CONCILIACIÓN BANCARIA

CASO 1
Analice los hechos que se expone a continuación desde la perspectiva de auditoría, explicando las operaciones
realizadas por la compañía y los errores de criterio contrarios a las normas de información financiera, proponga
los ajustes necesarios

La empresa “Cromonovich S.A” solicita una auditoría parcial al movimiento del ciclo de tesorería. Del trabajo
realizado por el auditor se obtiene la siguiente información.

Al preparar la conciliación del Banco del Pacífico, el auditor ha cotejado las anotaciones del registro de mayor
con las anotaciones del extracto de la cuenta bancaria facilitada por la institución financiera, habiendo dejado
sin cotejar las siguientes operaciones del año 2019, fecha de cierre del balance en dólares.

a) En el cuadro No. 1 se detallan transacciones que constan en el mayor de banco del Pacífico y que no aparecen
en el extracto bancario.

MAYOR CUENTA BANCO DEL PACÍFICO DE LA COMPAÑÍA

FECHA MOVIMIENTOS DEBE HABER
7/5/2018 c 615 Alphi s.a. 73,428.00
12/18/2019 Cheque Devuelto Cliente 101,827.00
12/23/2019 Pago cheque No. 737 J. Rodríguez 3,326.00
12/30/2019 Pago cheque NO. 748 Limpieza 5,000.00
12/30/2019 Pago cheque 749 R. Vela 12,809.00
12/30/2019 Pago cheque 750 C. Mora 13,995.00
12/30/2019 Depósito en cheques 1,025,348.00

b) En el cuadro No. 2 se detallan transacciones que constan en el extracto bancario y que no aparecen
registradas en el mayor de la cuenta Banco del Pacífico de la Empresa.

EXTRACTO DE LA CUENTA DEL BANCO DEL PACÍFICO

FECHA MOVIMIENTO DEUDOR ACREEDOR
11/12/2019 Transferencia a favor 50,178.00
12/18/2019 Devolución de cheque 101,287.00
12/28/2019 Pago a proveedores 35,643.00
12/28/2019 Pago a proveedores 71,329.00
12/28/2019 Pago a proveedores 8,005.00
12/29/2019 Gasto Intereses 36,842.00
12/31/2019 Intereses 30-09 a 31-12 1,127.00

c) Se presenta un extracto del estado de cuenta del Banco del Pacífico del mes de enero del 2020

FECHA MOVIMIENTO DEBE HABER SALDO

1/1/2020 Saldo Inicial (429,187.00)
1/2/2020 Pago cheque NO. 748 5,000.00 (434,187.00)
1/3/2020 Comisiones bancarias 11,811.00 (445,998.00)
1/4/2020 Pago cheque No. 737 3,326.00 (449,324.00)
 1/4/2020 Remesa de cheques 1,025,348.00 576,024.00
1/4/2020 Pago cheque 750 13,995.00 562,029.00
1/4/2020 Pago cheque 752 25,000.00 537,029.00
1/8/2020 Devolución de efecto 20,319.00 516,710.00
1/8/2020 Depósito en efectivo 60,000.00 576,710.00
1/15/2020 Pago cheque 751 100,100.00 - 476,610.00
1/18/2020 Gastos bancarios 52,157.00 424,453.00
1/19/2020 Pago cheque 749 12,809.00 411,644.00

d) El saldo que tiene la compañía al 31 de diciembre del 2019 asciende a USD 587.577,00

e) Se ha comprobado que la devolución del cheque depositado asciende a 101.287, sin incluir
gastos bancarios.
 EMPRESA BANCO
Libro bancos empresa Empresa Estado de cuenta bancaria

Notas de crédito Cheques girados y no cobrados

Notas de débito Depósitos en tránsito

###

Chque 162254
12/31/2020 Gasto sueldos Hernan Maldonado 600
Bancos chque 162254 600
o de cuenta bancaria

ues girados y no cobrados

sitos en tránsito
###

(-) 600 Autorizacióm recibió en bien o servicio

valorado
### registrado
sea cobrado meses porteriores
(+) 1200
### 13 meses por cobrar máximo
 12/1/2019 Cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar 101,287.00 101,287.00
Ventas 101,287.00
10,827.00
12/15/2019 Bancos 203,114.00
Cuentas por cobrar 101,287.00 101,827.00
101,287.00

12/18/2019 Cuentas por cobrar 101,827.00

Bancis 101,827.00 Bancos
101,287.00

101,287.00
uentas por cobrar

101,287.00

101,287.00

101,827.00
101,827.00
-540.00
 Cuentas por Cobrar
Objetivos de la Auditoría
1 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ve

2 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en dólare
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluc
3
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del mon
4
las cuentas por cobrar para efectos del balance.
5 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
Cuentas por Cobrar
Cuestionario de Control Interno

N° PREGUNTAS SI NO NA

Es básico para la empresa revisar el currículo

1 1
de los gestores previo a su contratación?

