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-En donde el ACTIVO, representa los recursos con los que cuenta la empresa.
-El PASIVO, representa las deudas que la empresa tiene con terceros.
-El PATRIMONIO NETO, representa la finalización interna, o sea el dinero perteneciente a los
socios.
ALGUNAS DEFINICIONES
-Los asientos contables: son la representación gráfica de las operaciones utilizando las cuentas.
-balance general o inventario: se registran los asientos contables, cuadros, anexos y notas.
1) la fecha.
CICLO CONTABLE
2) genera un comprobante.
4) el asiento se mayoriza.
6) balance general.
b) cuentas de resultado: son las que me muestran las cuentas de ganancia o pérdida y determina
el resultado.
c) cuentas de movimiento: se utilizan para el control y tienen la característica que al cierre de cada
ejercicio tiene saldo cero.
d) cuentas de orden: son cuentas que figuran en el Activo y el Pasivo, NO alteran el Patrimonio
Neto, pero dejan registrado alguna circunstancia.
-analíticas
-simples
-compuestas
-recompuestas
El método de la partida doble, se basa en unos pocos principios que son los siguientes:
1) No hay débito, sin crédito. O sea, que en el debe, por las distintas cuentas, tiene que figurar una
cantidad que iguale las cuentas del haber.
2) Todo lo que entra por una cuenta, debe salir por la misma cuenta.
3) Las cuentas del Activo, siempre tienen saldo deudor, incrementa en el mismo por los
movimientos en el debe y disminuye por los movimientos en el haber.
Las cuentas del Pasivo y Patrimonio Neto tienen siempre saldo acreedor (haber).
VARIACIONES PATRIMONIALES
La contabilidad se rige por una serie de principios que son obligatorios para todos los contadores.
1) principio de ente: la empresa es un ente capaz de adquirir derechos y contraer obligaciones que
son diferentes a la de sus propietarios.
3) principio de bienes económicos: la contabilidad siempre refleja hechos o bienes que tienen
valor económico.
4) principio de moneda de cuenta: la cuenta registra todas las operaciones en una única moneda.
Generalmente la de curso legal.
5) principio de ejercicio económico: dura 12 meses, siempre debe comenzar un primero de mes, y
concluye el último día del doceavo mes, eso permite comprar estados económicos.
6) principio de exposición: los estados contables deben contener toda la información básica y
adicional para permitir su correcta interpretación.
7) principio de uniformidad: me dice que la preparación de los estados contables debe ser
realizada aplicando los mismos criterios año tras año para permitir la comparabilidad.
10) principio de prudencia: me dice primero que cuando un bien puede tomar 2 valores siempre
debo tomar el menor y que las perdidas se registran apenas conocidas, mientras que las ganancias
se registran una vez realizadas.
11) principio de realización: los estados contables deben computar los resultados económicos una
vez que esta perfeccionada la operación desde el punto de vista legal.
12) principio de devengado: las variaciones patrimoniales deben registrarse en el ejercicio en que
ocurren independientemente de haberlos cobrado o pagado.
13) principio de costo: los estados contables, los bienes deben valuarse al precio de compra o de
fabricación más aquellos gastos necesarios para poder disponer de los bienes.
-Los básicos
3) Estado de evolucion del patrimonio neto: me muestra el patrimonio neto al inicio los cambios
que sufrio durante el año y el patrimonio neto al final.
4) Estado de origen y aplicación de fondos: me muestra cuales eran los fondos al inicio y, por
comparación entre el balance inicial y el balance final, determino donde se generaron los fondos y
en que los apliqué.
PLAN DE CUENTAS
(Siguen este orden)
1) Activo
-Activo corriente
-Otros créditos: todo lo que es otra forma de pagar dinero de una empresa que no se debe a la
venta.
-Bienes de cambio: es todo aquello que yo tengo para vender y generar ganancias.
-Bienes de uso: todos los bienes que tiene una empresa para usarlos a lo largo del tiempo.
-Bienes inmateriales: todos aquellos bienes intangibles que tienen valor económico para la
empresa.
