El señor Marcos de la Peña, identificado con la cédula No.

80321257-4, está obligado a presentar la dec

según la ley 1943 de 2018; cuya obligation vence el día 10 de septiembre de 2020, como lo establece el
presente que el señor Marcos de la Peña, (es pensionado, a su vez recibe ingresos por una relación labo
renta y complementarios en el formato 210 dado a sus condiciones y el tipo de taxpayer. los datos que
son los siguientes:

CONCEPTO VALOR IND.

Patrimonio bruto año 2019 $145.300.000 Patrimonio

Deudas en diferentes
$ 12.420.000 Deudas
entidades financieras

Ingresos brutos por rentas de

trabajo $195.920.000 Renta de Trabajo

Ingresos por pensión $176.095.000 Renta de Pension

Renta de Capital (intereses) $ 8.855.000 Renta de Capital

Rentas no laborales
$ 34.600.000 Renta no Laboral
(arrendamientos)

Costos y Gastos por rentas no

laborales $ 21.300.000 Renta no laboral

Pago a medicina pre pagada

$ 25.200.000
por valor

Rentas exentas y
deducciones imputables a las
rentas de trabajo

En su cuenta AFC presenta un

saldo $ 7.700.000

Declaracion de renta del año

2018 presenta un saldo a $ 2.500.000
favor Liquidación privada

Retenciones practicadas y
$ 2.980.000
certificadas en el año 2019

Certificación por
dependientes, (el cónyuge y dos $19.592.000 Renta excenta y deducciones
hijos menores de 18 años).
 En el año 2019 enajeno un
vehiculo , (declarado el año 2018 $ 27.000.000 Ganancia Ocasional
en $25.600.000)

FORMULAS
PATRIMNIO LIQUIDO = Patrimonio bruto - Deudas
145.300.000 - 12.420.000 = 132.880.000

RENTA PRESUNTIVA
La renta presuntiva se calcula aplicando el 1.5% sobre el patrimonio que el contribuyente tenía
La base sobre la que se calcula la renta presuntiva es el patrimonio líquido del contribuyente, pe
conceptos que el artículo 189 del estatuto tributario permite.

AÑO 2019- 1,5

CASO 1 145.300.000 X 1,5%
CASO 2 106.200.00 x 1,5%

GANANCIA OCASIONAL
La ganancia ocasional es un tributo complementario del impuesto sobre la renta. Para las personas naturales, se
enajenación de activos fijos poseídos por dos o más años, y la utilidad de la liquidación de sociedades, herencias,

2018 - 25.600.000
2019 - 27.000.000
Se restan y por ende el resultado es la ganacia ocasional que obtuvo por el vehiculo

IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS LIQUIDAS GRAVABLES

General y de pensiones

Se calcula con base a la suma de la Renta líquida gravable cédula general y Rentas exentas de pensiones; de la sig

(Base gravable
 1.700 4,100 en Uvt menos 1.700) x
28% + 116 Uvt

CASO 1 130.707.000 / 34.270 valor UVT 2019 = 3814 - 1700 = 2114 X 28% = 591 + 116 = 707 X 34.270 = 24.228.890
CASO 2 134.500.000 / 34.270 valor UVT 2019 = 3924 - 1700 = 2224 X 28% = 622+ 116 = 738 X 34.270 = 25.291.260

Establecer el valor a pagar o saldo a favor que según el caso:

CASO 1 12,114,445
CASO 2 36,036,890
 Si la certificación por dependientes se encuentra incorrecta o no corresponde a los sujetos dependient
su rol como contador frente a esta situación? Basados en el ARTICULO 387. DEDUCCIONES QUE SE REST
un dependiente económico es una persona que depende económicamente de otra, en razón a que care
independencia económica, como el caso de los hijos menores de edadd, es asi que en base a este articu
CASO 1 Y 2 solo se puede descontar una sola persona que cuente con un certificado medico y del contador, por end
se puede deducir una sola persona
4, está obligado a presentar la declaración del impuesto de renta y complementarios
bre de 2020, como lo establece el calendario tributario emitido por la DIAN. Tenga
ibe ingresos por una relación laboral) y debe presentar y pagar su impuesto de
el tipo de taxpayer. los datos que nos suministra para la elaboración de la misma

ARTICULO E.T

Art. 261. Patrimonio bruto.

El patrimonio bruto está constituido por el total de los bienes y derechos
apreciables en dinero poseídos por el contribuyente en el último día del año o
período gravable.
Art. 35. Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios
generan intereses presuntivos.Para efectos del impuesto sobre la renta, se
presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su
naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o
accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y
proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31
de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.