Se encuentran los gestores de recuperación de

2 1
cartera caucionados?

Existe una descripción adecuada de las

políticas y procedimientos generales de
3 1
créditos y cobranzas y de los controles
relativos a la extensión de créditos.

Se confirmaron saldos de clientes y

4 documentos por cobrar, deudores diversos, 1
funcionarios y empleados, etc.
Se envió una carta confirmación a aquellos
5 clientes que no constan con crédito en la 1
empresa.
Se aclararon debidamente las diferencias entre
6 las confirmaciones contestadas y los registros 1
contables.

Por las no contestadas se aplicaron

7 1
procedimientos alternativos.
Si la compañía tiene políticas para la
8 determinación de la provisión de deterioro 1
cuentas incobrables.
Se ha dado la atención a los riegos especiales
9 inherentes a las cuentas pocos usuales que 1
representan grandes cantidades.
 Se ha hecho una prueba adecuada de las
10 1
estadísticas de antigüedad.
Se verifico la antigüedad de saldos y se
11 1
comentó con los funcionarios de la empresa.
Se verificó su adecuada presentación y
12 1
revelación en los estados financieros.
Se verificó si existe algún gravamen a las
13 1
garantías presentadas.
Se cuenta con procedimientos para el registro
de estimaciones de cuentas difíciles o dudosas
14 1
de recuperación y, en su caso tienen creada
alguna reserva

¿Los procedimientos permiten evitar que el

15 Departamento de Cobranzas tenga acceso al 1
efectivo proveniente de pagos de clientes?

¿El dinero pagado de los clientes es depositado

16 1
oportunamente?
¿Los cobradores visitan a clientes de acuerdo
17 1
con itinerarios para optimizar su tiempo?
¿Existe una política para evitar que los
18 cobradores reciban dinero en efectivo por parte 1
de los clientes?
¿Los cobradores están asegurados hasta por el
19 monto máximo de valores que transportan bajo 1
su responsabilidad?
¿Mantiene planes preventivos para evitar el
20 desvió de los montos recaudados por los 1
gestores?
¿Se requiere de la aprobación de un funcionario
21 facultado para otorgar descuentos fuera de 1
plazo o superiores a los institucionales?

¿Se practican arqueos periódicos sobre la

22 1
cartera por cobrar a clientes?
¿Los arqueos se llevan a cabo por personal
23 1
distinto al que maneja y administra la cartera?
Se tiene clasificada la cartera morosa en otra
24 1
cuenta contable?
Se mantiene un registro de créditos enviados al
25 departamento jurídico que se encuentran en 1
procesos judiciales?
 SUMAN 13 12

Preguntas afirmativas 13 52%

Total preguntas 25

RANGOS N. CONFIANZA CALIF VAL

76% - 95% ALTO 1
51% - 75% MODERADO 52% 2
15% - 50% BAJO 3

Nivel de riesgo 2 40
Grado de error 0.05
n origen en operaciones de ventas.

a efectiva (cobrables en dólares).

es y si no existen devoluciones

ntereses y reajustes- del monto de

e cálculo contable.

FECHA AUDITOR
 0 0%
25

64 26
 ESTRATIFICACION
N CLIENTES VALORES MESES AZAR VALORES MESES
1 Juan Lenox Sanchez 42220 5 9300
2 3 42220 25000 25000
3 8 6720
4 38800
5
6 34000
7
8 26500
9
10 23000
11
12 22000
13
14 19000

804,265 379,090 611,275 428,140

47.13% 47% 76% 53%
47% 76% 53%
 AZAR:
CONVENIENCIA
64/26 2.46153846
9300 salio 26 personas al azar
25000 ordena columna del azar de mayor a menor
6720 ESTRATIFICACION:
9000 ordena de mayor a menor los valores
35000
18500
12500 meses: ordena columna n meses de mayor a menor
se selecciona de N a azar

CONVENIENCIA: mese altos

544,740
68%

Las personas que contestan deben estar en la muestra

Seleccionar el mayor % como 68%
las personas estan en conveniencia las que contestaron