2) Pasivo
-Deudas comerciales: son las deudas que uno tiene por el giro de una empresa (compras de
materia prima, o mercaderías)
-Deudas financieras: son las deudas porque me prestan plata (ej. Préstamos que recibo de bancos)
-Deudas sociales: son las deudas por tener personal en relación de dependencia.
-resultados: pueden ser acumulados o del ejercicio. Los acumulados son los resultados de años
anteriores que los socios no determinaron su destino. El resultado del ejercicio es la ganancia o
pérdida del ejercicio según el cuadro de resultados.
-las reservas: son ganancias que los socios han decidido no distribuir en previsión de futuros
acontecimientos. Existen 3 tipos de reservas: 1. la reserva legal: esta la pide la ley de sociedades,
de la ganancia que yo tenga el 5% lo tengo que guardar todos los años. 2. reserva estatutaria:
socios se juntan y hacen algo, el estatuto dice una reserva. 3. reserva voluntaria: los socios deciden
voluntariamente guardar ganancias.
El plan de cuentas es un listado de las cuentas operativas de la empresa que sigue el orden del
balance general y del cuadro de resultados.
Los estados contables tienen una serie de componentes que son los siguientes:
2) El informe del síndico o comisión fiscalizadora: es una vez al año, es obligatorio, dice que esta
todo en regla.
3) El estado patrimonial o balance general: es el informe de control de las autoridades que tiene la
empresa.
Ventas
= utilidad bruta
Utilidad bruta
+ Ingresos extraordinarios
– Egresos extraordinarios
UADI
= RESULTADO NETO
Estado de evolución del patrimonio neto. Demuestra el patrimonio neto al inicio los movimientos
que tienen el ejercicio y el patrimonio neto al final del ejercicio que coincide con el patrimonio
neto que figure en el balance general.
capital
reservas
resultados
TOTAL
al inicio
10000
1800
500
12300
Aumento
1000
13300
Dist. UT
(300)
13000
Const. Reservas
200
(200)
13000
14000
Al cierre
11000
2000
1000
14000
6) El estado de flujo de fondos: comparo los saldos de cuentas al inicio y al cierre y voy a
determinar en que cuenta se generaron los fondos y en que cuentas los aplicamos.
7) Anexos de estados contables: son cuadros aclaratorios de la composición de los distintos rubros
del balance o el cuadro de resultados
Al inicio
aumento
baja
Al cierre
Al m
Del ejer
cierre
NETO
inmuebles
rodados
100000
100000
40000
20000
6000
40000
8) Notas aclaratorias: en los balances la empresa coloca notas aclaratorias de hechos que
considera merecen ser informados.
elemento
Nombre de la cuenta
activo
pasivo
Patrimonio neto
Resultado +
Resultado -
Dinero en efectivo
caja
activo
Moneda extranjera
activo
mercadería
activo
activo
proveedores
pasivo
mercadería
activo
proveedores
pasivo
Muebles fabricados por la empresa para vender
Productos terminados
activo
Documentos a pagar
pasivo
Deudores a cobrar
activo
maquinarias
activo
Deuda garantizada con un inmbueble
Deuda hipotecaria
pasivo
capital
Pat neto
Documentos a cobrar
activo
banco
activo
Materia prima
activo
Cheques de terceros
Valores a depositar
activo
Pago de un flete de una mercadería vendida
Gastos de flete
Resultado negativo
Comisión ganada
Comisiones ganadas
Resultado positivo
Activo
Muebles y útiles
Activo
Clavos de la fábrica de sillas
Materia prima
Activo
terreno
Activo
instalaciones
Activo
Dinero en garantía
Activo
Pagaré de terceros entregado en garantía
Cuenta regularizadora
Activo
Gastos de sueldo
Resultado negativo
Sueldos a pagar
pasivo
Activo
Anticipo de cliente
pasivo
Activo inmaterial
Activo
Acciones
Activo
comisiones debitadas por el banco por tener cuenta corriente
Comisiones bancarias
Resultado negativo
Venta de mercadería
Venta
Resultado positivo
Deudores incobrables
Resultado negativo
Venta de rodados
Resultado positivo
Venta de mercaderías
Resultado positivo
Activo
Bien inmaterial
Activo
ACTIVO, CAJA Y BANCO
Caja y bancos: son los bienes con poder cancelatorio legal e ilimitado y otros (bienes) que tienen
característica de liquidez, certeza y efectividad.
