todos los

contribuyentes, pero hay algunos sectores más afectados que otros, como lo son: las
empresas con pérdidas fiscales, las sociedades cooperativas, las empresas con altos
inventarios, los clubes deportivos, las empresas con crédito al salario, el sector primario y
transportista, las constructoras, las empresas con conceptos de previsión social y las
empresas que tengan crédito por parte de sus proveedores a 30, 60 y 90 días.

En base a cifras del Servicio de Administración Tributaria, en lo concerniente al IETU, en

el primer trimestre de 2008 las pequeñas y medianas empresas aportaron el 70 por ciento
del total recaudado, poco más de 10 mil millones de pesos. Dinero que pudieron utilizar
para inversión, crecimiento o cuando menos para no reducirse.

Es hora de trabajar por este importante sector de la economía, es momento de eliminar un

impuesto que llevará a la quiebra a las micro, pequeñas y medianas empresas, dejando sin
empleo a miles de ciudadanos.

Dado que es competencia del Congreso de la Unión legislar en materia de contribuciones,

someto a la consideración de esta soberanía la presente iniciativa con proyecto de

Decreto por el que se deroga la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única

Artículo Único. Se deroga la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

Transitorios

Único. El presente decreto entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario

Oficial de la Federación.

Nota

1 Fuente: Centro de Estudios de las Finanzas Públicas. Nota Informativa: Posibles efectos
de las reformas fiscales 2008.

Dado en el Palacio Legislativo de San Lázaro, a 23 de marzo del 2011.

Diputada Paula Angélica Hernández Olmos (rúbrica)