La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dispone

la Administración Tributaria para determinar los rendimientos reales cuando
éstos fueren superiores.

Art. 103. Rentas de trabajo-Modificado- Se consideran rentas exclusivas de

trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios,
comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,
honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el
trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios
personales.

Art. 337. Ingresos de las rentas de pensiones. Los ingresos por pensión se
encuentran determinados en el articulo 337 del estatuto tributario, donde
indica que para establecer la renta liquida se deben de restar todos los ingresos
no constitutivos de renta y rentas exentas.De igual manera se determina que
las pensiones que no superen las 1000 uvt mensuales estarán exentas del pago
de impuestos, estarán gravados los valores que superen este límite, así lo
determina el articulo 206 del estatuto tributario.Salario mensual $14.674.583
valor uvt 2019 $34.270, para este caso corresponde a un salario mensual de
421 uvt, por lo que estos ingresos están exentos.

Art. 335. Ingresos de la cédula general; Rentas de capital: las obtenidas por
concepto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y
explotación de la propiedad intelectual.
Art. 335. Ingresos de la cédula general; se consideran ingresos de las rentas no
laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula,
con excepción de los dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen según
sus reglas especiales.

Art. 336. Renta líquida gravable de la cédula general.Al valor

resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones
especiales imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%)
del resultado del numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de
cinco mil cuarenta (5.040) UVT.

Art. 387. Deducciones que se restarán de la base de retención.El trabajador

podrá disminuir de su base de retención lo dispuesto en el inciso anterior; los
pagos por salud, siempre Que el valor a disminuir mensualmente en este último
caso, no supere dieciséis (16) UVT mensuales; y una deducción mensual de
hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral
o legal y reglamentaria del respectivo mes por concepto de dependientes, hasta
un máximo de treinta y dos (32) UVT mensuales

Art. 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la

construcción.Modificado- Las sumas que los contribuyentes personas naturales
depositen en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la
Construcción (AFC) no formarán parte de la base de retención en la fuente del
contribuyente persona natural, y tendrán el carácter de rentas exentas del
impuesto sobre la renta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al
valor de los aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los
fondos de pensiones voluntarias de que trata el artículo 126-1 de este Estatuto,
no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso
tributarío del año, segun corresponda, y hasta un monto máximo de tres mil
ochocientas (3.800) UVT por año.

Teniendo en cuenta el saldo a favor en la declaración de renta para lo cual el

contribuyente cuenta con dos años para solicitar la devolución del saldo, o en
su defecto aplicarlo en parte de pago de un próximo periodo

ARTICULO 387. DEDUCCIONES QUE SE RESTARÁN DE LA BASE DE RETENCIÓN.

Un dependiente económico es una persona que depende económicamente de
otra, en razón a que carecen de ingresos propios que les permitan
independencia económica, como el caso de los hijos menores de edad, esto lo
indica el articulo 387 del estatuto tributario, el cual indica que la deducción será
hasta un 10% de los ingresos brutos. Es decir a la renta de trabajo se le deduce
el 10% : 195.920.00 x 10%
 Art. 299. Ingresos constitutivos de ganancia ocasional.
Se consideran ingresos constitutivos de ganancia ocasional los contemplados en
los siguientes artículos, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados como
no constitutivos de renta ni ganancia ocasional en el Título I de este Libro.
• La ganancia ocasional se determina: se le resta a los 27.00.000 (2108) -
25.600.000(2019)
Impuesto de ganancias ocasionales: esta se deduce el 10% de la ganacia
ocacional, es decir 1.400.000 x 10% = 140.000

nio que el contribuyente tenía a 31 de diciembre del año anterior.

nio líquido del contribuyente, pero esa base puede depurarse con algunos

enta. Para las personas naturales, se consideran ganancias ocasionales la utilidad en la

iquidación de sociedades, herencias, legados

Rentas exentas de pensiones; de la siguiente manera

16 = 707 X 34.270 = 24.228.890

16 = 738 X 34.270 = 25.291.260
591.92
707
24228890

esponde a los sujetos dependientes del contribuyente, ¿cómo actuaria usted desde
O 387. DEDUCCIONES QUE SE RESTARÁN DE LA BASE DE RETENCIÓN. considero que
mente de otra, en razón a que carecen de ingresos propios que les permitan
dd, es asi que en base a este articulo se considera que solo es deducible el 10% y que
do medico y del contador, por ende actuaria explicandole al cliente le porque solo