-moneda extranjera: representa dinero de otro país que puede convertirse en dinero argentino.
- (después lo dice)
-recaudación a depositar: se utiliza como una cuenta puente para controlar y depositar la
cobranza.
1) Generalizado: implica que la caja se utiliza para cobros y para pagos (lo que recaudas lo usas
para cobrar).
2) Restringido: nos indica que la cobranza ingresa en recaudación a depositar y luego se deposita y
los pagos se realizan por cheque o por fondo fijo (todo lo que cobrás lo depositas).
1) lo constituis
2) lo rendis
3) lo recuperas/reponés
Como se determina como es el fondo fijo que vas a usar
-cantidad razonable
1) la pauta para tener en cuenta cuando uno tiene el fondo fijo es el monto de gastos que tienen
por período.
2) la frecuencia de gasto.
CONTROLES PERIÓDICOS
-el arqueo: es el recuento físico de los fondos cuyo resultado se controla con el saldo contable y de
corresponder se realizarán los ajustes necesarios ya sea por faltante o por sobrante.
-la conciliación bancaria: comparación entre nuestros registros contra los registros de un tercero,
en este caso un banco. Si existen diferencias se analizan cuales son y luego se practica el ajuste
sobre las partidas que corresponden.
Ejemplo: ejercicio de arqueo de caja: practique los ajustes correspondientes y obtenga el nuevo
saldo de caja.
1) revisso que es lo que tengo y veo que es lo que no corresponde que esté en caja. Sólo el
efectivo está bien.
630
630
2200
2200
115
115
560
560
CAJA
SI
4500
AD N°1
630
3870
V N°2
2200
1670
V N°3
115
1555
V N°4
560
995
V N°5
505
CAJA
505
A sobrante de caja
505
El saldo del mayor es de 5600 pesos y de la cuenta moneda extranjera 790 pesos.
250
Pago proveedor
250
Valores a depositar
335
A caja
335
Anticipos de sueldo
950
A caja
950
Gastos generales
189
189
Faltante de caja
1576
1576
SALDO
Saldo inicial
5500
AD 1
250
5250
335
4915
950
3965
189
3776
1576
2800
INVERSIONES
Son las colocaciones transitorias al margen de la actividad de la empresa con ánimo de obtener
renta o algún otro beneficio.
Casos más comunes
-caja de ahorro: coloco dinero y ese dinero lo puedo agarrar en cualquier momento. Esto me lleva
a que ese dinero me rinda una pequeña renta, podés sacarlo cuando querés.
-plazo fijo: colocar dinero en un banco, pero la diferencia con la caja de ahorro es que el plazo en
que retiro el dinero esta determinada, sacás el dinero cuando vence.
-la moneda extranjera: se puede especular con la suba del dólar por ejemplo. Corto plazo.
-títulos privados: son las acciones o los bonos de empresas. Corto plazo.
-títulos públicos: bonos de deuda del estado que generalmente son a largo plazo o con letras de
tesorería que son deudas a corto plazo del estado.
-inmuebles: si por ejemplo compras un terreno y especulas con que suba el valor.
Tipos de inversiones:
-transitorias: van al activo corriente, son colocaciones a corto plazo con el objeto de conseguir una
renta.
-permanentes: son de largo plazo y además de ganar dinero, se busca otro objetivo.
Valuación
Otras formas de evaluar: VPP: valor patrimonial proporcional: para la inversión en participaciones
con vínculo y/o control en otras empresas.
CRÉDITOS
Son los derechos que la empresa tiene a percibir de terceros en dinero o bienes. En el activo
corriente se divide en créditos por venta y en otros créditos. Lo mismo en el masivo corriente.
-los otros créditos: creditos que no se anticipan en la venta, o préstamos que hacen entre
empresas.
Cuentas más comunes
Deudores por ventas: representan los deudores que se les vendió en cuenta corriente.
Deudores en gestión extrajudicial: son los deudores morosos que ya les dimos al abogado para
que negocie el cobro pero no le iniciamos juicio.
Deudores en gestión judicial: los deudores a los que se les inicio juicio.
Cheques diferidos: son cheques postdatados cuyo vencimiento opera dentro del año de su
emisión. Cheque: orden de pago.
Anticipos de impuestos: Pagos anticipados a modo de impuesto que vencerán cuando presente la
declaración jurada.
Créditos fiscales: son los saldos a favor que me quedan en las declaraciones juradas de los
distintos impuestos que eh pagado de más. Dentro de esto entran las retenciones y percepciones.
Créditos originados en social: son los saldos a favor originados en pagos de jubilación u obra
social.
Anticipo de haberes: es un credito que vos tenes hasta que venga la liquidación de sueldos.
Previsión para incobrables: es un cálculo que se hace en base a estadísicas o con información real
donde se prevee los clientes que no se han de cobrar.
PRÁCTICO
-FONDO FIJO
2/1
Fondo fijo
1000
constitución
1000
16/1
Gastos de administración
400
Gastos de comercialización
350
rendición
750
16/1
750
reposición
750
31/1
Gastos ADM
302,50
Gastos comuc
387,50
A fondo fijo
dendición
690
31/1
Fondo fijo
1190
A banco trust
1190
A
Ca..
Luz
92,50
92,50
TF
175-
175-
Viáticos
120
librería
35
302,50
308,50
=690
1/3
Fondo fijo
800
Bco francés
constitución
800
1/3
Gasto ADM
324
A fondo fijo
Reposición
324
Fondo fijo
324
A canco frances
reposición
324
1) Verifico que el saldo de inicio del mayor y del extracto sea el mismo. Si no es igual tomo la
conciliación anterior y tildo las partidas pendientes que deben aparecer en el extracto.
-le resto los movimientos que están en el debe del banco pendientes.
-le sumo las partidas pendientes del banco que están en el haber.
5) analizo cada una de las partidas pendientes y de corresponder, realizo el asiento de ajuste. Eso
modificará mi saldo contable y las partidas pendientes. Vuelvo a armar el mismo esquema antes
mencionado partiendo del saldo contable ajustado, sumo y resto las partidas pendientes y llego al
mismo saldo del banco.
Saldo contable
23740
3025
(6500)
SALDO DE BANCO
15130
15130
Gastos bancarios
10
A banco
10
Cheques rechazados
5000
A banco
5000
Gastos bancarios
100
A banco
100
Moneda extranjera
Plazo fijo
Bienes de cambio
BIENES TANGIBLES O CORÓREOS QUE POR EL HECHO DE SER UTILICADOS PARA EL DESARROLLO
DE ACTIVIDADES POR PARTE DE LA EMPRESA, PERMANECEN inmovilizados un número
generalmente largo de años, que no están destinados a la venta como objeto social y que
intervienen o no en el proceso productivo de otros bienes o servicios
(pag 35)
BIENES DE USO
BIENES TANGIBLES O CORÓREOS QUE POR EL HECHO DE SER UTILICADOS PARA EL DESARROLLO
DE ACTIVIDADES POR PARTE DE LA EMPRESA, PERMANECEN inmovilizados un número
generalmente largo de años, que no están destinados a la venta como objeto social y que
intervienen o no en el proceso productivo de otros bienes o servicios
CLASIFICACIÓN
-NO PRODUCTIVOS
SU COSTO SE CONFORMA POR
-propia producción
-mantenimientos
-reparaciones
-mejoras
-desgaste
-deterioro
-obsolescencia
-agotamiento
COSTO
(pag 36)
VALOR DE RECUPERO
Es el valor que puedo conseguir al vender un bien que se encuentra totalmente amortizado.
IMPORTE DE DEPRESACIÓN
Es la pérdida de valor que sufre un bien por el uso o transcurso del tiempo.
VALOR RESIDUAL
Método indirecto: el bien de uso queda valor original y la pérdida de valor se refleja en la cuenta
amortizaciones acumuladas.
VALUACIÓN
(pag 38)
Son los que no puedo tocar, pero representan derechos de cobro contra terceros.
CLASIFICACIÓN
-cargos diferidos
Diferencia entre bienes de uso y materiales es que en lo normal los bienes inmateriales la
mortización es directa